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國有企業監事履職報告范文1
一、審計委托要堅持公開招標
企業財務決算審計一般由國資委委托中介機構實施，中介機構的選騁由國資委從其建立的中介機構備選庫中抽簽選取或直接指定。這種選騁方式盡管不再需要花費時間與精力開展資格審查，有利于提高工作速度，但限制了充分競爭，人為地地排斥一些潛在的、有競爭力的中介機構參與企業的決算審計服務，特別是有些地方國資委建立的備選庫中可供選擇的中介機構數量與其所監管的國有企業數量相當，當企業的決算審計在年初歲末同時鋪開時，基本無選擇余地；另外，由于沒有按規定建立起合理的進入與退出機制，中介機構一旦入選備選庫，就能連續數年承攬審計業務，致使其缺乏提高審計質量的動力與壓力。要打破中介市場的行政壁壘，營造公平的競爭環境，節約決算審計費用及提高審計質量，就應廢除現有的從備選庫中選騁中介機構的做法，取而代之以公開招標等充分體現競爭擇優要求的方式來確定財務決算審計的中介機構，真正按照“公開、公平、公正”的原則從開放的中介服務市場中采購質優價廉的審計服務，除了節約費用、提高審計質量外，還有助于培育健康的中介市場競爭秩序，減少中介機構選騁過程中的權力尋租。2011年6月成都市國資委在全國率先取消了建立5年的中介機構備選庫，以公開招標等合理方式來選擇為監管企業提供審計、評估、法律、咨詢等服務的中介機構，在實踐中取得了良好的成效。
二、審計內容要突出國企特色
地方國資委的相關文件規定，財務決算審計的主要內容是對企業的資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、所有者權益變動表、會計報表附注及國資委要求的其他重要財務指標或專項審計事項進行審計，發表審計意見，并出具財務審計報告。由此可見，財務決算審計的內容還局限于對企業財務事項的驗證，主要為提高監管企業的財務管理水平和會計信息質量服務，與上市公司年報審計類似，未能體現國有企業的特色。當前，地方性國有企業還普遍存在法人治理結構不完善、投資決策流程較隨意、內部控制制度欠健全、風險防范意識較淡簿等突出問題，這些問題不解決，國有企業很難實現持續健康發展。作為一年一次、花費不菲的年終財務決算審計，理所當然應是一次全方位、多角度、高層次的綜合性審計，不應局限于傳統的財務報表審計，更重要的是要在促進企業完善法人治理結構、健全企業內部內控機制、加強企業風險管理等方面發揮出應有作用。故應賦予財務決算審計新的定位，積極推進財務決算審計的內容由以財務報表為主向以財務報表、公司治理、內部控制、風險管理并重轉變。
三、審計過程要加強動態監控
監管不嚴是造成財務決算審計質量不高的主要原因。地方國資委在完成財務決算審計的業務委托后，往往只注重于對財務決算審計報告本身的復核驗收，而對決算審計過程及審計工作底稿缺乏應有的跟蹤管理、專業指導和監督檢查，這種監控模式很難起到保證審計質量的作用。因此，地方國資委及外派監事會要采取有效措施加強監督檢查，對決算審計工作實施全過程的動態監控，促使中介機構勤勉履職、規范履職、依法履職。在決算審計開始前，應根據相關法律法規和會計審計準則變化情況以及經濟形勢的新趨勢、新特點，對決算審計中應重點關注的領域和注意事項，向中介機構作出提示，提出要求，給予指導，督促中介機構結合企業的實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，并對項目組成員進行恰當分工和指導監督，避免審計計劃流于形式。在決算審計實施中，應督促中介機構嚴格履行審計程序，充分關注控制測試結果是否支持風險評估結論。在決算審計結束后，應對中介機構的審計報告及工作底稿等業務資料進行深入分析，審查和評價其審計程序是否合適、審計證據是否可靠、審計意見是否恰當、審計建議是否可行、審計報告是否規范等，評估決算審計工作的整體質量及存在的問題。通過加強對決算審計工作的全過程監控，促使中介機構切實完善執行內部質量控制制度。
四、審計報告要推行公開披露
在中介機構的觀念中，一般都認為上市公司的審計風險大，國有企業的審計風險小甚至可以忽略不計，因而在國有企業的審計中自覺或不自覺地放松了對質量的要求。究其原因，是國有企業的審計報告往往只呈報少數單位，不需對外公布，缺乏社會公眾的監督及相應的影響力，導致審計質量的問題與缺陷很難被發現。因此，推動國有企業建立信息公開披露制度，不但能督促企業管理層不敢懈怠工作，而且能促使中介機構勤勉履職，可以起到一箭雙雕的效果。這從理論與實踐上來說都是行得通的，國有企業從本質上來說與上市公司一樣都是公眾公司，兩者的主要區別在于國有企業的國有股權沒有具體量化到個人，而是由各級國資委代表本級政府及社會公眾持有。根據委托理論并站在企業經營者的角度來看，社會公眾、各級政府及國資委都是委托人，企業經營者及承擔企業審計業務的中介機構都是人。作為人受一定經濟利益的驅動，在完成責任的同時也同樣的在追求自身利益的最大化，人很難完全忠實于委托人。要降低這種委托風險，關鍵在于解決信息的不對稱。因此，在條件成熟的適當時候，地方國資委可以而且應當參照上市公司信息公開披露準則的要求與做法，探索建立國有企業信息公開披露的平臺與規則，向社會公眾定期公布與披露包括決算審計報告、公司治理情況、業績考核結果等在內在相關信息，這不但有利于提高中介機構的執業質量，也有利于加強國有企業的反腐倡廉建設，提升國有企業的規范化運作水平。
