前言：中文期刊網精心挑選了應收賬款范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
應收賬款范文1
一、應收賬款記錄的內部會計控制
根據財政部《關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》規定:企業應當“建立應收款項臺賬管理制度”以及“建立應收款項每年清查制度”,并具體規定每年年終時,企業必須組織專人全面清查各項應收款項,并與債務人核對清楚,做到債權明確,賬實相符,賬賬相符,同時根據企業會計內部控制的要求,應收賬款記錄的內部會計控制,有以下主要內容;
1.記賬員在記錄應收賬款前,應審核應收賬款形成的合法性,相關憑據是否全面、正確,應收賬款的形成是否符合企業的信用政策。
2.設置應收賬款總賬和明細賬進行核算。應收賬款總賬和明細賬應根據各種記賬憑證、匯總記賬憑證分別登記,并由獨立于記錄應收賬以外的其他人員定期檢查核對應收賬款總賬及明細賬余額,以確定賬賬是否相符,
3.應收賬款的記錄必須根據經過經濟部門核準的經濟發票、發貨憑證等資料進行業務處理,防止發生不存在的應收賬款被虛列。
4.企業應按客戶名稱設置應收賬款臺賬,及時登記每一位客戶的應收賬款余額的變化情況,反饋該企業信用度使用情況,定期編制應收賬款余額核對表或對賬單,每年至少一次向欠款客戶寄發對賬單。
二、應收賬款的賬齡分析控制
1.對應收賬款實行單個客戶管理和總量控制相結合的方法。對應收賬款實行單個客戶管理便于對賬,可以及時了解客戶的欠款、償還情況及信用程度,以便發現問題及時采取措施。對應收賬款多、賒銷頻繁的企業,如果不能對所有客戶進行單個管理,也可以側重于總量控制,通過分析應收賬款的周轉率和平均收款期,實際占用天數,變現能力來判決企業的流動資金是否維持在正常水平,及時調整信用政策。
2.企業應建立應收賬款賬齡分析制度和逾期拖欠的催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收,財會部門應當督促銷售部門加緊催收,對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程度予以解決。財務部門應當對應收賬款實行動態跟蹤管理,通過編制應收賬款賬齡分析表定期對應收賬款進行賬齡分析,及時發現逾期的應收賬款。將逾期應收賬款的客戶名稱、金額、逾期時間的事項填入應收賬款逾期通知單,轉交到銷售部門。
3.企業應當定期按照應收賬款賬齡,編制應收賬款賬齡分析表,分析各個客戶所欠應收賬款的賬齡,必要時要求銷售人員協助對應收賬款分類估計其潛在的不能收回的風險,正確計算應收賬款的實際價值。
三、應收賬款收款控制
在銷售中大量采用賒銷的情況下,應收賬款在企業的資產中占有相當大的比重。由于應收賬款是一種記錄在賬戶上的債權,而不是一種存在于企業中的實物或現金資產,較容易被個別人員掩蓋或與客戶勾結挪作他用。同時應收賬款回收的風險大小對單位真實的財務狀況影響很大,所以需要加強對應收賬款收款的控制。
1.在企業內部明確經濟責任。建立獎懲制度。對從事銷售的業務部門實行銷售與收款一體化。將從銷售收款的整個業務流程具體落實到部門和有關人員在對銷售人員分解銷售指標的同時,也要指定應收賬款的回收率。對完成和超額完成指標的給予獎勵,對完不成任務的扣發獎金及工資。
2.規定賒銷管理權限。企業內部要建立規定銷售人員、銷售主管、銷售經理等的賒銷審批權限,限額以上的賒銷必須由授權的更高級的管理人員進行賒銷分級管理制度。企業要根據單位產品的不同市場需求,采取不同的賒銷政策。對供不應求的產品,應該采取現金結算方式;對供大于求的產品或滯銷的產品,可以適當給予優惠的信用條件和信用政策。
3.采取銷售折扣的方法。銷售折扣包括商業折扣和現金折扣,其目的是促使客戶多購買企業的產品或早日付款,特別是現金折扣,它是加速應收賬款周轉,盡快回籠現金的一種重要促銷手段。企業應根據自身的經濟特點和資金成本確立合理的折扣比例和折扣權限。
4.確立合理的信用政策。賒銷期的長短、賒銷的額度大小,直接影響企業產品的銷售。過長的信用期雖然使企業按照權責發生制度的賒銷利潤大于現銷利潤,但它不穩妥:一是企業的資金被他人無償占用;二是單位要用自己的現金為他人墊付租金;三是信用期越長,回收款項的風險就越大,形成壞賬的可能性也就越大。如果給于客戶的信用期太短,又不利于商品的銷售。
應收賬款范文2
――以中興通訊為例
張桂杰
（大連財經學院；原東北財經大學津橋商學院，遼寧 大連 116000）
【摘 要】本文以中興通訊2007年到2012年連續六年的資料為基礎，從應收賬款規模、應收賬款集中度、應收賬款周轉、應收賬款賬齡等角度展開應收賬款質量分析，力圖找到提升應收賬款質量的途徑，從而為企業應收賬款日常管理提供參考。
【關鍵詞】應收賬款；質量；中興通訊
中興通訊是中國電信市場的主導通信設備供應商之一，其各大類產品也已經成功進入全球電信市場。該企業集團已經向全球140多個國家和地區的電信運營商提供創新技術與產品解決方案。成為世界電信市場最具競爭力的企業之一。本文擬通過對中興通訊應收賬款質量的分析，窺探該企業集團應收賬款管理及經營中的部分問題。本文所需數據均來自深圳證券交易所和中經網。
應收賬款是指企業因賒銷商品、材料、提供勞務等業務而形成的商業債權。應收賬款作為企業流動資產中的重要內容，增加了資產的流動性，增加了企業的營業收入，卻沒有同時帶來經營活動現金流量的增加。有些企業甚至為了滿足各種各樣的目的，通過應收賬款進行盈余管理。因此，應收賬款的質量分析格外重要。
一、中興通訊應收賬款規模分析
應收賬款規模越大，發生壞賬的可能性越大。從表1中可以看出，隨著中興通訊市場地位的確定，中興通訊的收入在逐年上漲，與之相伴的是應收賬款的絕對額也在逐年上漲。從圖1中可以看出，應收賬款占銷售收入的比重保持比較穩定，說明公司采用了穩定的信用政策和收賬政策。公司年報中披露，銷售產品所產生的應收賬款信用期通常為90天以內，并視客戶的信譽最長可延長至1年。
