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信息技術下紀檢工作計劃范文1
施工企業的物資成本占工程項目成本的比重較大，約為總成本的50%-60%。因此，物資成本管理是施工企業管理的關鍵環節，它直接關系到工程項目和施工企業的經濟效益。而物資成本中的采購成本是成本管理關鍵中的關鍵，采購成本的高低是決定企業利潤高低和市場競爭力的重要因素。目前，在物資供應管理上，多數施工企業各層次均設置物資管理部門承擔施工材料的采購供應任務，使得采購權不斷分散，造成采購批量小、價格高，人為加大了工程成本，影響企業效益。而物資集中采購就是把原來分散、自由的物資采購狀態集中起來統一由一個采購組織（部門）進行采購的行為。集中采購制度是從分散制向集中采購制變化，是從自由采購方式向招標采購方式的過渡。與分散采購相比，集中采購存在很多的優勢。
一、物資集中采購的優勢
集中采購不同于買方或賣方所主導的交易，其管理和運作不受任何采購商或供應商的影響和操控。交易具有獨立性，只是依賴這種獨立性才能確保交易和相關業務信息的高度保密，避免強勢買賣方對采購的操縱、通過信息的不平等獲取所造成的不公現象。施工企業應該集中采購的模式，主要有以下幾方面的優勢：
1、集中采購有利于實現批量優勢，降低采購成本
集中批量采購符合市場經濟發展的需要，具備分散采購無法比擬的優勢。集中批量采購有利于發揮規模優勢和比較優勢，可以實行大范圍的招標采購，有利于促進企業的經營管理從粗放型向集約型轉變。施工企業實行集中采購，可以將集團公司、各子（分）公司、工程指揮部以及項目經理部分散的物資需求進行匯總，形成集中、穩定、批量的物資需求，有利于取得較大折扣的價格優勢，降低采購成本。
2、集中采購有利于發揮信息優勢
信息是施工企業經營決策和經營的重要依據，施工企業的物資采購管理部門容易及時獲得相關信息，對項目的經濟效益至關重要。而分散采購過程中，由于施工地點分散，采購人員日常接觸面的局限性，導致無法及時收集、整理、分析相關的專業信息，作出科學合理的決策，從而影響經濟效益。
3、集中采購有利于建立與供應商的長期戰略合作關系
集中采購部門由于在采購管理領域具有專業優勢，可以建立完善的供應商網絡，形成豐富的供應商資源。施工企業實行集中采購模式，可以通過專業化采購部門建立科學、合理、完善的供應商評價與選擇機制，進而可以與少數資質高、實力強、規模大的供應商建立長期戰略合作關系，既可以增加價格折扣，降低采購成本，也可以保證物資質量，減少由于供應商數量過多造成的管理混亂和質量隱患。
4、集中采購有利于加強監督，減少腐敗
采購環節往往是企業經營管理中的嘴薄弱的一環，最容易滋生腐敗：、弄虛作假、舍賤求貴、以次充好、收受回扣等等。通過內部集中采購部門，可以按照合同實行獨立的采購業務，并接受多方利益前肢體的監督，各方相互制約，可以最大限度避免自行采購所造成的監督失位局面。
二、當前開展集中采購的難點
盡管實行集中采購具有明顯的優勢，但是當前施工企業在推行過程中仍存在一些難點，主要表現在五個方面。
1、制度執行不得力。
健全的制度是預防各類違規行為或腐敗現象發生的“天然屏障”，集中采購工作能否規范運行并為企業節約成本，關鍵是要建立健全并認真落實各項制度。①是個別下屬單位不執行企業規定，把屬于集中采購范圍的項目自行采購，采取先采購后上報甚至采購后以各種理由和借口繞開集中采購組織（部門）。②是不執行招標采購的工作要求，實際采購行為未能按照制度要求規范進行，難以形成有效制約。③是有的下屬單位受利益驅動，在集中采購確定供應商后，重新組織其他供應單位完成供應計劃，從而導致法律糾紛。
2、采購需求管理問題
施工企業的工程項目遍布全國各地，這幾年推行海外發展戰略，很多施工企業在國外承攬了較多工程，由于地域的擴大，項目管理的難度也較大，受人才素質、資源市場以及工程項目特點的影響，精準的物資需求計劃提報存在問題。①部分應急物資得不到及時響應。當項目施工緊急情況，需要立即購置一些應急物資時，因集中采購程序需要層層上報審批，無法在第一時間響應需求。盡管部分物資采用了框架招標方式，但由于某種原因環節、手續較多，仍難以滿足應急需求。②規模效益問題。集中采購基本是定期（按月或按季）進行集中招標采購，有部分物資因需求比較集中，能形成較大的數量，在招標過程中能夠達到規模效益。但有部分物資因需求量小，各單位需求計劃上報不及時，匯總后數量不大，難以顯現集中采購的規模效益。相反，某些物資的價格比各單位分散采購價格還高。③采購計劃管理問題。有些單位在采購計劃管理上不夠科學，對物資采購的時間把握不好。本來可以提前正常采購的，卻在采購時變成了應急采購。