國有企業監事履職報告范文2
抓引導，宣傳監事會職能
一年來，吉煤集團監事會多渠道、多形式地強化宣傳監事會的法律地位和職能作用。強化政策引導：印發了《監事會法律法規匯編》、《標尺與準繩》手冊，從法律層面介紹了監事會的作用和依法監督的重點內容。強化理論引導：創辦了《監事信息》內部季刊。強化言論引導：利用《監事信息》等平臺，先后刊發了各級國資委領導有關監事工作的講話和文章。強化會議引導：監事會在2009年度監督檢查工作中，第一項工作就是召開動員會議，詳細闡述監事會監督檢查的法律依據、主要內容、方式方法和具體要求。強化典型引導：將興業銀行、中石油監事會等成功范例和三九集團的治理失效兩種典型作對比，既展示了成功監事會的主要經驗和做法，也坦然面對監事會制度在我國所遭遇的尷尬局面和存在的主要障礙，引導大家對如何發揮監事會作用進行思考。
抓調研，掌握監事會底數
調查現狀，摸清監事會的組織基礎。吉煤集團監事會采取實地調查、召開座談會及問卷調查等，掌握了直屬企業監事會工作現狀。
調查直屬企業現狀，奠定監事會的工作基礎。吉煤集團監事會收集整理了各成員企業的經濟信息。此外，對集團安全生產、經營管理、財務收支情況等每季度進行一次調查研究。
了解全國現狀，筑牢監事會的謀劃基礎。在《國有企業監事會制度》、《國有企業外派監事會十周年回顧》、《董事會》等上查閱了大量文章，廣泛了解各地監事會工作。在調研的基礎上，吉煤集團監事會確立了“保證中心目標一致，保證依法監督到位，保證資產保值增值，保證集團上下和諧”的工作目標，以及“堅持依法行權、規范運作、公平公正、履職盡責”的工作原則，形成了以財務監督為重點的整體工作思路。
抓制度，構建監事會體系
監事會高度重視建章立制，編制了監事會《操作與務實》手冊。監事會決策程序方面，制訂了《監事會議事規則》。工作方式方面，制訂了《監事會工作規范》和《關于開展當期監督工作的實施意見》。監督內容方面，制訂了財務會計工作、領導班子及主要負責人業績評價辦法（2010年8月，明文規定《集團公司領導班子及主要負責人年度業績評價報告》報告的內容監事會不得與企業交換意）等7個監督檢查辦法。監督保障方面，制訂了《關于向監事會提供集團公司主要經濟信息的實施意見》。工作程序方面，制訂了《監事會日常工作和監督檢查工作流程》。交換意見方面，制訂了《吉煤集團監事會與企業交換意見辦法》、《交換意見方案》和提醒函范本。服務企業方面，建立了季度經營分析制度和調研制度，提出宏觀對策與建議。工作創新方面，先后創辦了《監事信息》雜志、監事網站等平臺，使監事會工作有聲有色。行為準則方面，制訂了《監事會主席巡視制度》和監事人員《十要十不要工作規范》，明確了監事會及工作人員的工作要求和紀律。要求監事樹立“三真”的工作態度，即親企要真履職盡責，不折不扣；愛企要真轉變作風，求實干事；利企要真監督檢查，保值增值。體系、制度、程序、行為的規范，使監事會工作有了實實在在的抓手，對各級企業形成了有效制約。
抓檢查，樹立監事會形象
吉煤集團監事會確立了“自覺與企業目標上同向，工作上合拍，行動上一致，在關鍵時刻頂得上去、幫得上忙、管得上用”的工作原則，通過日常監督與集中檢查，樹立了監事會服務大局、發展、穩定的形象。
一是認真開展調研分析。堅持每季度對集團生產、經營、財務收支等情況進行一次調查，形成經營分析報告。今年3月份的年度經營分析提出了“十個下功夫”的建議。
二是深入開展專項檢查。在日常監督的基礎上，堅持以財務監督為核心，深入開展集中檢查。去年監事會4次參加集團審計委員會組織的直屬企業負責人離任審計，以及集團紀委組織的舉報案件查證。去年直屬企業監事會共進行不定期和專項檢查30次，與企業交換意見10次，實現了“監督檢查領域不斷延伸、程序不斷規范、工作不斷推進、成效不斷顯現”的目標。
三是全面開展年度檢查。對于2009年度監督檢查，監事會提出了在檢查過程中要做到“行動上更有影響力，監督上更有說服力，形象上更有親和力，威信上更有感召力”，堅持“依法操作、實事求是、重在提醒、志在發展”的檢查原則。財務組從企業管理、內部控制、財務信息等方面開展實質性檢查；考評組通過查閱資料和問卷調查，對班子和高管人員進行評價。對班子評價分為“戰略決策、管理控制、運營執行、職業操守、經營業績”等5個方面25個指標；對高管人員的評價分為“經營業績、領導能力、品質作風、廉潔從業”等4個方面20個指標。經過40天的工作，監事會提交了10份監督檢查報告，提出了6大類共128個問題，與集團交換意見63條。
抓環境，凝聚監事會合力
日常工作中，吉煤集團監事會創立并遵循“三和理論”，即對上要“和禮”，爭取政策，爭取支持，爭取理解；對中要“和諧”，和諧班子、和諧隊伍、和諧機關；對下要“和情”，合情依規，合情共事，合情一心，始終把促進集團上下齊心協力、共克時艱、確保發展作為監事會工作的出發點和落腳點。
處理好與省國資委的關系。吉煤集團監事會與國資委監事會工作處保持密切聯系，經常請示匯報工作，遇到問題及時咨詢，取得了工作上的直接指導和支持。
處理好與監督對象的關系。要完善法人治理結構，就需要正確處理監事會與董事會、經營層的關系。吉煤集團監事會主動與董事會和經營層溝通，重大事項和重要活動提前通報，與之形成了互相支持、互相促進、相輔相成的工作氛圍。董事會認識到位，大力支持、積極配合，主動與監事會溝通情況，聽取監事會的意見，為監事會創造了良好的工作環境。