表1 中興通訊應收賬款規模分析 單位：萬元
二、應收賬款賬齡分析
應收賬款質量高低的關鍵是應收賬款能否按時、足額收回。在日常的管理中通常采用應收賬款余額百分比法或賬齡分析法來分析企業壞賬準備的計提。賬齡分析法通過對應收賬款的形成時間進行分析，通常信用期內的應收賬款質量較高，時間越長，應收賬款質量越差。根據表2及結合公司的壞賬計提規定可以看出，中興通訊采用了謹慎的壞賬計提政策，時間越長，壞賬計提比例越高。按照公司規定，三年以上應收賬款壞帳計提比率為100%。而該公司80%以上的應收賬款都處于一年以內，說明應收賬款回收風險相對較小。但是三年以上應收賬款占比處于上升趨勢。
表2 應收賬款賬齡分析表 單位：萬元
但是，中興通訊資料顯示：截至2012年年末，中興通訊合并報表中顯示的其他應收款達到20.19億元，其中賬齡在1年以內的約18.5億元，1年至2年約1.01億元，2至3年的約為0.52億元，3年以上的其他應收款約為0.16億元，報告期內，公司并未提取一分錢的壞賬準備，其他應收款的處理很顯然不夠謹慎。
三、應收賬款周轉分析
應收賬款周轉狀況直觀反映了應收賬款的回收速度。一般來說，應收賬款周轉率越高越好，因為它往往意味著周轉天數越短，企業資金積壓越輕，應收賬款質量越高。從下表中可以看出，中興通訊應收賬款周轉速度較慢，尤其是在2008年和2009年，周轉時間長達半年。中興通訊應收賬款并不計息，對于債務人而言屬于無代價融資，2008年全球金融危機爆發，很多企業都受到了影響，融資成本升高，這也許是導致這兩年周轉放慢的主要原因。
表3 應收賬款周轉情況分析
四、應收賬款集中度分析
應收賬款集中程度也反映了企業應收賬款的風險。單項金額越大，應收賬款集中度越高，應收賬款回收的風險越大。從下表中可以看出，中興通訊前五名應收賬款所占比率相對較穩定，2012年該比重有所下降，說明隨著中興通訊國際市場地位的確定，該企業應收賬款越來越分散，單筆交易對中興集團的影響也越來越小。
表4 應收賬款單項計提比例分析
表5 應收賬款集中度分析 單位：萬元
五、中興通訊應收賬款質量整體評價
綜合來看，中興通訊應收賬款在2007年到2012年逐年上升，規模逐漸增大。與行業相比，應收賬款增長速度較快，但應收賬款占營業收入比重較穩定，應收賬款壞帳準備計提比率較謹慎，且一年內的應收賬款占比較高，壞賬準備政策連續六年保持了一致，2-3年壞賬計提比例為50%-100%，超過三年100%計提壞帳準備。下表中表明銷售收現比保持在80%以上，從另外一個側面說明該公司應收賬款的回收效率較高。該公司應收賬款周轉速度較快，2008年和2009年受世界金融危機的影響，回款速度變緩。2012年應收賬款周轉速度上升，提高了應收賬款的使用效率。該公司應收賬款集中度不高，說明該公司應收賬款質量較高。
表6 銷售收現比分析 單位：萬元
六、中興通訊應收賬款質量提升建議
1.加強事前預防。企業應該盡量減少應收賬款規模，以節約資金成本。根據中經網通訊設備行業應收賬款規模和增長率，我們發現中興通訊的應收賬款增長速度較快，快于行業平均增長速度。盡管公司在銷售之前進行了客戶資信評估，也應該考慮地域、政治、經濟環境、法制建設等對企業應收賬款回收帶來的潛在影響。
2.加速應收賬款回收。由于激烈的國際國內市場環境競爭，賒銷已經是企業成功的一種必要手段，但是應收賬款回收不利勢必影響企業的經營業績。中興通訊應制定更加合理的收賬政策，時時監控應收賬款賬齡，與客戶積極溝通，建立客戶動態信息管理系統，加快應收賬款回收速度和回收金額。盡量避免壞帳損失。同時，加強對形成應收賬款的內部經手人構成進行分析，考察經手人的業務素質和道德素質，引導管理者關注應收賬款回收較差的地區，及時采取有效措施。
3.進行應收賬款融資。由于應收賬款變現的不確定性降低了企業的流動性，企業可以通過應收賬款出售或質押來提高應收賬款質量。中興通訊通過應收賬款保理提升了應收賬款的流動性，提高了應收賬款的利用效率，但應控制在此過程中發生的財務費用，防止得不償失。
參考文獻：
[1]仲偉俊等，調整財務指標能否提升財務預警模型的預測能力―基于盈余管理視角的研究，東南大學學報（哲學社會科學版），2011年9月。
應收賬款范文3
關鍵詞：應收賬款 管理 措施
應收賬款是企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方、接受勞務的單位或個人收取的款項。應收賬款能否及時收回直接影響企業的資金狀況，特別是在企業資金周轉困難時，應收賬款管理好壞將直接影響企業的持續經營。如果應收賬款周轉速度慢、變現力差可能引發大量壞賬損失，進而影響企業整體的資產質量，甚至會危及企業的生存和發展。因此，應收賬款的管理成為企業經營活動中日益重要的問題，本文就應收賬款的有關問題作初步探討。
一、應收賬款管理中存在的問題
經營風險意識缺乏。應收賬款的存在是市場經濟下的必然現象?，F代市場經濟本質就是信用經濟。信用關系或信用方式已構成社會經濟運行的主要形式。一些企業為了在激烈的市場競爭中獲得一席之地，在事先未對付款人資信作深入調查，未對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額。企業雖然擴大了賒銷范圍，卻導致企業應收賬款日益膨脹，在企業產生較高賬面利潤的同時，卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，導致壞賬風險增加。此外，在產生大量賒銷的賬面營業收入后，企業還要為此繳納大筆的稅金，更加劇了資金緊張的危機。
內部控制不嚴格。在有些企業中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，企業在對銷售部門的業績考核上只注重銷量，卻忽視了大量應收賬款產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。銷售部門為達到考核目標，只關心銷售任務的完成，而不管應收賬款能否收回，導致應收賬款大幅上升，許多企業對應收賬款沒有采取有效措施去催收，因而造成企業賬面利潤很多，實際上企業資金周轉困難，個別企業甚至無錢購買材料、發放工資。大量應收賬款的沉淀，嚴重影響了企業正常的生產經營活動。
