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稅務審計制度范文1
【關鍵詞】煤制甲醇污水 深度處理 回收與利用
前言：上世紀50年代以來，隨著國民經濟的發展，甲醇的需求量增加，為了滿足當時的工業需要，我國部分小型實驗室對甲醇技術進行了研究。到了60年代初，在太原、吉林幾個化工區建設了幾套以煤為原料的較大型甲醇裝置。然而，不顧及煤炭資源浪費和環境污染地進行污水排放卻日益演變成一個亟待解決的社會問題，本文通過一家成功進行污水處理的甲醇制造廠解析煤制甲醇污水的處理與回用。
1、煤質甲醇污水的簡介
隨著煤炭逐漸代替較為匱乏的石油和天然氣被運用到甲醇的生產中，它所存在的問題也逐漸顯露，這主要表現在煤質甲醇所產生的污水對生態環境的污染。一方面，以煤為原料進行甲醇生產消耗的時間較長，在它的空分、氣化、合成、精餾等生產流程之中都有可能產生污水并對環境造成一定程度上影響。另一方面，煤制甲醇裝置的廢水排放量大且連續性強，并且這些廢水中含有碳氮化合物、氯離子、磷等有毒有害物質元素以及固體粗細渣?？偟膩碚f，煤制甲醇污水之中有害物質種類較多，而且他們的危害程度各不相同，這些都會對生產設備造成較大程度上的腐蝕損害，同時，也會對人體健康、自然環境等造成較大危害，因此實現煤制甲醇污水的先處理后排放以及回收利用十分重要。
2.煤制甲醇污水的處理
2.1 用IMC工藝法對污水進行處理
本文提到的工廠采用IMC工藝法對污水進行處理，這種方法是對污水處理傳統工藝SBR處理法的發展與改造，它主要通過有效控制不同反應階段反應器內環境的氧氣的濃度，從而達到在環境條件上形成多個污泥凈化法串聯的效果。這種處理工藝將曝氣池、沉淀池連為一體，進水期間不間斷，而曝氣卻進行適當停歇，在停氣的作用下密度較大的污水沉淀就得到分離。同時，由于這種工藝厭氧和好氧環境的在同一空間進行，也使得核心工藝在除碳的同時還具有短程硝化反硝化的功能。除此之外，該工廠采用的IMC煤制甲醇污水處理法還具有占地省、運行費用低、設備簡單、維護方便，對原水水質、水量變化的適應能力強，抗沖擊負荷能力，運行管理簡單，比較容易實現自動化控制等特點。
2.2煤質甲醇污水處理站的設立
在確立污水處理的工藝以后，就要設立一個全方位多功能的污水處理站，這是污水處理工作順利進行的載體和基本保證。污水處理站的規?？梢暶褐萍状脊S的大小和污水排放的多少來定，一般規模都在60立方米到100立方米之間，文中提高的工廠擁有的污水處理廠約占地70立方米。污水處理站需要處理的污水主要有生產污水、生活污水、地坪沖洗水、事故污水。生產污水主要包括甲醇污水和煤氣化污水，生活污水主要來自各煤質甲醇制作過程中各階段的生活排水。為了對這些有不同物理、化學性質的污水進行更加具有針對性和有效性的處理，一個污水處理廠中將設立幾個具有不同功能的污水處理池。這些分門別類的水池不僅通過IMC工藝法對不同種類的污水進行最大程度上的凈化，同時也通過自身的循環系統使得這些處理過的污水最大可能的再被利用到包括煤質甲醇本身在內的工業生產中去。
2.3煤制甲醇污水處理流程
首先，生活污水經過污水處理池內的地下管道進入到處理池的生活污水處理池，在這個過程中，污水池上的隔欄會將污水中的漂浮物與污水分開，使污水得到第一步凈化。然后，氣化污水和其他生產污水會分別直接由提升汞和地下管網進入混合污水處理池。在用IMC工藝法對污水進行生化處理之前，會先在污水調節池中對所有污水進行水量和水質的調節以減輕IMC工藝法調節負擔。IMC池分3格，采用蝶型射流曝氣器，每格按進水、曝氣、沉淀、潷水進行周期性運行。完成以上幾個步驟后，IMC池便可出水，這些水經機械過濾后已滿足循環水系統補充水的水質要求，經泵提升至循環水站回用作為補充水。如果對處理水質要求較高，可在最后設置活性炭過濾器進行再一次凈化。需要強調的是，處理過程中IMC池內產生的污泥會排入污泥池，并采用脫水機對它進行脫水，從中得到的液體返回混合污水調節池進行處理，泥餅對外運送。