3、操作程序不規范
物資集中采購是一項系統性的工作，最終的采購信息是施工企業各專業部門人員、數據、信息的集成，規范化是集中采購的前提。①是集中采購工作計劃編制粗糙，采購計劃的審批、質量條款的制定以及招標文件的編制等方面出現重大的漏洞，影響集中采購工作計劃。②是公開招標、邀請招標的投標單位數量不足，難以形成競爭，公開招標、邀請招標過程簡單。③是集中采購的工作人員違反工作紀律，泄露標的，損害企業和其他投標人的利益。
4、監督管理不到位
物資集中采購違規操作的現象仍然不同程度存在,招投標監督工作也不很到位,無形中弱化了招投標制度設計本身所期望的質量和效果。①是民主監督渠道不夠暢通，對采購過程和重要環節監督渠道單一，沒有起到充分的監督作用。②是集中采購部門與財務部門、紀檢監察部門、內部審計部門等相關單位缺乏有效溝通機制，沒有發揮協調配合的監督合力。③是集中采購監督機制不夠完善，對內審、紀檢等監督檢查職責作了相關規定，但這僅僅是原則性規定，檢查的方法方式不明確，可操作性不強。
5、人才隊伍建設問題
物資采購人員作為生產輔助人員，在施工企業中的地位居于次要，因而無法吸引人才，增強活力，使得既懂信息技術又懂物資采購，既懂經濟金融又懂法律法規的人才嚴重缺少。由于物資采購人員缺乏系統、專業、相關的培訓，在采購管理中往往憑借的是經驗判斷而不是科學理念。有的施工企業物資采購人才知識結構老化，難以接受現代化管理理念與手段，有的連電腦都不會使用，更不會利用其他現代信息手段獲得有用信息。
三、施工企業物資集中采購的措施和建議
1、健全制度體系，保證集中采購工作規范運行。①是對已有制度進行梳理。施工企業要根據國家有關法規，結合本單位實際，修訂完善采購管理實施細則、管理辦法和操作規程，提高現有制度的規范性和可操作性。制度健全后，才能以制度來管理行為，也才能切實有效防范各類風險和違規事件的發生。②是完善組織架構。使參與采購活動的工作人員之間既相互協作，又相互制約，分解權力，從源頭上切斷商業賄賂的產生。③是嚴格執行集中采購物資范圍、供應商后續管理等規定，明確具體處罰措施。④是對采購文件的編制內容進行統一規范，做到采購計劃、招標文件、評標報告、采購合同書等采購文件格式統一、內容全面，達到以規范促效益的管理目標。
2、規范集中采購工作程序。建立科學、規范、具體、嚴謹的操作規程是集中采購的核心。①是物資需求計劃要相對集中，施工企業應根據采購人員的配備、施工項目的分布等情況，對相同的采購物資應集中在一次進行統籌安排，集中采購片區可按施工項目區域化進行劃分，集中采購時間可按年（或半年、季、月）進行，避免重復安排相同物資的采購而降低工作效率、降低規模采購的效益。②是招標文件的制作要規范，招標文件應當明確招標程序、招標內容、合同草案的條款以及評定成交的標準等事項。③是建立供應商信息庫，定期合格供應商目錄。④是采購結束后，及時按檔案管理規定，對招標文件、投標書、中標通知書、定標文件、合同等資料整理歸檔。
3、加強監督管理，堵塞商業賄賂的產生渠道。集中采購工作時一項涉錢管物的重要工作，規范這項工作，必須建立集中采購長效監督制約機制，形成一整套科學有效的監督制約機制。監督制約機制主要包括施工企業內部監督和社會外部監督。內部監督首先是建立和完善采購工作的考評制度，在企業內部定期集中采購成果公示。其次是加強監督檢查，內審部門對集中采購工作事中事后可以開展專項審計，紀檢部門要加強對集中采購的全程監督，可以開展效能監察，重視采購中投訴反映的問題。外部監督主要是向社會公開集中采購信息，充分利用網絡、報刊等形式，不斷拓展集中采購的民主監督渠道和范圍，廣泛接受社會和員工的監督。通過內外部監督，將商業賄賂等腐敗問題消除在萌芽狀態，使集中采購成為真正的“陽光工程”，徹底杜絕暗箱操作和腐敗現象的發生。