處理好與內部監督機構的關系。為推動集團紀檢監察、審計、職代會等內部監督機構相互溝通、相互銜接、協調一致，吉煤集團監事會與其做到了“四個協同”，即監事會與審計、紀委、監察、職代會等機構的協同，致力于構筑大監督格局。通過列席相關部門會議和文件傳閱等途徑，及時了解重大情況，交換工作意見，實現了整合資源、信息共享、互相支持，形成了監督合力，提高了監督效果。
處理好與外部監督機構的關系。為提高監事會監督檢查效率，監事會與會計師事務所建立了工作聯系。在2009年度監督檢查過程中，與進行年審的會計師事務所保持密切聯系，參考和利用其審計結果，有重點、有針對性地開展檢查，節約了檢查成本，提高了工作效率。
國有企業監事履職報告范文3
關鍵詞：大股東占款；上市公司；公司治理；股權改革
引言：長期以來，上市公司大股東占用上市公司資金的現象一直是我國證券市場普遍存在的問題。大股東占款行為不僅損害上市公司的利益，侵害中小股東的權益，更是我國證券市場發展的桎梏。2012年，我國針對上市公司大股東占款問題進行大規模的清欠整治工作，取得了明顯的成效，但大股東占款問題并沒有得到徹底的解決。近年來，上市公司占款問題出現一些新特征，侵占行為也更具有隱蔽性，加上我國法律制度方面的缺失，上市公司大股東占款問題仍是我國證券市場的一個頑疾。
一、基本理論概述
（一）大股東占款的基本概念和分類。大股東占款是指公司大股東通過直接或間接的方式占用上市公司的資金。根據占款的性質不同，大股東占款分為經營性占款和非經營性占款。
經營性占款主要表現為大股東對需要計入上市公司主營業務收入的貨款拖欠不還或者延遲還款。一般而言，公司的利潤主要來源于主營業務收入，主營業務收入的款項如不能及時收回，容易造成上市公司利潤的流失。非經營性占款是表現為從上市公司取得借款等支付自身的工資、通過經營其他投資項目占用上市公司的資金等。如果大股東在約定的期限內不能償還欠款，將直接影響上市公司的現金流，增加持有現金的機會成本，破壞上市公司的資本結構。
（二）大股東占款的具體方式。（1） 直接占用。具體包括兩個方面：一是大股東直接挪用上市公司資金支付其自身的職工福利費、廣告費等；二是直接借款，雙方不約定違約金，不簽訂借款協議，大股東通過董事會直接劃走資金，而后續的還款卻又得不到保證，可能出現到期不還或者延遲還款的情況，使得上市公司承擔較大的財務風險?？紤]到極可能造成較大的負面影響，上市公司一般不會及時地進行信息披露，“列帳”處理時一般放入其他應收款科目，不“列帳”處理時通過虛列銀行存款類或者隱匿銀行貸款等負債類科目來虛假處理。（2） 關聯交易。關聯交易從本質上劃分為公平的關聯交易和非公平關聯交易。公平的關聯交易可以節約交易成本，提高交易效率，具有極大的便利性。非公平關聯交易則存在明顯的消極性，它阻礙上市公司實現正常利潤，同時，關聯交易主體之間存在“近親”關系，增大了上市公司因違背正常生產經營而遭受法律處罰的合法合規性風險。大股東通過關聯交易侵占資金主要是指非公平關聯交易前提下的占款行為。（3）通過各種間接手段吞噬上市公司的資金。主要包括：第一，利用違規擔保，這種不正當擔保的發生，增加了上市公司的經營風險；第二，在上市公司配股增發中挪用上市公司的配股資金，使得配股資金僅反映在公司的賬面上，而實際上并沒有得到任何有效的利用。
二、我國上市公司大股東占款現象的問題分析
長期以來，我國上市公司資金被占用的情況非常驚人，大股東占用上市公司資金早已成為上市公司面臨的最大風險之一。在連續兩年虧損的上市公司中，70%存在大股東侵占資金行為。2005年9月4日，我國實施“上市公司一步到位、市場總體分步實施”的股改策略，到2012年底，已完成股權分置改革的上市公司和證券市場初步實現了“同股同權”，非流通股逐漸地被推動上市，股票價格的漲跌直接影響大股東權益的變化，大小股東之間形成共同的利益基礎?？梢哉f，股權改革緩解了大小股東之間的利益矛盾，減輕了大股東占款現象的嚴重程度。然而，我國證券市場并沒有真正的實現股份全流通，我國股權分置改革沒有徹底的完成，這也為大股東占款行為的發生提供了基礎。
（一）占款金額和相對比例較大。2011年幾乎有超過一半的上市公司都存在著資金被占用的情況，被占用資金總額達到967億元，這相當于當年滬深股市的融資總額，且平均每家被占款的上市公司被占款金額多達1.43億元。隨著股權分置改革的完成，2012年披露年報的1515家A、B股上市公司中，仍有133家上市公司2011年末的應收賬款中存在著大股東欠款情況，同時還有60家上市公司的其他應收款中有大股東欠款，兩項總計，大股東共占用上市公司資金總額達到97.51億元?？梢姡蓹喾种酶母镆欢ǔ潭壬细纳屏舜蠊蓶|占款現象，短期效果明顯，但是從占款總額和被占款的公司數量來看，大股東占款現象沒有得到真正的遏制。
（二）母公司占款現象嚴重。母公司對上市公司一般是絕對控股，把上市公司作為自己的融資平臺，使其成為自己在證券市場上“圈錢”的工具。由于很多上市公司是通過對母公司進行剝離的方式成立的，母公司把企業集團優良的資產轉移到上市公司，上市公司在很多方面都受制于母公司，很難真正的實現“獨立經營、自負盈虧”，因此較容易發生大股東占款現象。
（三）國有上市公司大股東占款現象嚴重。我國國有控股上市公司已經成為促進我國資本市場和國民經濟穩定健康發展的核心力量。但我國國有股“一股獨大”的現象較為嚴重，股權的集中度很高，在股權改革之后的近幾年，仍然存在60%左右的上市公司屬于國有控股。這是由于企業轉軌不徹底造成的，我國絕大上市公司是由國有企業改制包裝上市的，國有企業大股東把上市公司作為國有企業的下屬單位，利用各種手段掏空上市公司。國有上市公司大股東占款主要表現在大股東利用對外擔保進行利益輸送，損害國有上市公司的利益。