3.煤制甲醇污水的回收與利用
3.1選擇煤制甲醇污水回用方法
在用IMC法對煤制甲醇污水進行處理以后，該工廠采用多介質過濾器-超濾-反滲透的處理工藝對污水進行回收利用。這是為了達到循環冷卻排污水的水質及回用水水質的要求，同時反滲透裝置無需采用大量的強酸強堿進行處理，從而減少了酸、堿的運輸量和排放量，節約了污水處理成本也滿足保護生態環境的需要。反滲透處理后，循環水中氯離子、硫酸根離子會大量減少，同時它的硬度會降低，堿性會減弱。此外，在實際的處理過程中這種反滲透裝置對污水回用可連續進行，簡單的系統為管理操作帶來方便同時也減輕了工人勞動強度、節約了勞動人力成本，起到了提高循環水系統的工作效率的目的。
3.2建立污水回用水站
與煤質甲醇對污水進行處理相同，該工廠在對污水進行回收利用的過程中也建立了污水回用水站。一般而言，污水回用水站的規模比污水處理站大很多，文中提到的這家工廠的回用水站是110立方米?；赜盟镜囊匝h冷卻排污水為主，處理過后的出水要求滿足國家相關法律法規對再生水水質的要求，只有這樣，這些處理過的污水才可以作為補充水回用于循環水站。另外，污水回用站進入的水也需達到國家的水質指標，其它離子則按照新鮮水的4倍考慮。
3.3污水回用的工藝流程
首先，污水調節水箱中將引入來自循環水站的循環水系統的污水，并通過管道混合器在污水中加入適量的次氯酸鈉，降低水中的有害離子的濃度和微生物量，同時加入適量的混凝劑增強混凝沉淀效果。然后，這些分別進入多介質過濾器、保安過濾器和超濾裝置，在此過程中，反滲透裝置給水泵出水管設管道混合器，加入一定量的還原劑去除水中的余氯，確保進入反滲透裝置的余氯的質量濃度小于 0.1 mg/L， 同時投加適量的阻垢劑防止反滲透濃水中碳酸鈣、碳酸鎂、硫酸鈣等難溶鹽濃縮后析出結垢，堵塞反滲透膜。從而在一步步的處理過程中降低污水的渾濁度，減少水中的氯離子含量，使其滿足再次得到回收利用的水質的要求。最后，回用水站所剩下的無法再回收利用的污水可以運用到一些廢渣廠中或者經一定處理后達標排放，而當排放水中污染物指標波動時可以采用活性炭吸附處理，以將對環境造成的污染度降到最低。
4.結語
我國污水處理產業發展進步較晚，從總體上看，我國污水處理正在經歷由規模小、水平低、品種單一、嚴重不能滿足需求到具有相當規模和水平、品種質量顯著提高和初步滿足國民經濟發展要求的深刻轉變，污水處理需求將逐步實現自給。而煤制甲醇所產生的的污水作為工業污水來源的重要組成部分，應該得到國家有關部門的重視，國家應加強法律法規假設，監督相關企業對污水進行及時和有效的處理，并加大污水的財政撥款力度，支持和鼓勵污水處理事業的發展，更好的實現我國可持續經濟發展的目標。
參考文獻：
稅務審計制度范文2
關鍵詞：稅務審計；企業；問題；對策；思考
為了我國經濟發展的快速可持續，稅務機關對稅務審計工作需要不斷加強和完善，對其存在的問題也需要進行深刻的思考并提出相應的對策解決。減少稅收并不能從根本上使得我國的經濟健康持續的發展，只有提倡加強稅收審計這一技術，提升它的地位才能從根本上促進我國經濟良性發展。
一、當前稅務審計中存在的問題
（一）稅務審計的管理體制不夠完善，法律上的定位不夠明確
由于稅務審計這一板塊沒有引起行業內從業人員、企業乃至國家的重視，很多人對稅務審計的概念還不是特別清晰，稅務審計的內容和制度也沒有統一的標準，內部工作流程不流暢，在審計中經常會遇到一些企業的偷稅行為已達到移送標準，但在移送稽查時時常會遇到障礙。究其原因，是國家稅務局的《稅務稽查工作規程》和在稅審執行的《涉外稅務審計規程》兩部規程的側重點和要求不同，導致審計案件移送時出現了問題。
（二）計意識不強
