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離任審計論文范文1
關鍵詞：領導干部；經濟責任審計；審計評價
1經濟責任審計存在的問題
1.1對經濟責任審計認識不夠
不同部門對經濟責任審計的認識不同，客觀上造成經濟責任審計難以開展。從經濟責任審計制度定位上看，有人認為經濟責任審計在干部監管中發揮有限的作用，既是經濟監督又是行政監督，領導干部經濟責任審計的行為受多方面行為規范的制約，由此形成道德、政治、經濟等各方面公共責任與控制有機結合的監督體系，各種責任交織一起，很難把握準經濟責任審計的地位。但社會大眾及有關部門對領導干部經濟責任審計定位過高，而將審計結果的運用簡單化、絕對化，影響了經濟責任審計工作的開展。
1.2審計時間不足。審計力量有限
經濟責任審計是一項時間跨度大、工作量重、時限緊迫的綜合性審計工作。由于很難預測組織、人事部門委托審計的時間，不能列入審計工作計劃內，經濟責任審計的內容和范圍較廣，而審計時間要求往往比較緊，要準確界定領導干部的責任，實事求是地評價干部的工作業績，在有限的時間內就很難達到目的。還有一些審計工作是臨時交辦的，審計時間與會計決算期也不一致，基層審計人員任務繁重，加上目前高素質的審計人員較少，這使審計力量受到限制。
1.3審計人員素質不高
經濟責任審計的高要求、高難度與審計人員素質要求方面存在很大差距。審計結果很大程度上取決于審計資料的占有和對宏觀經濟形勢下領導干部行為的判斷。這就要求審計人員要具備多方面的知識，而我們相當審計人員的素質還達不到這個要求，存在的主要問題是文化知識、理論水平和業務技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業知識和技巧，但需要審計的項目眾多，往往在審計委托書下達后臨時組建審計小組，很難保證審計人員的質量。
1.4經濟責任審計評價難
經濟責任審計報告的核心內容是評價被審計領導干部的經濟責任，評價的準確、恰當、公正、客觀與否，直接關系到審計質量和風險。由于經濟責任審計內容的廣泛性，它包含了財務、法紀和績效等各方面的內容，綜合性很強。審計評價的內容、目的、要求不明確，沒有一個統一的評價標準，給審計工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計評價難度增加。
1.5審計結果運用較差。重視不夠
審計結果運用主要是組織、人事部門和紀檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計與結果運用的分離。審計機關要應付過多的審計項目，沒有運用好審計結果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經濟責任審計在結果運用方面主要存在以下問題：審計結果的利用率低，“先離任后審計”的現象普遍存在，造成審計結果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計脫節；黨委政府及其相關部門領導干部對審計結果的態度，多年的審計實踐已充分證明，若得不到當地政府及其相關部門領導干部的重視，審計結果很難以得到有效運用；審計結果的不公開不透明，審計結果運用缺乏標準，對審計結果的有效運用也會帶來不利影響。
2改善經濟責任審計的對策
2.1提高認識，完善相關的規章制度
要搞好經濟責任審計，提高認識是關鍵，必須加強法律法規方面的宣傳，提高各級領導干部對經濟責任審計必要性和重要性的認識，營造一種制度化、規范化的工作氛圍，促使各級領導干部解放思想，轉變觀念，正確認識到經濟責任審計是加強領導干部隊伍建設的一項重要措施。同時中央及各級部門要高度重視經濟責任審計相關規章制度的完善工作，根據實際情況出臺了一些新的制度、規定和辦法。對審計結果運用中各機關的職責做出了明確規定，建立和完善了經濟責任審計結果公告制度、運用反饋和檢查制度、運用情況督查制度，以有效地促進經濟責任審計工作的規范化、科學化。
2.2提高審計人員素質
經濟責任審計是一項政策性和專業性極強的審計工作。實踐證明，保證審計工作質量的前提是提高審計人員的政治素質和業務素，加強對審計人員自身執政能力的培養。各級單位部門要選派那些經驗豐富，具備相應的技術資格和業務能力的審計人員充實審計隊伍，還要加強對審計人員的后續教育與培訓，使審計人員形成一種基本的職業意識，這種職業意識應隨著經濟責任審計的職業化規范的健全而逐步強化，將審計人員從行為的強化延伸到思想意識上的強化，保證審計的獨立性。
2.3合理利用審計力量
經濟責任審計的工作量較大、時間要求緊，在保證審計質量的前提下，必須合理運用審計力量才能提高工作效率。首先要加強部門之間的協調與配合，共同做好經濟責任審計工作。各級領導干部的重視和被審計單位有關人員的積極配合，是開展好經濟責任審計工作的基本保證。其次要加強經濟責任審計的計劃性，妥善處理工作任務較重與審計力量有限的矛盾，合理安排、統一組織。再次要對審計工作進行合理分工，充分發揮內部審計機構和社會審計組織的作用，提高審計質量。
2.4規范審計評價
建立一套科學、合理、便于操作的審計評價指標體系，是一個可行的方法，但要考慮到目前審計機關的工作量，并圍繞審計目標、被審計人的經濟責任和不同單位或部門財政財務收支活動的實際情況來設計、實施。要做好審計評價工作，必須堅持客觀全面、實事求是的原則，重要的是在進行審計時，要遵守黨和國家制定的各種法規、經濟政策、規章制度等，也要遵循從事經濟活動處理經濟信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會公認的一般慣例以及科學上、職業上的規則等。審計評價必須突出重點，結論要恰當、準確，不至于引起誤解。
2.5重視審計結果運用
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1.1研究方法
采用問卷調查法，使用自行設計的調查問卷。調查問卷分兩方面，一般資料及專業技能需求。一般資料包括年齡、職稱、學歷、工作年限及醫院級別等條目。專業技能需求設置了為4個方面，25個條目，主要為腦卒中偏癱康復護理的相關知識，包括言語康復及吞咽障礙的康復(7個);物理療法(6個);認知障礙的康復(6個)及康復評定(6個)。每個條目均為單項選擇題，選項分別為非常需求、需求、一般、不需求，分別計4、3、2、1分，總分為100分，得分越高代表需求越高。本次調查共發放問卷120份，收回114份，剔除信息不全的問卷，共收集到有效問卷100份。
1.2統計學方法
采用SPSS13.0軟件對所得數據進行處理分析，采用描述性統計、單因素回歸分析等方法對數據進行分析，P＜0.05為差異具有統計學意義。
2結果
2.1一般資料
本次調查對象共100名，年齡24～25歲，平均年齡(26.85±7.13);其中護師及其以上職稱43名，護士57名;本科及其以上學歷32名，大?；蛑袑?8名;平均從事神經內科的工作年限為(4.13±2.08)年。
2.2護理人員繼續教育需求情況