法制觀念淡薄?？蛻舨话春贤f議規定償還到期債務，作為債權人一方的企業有權利用法律來維護自己的合法權益，但是由于企業經營者法律意識淡薄，加之法律訴訟的時間較長、訴訟手續復雜等原因，使得一些企業寧可坐視應收賬款淪為呆賬、壞賬，也不愿催索欠款或借助法律手段來維護自己的權益
對發生壞賬處置不力。有些企業發生壞賬后，對壞賬進行審計監督的力度不夠，或者沒有進行審計以明確責任人的責任，以至在發生壞賬時，這些企業往往能積極提出賬務上的處理意見，卻很少或很難追究直接責任人的經濟、民事或刑事責任，最終導致了企業對發生的有關壞賬處置不力。
由于上述各種原因，目前，我國企業應收賬款總量逐年遞增。據報道，1999年191家上市公司年報中，超過60%的上市公司應收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應收賬款增加了1倍。有30%左右的應收賬款最終都會成為難以回收的壞賬，這是一筆很大的經濟損失，因此，加強應收賬款的回收，減少資金占用，提高資金使用效率非常重要。
二、加強企業應收賬款管理的措施
1. 建立客戶信用檔案，劃分客戶的信用等級
信用管理的主要內容包括客戶經營的規模，效益、資金狀況以及所在區域的人口，消費習慣和發展前景，經營策略等。通過各種途徑收集資料后，應該一一歸檔，備查，對已建立關系的老客戶重在考察履約紀錄，看其是否履約付款，是否有多次違約現象或以各種理由拖延付款。
在信用調查的基礎上，對客戶的信用狀況進行評價，評價可以依據客戶的品德、能力、資本、市場份額、消費結構等方面來進行，通過評估，劃分客戶信用等級，以便決定是否向顧客提供商業信用。對于三個月內能收回貨款的客戶應列入第一個等級；應優先發展其經濟往來。打折回收是以部分經濟效益驅使客戶早日付款的被動式方式，對于此類客戶應列入第二等級，嚴格限制信用額度，逐步淡化，或促使其向第一等級轉化；對于拖欠貨款六個月以上的客戶，其信用應列入第三等級，必須加大催收力度，堅決實行強制措施，可采取訴訟或債務重組方式進行解決。
2. 對應收賬款按賬齡進行分析
目前各企業在對客戶進行賬齡分析時用得較多的一般是采取編制帳齡分析表。在編制帳齡分析表時，應將所有的從債權確定之日起逾期的應收賬款編入表中，同時應根據企業預期的資金周轉率按月來確定賬齡計算單位。在確定逾期金額時，如果每一筆業務都是相互獨立的并可逐筆認定，確認起來就較為容易；當一個客戶長期有業務往來而且并未間斷時，雖然始終保持一定的欠款，只有當客戶在最后一筆交易款逾期時，才將其所有發生的欠款轉入到逾期的應收賬款來進行管理。
3. 對應收賬款實施追蹤分析
應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。企業應將那些掛賬金額達、掛賬時間長、經營狀況差的客戶欠款作為考查的重點。對于逾期未付的催收程序，一般是信函、電話催收、派人員洽談、付諸法律。企業對過期較短的客戶不與過多打擾，對過期較長的客戶，應加大催收力度，企業要對賒銷者今后的經營狀況償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶的流動資產是否能滿足變現的需要，以防患于未然。
4. 建立良好的內部控制制度
良好的內部控制制度是控制壞賬的基本前提，其內容應包括：按財務管理內部牽制原則，加強管理與監控有關職能部門；建立嚴明的資金回籠制度，成立專門收賬機構，建立責任中心，將催收業績納入績效考核，完善應收賬款催收系統；建立健全企業內部監控制度，針對賒銷的每一個環節，健全應收賬款的內部控制制度。努力形成一整套規范化的對應收賬款款的事前控制、事中控制和事后控制程序。
5 .建立內部銷售責任制，強化應收賬款的管理
強化日常管理，建立銷售責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施. 企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售收入總額，貨款回收率，應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。
工作單位：吉林財稅高等專科學校會計系
參考文獻：
[1].黃驥. 企業也應收賬款風險管理研究[J].財會研究, 2004,8:25-26.
[2].張帷. 企業也應收賬款管理風險防范[J].工業技術經濟, 2006,3:43-45.
應收賬款范文4
【關鍵詞】應收賬款；原因；風險；管理策略
中圖分類號：X820文獻標識碼： A 文章編號：
應收帳款是指企業因銷售產品、提供勞務等發生的應向有關債務人收取的款項。它是企業流動資金的重要組成部分。廣義的應收賬款包括應收貨款、應收票據和其他應收款項。對于企業來講,應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體,企業既想借助于它來促進銷售,增加銷售收入,增強企業競爭力,同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。因此，對應收賬款進行科學合理有效的管理是企業減少資金占用及降低財務風險的關鍵。
一、應收賬款形成的原因
根據有關部門調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。造成企業應收賬款居高不下的原因可以從幾個方面來歸納：
1.企業經營環境的影響。一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。