除了稅務審計制度不夠完善造成稅務審計的諸多問題，其根本更是審計人員對稅務審計工作的意識不夠。他們不去深入探討和了解其中存在的問題，發現問題后更不去想方設法的解決。審計人員的意識松懈，態度懶散，才會不重視稅務審計工作，對其敷衍了事，更不會去了解其中的重要性。稅務審計是一項繁瑣、枯燥、持久性強的工作，首先需要工作人員端正態度，并且集中精力去做這項工作，否則容易造成財務問題。
（三）工作人員素質亟待提高
在稅務審計工作上大多數工作人員對這項工作的技術掌握并不嫻熟，他們對于稅務審計只是泛泛了解并沒有達到精通和熟練的地步，所以在處理有關財務問題的時候特別棘手。稅務審計管理也是最近幾年才開始受到重視，很多高校以前也沒有設置有關方面的專業，只是最近幾年才逐漸開始招相關專業的學生。雖然以前的工作人員資歷深，但畢竟沒有深入探究這一行業，也沒有經過專業訓練，在技術上也不能達到爐火純青的程度。
（四）未能發揮計算機效率
目前，我國在使用計算機運行稅務審計這一塊的技術明顯不夠。各個地方稅務機關使用的審計軟件不同，得出的審計數據也不是十分準確，沒有與國家稅務局CTAIS軟件銜接好，沒有充分發揮出計算機高效、快速、準確、便捷的優勢。
二、優化稅務審計工作的策略分析
（一）確立稅務審計的法律地位
為了加強我國稅務審計的地位，根據相關的稅務審計制度，我們應該完善《涉外稅務審計規程》這一法律制度，使稅務審計的工作流程更加清晰明確，提高稅務審計工作效率，也讓從事相關內容的工作人員盡快熟練掌握并且高效完成稅務審計工作和快速解決有關財務問題。確立稅務審計的法律地位，一方面是可以使稅務審計這一工作盡快走上正軌，快速發展，另一方面也提高了工作人員的工作效率和工作質量。
（二）推動審計工作信息化
目前，對于稅務審計這一工作急缺人手，而我國的經濟發展越來越迅速，需要的人手也就越來越多。所以，為了盡快解決這一問題，我們應該引入先進的國外審計技術或者自主開發審計軟件來加強完善我國的審計技術，只有這樣做才能盡快的讓各個企業建立完整的基本信息庫和成熟的稅務審計制度體系，充分利用計算機審計技術進行審計抽樣，測定審計風險，使審計走向電子化、信息化的道路。
（三）強化審計工作人員的責任意識
既然選擇了這一行業首先就要對它有一定的使命感和責任感，通過進行稅務審計的工作發現其中還存在的問題，經過不斷測試去優化審計技術，要明確自己在工作中的職責和義務，提高自己的責任感和強化自己的工作意識，讓自己在工作中的行為規范?？梢酝ㄟ^多種方式、手段去不斷檢測和監督審計工作，比如可以查資料、開座談會，也可以召開會議大家一起探討研究，從而健全稅務審計的管理制度。
（四）進一步提高審計工作人員的能力和素質
應該通過重重考核來選擇稅務審計人員，選擇出具有優秀的，高素質的專業型人才。并且，進入稅務審計工作的相關人員應組織全面培訓，有針對性的去學習審計技術，進一步提高他們的工作能力和素質。
（五）充分運用中介機構，規范企業納稅申報問題
應該先規范中介機構行為，運用中介的力量和優勢來嚴格控制各個企業的內部運行情況，及時、準確地進行申報納稅。這不僅降低了審計成本也解決了稅務審計人手不足的問題，同時還大大提高了稅收征管的質量。
（六）建立整改聯動機制
為了使稅務審計制度更加完善，需要通過政府建立審計工作的相關部門。通過法院、檢查院、公安部門、財政部門、審計部門、組織和人事部門一系列的職能部門共同對稅務審計工作制度進行完善，達到各部門分工明確，合作密切。
三、結語
對于審計工作存在的一些問題要積極采取措施進行整改，提高審計工作人員運用審計技術的能力，提高審計工作的質量。稅務審計是稅務機關審核企業稅務信息的一種重要的管理模式，先進的審計技術對降低稅務管理風險具有非常重要的作用。
參考文獻：
[1]伍剛.試論稅務審計風險管理[J].現代商業，2012（10）.