4、提高集中采購人員隊伍素質。集中采購工作與一般的采購不同，政策和專業性都很強，參加采購人員既要熟悉相關法律、法規、操作規程，還要具備一定的專業知識。采購小組成員首先要具備過硬的政治思想素質，要加強對集中采購人員的正面教育，引導采購人員牢固樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，筑牢思想防線。其次要有較強的專業技能，集中采購人員知識面要光，對各項采購內容要有基本的專業知識。要定期對集采人員進行必要的培訓和考核，加強采購人員的理論水平、專業知識和業務技能，鼓勵集中采購從業人員參加諸如招標師等專業性考試，從而更好地完成集中采購工作。
5、建立集中采購的信息管理系統。現在國內外物資供應市場的價格和供需狀況瞬息萬變，依靠傳統的管理方式已遠遠不能適應，因此，施工企業必須建立先進的計算機管理網絡。通過這個平臺，便于對分布在各地的工程項目材料供應情況進行管理，便于及時準確的了解國內外的物資供應市場的現狀與發展趨勢，便于物資集中采購組織（部門）在物資采購前后的及時決策和防范風險。
參考文獻：
1、陳利民.采購管理實務.北京：機械工業出版社，2012
2、趙道致.采購和供應管理.北京：清華大學出版社，2009
信息技術下紀檢工作計劃范文2
【關鍵詞】 基層央行;執法監察;存在問題;對策
執法監察是基層央行監察部門的基本職能和手段之一，它對保證國家法律、法規和金融方針、政策、規章制度在基層央行貫徹落實，以及政令暢通，促進被監察對象盡職盡責、依法行政、廉潔勤政、防范風險等方面起著極其重要的作用。隨著基層人民銀行職能的深化，特別是黨的十之后，對執法監察工作提出了新任務、新要求?；鶎尤嗣胥y行執法監察工作如何適應新形勢新要求，轉變工作理念和思維方式，找準工作的切入點，有效發揮執法監察的效能，是基層人民銀行監察部門亟待深入探討和解決的課題。
一、基層央行執法監察工作中存在的問題
1、對執法監察的認識不到位
在基層央行實際工作中，部分干部職工認為執法監察就是管、卡、壓、找茬子，自找麻煩，揭短亮丑，家丑外揚，忽視了執法監察在央行工作中的法律地位和保駕護航的意義。執法監察工作人員在開展執法監察過程中，存有某些顧慮和畏難情緒，怕打擊報復、丟選票，不敢大膽查處問題，導致執法監察力度不夠，特別是同級執法監察效果不佳。一些基層央行執法監察人員因自身對執法監察的性質、范疇和作用不甚了解，而將執法監察等同于業務檢查，且認為開展了業務檢查，再進行執法監察是多此一舉，是一種重復勞動。
2、執法監察程序不規范
主要表現在以下幾個方面：一是主動開展執法監察不夠。目前，基層央行實施執法監察一般是按照年初工作計劃組織實施，每年選擇1C2個項目，是一種被動的工作方式。二是檢查不夠深入，不夠細致，淺嘗輒止。常用的方法是聽取被監察單位的自查匯報和開展現場檢查，現場檢查手段基本上還是停留于傳統方法、手工操作，運用信息技術進行現場檢查少。在檢查過程中，工作作風不夠扎實，繞著問題走，明知有問題不愿深究，不去細查。有的甚至在檢查中搞“了難”、“擺平”或在執法監察報告中避重就輕，怕得罪人的思想嚴重。三是程序操作不嚴格。有的立項不是建立在深入調查研究的基礎上;有的不按規定制作執法監察工作檔案;有的在責任追究時遮遮掩掩，以執法監察建議代替執法監察決定等，查處剛性不強。
3、同級監察形同虛設，且監察方式滯后，難以維護執法監察的權威性
基層央行執法監察工作被賦予對同級進行監督的職能，但實際運行存在各種因素掣肘。一是人員不足、業務不熟等因素給開展執法監察帶來一定的困難，影響了執法監察的質量和效果;二是當觸及一些敏感問題時，被監察對象被動應付多、主動配合少，有的怕承擔責任，談問題時強調客觀原因，避重就輕;三是縣級支行的執法監察目前多為同級監察，由于顧及到支行形象、年終考核等多方面原因，多數縣支行對檢查出來的問題往往內部整改，大事化小、小事化了，使得執法監察變得可有可無，形同虛設。
4、執法監察隊伍力量不足
主要表現在：人手少，任務重。目前，基層央行紀檢監察人員配備相對不足，大部分縣（市）支行設1-2人紀檢干部，大部分監察人員沒有經過專門的執法監察培訓，且年齡結構偏大，學習新知識、新業務的能力不強，對執法監察這種涉及面廣、政策性、專業性較強的工作難以適應，影響了基層央行執法監察工作的有效開展和監察質量。