本次調查所得護理人員對專業技能需求總得分為(65.87±12.31)分，其中言語康復及吞咽障礙的康復方向為(21.35±7.68)分;物理療法方向(11.67±6.35)分;認知障礙的康復(18.76±6.84)分及康復評定方向(14.06±5.19)分。調查結果顯示大部分人群對腦卒中偏癱康復護理的相關知識的續教育需求較大，尤其在言語康復及吞咽障礙的康復方向和認知障礙的康復方向。
2.3神經內科護理人員繼續教育需求情況相關因素分析
單因素分析結果顯示，除醫院級別外，年齡、職稱、學歷、工作年限等其余因素不同情況的對繼續教育需求存在影響，組間差異有統計學意義(P＜0.05)，年齡越小、職稱和學歷越低、工作年限越短者對繼續教育的需求度越高。多因素分析結果顯示年齡、職稱、學歷、工作年限是神經內科護理人員對繼續教育需求的獨立影響因素。
3討論
神經內科住院病人的病情通常較危重，疾病?？菩詮?，因此護理工作的專業性要求較高。但護士在醫學院校所接受的神經內科知識畢竟有限，臨床上迫切需要加強護士特別是新護士的繼續教育，以培養一支具備扎實的理論基礎、良好的護理技能的護理團隊。由于偏癱病人生活無法自理，對偏癱病人的護理專業性更強。有研究稱通過配備有經驗的護士協助腦卒中偏癱患者進行早期康復訓練，能大大改善患者的神經功能缺陷狀況，促進其肢體功能的恢復，提高生存質量，降低并發癥的發生率，可見偏癱患者的康復護理對病人的康復有著積極的意義。有研究顯示大部分醫護人員對現有神經內科護理質量均不滿意，尤其是護士的滿意度更低，而且有相當的醫護人員對神經內科護士能否敏銳預見、觀察與處理患者病情變化并勝任神經內科臨床護理工作持懷疑態度。本次研究結果顯示，大部分神經內科護理人員對繼續教育的需求較高。同時可見，年齡、職稱、學歷、工作年限等因素均會影響護理人員對繼續教育的需求，年齡越小、職稱和學歷越低、工作年限越少的護理人員對繼續教育的需求越大。這可能與這些人員臨床工作年限短，為偏癱患者提供的康復護理較少及康復護理相關知識缺乏有一定關系，簡單的說就是缺乏理論知識和實踐操作經驗。
離任審計論文范文3
關鍵詞：大學語文 存在問題 應對策略
隨著社會的發展，交叉學科和邊緣學科不斷出現，學術發展的趨勢是文理接近或融合，文理互滲日漸明顯。這些跨學科的綜合性研究對人才提出了更高的要求，即不僅要有各門學科和多學科的綜合性知識結構，而且還要有綜合運用知識的能力。大學語文課程對于把大學生培養成為溝通文理兩科的“通才”，使學生求得關于自然、社會、人文的“通識”等方面，具有不可替代的作用。大學語文課程對于提高大學生的文化素質、思想修養等方面所起到的作用，已經成為有目共睹的事實。然而，由于受大學教育專業化的影響，在思想上對大學語文課程不夠重視等方面的原因，大學語文教學的現狀并不使人樂觀。正確地認清大學語文教學中存在的問題，找準大學語文教學實踐過程中的實現方式，對其加以理性的把握，對于更好地發揮大學語文的教育功能，有著不容忽視的意義。
1.大學語文教學中存在的主要問題
高職院校是培養和造就各類高素質技能型人才的搖籃，是知識創新、推動科學技術成果向現實生產力轉化的重要力量。大學語文作為一門綜合性人文基礎課，對于培養高素質的技能型人才具有特別重要的作用，這一點毋庸置疑。然而，高職院校大學語文教學的現狀并不使人樂觀，主要表現在如下幾個方面。
1.1教材內容缺乏創新，課程定位比較模糊
大學語文課程主要不是培養學生的實際技術和辦事能力，而是培養學生做人的知識和能力，讓學生在掌握科技知識的同時發揚人文精神，重視人的自身價值與正確人生觀、世界觀、價值觀的塑造，讓學生學會做人，能擺正人與社會、人與自我、人與他人的關系。大學語文不是文學課、語言課，而是人生教育課。因此，大學語文在教學內容上有其自身顯著的特點，它與中學語文不同，與其他的一些實用類課程也有很大的不同。
然而，縱觀現有的大學語文教材，雖然林林總總不下幾十種，編排立意也各有所重，各有千秋，但基本沒有跳出中學語文教材的模式范疇?？偟目磥硇问奖容^單一，大多屬于名篇選讀名著節錄加文體寫作指導，定位上缺乏大學語文必要的個性特征和體系的開放意識，內容覆蓋面也有待開拓。這樣的語文教材只適合于語文基礎知識技能訓練的教育實際，卻不能適應大學教育的新的要求。
1.2教學模式陳舊，學生的主體性得不到體現
傳統的教學模式是教師講，學生聽、記，這種教學模式與名篇選讀類的教材比較合拍，有利于發揮教師的主導作用，給予學生一種比較完整的解讀和提示。這種模式對于中學語文教學來說比較合適，因為它能適應高考指揮棒的驅使。但對于大學語文來說卻顯然已經不適合，一方面是大學生的自主意識比較強，思維比較活躍，要他們始終處于接受狀態并不現實；另一方面沒有了高考的壓力，沿襲的教學模式會讓學生心有抵觸，他們更希望有新的模式接受新的內容。學生的主體性得不到體現，造成學生學習積極性不高，參與度不夠。同時，由于忽視了學生個性程度的差異，課堂教學缺乏針對性，導致程度好的學生感覺上課沒有新意，而程度較差的學生又感覺跟不上的尷尬局面。另外，由于在課堂上現代化教學手段開發不足，教學的直觀性、形象性欠缺，直接影響了學生想象力和思維能力的開發。
1.3課程地位認識不夠，課時安排嚴重不足。
目前國內高職院校雖也普遍開設大學語文課程，但在課時安排中，一般都只有32~40學時，大學語文并沒有被視為與人文素質教育密切相關的課程而得到應有的重視，相當一些學校教學管理部門對大學語文課程的認識存在著嚴重的局限性。它既不像英語，與中學自然接軌，并有種種量化的考級系統檢測手段與之配套；也不同于政治理論課，有教育部指定的必要的課時作為政策保障。因此大學語文的課程地位、教學目的、教學的檢測手段及其教學效果實際上是相當含混模棱的，它與前期的語文教學脫節，而向后延伸又缺乏繼續拓展的后勁和保障，實處于一種不尷不尬的境地。
2.面對問題，大學語文教學的應對策略
大學語文一方面有專家學者的呼吁和強調，它的重要性得到了肯定，但另一方面卻又是日益遭到了邊緣化[1]，面對這種現狀，在日益呼喚人文精神關懷的今天，作為肩負人文素質教育的主要課程大學語文，有必要以積極主動的姿態首先進行自我調適，對課程的教學做出全方位的變革。
2.1調整教學內容，變名篇賞析為傳統思想文化的傳授與熏陶
在以往的大學語文教學中，通常是以文學史為線索，以名篇佳作的賞析為重點來安排教學內容，這樣的教學內容不僅與中學語文教學內容有所重復，不能體現大學語文的課程特點，而且對于學生來說，即使全部掌握了教學內容也只是學習了一些文字知識，欣賞了字詞句篇，特別是對于理工科專業的學生來說，似乎收獲不大。針對這一現狀，筆者認為在教學內容上應以傳統的思想文化為中心，以思想學說對文化形成的影響為重點，梳理思想學說的傳承與發展的脈絡，認識傳統思想文化的現實意義。再結合經典篇目，在學習、繼承優秀的中華文化的同時，陶冶學生的情操，樹立正確的人生觀、價值觀，培養學生具有強烈的民族自豪感和振興中華的歷史責任心。
一個民族的傳統思想文化是維系一個民族的生命線，如果一個民族漠視并喪失了自己優良的傳統，結果必將是這個民族的逐漸衰落，直至消亡。中華民族五千年的文明，其文化思想博大精深、璀璨奪目，每一種思想學說的形成都有其特定的歷史背景，都對文化產生極其重大的影響，都能反映出各個歷史時期的時代風貌，思想文化的傳承都有其特定的意義，這種傳統文化在現代仍有非常積極的意義。大學語文從傳統文化的角度審視作品，因此，它既是對中學語文的超越，又是對中學語文涉及的文化知識的重新組合。通過對教材內容的改革，讓學生能夠真真切切地感受到這些知識對完善精神人格、拓展思維視野、加深文化修養都有著非常重要的作用。