稅務審計制度范文3
大企業稅務審計工作已經連續三年了，經過三年的摸索及實踐，建議在市局建立大企業稅務審計工作小組，負責領導、分析、總結大企業稅務審計工作經驗，制作年度稅務審計計劃、可行性報告、稅務審計所需經費、并在全市系統內篩選部分業務骨干人員，列入稅務審計工作小組領導下的稅務審計人員庫，并定期組織針對性強的業務培訓，不斷加強稅務審計人員業務知識水平，還能加強業務交流，提高稅務審計的工作水平，從而形成一個長效機制。
2、完善審計方式方法
全流程的稅務審計工作，使稅務審計人員收獲很多，整個稅務審計過程也是審計人員學習提高的過程，同時也取得了顯著成果。在取得成績的同時，也應有一些改進：首先從審計時間上，應適當增加實地審計時間，或是案頭實地相結合，這樣會提高工作效率，發現問題及時落實，避免虎頭蛇尾。其次從人員配備上，審計團隊中即要有精通稅收政策的、有檢查實戰經驗的人員，還要有能熟練掌握財務核算及會計電算化的、能熟練掌握計算機操作的人員，這樣相互配合，取長補短，更有利于工作的開展。最后是溝通渠道要暢通，審計工作中遇到的問題，主管政策部門要及時跟進，提高審計工作質量及效率。
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[關鍵詞] 預先定價博弈論利弊分析
一、博弈論簡述
作為20世紀最重要的社會科學成果之一，博弈論深刻地影響著人們對人類社會運行模式和制度建構的思考。由于博弈論的抽象性、統一性和普通性，它被認為是一種“社會物理學”。博弈論建立在個體理性決策（所謂一人博弈）理論的基礎上，眾所周知一個人理性地選擇最優行動，只要按照他的信念，這個行動最大化其預期效用函數。作為研究“理性人的互動行為”的科學，博弈論至少有四個基本特征：（1）群體性，我們生活在群體這中，并相互發生影響；（2）互動性，事情的最終結局取決于所有人的行動；（3）策略性，每個人都認識到并考慮到這種相互依賴性；（4）理性，每個人選擇行動的時候要針對對手的可能行動而選擇一個最優對策。至于博弈的定義，事實上至今還沒有一個權威的對博弈的界定。我們不妨認為博弈就是各個理性的主體為謀求自己最大化的利益而進行的互動行為或互動過程。轉讓定價行為的參與雙方即跨國公司與稅務機關的互動過程就是一個博弈過程。
二、博弈論基礎上的轉讓定價行為分析
對于跨國公司，通過對各種信息的分析并結合歷史經驗，它既可能采取轉讓定價來轉移利潤，也可能不采取。是采取還是不采取，對于跨國公司是一種決策，但是我們來觀察之，則是一個充滿不確定性的事件。我們用數量（即概率）來描繪這種事件的各個可能性。假設跨國公司采用轉讓定價轉移利潤的概率為p1，不采用的概率則為p=1-p1。同時，如果跨國公司采用了轉讓定價的方法，在該東道國會減少稅負支出，這一數值我們假定為t。但是我們應考慮到，如果該避稅的行為被稅務機關發現，則不僅少繳的稅款t會被要求補繳，而且還要求繳納罰款，假設這一數值為f。我們對跨國公司通過轉讓定價轉移利潤的行為用概率來描述，設其被發現的概率為p2，不被發現的概率則為1-p2，對于稅務機關，我們將其稅務管理工作劃分為兩種，一種是一般性的稅務管理工作，工作費用假設為C1，另一種為專門對轉讓定價進行審計的工作，其工作費用為C2=C1+C，C>0。對于C>0是顯而易見的，因為我們對于轉讓定價行為進行審查，除了平時的稅務檢查要求外，還需對轉讓價格的相關信息（如可比交易、轉讓價格制定依據等）進行審查，這種額外的工作費用支出即為C。面對一家跨國公司的轉讓定價行為，稅務機關有兩種選擇，即進行審計和不進行審計。設稅務機關采取專項審計行動的概率為1-p0。當稅務機關決定進行審計時，有兩種結果：可能會找到問題，可能發現不了問題。如前面所述，稅務機關發現問題的概率即跨國公司的轉移利潤的行為被發現的概率依上面所設為p2，而發現不了的概率為1-p2。這樣就有四種組合：（1）企業沒有采用轉讓定價轉移利潤，稅務機關也沒有進行轉讓定價的專項審計；（2）企業沒有采用轉讓定價轉移利潤，但稅務機關進行了轉讓定價的專項審計；（3）企業采用了轉讓定價轉移利潤，稅務機關進行了轉讓定價專項審計；（4）企業采用轉讓定價轉移利潤，稅務機關沒有進行轉讓定價專項審計。
第一種組合中，企業沒有采用轉讓定價轉移利潤，其概率為;稅務機關沒有進行轉讓定價的專項審計，概率為。在這種組合下，企業獲得的利益為0，稅務機關獲得了正常的稅收利益，其值為。