（四）關聯交易是大股東占款的主要方式。2014年，我國重點針對上市公司的關聯交易事項進行規范整頓，采用以股抵債、債權債務相抵等辦法，對關聯交易占款額進行全面的清欠工作，并取得了明顯的成效。但為了逃避監管，大股東采取了更為隱蔽的關聯交易占款方式，使得關聯交易現象屢禁不止。第一，關聯交易非關聯化。首先，大股東通過轉讓股權的方式，使得大股東與上市公司的關聯交易行為達不到關聯交易認定的標準，達到隱蔽交易的目的。其次，大股東和上市公司之間引進“過橋公司”，即上市公司與先于該公司進行交易，然后將交易的資產從該公司轉移到大股東手里，使得關聯交易非關聯化。第二，通過資產重組方式達到關聯交易目的。大股東通過潛在的關聯方進行不公平的資產買賣、擔保、貸款等，轉移上市公司利潤，通過資產重組，使得大股東直接控制潛在關聯方，間接輸送關聯交易所獲得利益。可我國關聯交易現象在股權改革之后非但沒有得到改觀，反而變本加厲，制約關聯交易的長效機制急需建立。
三、大股東占款的危害
大股東及其關聯方占款數額過大將影響公司現金流及正常的運營能力，大股東惡意占款導致資金鏈斷裂、財務狀況惡化、陷入連續虧損的上市公司并不鮮見。大股東占款對上市公司的危害具體表現在以下三個方面：
（一）影響公司的正常經營。上市公司的資金來源于股票市場的融資，融資的目的是為了保證正常的生產經營。大股東通過各種方式抽走上市公司的資金，并輸送到自己手中，降低了上市公司的質量，嚴重影響了上市公司的經營能力。由于大量的資金被占用，造成資金短缺，上市公司的盈利能力、償債能力、運營能力受到削弱，上市公司的財務風險加大，甚至陷入經營困境，被迫停牌退市。前面已經提到，上市公司資金被占用體現在“應收賬款”和“其他應收款”項目下，根據會計準則規定，需要對“應收賬款”和“其他應收款”計提壞賬準備，上市公司的資金被占用的金額越多，被占用的時間越長，需要提取的壞賬準備金越多。
（二）侵害中小股東的利益。股權的相對集中使得股東與管理層之間的矛盾不再是上市公司的主要矛盾，居于控股地位的大股東與中小股東之間的利益沖突上升為上市公司的主要矛盾。大股東可以利用其擁有的地位優勢侵占上市公司的資金，而處于相對弱勢的中小股東、相關投資者無權主導公司的經營活動，缺乏公司治理的主動權，其利益必然受損。我國法律法規對于規范上市公司大股東占款行為、有效保護中小股東利益兩個方面都是有所欠缺的，我國中小股東的保護機制有待健全。
四、防止大股東占款的措施和建議
（一）完善上市公司治理結構。（1）完善監事會制度。監事會作用的弱化和現今實行的內部治理結構有根本的聯系，應提高監事會在公司治理結構中的地位。策略如下：董事會對股東大會負責，監事會不再與董事會處于平行的地位，監事會有權對股東會和董事會同時進行監督，在股東大會閉會期間，監事會主要負責對董事會的決策進行監督，當雙方產生爭議時，監事會有權參與決策，并由監事會和董事會共同決定公司的經營決策。這在一定程度上，彌補了原來監事會不具有參與決策的制度缺陷，提升了監事會的地位。（2）完善獨立董事制度。一是要增加獨立董事的比例。我國真正在上市公司中引入獨立董事制度是在2013年，目前獨立董事在董事會中成員中的比例還遠遠低于發達國家。二是提高獨立董事的獨立地位，適當增加獨立董事的監督權力。設立獨立董事專項基金，確保獨立董事履職必須的費用，避免因履職費用不足受上市公司的制約。保障獨立董事就上市公司的重大重組、關聯交易、資產評估等方面的合法性、合理性、公允性單獨發表意見。三是推進獨立董事的專業化水平。這要求上市公司選擇高素質的人才擔任獨立董事，保證獨立董事不得身兼數職，同時可以成立獨立董事委員會，全國范圍內的獨立董事均須遵守從業準則，接受獨立董事委員的的監督。（3）改變“一股一票”的投票制度。改變“一股一票”的投票制度，使投票和決策權向中小股東傾斜，這是一個相對折中的辦法。大股東持股超過一定比列后，在法律上應對其所持股份的表決權給予一定條件的限制。表面上看這違背“按資本多少確定經濟權益大小”的公平性，但“絕對的權力產生絕對的腐敗”，改變“一股一票”的制度，降低大股東的表決的權重，相對地提高中小股東表決的權重，形成大股東、中小股東權力相對制衡的運行機制，使上市公司的決策更能夠照顧到全體股東的利益，實現相對的公平。
（二）加強外部監管。外部審計和內部治理監督具有替代效應，當內部控制機制不能有效限制大股東占款時，注冊會計師的審計通常會對限制占款行為起到一定的補充作用。值得一提的是，就大股東占款嚴重的公司是否傾向于采取加強外部審計監督這一問題，學術界并沒有達成統一的意見。論文認為，占款問題越嚴重，上市公司越沒有意愿尋求高質量的外部審計監督。原因在于，占款問題越嚴重，注冊會計師對上市公司出具非標準意見審計報告的可能性越大，上市公司需要花費更多的人力、財力來解決內部控制方面的問題，無疑會加大內部治理的成本。因此，加強外部審計監督有其現實的必要性，且注冊會計師審計必須要遵循職業操守和職業準則，保持客觀性、獨立性，提高審計質量。
參考文獻：
國有企業監事履職報告范文4
作為現代企業治理結構中最核心的決策機關，董事會如何有效履行自己的決策職責，是企業利益相關者最關注的問題。而公司治理結構發展的歷史表明，董事會專業委員會的設置和有效運作，是做實董事會職責、提升董事會運作效率和質量的有效治理方式。
專業委員會登上舞臺