二、強化基層央行執法監察工作的對策建議
1、把握角度，增強監察實效
從執法監察項目的選擇、立項，到執法監察評價、報告形成，進行科學安排、組織部署。同時，可根據項目推進的需要，及時協調各方力量，抽調相關業務部室骨干，形成優勢互補，實現人力資源共享，為執法監察工作的順利開展提供保證。還要通過各種途徑加大宣傳力度，進一步促使執法監察對象深化對依法行政、廉政勤政的認識，自覺接受各種監督制約，消除在工作上出現不必要的不同看法和分歧，減少開展工作的阻力，形成認識統一、目標一致、積極配合開展執法監察的工作局面，促進執法監察工作順利開展。
2、切合實際，對癥施察，提升同級執法監察水平
選準選好執法監察項目，是確保執法監察工作取得較大成效的首要條件。一要突出重點項目。要把上級行對執法監察工作的總體安排與本行深化“”整治、三嚴三實專題學習等重點工作有機結合起來，與本單位強化內控監督管理工作需要有機結合起來，有側重地選擇一些能夠以點帶面的執法監察項目;二要突出重點內容。對縣支行重大決策事項、重大項目安排和大額資金使用、重點工作等內容，突出“錢、權、人”等重要環節，有針對性地安排監察任務，充分體現執法監察的監督和防范風險的作用;三要關注服務對象所反映的有關依法履行央行職責中的熱點問題，及時并積極參與或牽頭組織對熱點問題的調查、處理;四要推進“難點”執法監察。要積極發揮執紀監察優勢，協同業務部門對內控監督檢查中發現的違規違紀行為予以檢查核實，與業務管理部門進行溝通協商，慎重研究處理意見，以保障對有關違規部門或人員的紀律處分恰當，合理、合規，發揮懲戒威懾作用。
3、創新機制，提升基層央行執法監察效果
一是抓制度。制度建設是行政效能監察的根本。要督促基層人民銀行各單位、各部門結合各自的職能和業務特點，健全和完善規范行政行為的制度體系，如崗位目標責任制、服務承諾制、限時辦結制、投訴受理制、績效考評制、責任追究制等，以制度管人、管事、管權，使效能監察有章可循。要加強行政效能監察工作流程、行政效能投訴處理辦法等方面的制度建設，推動效能監察工作沿著制度化、規范化的方向發展。二是抓風險評估。每年確定2至3個項目進行重點突破。比如財務管理問題、行政執法問題、中層競聘問題等，群眾普遍關心，社會各界關注，都可以成為評估的對象。
4、回歸主業，落實“三轉”，發揮同級執法監察作用
開展同級執法監察是紀檢監察部門強化問效問責的一個重要手段，紀檢監察只有不失時機、有的放矢組織開展同級執法監察，才能更為有效地履行紀檢監察職責，強化監督執紀問責，為基層央行金融事業健康發展保駕護航：一要落實“兩個責任”要求。厘清工作職責，梳理好由紀檢監察部門參與協調的事項，剔除別人的“責任田”，種好自己的“自留地”。同時要分清關系，紀檢監察部門既不能代替黨委（黨組）行使領導職權，也不能越俎代庖，代替部門承擔起具體責任，主要是要發揮監督的再監督作用;二要在執法監察過程中，找準職能定位。要按照《》和《行政監察法》賦予的職責，牢牢把握監督、執紀、問責三個環節，找準職能定位，把主要精力和力量放在對執法監察對象履職盡責和預防工作上來，放到發現問題、督促查糾整改上來，放到對違法違紀問題的執紀問責上來，加大執法監察力度，認真做好執紀問責工作;三要明確責任追究，強化監察力度。執法監察具有監察權，即檢查權、調查權、建議權和部分處分權，對有嚴重違法違紀行為的有關人員，可以按法定程序立案調查，做出相應的處分決定。通過責任追究，實施并凸顯監察部門的懲戒職能，充分發揮好執法監察的綜合，促進依法行政，保證制度落實和政令暢通。
【參考文獻】
信息技術下紀檢工作計劃范文3
高校圖書館作為學校的文獻信息中心，承載著高校教學科研服務的重要責任，圖書館的管理水平必然會影響其信息資源的管理與向用戶提供服務的質量。但是受傳統的圖書館管理思想和服務理念的影響，當前的高校圖書館管理還存在滯后性，尤其是在內部控制方面尚未形成應有的意識和制度，影響了高校圖書館的職能的充分發揮。本文通過對高校圖書館內部控制的研究，旨在促進高校圖書館的管理水平和服務水平。
二、高校圖書館管理系統內部控制現狀