第二種組合中，企業沒有采用轉讓定價轉移利潤，其概率為；稅務管理當局進行了專項轉讓定價審計，其概率為。在這種組合下，企業獲得的利益為0，而稅務管理當局的收益為。
第三種組合中，企業采用轉讓定價轉移利潤，其概率為；稅務機關進行了轉讓定價專項審計，其概率為。在這種組合下，企業獲得的利益分為兩種情形，如果企業的轉移利潤行為被發現，其概率為，則企業的利益為，如果企業的轉移利潤的行為沒有被發現，其概率為，則企業所獲取的利益為。將這兩種情形綜合一下，借用收益期望的概念，那么企業在這種組合下的預期收益為。從稅務機關角度來計算利益，如果它沒有發現轉讓利潤行為，那么它的利益為，發生此種結果的概率為;如果它發現轉讓利潤行為，那么它的利益為，發生該情形的概率為，綜合起來，稅務管理機關在這一組合下的預期稅收利益為。
第四種組合中，企業采用轉讓定價轉移利潤，其概率為，稅務機關沒有進行轉讓定價專項審計，其概率為。在這種組合下，企業所獲得的利益為稅收利益，而稅務管理機關沒有進行轉讓定價的專項審計，僅僅是做了一般性稅務管理，其利益為。
然后找出稅務機關進行專項的轉讓定價行為的審計與不進行專項的轉讓定價行為的審計的均衡點，在這一點稅務機關無論做出何種選擇，其預期的稅收利益相當。即稅務機關采取對轉讓定價行為進時專項審計時的稅收利益預期與不采取該措施時一樣。則有:得出，再次找出跨國公司采用轉讓定價行為轉移得利潤與不采用轉讓定價行為轉移利潤的不同決策的均衡點，在這一點上，無論跨國公司做出何種選擇,其預期的稅收利益相當，即跨國公司采用轉讓定價行為轉移利潤與不采用轉讓定價行為轉移利潤的預期稅收利益一致，則有： 得出。
我們可以得出以下結論，稅務管理機關進行專項轉讓定價審計的概率大于等于時，跨國公司傾向于不采用轉讓定價的方式轉移利潤，反之，當稅務管理機關進行專項轉讓定價審計的概率小于時，跨國公司傾向于采用轉讓定價的方式轉移利潤。而且表征稅務機關對轉讓定價進行專項審計的成功率的越大，越小，越容易落在均衡點右邊，即較容易使，從而跨國公司不傾向于使用轉讓定價轉移利潤。采用同樣的分析方法，我們可以得出表征節省的稅收收益的越大，跨國公司越傾向于采用轉讓定價法實現避稅;表征稅務機關對跨國公司的濫用轉讓定價行為的罰款數額越大，跨國公司越不傾向于采用轉讓定價法實現減少稅負支出。
我們同樣可以得出，當跨國公司采用轉讓定價的概率大于或等于時，稅務機關傾向于采取對轉讓定價行為進行專項審計的措施。反之，當跨國公司采用轉讓定價的概率小于時，稅務機關傾向于不對該轉讓定價行為進行專項審計的措施。另外，表征稅務機關進行轉讓定價專項審計的額外成本支出越大，其均衡值越大，很容易小于，這時稅務機關不傾向于對轉讓定價行為進行專項審計。采用同樣的分析方法，我們可以得出，稅務機關發現跨國公司有轉讓定價的行為的概率越大（用表征），則稅務機關越傾向于采取對轉讓定價行為進行專審項計；跨國公司被查出有濫用轉讓定價行為遭受罰款的數額越大，稅務管理機關越傾向于對轉讓定價行為采取專項審計。
通過以上簡單分析，預先定價制度的建立降低了跨國公司采用轉讓定價降低稅的負的可能性，也降低了稅務機關采取措施對跨國公司的轉讓定價行為進行專項審計的可能性。這兩者可能性的同時降低必然降低了稅務管理機關同跨國公司發生爭議的可能性。
三、預先定價制度的利弊分析
預先定價制從根本上改變了稅務機關的工作方式，它將稅務管理部門的事后審計與調整變為了事先約定。這一制度的運行是建立在這樣一個推論的基礎上，如果某跨國公司的內部交易在事前經稅務機關認定為符合正常交易原則，不需要進行糾正與調整，從另一個角度講，即跨國公司內部交易的轉讓定價的方法與原則在事前得到了稅務機關的認可，那么跨國公司在以后具體進行轉讓定價行為中就不會違背正常交易原則，稅務機關也不用介入進行專項調查、審計,以及事后的調整。這一制度既有助于保護納稅人的合法經營，也有利于稅務機關的依法征稅，對雙方均提供了極大的便利。我們說預先定價制度具有優點，是相對于傳統的稅務管理部門在事后介入調查與調整的工作方式。
1.這些優點主要表現在以下方面：