2.企業自身的問題。從主觀上我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。
3.信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業在進行信用銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現。
4.商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，由此引起的應收賬款，是一種商業信用。
5.銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。就一般批發和大型生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。
二、應收賬款產生的經營風險(1)占用企業的生產經營資金，降低資金的周轉速度。應收賬款未實現現金流入，屬于應收而未收的資產。應收賬款不斷增加，使企業的資金周轉速度減慢，導致大量的流動資金沉淀在非生產環節，致使企業的生產經營資金短缺，影響了企業的正常生產經營。
(2)增加企業的現金支出。應收賬款的發生意味著企業銷售收入的成立。流轉稅是以銷售收入為計稅依據，按期以現金方式繳納；應收賬款使企業利潤增加，企業盈利后需繳納企業所得稅；應收賬款的管理成本會增加企業的現金流出。
(3)形成壞賬損失，影響企業的經營業績。壞賬是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。企業對發生的壞賬依法處理后，作為企業的一項經營發生的管理費用可沖減企業利潤。 三、如何加強應收賬款管理
1.建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理。傳統的企業組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業信用管理的需要。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應于不同的企業管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。
2.建立客戶動態資源管理系統。專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態監督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態管理，這就是客戶的動態資源管理。如果企業對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成，或在其指導下完成。調查的渠道一般包括：銷售部門業務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網絡數據和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統），客戶與企業往來的歷史記錄，客戶的規模、財務狀況、發展前景、行業的風險程度等等。
3.建立應收賬款的監控體系。應收賬款的監控體系應包括賒銷的發生、收賬、逾期風險預警等各個環節。
（1）賒銷發生監控。一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合企業內部的授權標準時才能被接受，銷售管理部門應根據信用部門客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態資源系統。根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息，信用部門決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態資源系統。
（2）財務部門對應收賬款的分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門，這是內控制度的重要環節。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。
（3）信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款的發生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業銷售的目的。
（4）發揮內部審計的監督作用。內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善監控體系，改善內控制度；二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。在我國內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，而對于企業內控制度設計、遵守，揭示企業員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。
總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風險，應作為企業一項重要的治理工作引起各級領導的高度重視。使企業應收賬款的風險降低到最低程度。
參考文獻：
1、林鈞躍。企業賒銷與信用管理。北京：中國經濟出版社，1999。
應收賬款范文5
Abstract: this paper introduces the advantages of accounts receivable financing, accounts receivable financing types and characteristics of securitization and accounts receivable.