（一）高校圖書館內部控制內涵 內部控制是由一系列方法、措施和程序組成的嚴密的體系，目的是為了保證組織運行的規范化和系統化，從而實現組織目標。按照內部控制制度的分類，可以分為會計控制和管理控制。圖書館內部控制是通過建立和執行一整套的調整、約束、規劃、評價和控制的方法和程序，在確保圖書館資產的安全、完整的條件下來協調圖書館各部門、各業務之間的行為，以提高服務質量，促進高校教學、學術研究及相關工作的有序運行，降低各類風險。
建立圖書館內部控制機制，首先要進行內部控制制度建設，包括圖書館的組織結構設計、崗位分工、崗位職責、授權批準、目標任務、工作流程、控制措施等，第二就是要對控制環節建立風險識別機制，以防止各項業務的遺漏、重復造成圖書館工作職能的有效發揮。
（二）高校圖書館內部控制遵循原則 主要包括：
（1）全覆蓋原則：內部控制應覆蓋圖書館行政系統、業務系統、技術系統和讀者服務系統。貫穿各項業務流程和操作環節。
（2）制衡性原則：圖書館內部機構設置方面，應根據各項管理目標的需要，優化組織結構，加強內部考核機制，通過相互制衡的內控機制實現高校圖書館的各項職能。
（3）相匹配原則。高校圖書館的內部控制應當與管理模式、規模、復雜程度、等相適應，并根據情況變化及時進行調整。
（三）高校圖書館內部控制現狀 我國高校圖書館通常是由分管教學科研工作的副校長負責，圖書館館長則負責圖書館日常運行，實行館長負責制，直接向分管圖書館工作的副校長負責。在館長領導下的領導班子主要負責圖書館日常運行中各項工作，包括制定全館的工作計劃、預算、工作總結、館員聘用等。
當前大學圖書館的組織結構基本上采取的是行政管理模式，僵化的直線職能制組織結構對于現代圖書館的管理造成很多弊端。主要表現在：管理層次多，信息傳遞渠道不暢，環境變化的敏感性差；缺少靈活性，服務模式滯后于用戶需求；業務流程不科學，造成用戶時間和精力的浪費；決策機制落后，資料的采買與用戶需求不一致，導致資源浪費等。
（四）高校圖書館內部控制問題原因分析 主要表現在：
（1）內控環境較弱。長期以來，無論是圖書館管理實務工作還是圖書館管理理論的研究工作，大多將關注點放在圖書館的具體業務方面，造成這一現象的主要原因：一是圖書館實務共總者和理論工作者缺乏內部控制管理理念和內控相關的知識；二是相關人員不了解內部控制對圖書館職能發揮所起到的重要保障作用，三是對內部控制認識上存在的誤區，認為內部控制就是會計控制，是財務部門的工作。因此，圖書館內部控制制度建設缺位、不科學，忽視圖書館全面內部控制體系的建設和內控工作的實施。在我國高校圖書館中，有些圖書館建立了內控制度，但是內控制度建立的初衷并非是從組織管理的角度出發，而是為了應付有關部門的檢查，實際工作中并未認真執行，因此內部控制的作用無法真正發揮出來。
（2）缺乏科學決策機制。在信息社會，圖書館用戶的需求呈現出個性化、多元化等特點，圖書館的服務應該適應這一趨勢，在制定服務內容和服務方式上進行創新，尤其是在資料的采買方面應采取科學的決策機制，這樣才會保證圖書館的資源得到有效利用。長期以來，圖書館的管理者在決策過程中由于種種原因，未能建立相應的科學決策機制，導致大量信息資源的閑置浪費。
（3）系統化管理層次低。信息的及時、準確的傳遞是組織有效管理的重要條件，圖書館管理同樣如此。隨著信息技術的普及，我國高校圖書館和財務部門都使用了相關的管理軟件，資產管理和業務管理實現了自動化。但是由于大部分高校圖書館各個業務流程沒有及時梳理，沒有改變原有的工作方式，不能適應信息技術的要求，信息技術的效能無法發揮，圖書館的管理仍停留在零散化、片面化的層次，尚未進入系統化管理的層面。
（4）高層次管理人才的缺乏。長期以來，高校的圖書館館員大多是高校引進人才隨遷配偶的首選崗位，而隨遷配偶的文化層次和專業背景都與圖書館管理的要求存在很大的差距。同時，受傳統的圖書館管理理念的影響，圖書館館員缺少進修的機會，不能提高業務水平。高層次的研究型、知識型、應用型、復合型、創造型的人才隊伍是決定高校圖書館持續、科學、高效、健康發展運作的核心價值動力。低端劣勢態勢的生存環境決定了我國高校圖書館內部管理體制和運作機制的改革將是一項長期的、復雜的、艱巨的過程。高校圖書館內部缺乏高層次尖端人才的巨大的、潛在的、廣闊的發展空間和優越的、人文的、先進的服務環境。