（1）對于企業而言，預先定價制度有利于企業的經營決策，因為明確了稅務管理機關對本公司轉讓定價行為的態度，可以大大降低同稅務機關就該問題發生爭議的可能性。我們知道，在企業進行戰略制定與經營決策時，稅務問題是必須加以考慮的環節。企業管理者們進行決策時，對于可能發生的稅務糾紛往往都是小心翼翼、謹慎對待的。例如對于轉讓定價問題，他們清楚地知道，一旦面臨稅務機關的審計與調整，公司將面臨諸多麻煩:一是公司的相關人員要配合稅務管理人員的工作，提供相關的資料，有時還要接受稅務管理人員的詢問，這顯然對公司的正常工作秩序造成了影響；二是一旦稅務管理人員認定企業的轉讓定價行為違背了正常交易原則，需要調整，那么企業的相關工作會受到更大的影響。企業對于稅務機關的決定自然要予以配合，進行相關的調整，并根據相關規定要繳納一定的罰金。如果關聯交易的另一方不能依照已方的調整進行相應調整，那么還很可能發生雙重征稅，導致公司經濟上的損失。此外如果企業對于轉讓定價行為的分寸把握得不適當，頻頻發生被稅務機關調整的事情，會惡化公司同稅務機關的關系有時甚至會影響到公眾對該公司的誠信評價。而預先定價制度的出現將極大地緩解企業的決策者們在進行經營決策時因考慮到稅務問題而面對的壓力。他們的壓力將隨著預先定價協定的簽訂而釋放掉相當部分。他們在進行決策時，主要是在轉讓定價的決策時，對于自己行為的后果及稅務機關對自己這一行為的反應將會有一個穩定的預期。不穩定的預期就是不確定性，就是風險。換句話說，企業進行轉讓定價的風險大大降低了。
（2）對于稅務管理部門而言，預先定價制度極大地提高了他們的效率，并降低了工作費用支出。
（3）從整個國家與整個社會來講，使用預先定價制度，有利于節約社會資源與提高社會整體的運行效率。稅務機關的加工費用的開支來源于國家稅收，來源于納稅人繳納的稅款。跨國公司的一部分收益也會轉移為國家稅收。因此預先定價制度幫助跨國公司與稅務機關都減少了費用支出，該制度可說是促進了整個社會福利的提高。
（4）該制度有助于跨國公司提高在稅收征管關系中的地位。在傳統轉讓定價的審查與調整制度中，稅務機關同跨國公司是一種征收與被征收、監管與被監管的不平等的關系，稅務機關具有明顯的強勢地位。但預先定價制度改變了這一狀況，雙方之間的權利義務大部分都為協議所明確，在履行合同與執行合同方面，雙方處于相對平等的地位。通過預先定價協議，跨國公司獲得了比平常更高的、表現在征納關系中的法律地位。之所以對地位加以“法律”的修飾，是因為預先定價協議一經生效，便產生了法律效力，雙方在協議中約定的權益受到東道國國內法的保護。
2.預先定價制度的缺點也是顯而易見的，主要表現在以下幾個方面：
（1）不利于保護跨國公司在生產經營中的商業秘密。這里的商業秘密并不局限于企業自行開發的技術秘密，還包括企業在生產經營各個環節不愿意為企業外的人所知曉，并確能給企業的利益造成影響的信息，如競爭戰略、銷售渠道等。根據預先定價制度的要求，跨國公司在申請同稅務機關簽訂預約定價協議時，需要提交大量的信息資料，包括：協議草案涵蓋的交易、產品、經營活動或某種安排；與上述交易或安排有關的企業和常設機構，涉及的關聯企業的組織結構、歷史、財務報表數據、職能和資產等信息，市場狀況的一般分析，對采用協議規定的轉讓定價方法后產生的附加稅收問題所作的評價等。這些信息若為競爭對手知曉，將產生直接的或潛在的利益損失。如果該預先定價協議最終沒有達成，但根據稅收管理人員的職業操守，他們需要為納稅人保守商業上的秘密，這有點類似于合同法上的“締約過失責任”。在預先定價協議簽訂時，雙方往往還會在協議中約定保守商業機密的義務與責任。但是，無論如何，跨國公司的這些機密信息，一旦透露給包括稅務機關在內的另外的人，畢竟多了一條泄露機密信息的可能途徑，這些商業上的機密面臨更多的被泄露的風險。
（2）預先定價協議約束的剛性使跨國公司轉讓定價行為的適應性受到影響。正所謂“成也蕭何，敗也蕭何”。預先定價協議的簽署一方面明確了跨國公司與稅務機關對于轉讓定價行為的合理預期，降低了跨國公司履行轉讓定價行為的不確定性與風險。這些都是依賴協議背后法律的強大力量來實現的。然而另一方面，跨國公司一旦選擇了某一種或某幾種轉讓定價的方式，就不能輕易的改變，這同樣是協議背后強大的法律的要求。這種協議的法律效力剛性在現實中對跨國公司的危害在于：隨著某國內或全球政治、經濟、軍事、市場的變化，這種變化有時是瞬間發生的，跨國公司出于全球利益的考慮，需要采取新的轉讓定價的方式，而這種改變是預先定價協議所不允許的。這就是預先定價協議法律效力的剛性同跨國公司適應市場環境變化的靈活性需求的矛盾與沖突。