2.2更新教學模式，優化教學主體，培養思維能力
“激發學生主動學習的內在動力，這是搞好大學語文教學改革的重要方面”[2]在高職院校中，大學語文始終存在著課時少而任務重的矛盾，如何在有限的幾十個課時里激發學生的學習興趣，以最少的時間獲取最大的效率，全面實施大學語文的教學目的，提高廣大學生的語文水平與人文素質，已越來越成為大學語文課程現代化進程中必須解決的重要問題。
2.2.1變傳授知識為培養能力
據專家研究，當代大學生的最佳智能結構應具備六種能力，即自學能力、思維能力、研究能力、創造能力、表達能力和組織管理能力，這幾種能力的培養，以往傳統的以傳授知識為主的教學方法是不能勝任的。學生不具備開拓性和創造性，知識傳授得再多也有用完的時候，況且在大學學習期間，獲得今后夠用的知識是絕對不可能的。因此作為教師一定要轉變觀念，要變傳授知識為培養能力。在大學語文的課堂教學中，學生才是課堂的主人，教師應啟發、引導、點撥，為學生服務，教師在上課時，不要言無不盡，要把學生思維的時間和空間還給學生，讓學生自主學習、積極思考，著重培養學生的思維能力，同時還要努力培養學生的創新意識和創新能力。比如，在講述《詩經》時，可以讓學生去思考《國風》中的愛情詩反映出了當時怎樣的一種愛情婚姻狀況，與人們頭腦中固有的古代的愛情婚姻狀況有何不同？詩經時代的愛情觀與現代人的愛情觀有何異同？再如魯迅為什么稱曹操為“改造文章的祖師”？中國傳統的思想文化對曹操的影響主要表現在哪些方面？等等。
在改革開放不斷深入的今天，中西思想激蕩，傳統與現代并存。作為人文社科主干課之一的大學語文的教學，不能再是單純地傳授語言文學知識，簡單、孤立地講幾十篇文章，而是讓學生通過傳統思想文化和經典著作的系統學習，了解思想文化產生、發展和不斷改革創新的過程與經驗教訓，了解人類在人文社科方面的創見、進步與成果，不但要“擇取中國的遺產，融合新機”，而且要提高學生分析問題、解決問題的能力，認識社會、改造社會的能力，培養他們的創新意識、創新思維和創新能力。
2.2.2變封閉式教學為開放式教學
傳統的封閉式教學以傳授知識為能事，以填鴨式的文章分析為方法，既限制了學生能力的培養，又挫傷了學生學習的積極性。社會形勢的發展，呼喚著開放式教學方法的實行。因此，教師應當注重對學生學習方法的引導，培養他們良好的讀書習慣，激發他們對傳統文化的熱愛。在教學中，教師必須打破單一的課堂教學環境，必須將課堂教學輻射到課外，把教學內容和空間從課堂延伸到圖書館、互聯網和社會之中，引導學生關注現實、關注社會、關注生活，啟發他們積極思索、尋求智慧、關懷人生。比如，對于社會熱點話題，引導學生去網上收集各家觀點，形成自己的看法，到課堂上討論，這樣不僅能活躍學生的思維，使教學主體性得到充分的體現，而且還能讓他們進一步去關注社會，了解現實。
2.3配置課外活動，全面提高學生的人文素質
“為培養學生健全的人格、完善的知識結構、造就具有創新潛能的復合型人才，大學語文作為文化素質教育的基礎課程和組成部分，理應受到重視”[3]，但是，由于對大學語文課程地位的認識不夠，課時安排嚴重不足卻是不爭的事實。作為一門語文課，我們除了對學生進行傳統思想文化的傳授與熏陶之外，還要注意培養和提高學生的閱讀能力、寫作能力、審美能力和思考、分析、表達等能力，使每個人的綜合能力和創造性得到最充分的開發，以實現大學語文的教學目標。因此，除了課堂教學之外，還要結合專業應用開設一系列的中文選修課，如寫作理論與實踐、實用文體寫作、演講與口才、唐宋詩詞鑒賞、詩歌鑒賞與朗誦技巧、小說鑒賞等等。這一系列選修課的開設，一方面可以提高那些在中學階段偏科學生的語文水平，另一方面可以培養大學生的文學欣賞能力和文字表達能力。在系列選修課程開設之外，還要配置豐富多彩的課外生活，如在課外時間教師可以有針對性地開設一些學生比較感興趣的課外專題講座，建設一些作家或思潮興趣小組，針對當下一些文學現象和社會現象幫助學生搞不同形式的辯論賽，舉辦知識競賽、演講比賽，組織實踐活動等，這樣既能夠提高學生的人文修養，又能夠豐富學生的校園文化生活，培養他們健康的心智和高尚的人格，以人文修養來拓展自己的專業領域，為將來走上社會、成為一名高素質的技能型人才打下良好的基礎。
總之，大學語文教學與改革應該是一個開放的系統工程，它決不是一個相對狹小的封閉空間，它需要許多主客觀條件和因素的配合，可謂任重而道遠。但我們相信，只要我們認準方向，不懈努力，就一定能使這門人文素質課程結出豐碩的果實。
參考文獻：
[1]邢宇皓：遭遇尷尬的大學語文[M]，光明日報，2004.2.13（A3）
[2]袁振國：教育新理念[M]，教育科學出版社，2002
[3]倪文錦：語文教育展望[M]，上海，華東師范大學出版社，2002
離任審計論文范文4
[關鍵詞] 上市公司；社會責任審計；第三方鑒證；受托社會責任監管；理論建構；實踐問題
[中圖分類號]F239.43 [文獻標識碼]A [文章編號] 1672-8750（2012）02-
一、引言
現代社會，企業擁有和配置了大量的社會資源，在獲得自身經濟效益的同時，也應該承擔社會效益，這既是社會公眾的期望，也是其他利益相關者利益最大化的一種體現。為此，人們呼吁企業承擔社會責任，披露相關責任的履行情況。上市公司作為優秀企業的代表，其利益相關者眾多且分散，其社會責任的履行與披露更是社會公眾關注的焦點。我們應該承認，某些上市公司過于注重經濟報告的社會影響，對社會責任報告的態度不夠端正，造成上市公司在披露社會責任信息時存在著責任指標缺失、管理體制不善、報告內容刻意粉飾等諸多問題，這些上市公司“外部效應”所引起的社會不經濟行為已經引發了利益相關者對上市公司社會責任信息披露真實性和準確性的憂慮。作為第三方鑒證的上市公司社會責任審計正好能夠滿足這一需求，它可以保障上市公司社會責任信息披露真實可信，消除利益相關者的顧慮。
在國外，Bowen在《商人的社會責任》一書中曾經明確提出企業社會責任的概念及針對企業社會責任實施審計的建議[[收稿日期]2011-09-23
[基金項目] 北京市屬高校人才強教“高層次人才資助計劃”項目（PHR20100512）；北京市教委“科研基地－科技創新平臺”項目
[作者簡介]張慶龍（1974―），男，天津人，北京國家會計學院教授，博士，主要研究方向為審計理論與實務；陳凌云（1979―），女，福建莆田人，北京工商大學商學院副教授，博士，主要研究方向為審計與內部控制理論。][1]。Bauer和Fenn認為社會責任審計就是系統地評估和報告那些有社會影響的、有意義的、可以確定的企業活動[2]。Carol和Richard則明確提出，審計人員應該針對社會責任報告中是否包含對主要利益相關者來說影響重大的信息進行專業判斷，審計人員應該獨立公正地為所有的利益相關者提供上市公司社會責任報告是否完整、真實的意見[3]。陽秋林、李冬生認為企業社會責任審計是由專門的審計機構積極主動地接受政府、社團和個人的委托，采用科學合理的方法和手段，對企業所履行的各種社會責任進行有效審計的總稱[4]。陳毓圭等人提出中國的上市公司正開始逐漸推行企業社會責任，注冊會計師應該在企業履行社會責任審計鑒證方面發揮積極作用[5]。此外，還有一些學者也對上市公司社會責任審計問題進行了有益的探索[6-12]?？v觀這些研究成果，我們發現：在我國，由于上市公司社會責任實踐層面與社會責任信息披露、會計核算研究的滯后性，上市公司社會責任審計工作尚未獲得切實的法律依據和道德依據的支撐，缺乏社會力量的有效支持，同時也缺乏相關的認證制度作為審計的資質依據等等問題。與此同時，根據我們的統計，2010年，我國共有494家上市公司公布了社會責任報告，其中有50份經過了第三方鑒證，且公布社會責任報告和進行第三方鑒證的公司數量逐年增加。由此看來，社會責任審計的問題依然具有研究的現實意義，因此，我們期望通過理論建構與實踐操作兩個層面，在以往研究的基礎上，對上市公司社會責任審計問題進行有關探索。