（5）監督體系不完善。從我國高校內部審計的機構設置來看，內部審計機構的獨立性較差，審計署在對71所教育部直屬高校的內部審計部門的審查發現，有超過一半的高校內部審計機構適合其財務處或者紀檢部門合署辦公；從內部審計的職能定位來看，大部分高校的內部審計還停留在“經濟警察”的角色定位上，沒有起到促進高校的現代化管理的作用；從內部審計人員的業務素質來看，專業局限性較大，內審人員大多是會計、教師或者其他政工干部，職稱也不高，年齡層次趨于老齡化，隊伍的梯隊建設跟不上。在高校內部審計薄弱的大環境下，高校圖書館內部監督體系更是不可能形成體系，嚴重影響了圖書館的管理水平和服務水平。
三、高校圖書館內部控制體系構建
建立和健全內部控制是指通過制定和實施系統化的制度、流程和方法，實現控制目標的動態過程和機制，從而有效防范風險，保障系統安全穩健運行。具體到圖書館內部控制是要在控制成本、確保信息系統安全、梳理業務流程、提高資源利用效率等方面達成目標。
（一）控制目標 控制成本，表現在對現有圖書的管理和計劃采購圖書的審核批準。現有圖書如果保管不當，造成資產流失。新圖書的采購要遵循一定的授權審批流程，確保采購的合理性、計劃性，以免造成形成所購圖書質量低劣，無法滿足學術研究的需要。圖書館每年都要投入龐大的經費購買大量的電子資源、軟/硬件支持系統，目的在于為用戶提供快速便捷的服務。
（1）確保信息系統安全，對于電子數據庫的使用要設定安全防護程序。必須在紙本文獻、數字資源開發中實現并提高網絡化集成管理系統的水平；梳理借用管還流程，一方面可以提高圖書館的服務效率和水平，另一方面有利于紙質圖書資產的保管。
（2）提高資源的利用效率，主要表現在現有圖書館資源的推介工作，讓相關讀者了解到該資源的存在，以及使用方法。隨著信息時代的到來，現代圖書館管理從一個單一的文化功能向文化、教育、情報等多功能全方位的發展，信息成為社會的重要資源。圖書館要形成資源找人的服務方式，以免造成用戶不能充分利用圖書館的優質資源。
（3）提高服務質量。大學圖書館使學校教學和科研工作的重要保障，其服務水平影響到教學和科研的水平。建立服務績效考核制度，滿足用戶知識需求的個性化、專業化、多元化、動態化和集成化的趨勢。同時，提高圖書館員服務的主動性。根據有關方面的統計，我國圖書館界和各類情報所收藏的中文文獻七成以上長期未被利用，而外文文獻更是高達九成以上在很長時間內未被利用。而重點學科研究人員在進行該研究過程中卻要花費大量的時間精力去檢索獲取相關的文獻。
（二）控制措施
（1）加強內部控制的環境建設。內部控制環境是圖書館內部控制的氛圍，是整個內部控制框架的基礎。首先要提高內部控制的意識，從思想上認識到內部控制的重要性，形成控制意識和實施控制的自覺性。其次要在組織結構上進行創新和變革，改變傳統的金字塔式的組織結構，權利適度下放，形成科學的決策機制，保證高校圖書館高效健康運作，第三就是完善內部控制制度，對各項業務活動和管理活動制定全面、系統、規范的業務制度和管理制度，并定期進行評估，不斷促使館內機構高效、科學、持續、健康、穩妥運轉。
（2）梳理業務流程。圖書館內部控制內容包括圖書館的經費來源、員工的編制及錄用等人事安排、機構設置、審核經費預算、監督資本運營、服務質量考核等。
圖書館的業務部門的工作包括采訪、編目、典藏、流通、閱覽、參考咨詢、情報研究、系統維護、軟件開發、硬件維護等。在實踐中，有將這些業務部門重組與優化組合，構建三部門，四部門或者五部門。但是如果不進行流程再造，仍然存在各業務之間的分割，造成一個部門只能為讀者提供一方面的信息，無法提供完整、系統的資料，也影響了圖書館的工作效率，對于圖書館的資產安全也存在很大的隱患。因此，圖書館應通過內部控制流程與業務操作系統和管理信息系統的有效結合，加強對業務和管理活動的系統自動控制。
（3）建立監督機制。高校圖書館應建立有效的監督控制機制，加大內外監督力度，在校內部審計部門的幫助下，開展全面風險管理活動，至少安排一年評估一次。同時高校圖書館應當建立完善讀者投訴處理機制，制定投訴處理工作流程，定期匯總分析投訴反映事項，查找問題，有效改進服務和管理。通過內部監督與外部監督的無縫連接，可以對內控體系運行的效果進行測試、評價，對存在的問題提出意見、措施、消除圖書館經濟活動中的不安全隱患，維護資金安全，促進圖書館科學管理。