中圖分類號： C29文獻標識碼：A文章編號：
應收賬款可以分為廣義和狹義兩種，廣義的應收賬款包括應收銷貨款、分期應收賬款、應收票據和其他應收賬款；狹義的應收賬款主要是指應收銷貨款，即企業對外銷售商品產品或提供服務時因運用信用銷售而導致的客戶欠款。本文所論述的是指生產加工型企業的狹義的應收賬款，即生產加工型企業的應收銷貨款。
應收賬款融資，即為企業利用應收賬款進行的融資，是指資金的需要人（即籌資人，一般為供貨企業）將賒銷而形成的應收賬款有條件地抵押或者轉讓給專門的融資機構，從而使以賒銷為主要收款方式的企業得到所需資金并加強了資金的周轉。在這一過程中，應收賬款作為企業的一項資產被用來抵押、保理或者是證券化，而企業通過這一過程取得自己所需要的資金，達到融資的目的。
一、應收賬款融資具有以下優勢：
1．對企業整體的資信能力要求低。在傳統融資方式下，資金供給者主要關注的是資金需求者作為一個整體的資產、負債、利潤和現金流量狀況，即企業整體的資信能力，而較少考慮資金需求者某些特定資產的質量，這對于整體自信能力比較差的小企業來說非常不利。但在應收賬款融資方式下，資金供給者主要關注賣方企業的應收賬款的質量，而非其資產負債表的狀況，從而將企業本身的資信能力置于一個次要的位置，這正可以滿足部分擁有暢銷產品但整體資信能力較差的小企業的融資需求。
2．可以減輕小企業應收賬款的管理負擔。應收賬款融資可以幫助小企業減輕應收賬款管理的負擔，提高財務管理效率，節約企業收賬過程中的人力、財力和時間，從而可以讓小企業集中有限的資源發展自身的核心競爭力，提高企業的競爭優勢，進而實現利潤最大化。
3．可以降低企業資金被占用的機會成本。應收賬款保理、抵押和證券化是企業利用應收賬款進行融資的方式，從其運作過程可以看出，其實質是企業的應收賬款與貨幣資金的置換，重視了資金的時間價值，將流動性差的應收賬款變現為具有高度流動性的貨幣資金，盤活了資產，降低了資金占用的機會成本。
4．融資操作簡便，可解小企業燃眉之急。與銀行貸款相比，應收賬款融資手續簡單、風險低、企業等待時間短，而企業的正常運營，尤其是處于高速發展期的小企業，更是急需周轉資金，由于應收賬款融資操作簡便，企業可以迅速籌措到短期資金，以解燃眉之急。
5．可以改善企業的財務結構。企業通過應收賬款融資，可將應收賬款置換為貨幣資金，增強了企業資產的流動性，提高了企業的債務清償能力和盈利能力。
6．有利于企業擴大產品出口。目前出口商所面臨的競爭日趨激烈，越來越多的進口商要求采用賒銷的付款方式，這對企業很不利，應收賬款融資可以有效地解決這一問題，使企業能及時回收所需要的資金，同時，還可以使企業避免匯率、利率變動的風險，從而支持企業以賒銷方式擴大產品出口。
二、應收賬款融資種類與特點
1．應收賬款抵押融資，是指借款企業以其銷售形成的應收賬款作為擔保，抵押給銀行等金融機構以獲取貸款。這種方式通常是與企業的現金流相連接，在企業提供應收賬款擔保取得貸款后，只要企業有現金流入，隨即就將貸款歸還的一種可循環使用的短期貸款。
與其他融資方式相比，應收賬款抵押融資的特點是：一是賣方和買方都必須具有良好的信用基礎。二是銀行風險控制是重點。付款方必須出具“應收賬款抵押確認函”，保證資金按時足額回籠至銀行監控賬戶。三是賣方的風險沒有轉移。在買賣雙方絕對誠信和經營穩健的前提下，銀行信貸風險通過“應收賬款抵押確認函”得以控制，確保回籠資金能夠直接償還賣家債務，而不被轉移他用。
2．應收賬款保理融資是指企業把由于賒銷而形成的應收賬款有條件地轉讓給銀行，銀行為企業提供資金，并負責管理、催收應收賬款和壞賬擔保等業務，企業可借此收回賬款，加快資金周轉。由于保理具備多項功能，對其功能的任意組合即形成各種保理產品，在實踐中具有較強的靈活性和適應性。
與其他融資方式相比，應收賬款保理融資的特點是：一是買方需要具有良好的信用基礎。買方信用是業務操作的信用基礎。二是保理商風險控制是重點。買賣雙方均為商業信用良好、經營實力強的企業，買賣雙方必須具有真實的貿易背景和良好的交易歷史，保理商具有比較詳細的買家信用資料，保理融資時必須提供相關的合同、發票等輔助資料，同時確認應收賬款的所有權轉移于保理商。三是賣方的風險可以轉移。賣方企業不僅取得了資金的融通，而且應收賬款的回收風險大幅度降低，通過保理商專業的信用調查及跟蹤服務，有效地降低了付款企業的信用風險，避免了賣方企業錢貨兩空的尷尬遭遇，促進了商品交易的發展。