二、上市公司社會責任審計的理論建構
從其發展來看，作為一種第三方鑒證，上市公司社會責任審計的目的是憑借鑒證者的專業水平以及鑒證服務的標準和程序為社會責任報告的可信度提供保證。所謂鑒證，是指“用一套特定的原則和標準判斷一個報告組織的鑒證對象，如報告，以及支持組織業績的基本制度、過程和勝任能力的質量的一種評價方法”[13]。根據這個定義，我們可以從審計依據、審計原則、審計主體、審計內容、審計目標五個方面來構建上市公司社會責任審計的理論框架。
（一）上市公司社會責任審計的依據
明確上市公司社會責任的審計依據有利于維護審計人員審計行為的合法性，有利于明確審計對象與受托責任主體并對其進行評價、出具審計意見。我們可以從受托社會責任層面、社會倫理道德層面、法律制度層面和經濟信息層面來確定和分析上市公司社會責任審計的依據。
1.受托社會責任層面
上市公司通過社會融資來擴張自己的企業規模，從社會投資者那里獲取資本。廣泛的市場融資使得企業的股東在社會上分布較為廣泛，且具備較高的流動性。上市公司與社會股東之間形成的委托關系，使得上市公司從行為上應該注意保證和維護資本供給者（社會股東）的利益。但是，在市場經濟環境下，個體理性與集體理性之間并不能依靠市場的自發調節來實現自動的和諧，二者之間存在“囚徒困境”，企業社會責任的缺失實際上就是這種困境的表現形式之一。例如，上市公司A和上市公司B共同生活在一個社會區域，目前承擔社會責任的政策是：號召上市公司承擔社會責任但卻沒有相關約束，承擔社會責任所帶來的收益由二者平分。假設二者都承擔了社會責任，那么各自獲得的收益為8；假設僅有一方承擔，則需要支出方承擔成本為4，所獲得的收益各自為6；假設雙方都不承擔社會責任，那么僅有自然增長的1作為各自的回報。具體的博弈如圖1所示.
以A公司為例，A公司發現，如果僅有自己承擔社會責任，則其凈收益為2（社會收益分配6減去成本4），與沒有付出成本的一方收益相同（另一方的社會收益分配為2），即沒有付出成本的一方卻坐享其成，由此A公司會選擇“不承擔”行為，希望讓對方付出而自己不勞而獲。對B公司而言，同樣會有相同的選擇。這一博弈的結果最終會走向最不利于社會整體福利提升的方向――全體“不作為”，上市公司在承擔社會責任時就陷入新制度經濟學的“囚徒困境”。由此可知，如果所有上市公司都主動承擔社會責任，那么所有相關企業的福利都將獲得較大程度的增加。但是，如果某些上市公司承擔了社會責任而其他上市公司選擇“搭便車”，那么承擔責任的企業所貢獻的整體成果就會被不勞而獲者不公平地分享，從而挫傷上市公司承擔社會責任的積極性，最終可能造成所有上市公司都選擇不承擔社會責任，相應地，社會也就無法得到源自上市公司所貢獻的整體福利。如何才能走出上市公司在社會責任方面的“囚徒困境”呢？一個可行的解決方法是通過上市公司、股東及其他利益相關者都能夠接受中立的第三方進行社會責任審計，以此來評價上市公司社會責任的履行情況，保障上市公司在承擔社會責任方面所提供會計信息的真實性、合法性與公平性，這就為上市公司社會責任審計提供了源自于受托社會責任方面的重要理論依據。
2.社會倫理道德層面
任何社會都必須建立秩序，為此都必須進行有效的社會控制。社會倫理道德是一種重要的社會控制方式，它以其說服力和勸導力來提高人們的思想認識和道德覺悟、增強人們的自律意識和自律精神。在市場經濟中，激烈的競爭關系引發了利益分化，形成了多元利益主體。這種分化可以分為正當的競爭引起的分化與不正當競爭引起的分化，由損害他人和社會的正當利益進行的不正當競爭引起的分化，會刺激人們以侵害他人和社會的方式攫取個人利益的動機。如果社會生活的競爭給人們以不正當的競爭手段取得成功留下太多的可能，那么它所鼓勵的就是不合理的動機與期望。一種社會政策的調整也是如此，如果社會政策的調整造成太多的社會條件與機會上的偶然性，使一部分有條件利用它們的人因此而得到偶然的社會權力，那么它所鼓勵的就是不合理的動機與期望。作為經濟活動的主體，企業具備一般競爭主體的特征，有天生的謀利傾向；而作為社會活動的主體，企業同時也必須承擔提供社會公共利益的責任。事實上，公司的經濟利潤目標與社會利益目標在有限的資源利用選擇上存在沖突，而使二者關系平衡實際上就是社會政策協調的出發點。上市公司社會責任審計作為一種社會政策的調整，其本身是企業利益與社會公共利益之間的一種協調，是對不正當競爭的一種約束與社會控制，是上市公司遵從社會倫理道德的展現，它能夠確保利益相關者獲得社會責任經濟信息的真實可靠，督促并倡導上市公司投身社會公益事業，最終在社會道德的指引下促進社會共同利益的實現。
3.法律制度層面
社會責任是社會公共生活領域的“公有地”，如果每個上市公司都為追求自身利益的最大化而不顧及社會利益，那么上市公司的經濟增長就需要以社會利益的減損為代價，社會責任則因出現了“公有地災難”而無人顧及。防范這一悲劇最有效的方法就是強制約束與監管，法律和制度的硬性約束便成為首選。上市公司社會責任審計需要強大的法律制度作為其實踐層面的審計依據，這也是真正能夠確定上市公司社會責任審計的合法依據和推動上市公司社會責任審計完善的重要措施。為此，各國都從法律法規層面建立專門上市公司社會責任審計的制度，進行硬性規定，營造政府與全社會公眾關注企業社會責任的氛圍，通過施加外部壓力來推動上市公司社會責任審計（這種“外部環境的壓力”可能導致博弈雙方改變原有的不利選擇，通過外部力量的硬性規制避免雙方在承擔責任上的故意逃避），為上市公司社會責任審計行為有法可依、有章可循提供了重要的實踐依據。
4.經濟信息層面
比起其他三個方面，上市公司的經濟信息最為相關利益者所熟悉，從財務報告的編制與披露、監管部門的監管到獨立第三方的鑒證，上市公司的經濟信息都是被重點關注的內容。企業利潤的實現是企業生存與發展的根本動力，利潤是企業的目標之一。從微觀層面上看，企業在承擔社會責任時必然會在自己的承受范圍內就考慮利潤的實現，同時利潤也是社會考核企業，或者說考核企業家是否真正盡到責任的重要指標。從宏觀層面上看，利潤可以引導社會資源的有效配置，一個國家的資源利用、技術進步和可持續發展，必須靠市場經濟和利潤機制引導[14]。因此，上市公司的社會責任審計依據之一應該是經濟信息，包括企業的盈利能力、稅收貢獻、資產使用效率、資源配置能力、可持續發展能力，等等。
（二）上市公司社會責任審計的原則
審計原則是指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為規范，它是對審計指導思想的凝練與梳理，也是判斷審計工作質量的權威準繩。一般而言，審計工作原則包括依法審計原則、獨立審計原則以及客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。上市公司社會責任審計屬于審計范疇，遵循并力行審計的幾大原則，但由于上市公司社會責任的審計對象和審計內容有別于傳統的審計，所以上市公司社會責任審計還要遵循其他特定的審計原則，即社會性原則、政策性原則、一致性原則和充分性原則。