四、結論
人類進入新世紀的信息革命和知識經濟時代，全球化競爭日益激烈。人是信息和知識的重要載體，人力資源是人類社會各種資源中最有效、最革命、最活躍的資源，是推動社會發展和人類進步的核心動力，也是公共圖書館持續、科學、高效、健康運行的第一價值核心因素。我國公共圖書館只有實施積極的人才戰略，不斷探索公共圖書館人力資源開發與內控考量體系的前沿理論并指導圖書館業態運作實踐，走出一條符合實際、特色明顯、優勢高端的業態發展新路，才能在競爭中立于不敗之地，從而使我國圖書館業態真正走上持續健康發展之路。由于高校圖書館存在委托以及信息不對稱問題，因此，高校圖書館如同企業一樣應該實施并強化其內部控制。高校圖書館內部控制本質上是一個風險控制過程。由于高校圖書館管理層風險意識比較淡薄，因此，高校圖書館普遍存在較為嚴重的內部控制問題。高校圖書館需要確立內部控制理念，建立規范的高校圖書館內部控制制度，強化對圖書編目業務外包等關鍵控制點的控制，以逐步建立與完善其內部控制。
參考文獻：
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信息技術下紀檢工作計劃范文4
關鍵詞：人民銀行分支機構：風險評估：框架構建
中圖分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1007-4392(2010)07-0056-03
風險評估是指機構識別和分析相關風險，選擇恰當控制活動對相關風險進行持續監控和有效管理，并將相關風險控制在合理范圍的動態過程。風險評估是人民銀行分支機構實施內控管理的基本環節，也是內部審計部門開展風險導向審計的基礎。
一、人民銀行分支機構風險識別與評估工作現狀
2006年，《中國人民銀行分支機構內部控制指引》制定下發后，人民銀行各分支機構普遍開展了風險評估工作。一是積極組織開展業務領域的風險識別活動，各項業務活動風險點基本得到排查確認。二是成立專門評估小組，普遍采用定性的風險分析方法，對本單位的各項業務活動風險點進行了風險等級劃分。三是按照上級行相關規定或業務操作規程，結合本單位實際制定了相應的風險控制措施。
但由于分支機構風險評估工作缺乏一個科學的風險評估體系框架為指導。使風險評估工作存在不足。一是對業務活動中隱含的各類風險不能夠充分識別。許多分支機構由于缺乏相應的專業評估人員，僅局限于對一些傳統業務的常規風險進行識別，如貨幣發行、會計財務、國庫核算等傳統業務中的資產風險、操作風險，而對履行職責中的效率風險、法律風險、聲譽風險、信息技術風險等認識不足。二是風險分析主觀性較強。目前許多分支機構多采用定性分析方法對風險的高低程度進行分級。定性分析方法受分析者經驗和專業能力影響較大，缺乏一定權威性。三是風險應對措施存在局限性。由于對業務活動中的風險識別不夠充分，使許多風險缺乏明確的應對措施，同時風險分析不夠科學合理，導致一些風險的應對策略與風險程度不匹配。
二、建立人民銀行分支機構風險評估框架初步構想
(一)合理確定評估基本單元
風險評估單元的合理劃分對風險評估結果的合理性、適用性具有較大影響，考慮到人民銀行分行、省會(首府)中心支行、地市中心支行、縣支行部門設置差異，可將分支機構涵蓋的各項業務作為基本評估單元，根據各級行部門職責分工，對基本評估單元進行排列組合，構成對一項業務、一個部門或一個機構的評估內容。
(二)準確定義風險事項
1.確定分支機構所面臨的風險類別
對風險類別進行劃分，有助于全面、合理地識別和管理人民銀行分支機構所面臨的風險。按照《中國人民銀行分支機構內部控制指引》，綜合考慮人民銀行履行管理職能的實際情況，其所面臨的風險主要包括法律風險、聲譽風險、資產風險、信息技術風險、效率風險、操作風險。
2.分析確定風險因素
風險因素是指可能導致風險的事物，風險因素的分析對判斷固有風險的重要性具有重要作用。分支機構應當關注和考慮的內外部因素，包括：高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素；管理制度、業務流程等制度因素；業務運行與管理等管理因素；自然災害、環境狀況等自然環境因素；其他有關風險因素。分支機構風險類型及風險因素如下表：