3．應收賬款保理業務是解決小企業流動資金需求的有效融資方式，是一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保于一體的綜合業務。保理業務本身的特點決定了它是一種有效解決企業流動資金需求的融資方式，尤其適合于我國正在發展之中的小企業的需要，其優勢主要體現在以下幾點：
第一，由于不需要買方企業開立信用證，買方信用風險轉嫁于進口保理商，賒銷模式得以低風險地運用，因此極大促進了企業出口量。
第二，對于賣方企業而言，財務報表上只是應收賬款的減少、貨幣資金的增加，而不會有負債的直線上升，因此滿足企業的財務需求。
第三，保理業務使賣方企業免除了應收賬款管理的麻煩，從而降低了企業成本，并提高了企業競爭力。
三、應收賬款證券化
應收賬款證券化是資產證券化中的一種，是以應收賬款為基礎資產的證券化。即企業將應收賬款匯集后出售給專門從事資產證券化的特設目的機構（SPV），SPV 經過資產重組和信用增級，并以該資產池所產生的現金流為支撐，在國內外金融市場上發行有價證券融資，最后用資產池產生的現金流來清償所發行的有價證券，從而達到發起人籌到資金、投資人取得回報的目的。
與其他融資方式相比，應收賬款證券化的特點是：一是應收賬款必須具有良好的信用基礎。應收賬款證券化是一種以資產信用為基礎的融資方式。二是SPV風險控制是重點。發起人為商業信用良好、經營實力強的企業，發起方應收賬款的數量比較大而且很穩定，有良好的應收賬款管理方法。三是賣方的風險可以轉移。發起人不僅取得資金的融通，而且，應收賬款的回收風險大幅度降低，但在過程中發起人也要承擔買方到期不能付款的違約風險、提前償付風險。
應收賬款證券化在企業融資中主要具備以下優點：
1．提高了企業效益。應收賬款在一些企業占資產的比重相當大，它直接影響到企業的經濟效益，占用越多，機會成本就會越高。將應收賬款證券化，能有效地加快應收賬款變現，及時投入運營，提高了資產的流動性和變現能力，增加企業效益。
2．轉嫁了企業在應收賬款回收上的風險。應收賬款證券化是一種以企業應收賬款的現金流為基礎的融資方式，它使證券的投資者能夠只承擔他們所愿意承擔的風險，而不是企業所面臨的所有風險。
3．擴大了企業融資來源。證券化作為一種特殊的結構融資品種，吸引了屬于它自己的投資群體，擴大了融資來源。
應收賬款范文6
關鍵詞：物流；應收賬款；評估機制；信用風險
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1003-949X(2009)-11-0076-03
一、公司的背景資料
1，性質
XX物流公司，全稱上海XX國際集裝箱儲運有限公司，是―家成立于1994年的中外合資企業，總投資為1200萬美金，是國家外經貿部批準的一級國際貨運，為無船承運持證人。
2，成長情況和產業結構
公司在最初的幾年，僅在上海及其周邊地區尋求業務發展。由于公司擁有豐厚的資產，如：100多部集裝箱運輸卡車，先進的車輛維修設備，5000平方米貨運倉庫，22000平方米的大型集裝箱堆場，同時公司還自備加油站，這些都為公司的業務發展打下了良好的基礎。自1998年起。由于業務的不斷發展擴大，公司先后在合肥、寧波、南京、安吉、深圳等地設立分支機溝。公司主要經營國際集裝箱內陸運輸、承接海運、空運進出口的國際貨運業務，包括攬貨、訂艙、倉儲、中轉、集裝箱拼裝拆箱、結算運雜費、報關、報檢、保險等相關的運輸服務及咨詢業務。
3，市場情況和運營模式
XX物流公司的貨運業務大都為自攬業務，有少量的海外指定貨業務。公司的海運自攬貨業務中，占比重較大的兩部分是進口廢紙的運輸業務及出口冷凍柜(食品)的運輸業務。2006年全年，海運進出口業務的總營業收入為1225萬元人民幣，月均達102萬元人民幣?？者\進出口業務在去年剛剛開始啟動，現在與幾家大客戶的空運業務正在洽談中。貨運站及運務部(車隊)在2006年末的總營業收入分別為806萬元及2，422萬元人民幣?？傮w來看，公司業務情況基本處于良好的穩定階段，空運業務若能進一步發展，有望成為公司另一個業務利潤增長點。