社會性原則是指社會責任審計是以反映上市公司承擔社會責任成本和效益的會計報告作為主要對象，它需要站在社會的角度來評價上市公司的社會責任目標是否符合社會公共利益，評估上市公司社會責任的完成情況，并最終評定上市公司社會責任承擔業績是否與社會責任報告相符。政策性原則是指由于社會責任審計直接影響上市公司和其利益相關者之間的利益，因此需要審驗上市公司社會成本與社會效益是否符合國家法律和政策的規制。一致性原則是指社會責任審計不僅要審查社會責任會計信息記錄是否在處理程序與處理方法方面保持縱向的一致，而且也要審查社會責任會計信息所記錄的責任內容、計量方式是否在企業間保持橫向的一致，以此保證社會責任審計信息的公正性和可比性。充分性原則是指審計主體應本著對社會負責的態度，采用社會責任審計報告的方式向利益相關者提供上市公司社會責任履行的實際情況，保證其所審驗的社會責任會計信息充分涵蓋各方利益相關者的信息需求。
（三）上市公司社會責任審計的主體
Johnson指出，對上市公司進行社會責任審計的機構主要包括關注投資回報率的投資基金組織、關注社會公共利益的社會監督組織及自我關注的公司本身，三方基于不同的目標共同形成了針對公司的社會責任審計主體[15]。從目前來看，我國仍然缺乏成熟的投資基金組織，社會公益組織建設剛剛起步，內部審計關注社會責任明顯不足，缺乏足夠的動力。上市公司社會責任審計本質上是一種第三方的鑒證行為，它的承載主體是接受社會利益相關者授權或委托實施審計且處于獨立公允狀態的專職機構和專業人員，其中，專職機構應是以社會責任審計為專門工作的社會審計組織，專業人員是在上述專職機構具體實施審計操作的審計人員。上市公司社會責任審計作為社會鑒證業務，要求從事社會責任審計的主體、審計事項的委托人和被審事項的當事人之間均無利害關系，以此來保證鑒證工作的客觀公正性及評定的可信賴性。而滿足這一要求同時又具備審計能力的獨立性中介機構首推會計師事務所。會計師事務所是獨立的市場主體，接受審計委托以檢查和評價受托責任完成情況，同時能夠結合企業會計報表進行審計，避免有關財務的重復審計，最終提高社會責任審計的效率。
（四）上市公司社會責任審計的內容
上市公司社會責任審計的內容是審計主體在進行社會責任鑒證時所關注的審計范圍及具體項目的總和，它的設定決定審計工作的切入點，直接關系到社會責任審計的實施效果。Carroll依據責任關切程度、企業應對哲學、所系社會問題的不同從三個維度劃分企業的社會責任內容，社會責任依責任關切程度分，包括公司經濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任；依企業應對哲學分，包括對抗、防御、適應、超前四種態度；依所系社會問題分，包括針對產品安全、工作安全、員工健康、產品消費、環境保護、雇傭公平等責任[6]，這種分類為細化社會責任審核內容提供了權威的依據。國內學者何雪鋒，屈萌，李大帥 [16]和周蘭、彭昕 [10]也對社會責任內容進行了宏觀的概括，但都未明確上市公司社會責任審計的內容。
我們認為，就其內容而言，我國上市公司社會責任審計可以采用兩種不同的分類標準：一種方法是借鑒西方依據所關切的社會問題來設定，如將經濟效率、教育投入、雇傭關系、培訓發展、晉升機會、城市建設、環境保護、公眾維護、文化藝術和政府關系等作為審計的主體內容，另一種方法是依據利益相關群體劃分社會責任審計的內容（如2006年9月25日的《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》，就是依據上市公司的利益相關者來定義上市公司社會責任），因為依據利益相關群體劃分審計內容能夠保證上市公司的利益相關者都能直觀地獲得與自身利益相對應的審計信息，同時也能夠避免因社會問題所屬的主體相同而造成的重復審計。從實際執行效果來看，這樣做可能會起到立竿見影的效果。第一種方法在我國由于社會關注度不高的問題缺乏實踐性。因此，我們采用后一種方法，將上市公司社會責任的審計內容概括為上市公司對投資者、債權人、員工、客戶、消費者、供應商、同業競爭者、環境保護者、社會和政府的社會責任的履行情況，并依據這些內容進行進一步的指標細分，形成上市公司社會責任審計的指標體系。
（五）上市公司社會責任審計的目標
上市公司社會責任審計的目標是審計人員期望通過社會責任審計實踐而達到的最終結果，它決定著社會責任審計的方向，指導著社會責任審計工作的重點與傾向。對此，Carol和 Richard認為社會責任審計的主要目的在于提高社會責任報告的完整性和可靠性，從而減少審計期望差，降低相應的審計風險[3]。根據英國社會和倫理責任協會（ISEA）制定的社會責任鑒證標準AA1000，鑒證社會責任的目的是遵守法規要求，為贏得利益相關方信任而確保提供可靠信息，以幫助企業更好決策，提高管理體系，改善報告質量。關于上市公司社會責任審計目標確認的總體方向，學界目前已經達成共識，但他們忽略了目標的層次性，對上市公司社會責任審計的具體目標研究不夠充分。
我們認為，既然上市公司社會責任審計屬于鑒證業務，那么由注冊會計師作為獨立的第三方，運用社會責任審計方面的專業知識、技能與經驗對社會責任報告進行審計，發表審計意見來鑒證上市公司社會責任履行的具體水平和實施情況，就可以保證和提高社會責任報告的可信程度，因此，上市公司社會責任審計的總體目標就是關注上市公司社會行為對其利益相關者的積極影響，系統、客觀地鑒證上市公司受托社會責任履行與否及履行情況。
依據上市公司社會責任審計的總體目標，我們可以從鑒證行為本身目標和鑒證社會效用兩個方面闡釋具體的審計目標。
鑒證行為本身關注的是呈報信息與審驗結果是否符合。為此，上市公司社會責任審計需要審驗上市公司社會責任報告的合法性、公允性、真實性、完整性和準確性。合法性目標是審核社會責任報告是否按照適用的準則和制度規范進行編制；公允性目標是審核社會責任報告在所有重大方面是否公允地反映了上市公司社會責任履行的具體狀況；真實性目標是審核社會責任報告對已發生的社會責任是否進行真實記錄；完整性目標是審核社會責任報告對已發生的社會責任行為是否確實已經記錄；準確性目標是審核已記錄的社會責任項目內容及相關數據是否按正確的數值予以記錄。對鑒證行為這五個具體目標的關注，能夠保障上市公司社會責任審計鑒證的準確度和真實度。
鑒證社會效用關注的是鑒證行為力圖實現的社會效果，希望通過社會鑒證來實現對法律、道德、經濟和社會的積極影響。據此，上市公司社會責任審計擁有獨特而具體的法律目標、道德目標、經濟目標和社會目標。法律目標是社會責任審計主體作為社會中介力量，通過外在鑒證審核使上市公司遵照法律法規要求履行社會責任，并依照規定社會責任報告；道德目標是社會責任審計力圖防范上市公司在履行社會責任方面出現“搭便車”現象，保障上市公司能公平承擔對社會利益相關者的道德義務；經濟目標是社會責任審計希望能確保上市公司信息的準確性，為企業管理決策提供可靠的信息依據，同時通過社會責任審計的結果體現上市公司承擔社會責任的積極性，增進社會責任對經濟效益的促動作用；社會目標是社會責任審計接受源自上市公司利益相關者的委托與授權，做出獨立而又公正的社會責任鑒證，獲得社會利益相關者的認可，并通過社會責任審驗的標準和程序教育上市公司積極承擔社會責任。對鑒證社會效用的目標設定，能夠使上市公司社會責任審計鑒證得到社會的認可。