在現代企業的公司治理結構中，主要存在兩種治理模式:以德國為代表的雙層治理結構；以美英為代表的單層治理結構。實際運作中，兩種模式各有優缺點。雙層結構的優點是監督層對于執行層有更大的獨立性，缺點是遠離公司實際業務，缺乏足夠的信息履行自己的職能；單層結構的優點是對公司業務掌握了更多的信息，缺點是容易為內部人所操縱，變成董事會本身蛻變成“橡皮圖章”。
20世紀后期兩種治理結構相互融合，特別是有向單層結構演變的傾向。為解決單層結構下的天然缺點，外部董事、獨立董事、董事會專業委員會的解決方案先后應運而生，并最終成為目前最有效的解決方案。
從企業內部看，董事會是一種以有限會議的形式進行集體決策的一個集體性的管理機構。這種工作方式決定了它無法僅靠幾天或幾次短暫的會議完成對對公司經營管理重大事項的高質量決策。而且，隨著企業生產經營的內外部環境的日益復雜和經營管理模式、手段變化的日益加快，董事會的決策，越來越需要建立在專業基礎上的深入細致的事前研究，才能在最終的董事會會議上做出有效的審議和決策。這也是促使董事會各專業委員會誕生的一個根本的內在性因素。
四大關系決定作用發揮
公司治理，關鍵在于治理“人”和“關系”。董事會的專業委員會要想有效發揮作用，必須處理好四大關系。
專業委員會與股東的關系。標準普爾曾經對我國的公司治理進行過專門的評價，其核心結論之一就是：股權結構不夠合理（主要是一股獨大），大股東干預過多。特別明顯的表現是，多數改制后的國有企業更多時候表現為行政領導機關附屬單位的“翻牌”公司，上級行政機關繼續干預企業的人、財、物的選拔與決策，專業委員會根本無法有效發揮作用。因此，如果想做實董事會的職責，讓專業委員會充分發揮作用，首先需要股東轉變觀念，在遵循現代企業治理的規律和正確的公司經營理念下設計公司章程和董事會議事規則，設定好自己的權力邊界，保證公司利益和自身利益的整體最大化。
專業委員會和董事會的關系。這一點對于股權分散的公司來說尤其重要，因為在這樣的公司里，董事會是真正的權力和決策中心。專業委員會能否真正幫助董事會把職責落地，關鍵在于董事會能不能用正確的理念、定位和制度來管理和規范自身及下屬各委員會的履職行為。
在GE，董事會以誠信作為基石和基本理念，并用它引導著公司董事會的價值判斷和行為方式，解決“做什么”、“為誰去做”以及“如何去做”等關鍵問題。它對自己的角色定位非常明確，即：認真關注和保證股東的長期利益；監督公司管理層的行為，以使其經營行為符合股東的利益；負責任地使公司利益相關者的意見得到應有的反映。為此，它有針對性地設置了審計委員會、管理發展和薪酬委員會、提名和公司治理委員會、公共責任委員會，并在委員會的成員構成、職責權限、議事規則等方面賦予其充分發揮作用和履行職能的空間；同時在董事會的整體框架內，設置了這些委員會的自我管理、自我更新和自我發展的內生機制。
由于董事會的專業委員會是在董事會的集體領導下開展工作的，因此，各專業委員會一方面要充分發揮自己在專業領域的作用，另一方面又要受到董事會集體的領導和管理。在GE，各專業委員會在每次的委員會會議之后，都需要向董事會匯報委員會的會議決議和會議情況，必要時要提請董事會討論。而在戴爾，每次董事會的會議中，對專業委員會工作的審議都會作為一個固定的會議議程。
專業委員會之間、專業委員會與監事會之間的關系。對不設立監事會的企業來說，處理好專業委員會之間的相互促進和相互制約的關系，對董事會和專業委員會的健康運作至關重要。比如，在一些治理良好的企業中，各專業委員會的成員由提名委員會提名，董事會討論通過。而提名委員會的提名、治理委員會對公司治理機制的改進建議，則又可能是基于管理發展委員會（或領導力發展委員會）、薪酬委員會、審計委員會等相關委員會的專業評估報告。
而設有監事會的公司則會采取在監事會下也同時設立一些專業委員會的做法，對董事會及其下屬各專業委員會的工作進行監督和評價，履行應盡職責的同時，代行部分董事會專業委員會的職責，避免了重復設置。比如，在中國銀行的監事會下，便設有“履職盡責監督委員會”和“財務與內部控制監督委員會”，而董事會下就不設類似的審計委員會、提名/治理委員會。這樣，就既促進和保證了董事會職責的履行，又防止了雙方職責的交叉、重疊和沖突。
專業委員會與企業管理層/執行層（含其下屬部門）的關系。專業委員會如何處理好與管理層/執行層的關系，也是其能否有效運行的關鍵。在GE，其專業委員會每位成員每年都會考察至少兩個業務部門，親自體驗GE的經營，并有針對性地和管理層交流溝通相關問題。而無論是GE的管理發展和薪酬委員會還是戴爾的領導力發展和薪酬委員會，都會和現任管理層一道來商討管理層的薪酬方案，共同討論其繼任者的問題和包括其本人在內的領導力發展計劃。
而在中國工商銀行，則采取了“雙匯報告路線”制的方法來管理董事會專業委員會和管理層、監事會的關系。比如，其審計委員會下轄的“內部審計局”，會將自己的報告經由第一匯報路線匯報審計委員會，同時經由第二匯報路線報告高級管理層和監事會。
強化自我管理
所有的組織、機構、團體，如果想要健康有效地運行，都需要對自身進行自覺地管理。專業委員會的自我管理，首先體現在勤勉、盡職。比如，GE各專業委員會每年召開會議討論自己分管領域內專題的次數，是國內同類企業的三到四倍，甚至更多。以2007年為例，其審計委員會總共召開了22次會議、管理發展與薪酬委員會召開了8次會議。
國有企業監事履職報告范文5
一、“五個創新”夯實內審轉型新平臺