4，公司業務銷售賒賬政策及應收賬款的發生
公司的貨運業務中，部門經理負責出去尋找客戶、洽談業務、簽定貨運合同，然后將承接來的客戶的貨物交給本部門員工做具體的操作。因而，各部門經理充當了銷售經理的角色，部門經理有權代表公司與客戶在簽定合同時約定客戶付款的時期。
同一般的產品銷售業務不同，貨運業務中，對于簽約的客戶，海運及車運業務允許客戶付款期為75-90天以內。對于未簽約的零散客戶，則必須以“付款買單”形式成交，即先付錢，再運貨。
二、目前企業應收賬款情況
至2006年末，公司累計的應收賬款已有2，560萬元人民幣。從公司的賬齡分析表可以看出，公司90天以上的應收賬款已占據總應收賬款的21.3％，應該引起我們的重視。由于貨運業務的特殊性質，一級貨代業務的運作必須要靠強大的資金做后盾，每一筆海運業務的毛利潤只有10％-12％左右，若應收賬款不能及時收回的話，那么業務營業收入的增長也毫無意義。加速應收賬款的回收，確保資金的快速周轉，才能保證貨運業務的正常運作。
三、應收賬款超期未付的主要因素及其分析
1，應收賬不能及時回收的各項原因
客戶在付款審批程序中有意或無意拖延占50％：合同約定事項雙方認識有差異占10％；客戶對公司的服務質量不滿意而拒付占8％；客戶缺失信用，故意賴賬占6％；客戶財務狀況不佳無法支付賬款占10％，業務經理離職后造成客戶應收賬款不能按期支付占10％；業務員不及時清賬、銷賬、催賬而使客戶不按期支付賬款占5％；其它占1％。
2，分析造成客戶應收賬款拖欠不付的原因
從以上的統計可以將公司應收賬款超期不能收回的原因歸納如下：
第一，公司的業務部門過于看中銷售指標的完成情況。每個部門的業務經理為了完成各自的銷售指標，拼命地攬貨，全然不顧客戶的資信情況，是否有能力支付未來的應收賬款等等，對已和自己簽定合同的客戶也沒有定期的走訪、業務情況調查等工作。很多客戶由于規模小，貨量少，按公司規定沒有經過資信評估的客戶不能與公司簽約放貸，而應按散貨“付款買單”，即先付款后操作的形式處理，但是業務經理出于自身業績考慮，私自與其簽定合同，造成應收賬款的上升。
第二，應收賬款問題沒有引起業務部門的高度重視，沒有專門的部門進行專管。雖然公司有明確規定，本部門的應收賬款應由該部門的業務經理負責催討，財務部應積極予以配合。但是，有些業務經理沒有這方面的意識，加之，應收賬款問題沒有納入業務經理的獎懲制度中，因而不可能引起業務經理們的高度重視。
第三。應收賬款管理制度不夠完善，內部控制不嚴。公司沒有建立―個完善的客戶資信評估體系，對于不同客戶的信貸額度、信貸期限等相關問題，都沒有科學的、嚴格的規定。公司也沒有制定詳細的應收賬款管理工作的程序，公司內部的各部門之間不能相互協調、相互配合、相互監督，形成一個應收賬款管理的組織體系。
第四，合同審批、執行、檢查程序不完善。由于公司沒有建立客戶資信評估體系，這使得業務經理可以利用自己的職位權利與客戶簽定貨運合同。而公司對于這些合同既沒有做到事前審批，也沒有做到事后調查，對于合同的履行情況也無人關心，全憑業務經理全權操作，這就造成壞賬風險加大，應收賬款居高不下。
第五，員工服務意識不強，服務質量有待提高。貨運行業中的服務意識是應該時刻被強調的。一些員工在操作過程中出現差錯，或者配套服務沒有及時跟上，或是在情急之下態度強硬等等。這些都會引起客戶的不滿，致使客戶借故拒付應收賬款。
四、公司應收賬款的管理與控制措施
鑒于以上幾個方面的原因分析，公司必須加強應收賬款的管理與控制，具體措施如下：
1，建立信用評估機制和管理機制，強化業務系統中的信用風險管理
建立信用評估的機制和管理機制的核心有兩個：―個是客戶資信評估，另―個是客戶信息管理。公司應組建議，客戶資信評估小組，在業務發生之前對客戶的信用進行調查。根據客戶的公司規模、資產、業務量大小等情況分級，設定不同級別的信貸額度及信貸期限。業務經理與客戶簽定合同之前，必須填寫信貸額度申請，否則不允許操作。同時，對于已經簽約的客戶，要建立完整的客戶檔案，客戶信息資料必須在資信評估小組中備案。對于與公司業務量有明顯上升或下降的客戶，它們的信貸額度及期限也要適當地進行調整，從而杜絕業務經理片面追求業績而隨意放賬，強化業務系統中的信風險管理。