（3）預先定價協定從簽署到執行難度都很大。預先定價協定在簽訂前要做大量的準備工作，在跨國公司方面，要準備各種資料、文件、包括歷年的財務信息、往年的轉讓定價情況及市場的分析等。對于稅務機關而言，簽訂一份預先定價協議是需要非常慎重的事情，它需要集中大量的人力來研究跨國公司報上的材料，有時候，可能自己的人才儲備不夠，需要借助“外腦”的力量，在有些國家，簽訂預先定價協議需要聘請相當數量與預先定價協議內容有關的專家。以美國為例，他們經常要邀請國際首席法律顧問聯合會技術部門的律師、機構的經理和項目經理、經濟學家、精通稅收協定條款的稅收專家等專業人士來共同參與協議的簽訂，這些專家們共同構成稅務機關簽訂預先定價協定的“智囊團”，當然這些專家的咨詢費肯定價格不菲。整個預先定價協議的簽訂完成往往需要拖很長時間，美國國內稅務署的報告顯示，在美國，2002年完成一件預先定價協議的平均時間為25個月，而2001年為23.3個月，2000年為24個月。在2002年新達成的85個預先定價協議中，29個在12個月內完成；36個月時超過25個月，其中6個用時4年以上，3個5年以上，2個6年以上。之所以簽訂一項預先定價協議往往要打曠日持久的“持久戰”，是因為該協議直接關系到一國的稅收利益和稅法的權威。在立法上，各個國家往往為預先定價協議的達成做出了嚴格的程序上的規定;在執法上，各個稅務機關對此大都持非常謹慎的態度。稅務管理部門作為一國稅法的執行者和國家稅收利益的維護者，他們花費很長的一段時間來審慎地處理預先定價協議的事情，是未可厚非的。但是在如此長的時間內要投入大量人力、物力，并且長期面對協議是否能簽訂成功的不確定性的考驗，對于任何跨國公司都不是一件令人愉快的事情。還有在有些國家簽訂一項預先定價協議要交高昂的費用，在美國，根據公司規模不同，預先定價協議的初期費用為5000美元～25000美元，以后定期更新費用為5000美元～7500美元。當然在有些國家，跨國公司不需繳納這樣一筆費用，因為那些國家的稅務機關認為簽訂預先定價協議是他們稅收管理工作的一部分。
稅務審計制度范文5
云南羅平鋅電股份有限公司是國內首家集水力發電、礦山探采選、鋅冶煉及深加工為一體的股份制企業。其可能存在的稅收籌劃空間如下:首先，降低或控制計稅依據。主要方法有:規避不得扣除，提高扣除限額，充分利用據實扣除和加計扣除，合理安排分期扣除期限，不放棄調減扣除。如，羅平鋅電可以通過對“三廢”產品的利用來享受減免稅政策。其次，合法合理避免應稅所得。避免應稅所得就是要合法的取得不被稅法認定為是應稅所得的收入。如，從購買國家重點建設債券和金融債券轉為購買國債，可以降低企業稅負。再次，合理籌劃稅率。其主要的方法有:在累進稅制下對較高級次邊際稅率的回避;通過稅目間的轉換改變適用稅率;通過稅種間的轉換改變適用稅率;利用稅率優惠進行籌劃。最后，合法合理遞延納稅時間。納稅人可利用對會計政策和稅收政策的靈活選擇權，調節稅基的期間分布。合理合法的推遲納稅時間的方法有，選擇合適的結算方法、推遲納稅義務發生時間、結合納稅年度的盈虧情況和應稅狀況選擇收入或所得的實現期間等。
二、存在的風險點
(一)新稅改產生的風險
新稅改將會對企業的稅務管理帶來諸多挑戰。首先，企業營業稅是價內稅，增值稅為價外稅，其計稅方法是有差別的，“營改增”后，企業財務需要對相關項目的稅收核算進行調整。其次，新稅改會致使企業面臨主營業務收入下降、利潤減少，企業的整體稅負上升。再次，對企業財務報表會產生相應的影響，不能直接沖減企業實現的利潤額，并在一定程度上影響企業所得稅的應納稅額。
(二)發票管理風險
發票管理方面可能存在的風險既有來自企業內部的，也有來自企業外部的，主要風險點有:其一，發票管理意識不強，制度不完善或形同虛設。其二，部門管理職能弱化，發票信息實時掌控困難。其三，專職管理人員缺乏，管理環節混亂供電企業基本未設專人負責發票管理工作，管理人員總是身兼數職。其四，發票取得意識不強，審核不嚴由于宣傳不到位，發票管理意識薄弱。其五，社會流通虛假發票，鑒別困難。
(三)重組風險
企業重組風險主要表現在:第一，歷史遺留稅務問題。第二，稅務架構不合理引起的風險。第三，交易方式缺少稅務規劃引起的風險。第四，未按規定申報納稅引起的風險。第五特殊性稅務處理不合規引起的風險。第六，間接股權轉讓被納稅調整的風險。
三、公司稅務管理制度設計