結合公司轉型升級、變革創新后所面臨的新形勢、新要求，公司內審在省政府、省審計廳對內審工作要求指引下，積極謀求內審轉型升級，通過“五個創新”基礎建設，夯實了內部審計工作新平臺。
1.積極推行內審程序“三公開”，提升內審權威性和公正性
按照政府部門“依法行政、政務公開”要求積極穩步持續推進內部審計“三公開”程序的執行，通過內部審計項目“進點公開、過程公開、結果公開”實施，確保審計項目獨立完整地開展，強化了集團內部審計的權威性和客觀公正性。
2.強化管理制度和風控流程梳理，完善重要環節風控機制
面對新階段、新體制、新機制，為推進公司戰略有效落地，內部審計加強了管理制度和風險控制流程梳理，一是按照“廢、改、立”程序推動公司職能部門對不合時宜的制度及時進行廢止、修訂；二是從規范體制、機制、制度等方面著于，推動被審單位建立健全內控制度；三是開展效能監察項目，堵塞被審單位內部經營管理和大型項目建設漏洞，完善重要環節的風險控制機制。
3.探索內部審計項目經理負責制，促進內審工作規范化
在審計工作方式上探索了內部項目經理負責制，一是組建以審計骨干人員為首、相關專業人員參與的審計小組，有效地凋動和利用各方力量來開展審計工作，二是在審計項目實施過程中，項目經理加強了過程控制，切實提高了審計質量和工作效率。
4.強化內部審計職能的轉變，推進內審持續轉型
為確保公司良性運行和健康發展，內部審計緊跟公司戰略明確定位，強化內審職能轉變，突出了內審：一是要從查錯防弊向價值管理轉變，二是要從財務稽核向管理審計轉變，三是要從監督控制向評價服務轉變.四是要從事后監督向事前控制、事中參與轉變，通過這幾點轉變，進一步推動了內審轉型升級。
5.明確內部審計工作重心，充分發揮內審“治未病”功能
以服務科學發展的理念對接公司新形勢下新的工作要求，圍繞公司戰略轉型，內部審計工作重點也從傳統的“財務收支審計、離任經濟責任審計、年度經濟責任結果考核審計”轉變為以“突出效益為先、強化風險管控、優化監督服務”的價值管理審計、任中經濟責任審計、熱點項目審計，著重關注經營管理程序的合規性和經營效益性、內部控制的健全性和有效性、重大建設項目過程跟蹤控制等。
二、“五位一體”構建大監督格局
作為省屬國有企業中第一家向所有下屬企業下派專職監事的集團公司，巨化白2012年9月成立了五個下派監事組以來，建立了紀檢、監察、審計、法務、下派監事“五位一體”的大監督格局，公司紀委、監察審計法務部和下派監事組合署辦公，開啟了新型內部監督機制的探索實踐。公司內部審計利用大監督平臺，構建了監督檢查計劃互相協凋、監督檢查項目互相協助、監督檢查信息互相通報、監督檢查成果共同分享和監督檢查問題協同促改的大監督運行機制，通過上下聯動、條塊結合和內外協同，形成監督合力，促進大監督體系凝聚力和戰斗力的提升，更好地發揮了內部審計的戰斗堡壘作用。
1.基于內審職能組織實施專項審計項目
公司內部審計立足工審計職責，組織實施經濟責任審計項目、內部控制管理審計項目、工程建設項目全過程跟蹤管理審計項目及重點項目審計凋查等，鑒定了經營者履職情況，促進單位內部管理水的平提升，強化了項目建設陽光化管理。
2.充分發揮紀委審計“排頭兵”的作用
公司內部審計除實施好年度計劃審計項目外，充分發揮審計“排頭兵”的作用，與紀檢條線工作緊密結合，相互促進，一是配合紀檢檢查計劃做好項目凋研審查，二是針對審計項目中發現的違規違紀問題及時提交紀委，南紀委負責督辦整改。
3.圍繞公司重點項目，融合監察做好工：程效能監察工作
針對公司關注的重點工程建設項目，與監察合作開展工程效能監察工作，并在項目實施過程中，通過運用專業審計分析方法，按有序的審計流程進行審查，逐步促進重點建設項目形成了流程完善、操作規范的管理體系。
4.與法務建立協同工作機制，互動支撐開展項目審計
公司內部審計在開展審計項目過程中，專門抽調法務人員補充到審計項目組，充分運用了法務人員的專業能力，協助公司內部審計實施項目，提升了審計項目組的法務審計能力。
5.審計結果通報下派監事，形成齊抓共改督辦機制
除了在項目實施過程中，吸收公司下派監事參與審計，并利用下派監事常駐被審單位過程中發現的苗頭性問題成果外。另外，針對審計發現問題，建立與下派監事信息互通共享機制，合力督促，提升問題整改力度。
三、“五個抓手”開展內審重點工作
公司內審以“五個抓手”精準定位，提出了內審工作必須圍繞企業戰略，注重企業治理，突出效益為先，強化風險管控，優化監督服務才能在推進企業健康發展中發揮積極作用。
1.以集團戰略為抓于開展管理審計項目
為配合公司“轉型升級、創新發展”戰略目標順利推進，針對公司關注的低效資產，從資源占用及有效回報角度出發，由監審部牽頭，組織相關部門在集團內部有日的、有針對性地開展困難企業審計診斷和管理調研，共同查找虧損企業內部控制和經營管理等方面的不足和差距，并提出了改進要求和下一步發展定位的建議。
2.以風險控制為抓于實施風控專項審計
一是抓好管理流程審計，重點檢查各單位關鍵管理流程健全性和規范性，最大限度防范控制風險的發生；二是關注高風險投資決策審計，不僅要檢查各項重大項目決策審批程序是否到位，更注重總結和推廣最佳實踐，使公司投資管理豐富實踐經驗成為共享的無形資產。
3.以公司重點工作為抓于開展重點項目審計
針對公司經營管理的重點、難點問題及職工關心的熱點問題積極有針對性地開展專項審計調查項目，站在集團層面更高層次對公司整體運行決策和龐大的分子公司細枝末節的經營管理進行了整體化、系統化地審核，實時運用內部審計體檢治病、無病健身的職能，發揮了健康體檢在預防保健中的重要作用。