三、上市公司社會責任審計的實踐問題探索
以上我們從審計依據、審計原則、審計主體、審計內容、審計目標五個方面，構建了上市公司社會責任審計的理論框架。如何使這一理論框架不成為空中樓閣，得以在實踐中執行，我們認為，必須解決如下問題。
（一）強化上市公司社會責任信息披露的監管
上海國家會計學院公布的《中國上市公司社會責任報告（2008）》表明，我國上市公司社會責任信息披露的總體狀況比較接近，企業盈利能力、企業規模與制度因素是影響我國上市公司社會責任信息披露的重要因素[17]。盈利多、規模大和制度較完善的上市公司的社會責任信息披露較為全面，但大多數上市公司在自身社會責任信息披露方面存在著諸多問題，具體表現為：社會責任信息披露的格式不規范，沒有一定的規律，且缺乏、清晰性和準確性；社會責任信息披露的內容不完整，主要披露社會貢獻和員工福利信息，回避披露為企業各利益相關者服務的信息；信息披露的形式過于單調，非正規形式（說明和評價方式）的披露形式居于主導地位，缺乏系統的、單列的社會責任會計信息，信息披露的標準化不強，定性分析過多，定量分析較少，缺乏縱向與橫向比較；信息披露的載體較少，缺乏最為重要的社會責任會計報告。
為了強化上市公司社會責任信息披露，我們需要針對目前的問題在社會責任信息披露的格式、內容、形式和載體等方面予以完善：在格式方面，可以參照深圳證券交易所的《社會責任指引》或類似規范，將上市公司的社會責任信息按照幾個類別分項披露，使上市公司的社會責任報告在不同公司間具有可比性，增強信息的可讀性和有用性；在內容方面，除了要向股東、債權人、企業員工承擔責任外，還要包含對供應商、商、消費者、環境保護、社區維護和政府所承載的社會責任，并進一步細化對各利益相關者的具體責任；在形式方面，應該建立健全社會責任的會計體系，用數字化的方式直觀表現上市公司承擔社會責任的項目，同時將社會責任信息披露中非會計形式的應用范圍限定于非量化的指標項目；在載體方面，應該制定披露社會責任信息的會計制度，強制披露企業社會責任信息，并規定企業社會責任披露的最低信息要求，要求上市公司最終編制并提交社會責任會計報告，作為上市公司年報的輔助載體，對社會責任信息予以驗證核實。
一般而言，在缺乏審計、大眾監督或者強制報告規定的情況下，企業所從事的社會責任活動往往會大打折扣。所以要想從根本上強化上市公司社會責任的信息披露，就需要加強對上市公司履行社會責任情況的監督力度，保證企業對外披露社會責任信息的真實性與公允性。最為根本的保障措施就是建立并健全我國的上市公司社會責任審計制度，以此來與社會責任會計制度相呼應，督促并修正上市公司社會責任會計所披露的信息。
（二）構建中國特色的上市公司社會責任審計標準
在經濟全球化的背景下，上市公司社會責任問題已經跳出單一的企業管理范圍，納入全球供應鏈管理當中，社會責任的約束也從原有的“自我約束”發展為“社會約束”，這就需要建立并執行能夠得到各方公認并符合各方利益的社會責任“審計標準”。 審計標準是在審計過程中審計人員對被審計事項進行評價的指標與準繩，上市公司社會責任審計需要確立標準體系，以此作為具體審計行為的參考依據，規定被審計社會責任事項所需達到的標準和范圍，以評判上市公司社會責任在各個細分指標方面的承擔情況。
就上市公司社會責任審計的標準而言，國外公司社會責任審計的標準很多，其中影響比較廣泛的標準包括：ISEA制定的AA1000鑒證標準，社會責任國際組織公布的社會責任國際標準SA8000，由國際標準化組織（ISO）推出的關于產品質量管理體系的ISO9000 、關于環境保護體系的ISO14000，道•瓊斯設立的道•瓊斯可持續發展指數（the Dow Jones Sustainability Indexes），英國金融時報和倫敦證券交易所依據“環境保護、社會責任、股東關系、人道主義”為衡量標準推出的4 種名為“FTSB4GOOD”的金融類“道德指數”，“透明國際”組織的腐敗認知指數（CPI）等。另外，一些行業性、地區性乃至全國性的行業組織和非政府組織也制定了勞工標準、人權標準，如ETI（道德貿易行動守則）、FLA（公平勞工社會守則）、ICTI（國際玩具商協會守則）、WARP（環球服裝社會責任守則）等，這些標準正在逐步為國際社會所廣泛接受。
我國的上市公司實際情況與外國市場狀況存在較大的差別，這就需要我們依據國情來設定符合我國現階段經濟社會實際情況的社會責任審計標準。而要想設定上市公司社會責任審計標準，首先，應該借鑒國外成熟的審計標準來建立社會責任審計的通用標準與指標劃分，如借鑒AA1000鑒證標準、社會責任國際標準SA8000等，通過篩選來確定我國上市公司社會責任所應達到的通用標準，并且學習相關的指標劃分方法；其次，根據我國審計的現實情況選定審計“標準”的具體指標欄目，或是依據上市公司在社會公共行為中可能涉及的問題進行評判，或是依據供應鏈體系下各個環節的相關利益群體設定相關的社會責任審計標準；最后，在借鑒西方“分類”的精準定義與指標類別并依據我國現實情況“整合”和選定指標之后，再按照各個指標對上市公司社會責任的關切程度以及審計行動所側重實現的審計目標來設定各級審計指標的相應權重，進而構建出上市公司社會責任審計的標準體系，指導上市公司社會責任審計的操作。
（三）鞏固上市公司社會責任審計的依據
前文我們從受托社會責任層面、社會倫理道德層面、法律制度層面和經濟信息層面等對上市公司社會責任審計的理論依據進行了分析，后兩個層面的內容在上市公司社會責任審計實施時可以作為具體的執行依據。從實踐層面上，在獲得受托社會責任和社會倫理道德的充分支持后，社會責任審計需要逐步完善操作執行層面的保障措施，建立并健全針對上市公司社會責任審計的制度、組織和認證。
上市公司社會責任審計需要更加強大的制度支持。目前我國還沒有針對上市公司社會責任審計的專門法規，比較而言，制度的保障走在了法律的前面，2006年9月深交所的《上市公司社會責任指引》、2008年5月上交所的《關于加強上市公司社會責任承擔工作通知》、2009年1月上交所的《上交所上市公司2008年年度報告工作備忘錄第1號》更附上了《公司履行社會責任的報告》編制指引和《公司履行社會責任的報告》審議工作底稿，都明確規定了上市公司編制上市公司社會責任報告的相關內容、標準及措施。制度上的逐步完善可以暫時彌補社會責任法律的缺失，但要想發揮更為有效的指導作用，還需要針對上市公司社會責任審計工作給予更加體系化、明細化的政策指導。
另外，現代大型跨國公司引進相關的企業責任認證標準，對與自己的業務相關企業進行企業社會責任的認證限制，實際上給我國的國際貿易帶來巨大的壓力。為了突破國外的貿易認證限制，同時更為了推動上市公司社會責任審計監管的發展，我國正逐步引進國際公認的社會責任認證，AA1000、SA8000、ISO14000在我國已經逐步獲得推廣，這些國際標準的實施與認證為上市公司社會責任審計提供了資質方面的重要保障。
（四）探索上市公司社會責任審計的輔助機制
上市公司履行社會責任是一項全社會共同推進的系統工程，需要穩定的社會環境，并建立有力保障社會責任得以履行的社會責任審計輔助機制。