2，健全考核指標體系。將應收賬款納入業務的考核范圍
應收賬款必須納入業務的考核范圍，可以有兩種做法供參考：
公司業務人員的獎金是根據業務的營業收入提成來獲得的。由于貨代行業允許予客戶75-90天的放貸期限，對于90天以上未收回的應收賬款，要沖減當月的營業收入后，來計提當
月的獎金。而這些已經被沖減營收的應收賬款在下個月或以后幾個月中被收回來后，可按一定的比例扣除利息后被加回到以后月份的當月營業收入中去，并以此來提取當月的獎金。
公司對業務人員的考核，既有業務收入的指標，也有按業務收入比例確定的收回現金的指標，而且收現指標是最終考核指標。只有在完成收現指標的基礎上，完成的業務收入才能成為確定員工業績考評的依據。如果業務人員不能完成收現指標。公司將強令其離開業務崗位，在一定期限內專門負責催收由其引起的應收賬款。完成任務，可回原崗位工作；完不成任務。將根據情況予以處罰，直至開除。
3，完善應收賬款的內控體系
一是分層管理：應收賬款的管理是―個系統工程，在公司內部需要各部門之間相互協調、相互配合、相互監督，形成一個應收賬款管理的組織體系。在中創公司內部，財務部是應收賬款的主管部門，負責公司各業務部門應收賬款的計劃、控制和考核，對不能收回的應收賬款提出審核處理意見。各業務部門是應收賬款的責任單位，負責本單位應收賬款的直接管理。
二是總量控制：公司根據各業務部門的業務計劃核定應收賬款的月度占有定額及年度平均定額，各業務部門再將定額拆分成每個業務人員的應收賬款占有定額。這樣，使得各部門和業務人員一定期限內的應收賬款發生額保持在一定限額之內，從而使公司的總體風險被控制在一定范圍之內，不至于對生產經營造成巨大影響。
三是動態監控：公司要求應收賬款責任人每月對應收賬款余額進行核對，尤其對有疑問的賬項必須及時核對；各業務部門每月進行應收賬款分析，根據賬齡長短制定解決辦法：財務部根據各業務部門賬齡情況分析全公司應收賬款情況，據此下達清收專項計劃。
4，樹立完全銷售的理念
對于公司的業務人員，要求他們樹立完全銷售的理念，對業務實行全程信用系統管理。在業務經理選擇客戶時，就要對客戶的規模、經營范圍、財務狀況、業務發展等進行全方位的考查，提供備選客戶的全套有效證件、資料等上報公司資信評估小組審批。對于審批合格，簽定貨運合同的客戶，在后期操作過程中，若發現客戶付款不及時或經濟狀況發生變化等情況出現時。應立即E報公司，將客戶信息反饋給公司。業務經理對于客戶合同的履行要有監督的責任，定期以電話、傳真或郵件等方式提醒客戶及時付款，對于拖欠的賬款要積極進行催討。
5，用法律手段進行清收
對于一些較難收回的賬款，要委托專業的收賬機構。對于極少數的欺詐、賴賬，其情節惡劣或有破產跡象的客戶，可運用法律手段進行清欠。
五、xx物流公司實行業務承包制下的應收賬款管理尤為重要
很多企業面對激烈的市場競爭環境，采取了各種形式的層層業務承包方式。中創物流公司近幾年也有這方面的考慮，希望能夠通過實行業務承包制推動貨運業務的發展。業務承制目前雖然成為一種較普遍的業務管理方式，但是，這種方式若不與現代企業的科學管理相結合，將會造成經營管理的失控。這種業務承包制的管理方式在追求對員工或管理者的激勵的同時，往往弱化了企業的責任承擔機制和風臉機制。業務人員的權力往往大于責任，同時，企業若缺少一套有效的信用風險內部控制制度，其結果將造成企業的大量呆壞賬損失或嚴重的失信行為。
因而，xx物流公司若想有業務承包制方面的嘗試，應收賬款的管理尤為重要。應收賬款是企業的神經中樞，管理不當會造成企業一系列問題?，F代企業科學的、合理的應收賬款管理應做到事前控制和事后管理同步進行。首先，必須建立企業內部信用管理制度，以信用管理為基礎，對每―個客戶進行分析，區分不同客戶的信譽差別，結合業務市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每―個客戶的貸款額和貸款期限，努力把好第一關。其次，完善的應收賬款內控制度才能保證管理的高效。對業務部門制定獎懲并罰的考核辦法，將應收賬款納入考核范圍，科學地劃分職責權限，將應收賬款的決定權、監控權、考核權、核銷權徹底分離，形成相互制衡機制。