4.以經濟責任履職為抓于開展經濟責任審計
一是根據浙江省《領導干部經濟責任審計工作指導意見》“離任必審”的精神要求，對公司內部企業主要負責人開展離任經濟責任審計，不僅核實經營者任期經濟指標完成情況，更注重企業項目建設、資產管理、投資行為等各個方面，對部分涉及經濟損失、違規操作等追責事項進行反復、認真地調查核實，并分析原因，提出改進建議；二是開展任中經濟責任項目，與經營者面對面交流，直接將企業經營管理薄弱環節反饋給任期經營者，幫助在職經營者提升經營管理水平。
5.以服務協助為抓于開展計劃外審計專項調查
內部審計注重自身轉型升級，在職能上更重視從審查、監督向評價、咨詢、服務等方面拓展，堅持“監督是手段、服務是宗旨”的理念積極開展工作，對年度計劃外項目，建立了內部審計例外項目綠色審計通道，對內部職能部門和分子公司委托的特殊項目，在辦理例外審計項目審批程序后予以專事專辦，及時跟進協助予以配合，提高了審計服務基層的效果。
四、“五個步驟”綜合利用審計成果
公司內審通過“五個步驟”理順并強化了審計成果的綜合利用機制，實現了內部審計閉環管理，有效破解審計質量“最后一公里”問題。
1.及時傳遞，建立定期報告機制
對審計中發現的重大事項、管理流程薄弱環節、基層亟需解決的問題與困難等進行及時系統上報，便工公司及時根據內部審計結果進行研究決策，暢通了綜合利用審計成果的渠道。
2.懲防整治，建立問責問效機制
將審計成果運用與經營者的績效考核掛鉤機制，對審計中發現的問題較多、性質較為嚴重的領導干部，區分情況進行誡勉談話，促進了內審權威性的提升，增強了內部審計發現問題的整改力度。
3.動態跟蹤，建立檢查督辦機制
對在審計中發現的重大項目、主要問題特事特辦，一是下發審計整改通知書；二是成立督辦工作組進駐被審計單位；三是與下派監事聯動，將審計問題整改落實到被審單位下派監事組，該系列整改方式為挽回公司效益、防范經營風險、優化內控管理打下了基礎。
4.重視整改，建立整改匯報機制
要求被審計單位對審計反映問題必須限期整改，并將整改結果書面匯報監審部，詳細說明整改情況，同時對重大審計項目開展審計回訪，實地查驗整改效果。
5.提升層次，暢通成果運用機制
認真抓好審計成果應用與轉化工作，按照閉環管理原則，對審計中發現的內部單位的共性問題，經過認真梳理，督促職能部門出臺相關管理制度，并在集團層面督促各單位進行系統化地整改，對個性問題，及時督促被審單位進行整改。
五、“五個加強”實現審計管理地位提升
1.加強審計環境優化，夯實審計基礎
首先，公司領導重視并大力支持審計工作，內部審計機構由公司董事會垂直領導，董事會下設審計與風險管理委員會，擁有審計事項決策權；其次，機構獨立，審計部門由原先在財務部下設審計室調整為設立監察審計法務部，與公司紀委合署辦公；再次，公司在審計人員配備、設備添置、經費開支等方面全力支持內部審計工作，為審計工作營造了良好的工作環境。
2.加強審計方法創新，提高審計質量
公司內審首創“中醫診療六步”法、“物理共振”法、“螺旋式提升”法，通過“中醫診療六步”法運用工項目實施過程，提升了項目質量；通過“物理共振”法運用，達到內審與被審單位目標協調一致，提高了被審計單位對內審工作的認知，促使被審單位由被動審計轉變為主動要求審計；通過“螺旋式提升”法運用，最大限度地發揮了審計成效，實現了審計成果閉環管理。
3.加強審計流程改進，做實審計工作
公司內審理順審計步驟，重新修訂審計室職責、審計人員職責及崗位說明書，以業務流程圖同化審計項目實施程序，在此基礎上對各細節進行推敲，更加注重審計底稿的規范性、重要環節審計程序的執行，使得審計工作規范性進一步提高。
4.加強審計理念升級，提升審計層次
通過實踐鍛煉，公司審計的三種能力顯著提高：一是宏觀思維一審計工作方向和趨勢，二是戰略意識一戰略決定高度，審計關注企業發展戰略，三是溝通協調一溝通被審計對象、促使審計成果被使用者理解，提升了審計價值。
國有企業監事履職報告范文6
隨著我國經濟飛速發展，上市公司數量及規模不斷擴大，截至2016年底，境內上市公司數達3 052 家，股票市價總值508 245.11億元。但在上市公司快速發展的同時，會計信息不實，甚至舞弊、造假事件卻層出不窮，這極大地降低了公眾對上市公司的信任。2016年5月，中注協2015年年報審計情況快報：在財務報表審計報告方面，83家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，15家上市公司被出具了保留意見審計報告，6家上市公司被出具了無法表示意見的審計報告；在內部控制審計報告方面，70家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，16家上市公司被出具了否定意見審計報告。由此可見，財務信息存在問題的公司數量不少。然而，在我國眾多的企業中，上市公司監管是最嚴的，何以還會出現這么多的信息不實，甚至被出具否定意見的審計報告呢？經驗表明，對于擁有眾多內部子公司的上市公司來說，要想提高會計信息質量，其關鍵點在于內部會計監管上。邏輯在于，由于集團型上市公司業務龐雜，層級眾多，對于外部監管來說通常對其業務的熟悉程度較低，有時監管的重點、力度難免會出現偏差，即使是每年較為完整深入的年審，也很難深入到每個層級、每項業務。而內部監管對業務的熟悉程度要高很多，且不少公司能夠做到常態化監管，不僅監管其結果，還能監管會計信息生成的制度設計、運行過程。因此，如果內部會計監管的內容、重點、方法把握得當，可以大大降低會計信息不實的可能性。