稅務風險在一定程度上體現了公司內部控制的缺陷，因而需要依據稅務風險評估找出公司內部控制上存在的問題，進而完善公司稅務風險內部控制制度。
(一)主要稅收風險點
根據前面的稅務風險點，分析羅平鋅電的稅務風險主要集中在以下幾點:
(1)缺乏稅務會計專門核算部門，對于企業涉稅經營活動的處理存在不準確、不合理等問題。
(2)缺乏稅務專職管理人員及機構，不利于開展稅務籌劃、稅務審查以及相關稅務風險控制等活動，這體現了公司在組織結構設計上的缺陷。
(3)缺乏對稅務風險的審計監督。內部審計工作受總經理主觀意志影響較大，影響審計工作的客觀性和獨立性。
(二)基于風險的公司稅務風險內部控制的設計
從稅務風險角度來完善內部控制，企業需要建立標準化內部控制流程，考慮內部控制的控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督與反饋五個要素。企業稅務風險管理內部控制制度的設計應包括三方面內容:完善企業內部稅務控制制度、建立和完善企業內部稅務審計制度和構建企業稅務風險預警機制。
(1)公司稅務風險控制組織架構設計首先，設立專職稅務會計機構與人員?？稍谪攧詹块T設置兩個層次的稅務崗位:稅務主管、稅務會計員，各自的崗位職責和分工合作關系。其次，設立專職稅務風險內控機構與人員，在審計委員會下增加稅務風險控制崗位，加強對稅務風險的控制。各自的崗位職責和分工合作關系。
稅務審計制度范文6
影響企業稅務風險的外部環境較少，但是對企業的內部會計控制和稅務風險管理問題有重要作用。根據國家制定的財務納稅制度和經濟法律的規定，企業對內部會計控制管理已經具有一定的管理框架，國家根據相關法律法規對企業稅務管理實行完善的管理制度，企業依據制度要求規范自身的內部會計控制和稅務風險管理，但是機制的制定過程還存在不規范和不完備的缺點，尤其是企業開展經濟活動和會計業務管理上還存在責任分配不明確、財務問題不明晰等問題，機制存在的漏洞導致企業的內部會計控制和稅務風險管理制度不適應企業的發展要求，企業出現管理滯后性，增加稅務風險的發生。
二、企業內部會計控制管理的防范措施
(一)增強企業稅務風險意識
為保證企業稅務風險管理機制能有效完善，要從增強企業管理人員的風險意識開始。企業高層領導者和部門的管理人員定期開展企業稅務風險知識的宣講活動，并為企業新招收的會計人員開展風險意識培訓活動，培訓活動結束后對人員進行考核，考核結果成績優異的人員企業才錄用，開展稅務活動培訓和考核的目的，是為了提高工作人員對稅務制度、財務知識的了解，能對當下的市場經濟情況變化進行分析。
(二)完善企業內部會計控制機制
機制的制定能有效指導和管理工作人員的行為，為改進企業內部會計控制和稅務風險管理的滯后性，應該結合企業發展的實際狀況，以具備完善管理機制的企業為目標，建立健全自身的內部會計控制和稅務風險管理機制，制定出有效的操作步驟和流程。為保證機制的實行與企業的管理模式相一致，管理機制的制定應包含企業發展的目標、方向和路線等內容，會計管理方面包含企業的動產和不動產等資產內容。
(三)加強內外監督管理力度
為保證企業內部會計控制得到有效管理，應加強企業內部控制制度的監督，同時遵守控制企業的法律法規，法律法規的控制屬于企業的外部控制監督。企業內部控制制度包括企業的財務審計工作，實行高效的財務審計工作能及時發現企業在發展過程中出現的財務問題，并能及時規范企業的財務行為，進而有效躲避稅務風險，保證企業獲得更大的效益。企業財務審計工作內容包括：會計部門的財務報表、內部控制制度的實行、內部審計的工作質量和制度建立的正確性和合理性等；企業的外部控制監督內容最為有效的是社會監督，實行有效的社會監督制度，能幫助企業走向更加成熟的發展路線，完善企業管理的控制制度，開展社會監督工作的部門主要有：企業的內部審計部門、立法機構和行政機構，行政機構包括稅務局，外部控制還接受各類社會媒體的監督。
(四)增加獲取稅務風險訊息的渠道
有效控制企業內部的稅務風險，企業需要增加對市場經濟中出現稅務風險訊息的了解，并與相關部門和外部企業進行有效交流。企業建立完整的內部控制制度，需要增加交流與溝通機制的建立，加深企業間稅務風險訊息的交流，包含公開透明的財務信息和保密信息的管理。企業也要注重和稅務機構之間進行聯系和交流，只有保證良好的工作關系才能促進彼此的合作關系，從而保證企業獲得更大的經濟效益。
三、結束語