上市公司社會責任審計需要建立政府監管部門信息透明機制。如果每家上市公司相對于其他公司都是透明的，那么上市公司之間就能依托企業間的橫向對比來設定自身的社會責任戰略，并依托共同標準參與社會責任鑒證。這就需要政府監管部門能保證對上市公司社會責任信息披露和監督的準確、全面和及時，更要保證信息公開、透明，以此支持督促上市公司履行社會責任，支持上市公司社會責任審計的開展。
上市公司社會責任審計需要建立利益相關方對社會責任的激勵機制。目前在實踐中有些上市公司錯誤地認為履行社會責任與企業謀求經濟利潤的目標相悖，這其實是社會責任激勵機制缺失的結果。實際上，上市公司履行社會責任本身就會帶來經濟效益，通過差異化地滿足利益相關者的不同需求，使得利益相關者能夠認可上市公司的產品和服務，在企業聲譽認可的指引下進行采購，作為對上市公司履行社會責任的經濟回報，這將促進上市公司自愿履行社會責任，并依托社會責任審計作為上市公司與利益相關者信息溝通的有效渠道，從而獲得基于獨立社會鑒證基礎上的信任和共贏。
另外，上市公司社會責任審計還需要上市公司自身社會責任會計機制和內部審計機制的配合。上市公司社會責任審計作為社會的“鑒證”行為，需要針對上市公司社會責任會計數據進行審驗，通過量化的指標實現審計的準確性和公平性，因此上市公司需要構建或完善上市公司自身的會計制度和會計體系。同時，上市公司社會責任審計作為“社會”的鑒證行為，畢竟具有源自時間與資源的局限，那么為了保障社會責任信息的準確披露，上市公司就需要建立社會責任內部審計機制來保障對社會責任履行情況實施的自我監督，以此來配合會計師事務所所進行的社會責任鑒證，從而在內外部兩方面保障上市公司社會責任的履行。
（五）培養上市公司社會責任審計人員
上市公司社會責任審計作需要由會計師事務所的注冊會計師來承擔相應的審計工作。若想確保注冊會計師在上市公司社會責任審計中發揮積極的作用，就需要有針對性地對注冊會計師進行教育和培養，提高社會責任審計人員的職業道德素質和專業勝任能力。
首先，教育過程中要注重對承擔社會責任審計的注冊會計師增強法律意識的灌輸，使其具體的審計行為符合社會責任專門法律法規的要求，同時他們還應遵守社會責任審計所公認的審計準則，學習社會責任審計所特有的規范標準；其次，要注重對承擔社會責任審計的注冊會計師進行職業道德的維護，加強社會責任審計執業人員的職業道德教育，使他們能恪守客觀、公正的審計原則，在執行社會責任審計鑒證業務過程中，始終保持形式上和實質上獨立，以保障被審計公司利益相關者的社會利益為自己的道德目標；再次，要注重對承擔社會責任審計的注冊會計師進行專業技術的更新，加大針對社會責任審計的注冊會計師后續教育的投入，使注冊會計師能夠掌握最新的社會責任會計、審計的法律規范更新及審計技術發展情況，不斷提高自身的專業勝任能力，尤其要側重培養針對上市公司社會責任審計的相關能力，從而使社會公眾對注冊會計師的審計結果增加信任，同時使上市公司社會責任審計作為第三方鑒證得到政府和社會的廣泛認可。
當然，針對上市公司社會責任的審計工作，僅僅依靠有限的注冊會計師是遠遠不夠的，它還需要國家建立針對社會責任會計和審計的職業認證考試，培養符合社會責任審計標準的專門人才，或者將社會責任審計內容納入已有的注冊會計師考試或會計師考試體系，以此引起從業人員的關注；同時，我們可以借鑒國際經驗，加快與上市公司社會責任相關的社會組織的發展，培育并提升會計師事務所等社會中介組織社會責任審計的專業能力，為上市公司社會責任審計提供組織上的保障。
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Theory Establishment and Practice Study of Listed Companies’
Social Responsibility Audit
ZHANG Qinglong1 CHEN Lingyun2
離任審計論文范文5
一、加強內部審計人員業務培訓和審計廉政建設。加強區教育局內審人員的內部審計業務提升，積極參加省、市、區組織的審計業務培訓，同時采用“請進來走出去”的培訓模式，繼續提高內部審計人員的業務素質，進一步提高內部審計的工作質量。內部審計人員嚴格執行《省教育審計工作廉政規定》的內容，保持嚴謹細致的工作作風，做到依法審計、規范審計、精細化審計，確保審計工作的客觀公正和審計人員的廉潔從審。
二、重點實施公辦中小學（幼兒園）固定資產管理的專項審計調查。加強學校固定資產的科學管理，維護學校固定資產的安全和完整，合理配置和有效利用固定資產，提高國有資產使用效益，保證教育教學工作的順利進行。通過實施中小學（幼兒園）固定資產管理的專項審計調查，進一步規范中小學（幼兒園）固定資產的增加、使用、維護和變動、處置等財務活動，嚴肅財經紀律，有效預防國有資產的流失等行為發生，促進勤儉節約和廉政建設，充分體現固定資產的使用價值。
三、常態化實施教育系統三年輪審工作?！秴^教育系統第二輪內部審計三年輪審工作計劃》中明確規定輪審對象、范圍、方式、內容、重點以及組織實施方法，按照學校單位內部管理情況、預決算管理、收支管理及結余情況、“三公經費”使用情況、專項資金使用情況、往來款情況、單位固定資產管理情況、單位收費情況、學校食堂管理情況、工會賬務管理情況等十個方面的審計內容進行審計，在規定時間內完成三年輪查計劃中的開始第二年的審計任務，是教育局審計室落實審計監督的具體工作要求，應當充分發揮教育系統內部審計的監督、評價和服務功能。通過審計，深入了解單位內控制度建立及執行情況、財務收支狀況和財務管理情況，規范經費收支行為，提高教育資金使用效益；進一步增強單位領導和后勤管理人員的財經意識，提高風險防范能力，預防和遏制違規行為發生，確保教育經費和財產安全。
四、實施下屬單位負責人離任經濟責任審計工作。根據教育局下屬單位負責人的人動情況，及時組織完成校長（園長）和直屬事業單位負責人離任經濟責任審計的任務。通過審計，核實單位財務收支及賬內、外負債情況，以澄清家底。全面掌握財務收支及相關經濟活動真實性、合法性及重大經濟項目的決策、實施和內控制度的執行情況。并根據審計情況提出合理化建議，促進學校進一步加強財務管理和增強遵紀守法意識；并對校長（園長）和直屬事業單位負責人在其任期內經濟責任進行客觀、公正的鑒證和評價，為干部管理部門考核使用干部提供依據。
離任審計論文范文6
論文摘要:農村集體經濟是社會主義公有制經濟的重要組成部分，是建設社會主義新農村的重要基礎。開展農村集體經濟審計是對農村集體資產和經濟活動實施行政監督的重要舉措，有利于規范村級財務管理，保障集體資產安全;有利于維護廣大農民群眾的物質權益和民主權利，加強農村黨風廉政建設和反腐敗工作;有利于構建農村和諧社會，促進農村發展與穩定。
一、蒼南縣農村審計現狀與階段性成果