一、上市公司子公司內部會計監管存在的問題及原因
（一）內部監管機構工作不力致使監管體系癱瘓。企業的內部會計監管機構主要是監事會、審計委員會和內部審計部門等，這三者相互配合，共同對企業經營活動、會計行為和會計信息進行監管，核心履職部門在于內部審計。在內部監管中，如果監事會、審計委員會和內審部門中的某個部門的監管工作流于形式，就會導致公司整體的內部會計監管體系癱瘓。通常，內部審計由于是內部會計監管的最低層級，也是直接業務部門，對守住內部會計監管的效果負有第一責任。但在不少企業，內部關系復雜，顧慮于各種關系，內審部門對于發現的問題沒有及時、有效報告，致使領導機構、審計委員會對相關問題無從知曉，這等于變相地打開了企業信息造假的大門，使得整個內部監管體系處于癱瘓狀態。
（二）內部監管機構人員素質不高致使監管低效。素質，不僅包括必須具備的以適應其工作需求的專業知識、技能，還包括相關人員的世界觀、人生觀、價值觀，包括個人職業道德。在實務中，個人能力不足，知識儲備不夠，自然監管效果不好。在知識儲備方面，目前參與內部會計監管的人員大多由具有財務、金融、管理、審計等經管知識背景的人員組成，他們對企業復雜的業務體系熟悉程度通常較低，這在制造業、房地產、工程建筑等眾多生產型行業體現的非常明顯。由于業務不熟，在監管中較難找到關鍵點，分寸難以把握，導致監管效果差。如工程建筑行業的收入確認造假較為普遍，該行業通常采用的收入確認方法是完工百分比法。按照本質含義來說，完工百分比是工程進度概念，但是內部會計監管人員若不熟悉工程進度的測算方法，很難準確測定完工百分比，也就很難確定以投入多少確定百分比方法的合理性。另一方面，職業道德也很大程度上影響了內部會計監管的效果。盡管在擁有眾多子公司的上市公司內部，人員之間的往來并不一定十分頻繁，但在內部會計監管中，?f情、“公司政治”、利益交換等行為也時常出現。如果說知識不夠、能力不足會降低內部會計監管的效果，那么職業道德底線的缺失將使內部會計監管的基石崩塌，其危害遠遠超過前者。
（三）內部利益體制衡缺失致使監管厚此薄彼。公司內部的利益體，除了主要投資方大股東外，還有中小公司、高管層、一線員工、供應商、政府等。在投資主體方面，我國上市公司的股權結構集中度較高，“一股獨大”的現象較為普遍。近年來，相關機構一直致力于做好中小投資者的利益保護工作，但過于集中的股權結構導致公司治理存在諸多問題，公司制衡機制失效，出現大股東欺負小股東、脅迫管理層、忽視員工利益、破壞社會公利等行為。公司管理人員為了維護自身在企業的地位和報酬，在進行決策時會傾向于維護大股東的利益，有時還會犧牲小股東、員工、供應商等其他利益體的利益。如為了使得企業開展與大股東控股企業具有支撐作用的業務板塊，大股東會不惜動用自己所具有的信息及決策權優勢，串通高管團隊一意孤行，綁架公司決策行為。但若項目的開展受到了社會環境和政策監管的影響，業務開展失利，為了避免會計信息的如實給企業股價帶來沖擊，高管團隊通常會進行會計信息粉飾、造假。從內部會計監管的角度看，對項目決策過程、可行性的信息質量等重大財務信息質量問題，在披露過程中沒有很好的把關，使大股東以外的利益體利益受損，內部監管機構沒有盡到應有的職責。
（四）管理層內部控制意識薄弱致使內部會計監管弱化。內部控制制度是公司有效運行的保障。管理層內控意識的薄弱及公司內部控制制度未能有效實施，一定程度上對公司內部會計監管的運行形成了阻力。如某建筑施工企業在報表上反映本年度有大量固定資產增加額，但年報中沒有詳細披露資產增長的原因，致使投資者誤以為該公司在過去的一年中快速擴張。內部審計發現，這些資產的增加主要是子公司興建豪華辦公大樓，進一步調查發現，子公司并沒有很好地履行集團公司審批制度，且擅自抬高預算造價，致使投資額上升。在內部審計部門向高管團隊反映后，有領導認為，在公司目前的內部管理制度中，對于變更投資額的審批要求、流程等沒有明確具體的規定，何況資產的增長也提高了公司實力。這表明，集團公司高管團隊缺乏內部控制意識，對類似行為多年來一直沒有非常明確的制度設計，使得子公司類似的投資行為失控，也未進行高質量的信息披露。而內部會計監管部門由于沒有明確的依據，也難以很好地履行內部會計監管職責。
二、提高上市公司子公司內部會計監管質量的對策
（一）強化內部會計監管機構職責及監管力度。企業應嚴格執行相關法律對內部會計監管機構設立的要求，明確監事會、審計委員會、內部審計在公司內部的職責。監事會要加強對董事會的監督管理權力，提高獨立董事的獨立性，改善審計委員會的組成結構，優化內部審計部門的人員構成。監事會、審計委員會和內審部門相輔相成，共同發揮內部會計監管職能，保障公司內部會計監管的有效運行。同時，應強化內部會計監管機構的監管力度，對內部監管不力甚至缺失的行為，更高層面的外部監管機構應該對企業及內部監管相關人員進行懲處，這在我國大量的國有企業中是不難做到的事情。
（二）提高內部會計監管人員的綜合素質。在企業管理中，我們在關注提高相關人員知識和技能的同時，應該更加關注個人職業道德素質的提升。公司應該加強內部會計監管人員、高管團隊、普通員工職業道德教育，以提高管理人員的綜合素質，進而提高內部會計監管的效果。對內部會計監管中發現的職業道德問題實行零容忍制度，對于利益交換行為應進行嚴厲懲處，對于“公司政治”、說情等干擾內部監管的行為應進行教育。在企業內部，應建立子公司誠信檔案制度，并與內部資源的分配甚至業績考核掛鉤。