浙江省蒼南縣有36個鄉鎮共776個行政村，現有農村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產總值192097.98萬元，其中貨幣資金29804.92萬元，村級集體經濟總收入13622.51萬元，村級集體經濟當年收入在10萬元以上的村有154個，其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產流失，加強農村財務審計監督，早在1995年由縣人民政府批準成立“蒼南縣農村合作經濟審計總站”，與縣農業局農經總站合署辦公，業務上接受縣審計局和上級主管部門審計機構的指導。2002年10月《浙江省農村集體經濟審計辦法》頒布實施，農村審計步入了法制化，縣財政將農村審計項目納入年度預(決)算，經費10萬元。多年來，在縣委、縣府和上級主管部門的領導下，認真貫徹“全面審計，突出重點”的方針，按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求，積極開展以村集體財務收支為主的各項農村審計，取得了一定成效?，F全縣已審計農村集體經濟組織1539個單位，審計資金總額達123124.08萬元，查出違紀違規案件69件，查出違紀違規資金837.78萬元，向司法機關移送案件18件，受黨紀處分35人。并向被審計單位及各級領導提出合理化建議1220多條，大大地促進財經制度的落實和完善，農村審計的良好效果得到全社會的認可。
1.通過落實政策，實行村務公開。為加強對農村審計和村務公開工作的領導，蒼南縣委、縣府先后出臺了《關于進一步規范村務公開民主管理工作的意見》、《關于加強村級財務規范化管理的若干意見》、《關于進一步加強村級財務規范化管理和民主監督的意見》等文件，明確農村審計工作要求，健全農村審計機構，配備合格審計人員，并且將審計結論作為考核和使用干部的重要依據，歸入個人檔案。2003年縣政府主要領導還專門為加強村極財務審計、實行村務公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策，進一步推動了農村審計工作，完善了村務公開制度。對審計出來的財務收支、資產運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開，接受社會和群眾監督，提高了農村財務的透明度，增強民主理財意識。
2.通過規范操作，提高審計質量。在執行《浙江省農村集體經濟審計辦法》和省農村集體經濟審計示范文本的基礎上，具體制定了《蒼南縣農村合作經濟內部審計試行辦法》、《蒼南縣農村集體經濟審計操作規程》、《蒼南縣農村集體經濟審計工作辦事指南》等文件，編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質量，在堅持按章審計、統一文本操作的基礎上，要求被審計單位負責人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復核制度，審計組長必須對審計組成員的工作質量進行監督，對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據的真實性和充分性必須復核;建立檔案管理制度，審計檔案是審計監督活動的真實記錄，是檢驗審計質量的主要依據，在對審計事項做到認真整理的基礎上，按國家規定實行“一審一檔”制，做好裝訂年度歸檔，并由專人負責保管備查。
3.通過拓寬審計，強化村財監督。在制定和實施農村審計工作計劃中，要求各鄉鎮對村級財務實行“三年一輪審”，縣農村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎上，拓寬思路，積極探討，接受委托審計;根據工作需要，分別開展了村級債權債務專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經濟責任審計以及村集體經濟財務循環審計等。通過以上各項審計，對被審計單位的集體資產進行全面清查，對債權債務進行清理和核實，對村干部進行任期經濟責任進行評價，確保村集體資產的安全運行，實現了對村集體財務的全方位監管。
4.通過查處案件，促進廉政建設。農村審計是以行政執法者的身份介入對村集體資產及經濟活動進行有效監督，特別是對農民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進行重點審計，查處了一些經濟大案要案，建議有關部門給予黨紀政紀處分，涉嫌犯罪的移送司法機關進一步追查，依法制裁。如龍港鎮柳江村某出納員在道路工程建設中，貪污村集體資金275000.00元，被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉鎮某村在2007年審計原村書記和村主任時，發現該員工及其他有關人員利用職務之便轉移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍，并向有關部門工作人員行賄送禮，受縣紀委開除黨籍處分5人，留黨察看2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉，開展村干部任期和離任經濟責任審計，村集體財務收支循環審計及有關專項審計，有力地扼制了一些村干部的腐敗現象，促進了基層黨風廉政建設。
二、對策建議
1.開展審計培訓，提高業務素質水平。農村經濟發展突飛猛進，新農村建設如火如荼，原有審計人員業務素質跟不上事業發展要求。因此，要加強對農村審計人員的后續教育和培訓，提高鄉鎮內部審計人員的綜合素質。一是實行審訓結合。堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等措施，結合審計工作實際需要，適時進行審前集中培訓，做到以老帶新，逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業道德培訓。定期組織鄉鎮農村審計人員學習《審計法》和有關廉政工作規定等，做到依法審計，廉潔公正，進一步提高對農村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉鎮應配備專職審計人員，進行系統的業務培訓并通過嚴格考核領取農村審計資格證書，做到持證上崗。鄉鎮領導應積極支持鄉鎮審計人員及時參加業務培訓，并提供所需經費。
2.加強對農村審計工作的管理和指導。針對當前機構不健全，審計力量薄弱的實際，縣政府要從組織上、制度上為鄉鎮審計工作創造良好條件。當前主要抓好鄉鎮內部審計組織機構的建立和健全，解決好人員的編制問題。審計機關要遵照《審計法》的規定，充分利用優勢，加強對農村審計的指導。對一些重大的審計項目，或是初次開展的審計項目，審計機關應給予必要的業務指導，還可以通過有關工作會議和例會，交流經驗，溝通信息，座談討論，排除疑難問題，促進整體素質提高。此外，要協調各方關系，加強與各鄉鎮領導聯系，宣傳審計工作的重要性，傾聽他們對審計工作的要求和建議，使他們支持和重視審計工作，將農村審計工作納入議事日程，確保審計工作有專職人員，有組織領導，經費落實。
3.進一步加強制度化和規范化建設。針對當前農村審計制度建設滯后的問題，有關部門應認真研究參照國家審計準則，結合農村審計實際，制訂一套切實可行的操作性強的農村內部審計規范或指南，并在此基礎上匯集成一本《農村審計監督工作手冊》，使之成為農村審計人員的業務工作指南，同時要共同制定農村審計發展規劃、農村審計質量控制辦法等規章制度，從計劃管理、項目流程、質量控制等方面著手，在宏觀規劃和微觀操作兩個層面加以規范，使農村審計監督工作進一步制度化、規范化，促進農村審計工作質量和效率的全面提高。