(三)分析測定固有風險等級
固有風險是指分支機構未采取任何措施的情況下履行職責所面臨的風險。測算固有風險，就是通過采用定性分析和定量分析，按照風險發生的可能性及其影響程度，對識別的固有風險進行分析和排序，劃分具體等級，確定優先控制的風險。
確定固有風險高低或大小級別，要綜合考慮人民銀行分支機構自身的風險偏好及風險承受能力，根據風險影響程度與發生概率，設定相應固有風險評估標準，其通常的測算公式為：固有風險：風險發生可能性×風險影響程度
1.測算風險的影響程度
考慮到人民銀行分支機構與一般金融企業不同，其風險影響程度可以定義為風險的發生將對分支機構履行職責目標的影響程度。因此。測算風險的影響程度應重點圍繞與分支機構履行職責有關的因素進行考慮，鑒于這種履行職責目標無法量化，可采取定性方式，將其職責按重要性分為四類，分別將其主要風險影響程度由高到低可劃分為A級、B級、C級、D級，并賦予相應的權重分值為30分、20分、10分、5分，同時將各類職責的次級風險統一定為D級，賦予權重分值5分。具體分類如下：
第一類：與轄區金融穩定運行、貨幣政策的調控力度、支付清算系統的正常運行、人民幣發行與流通管理工作職責有關的基本評估單元，主要風險影響程度定性為A級，其它次級風險影響程度定性為D級。
第二類：與國庫資金、反洗錢工作、外匯管理工作職責有關的基本評估單元，主要風險影響程度定性為B級，其它次級風險影響程度定性為D級。
第三類：與會計財務工作、后勤保障工作職責有關的基本評估單元，主要風險影響程度定性為C級，其它次級風險影響程度定性為D級。
第四類：與其它工作如綜合辦公、人事管理、紀檢監察、內部審計等對內服務工作有關的基本評估單元，各類風險影響程度均定性為D級。
2.分析風險發生可能性
風險發生的可能性是指風險因素導致風險事件發生的可能性。通常采用定量的方法進行分析，需要充分取得分支機構在歷史年度內發生的各種風險的次數，以及所導致的損失、影響后果等統計數據，統計時段越長，準確性越高。但考慮到分支機構實際，可分不同階段對風險發生可能性采用不同分析方法。
第一階段是風險評估工作開展初期，可暫不對風險發生的可能性進行分級，統一定級為基本確定，賦值為1，主要原因是對于許多影響程度高的風險，如影響轄區金融穩定運行的風險，盡管其發生的概率很小，但一旦發生后果較為嚴重，且現階段無法得到比較完整的、系統和準確的相關歷史數據，在實際操作中，許多風險發生的可能性實際上難以量化，所以可考慮將其劃分為基本確定級別。
第二階段是在積累大量評估數據后，對風險發生的因素進行分析，在了解歷史上各種風險發生的頻率基礎上，還要充分考慮風險的客觀環境是否改變，如果有變化，就要在歷史數據的趨勢分析上進行修正，并建立相應數學模型，采用定性與定量相結合方式確定風險發生可能性。
3.確定固有風險等級
在綜合考慮人民銀行分支機構自身的風險偏好及風險承受能力基礎上，設定固有風險評估標準，對各類業務固有風險進行綜合評估，按照分值將固有風險劃分為高(分值1≥40分)、較高(30分≤分值
40分)、中(20分≤分值
第一類各基本評估單元綜合分值=30分fA級主要風險影響程度)*1(A級主要風險發生可能性)+5分(次級風險影響程度)*1(次級風險發生可能性)*次級風險個數
第二類各基本評估單元綜合分值=20分(B級主要風險影響程度)*1(B級風險發生可能性)+5分(次級風險影響程度)*1(次級風險發生可能性)$次級風險個數
第三類各基本評估單元綜合分值=10分(C級主要風險影響程度)*1(C級風險發生可能性)+5分(次級風險影響程度)*1(次級風險發生可能性)*次級風險個數
第四類各基本評估單元綜合分值《分(D級主要風險影響程度)*1(D級主要風險發生可能性)+5分(次級風險影響程度)*1(次級風險發生可能性)*次級風險個數
(四)測算固有風險控制有效性
按照《中國人民銀行分支機構內部控制指引》要求，分支機構風險應對策略要基于風險分析的結果，結合分支機構風險承受度，考慮內部控制的合理性原則，采取規避、降低、轉移和接受策略，使風險應對策略實施后的剩余風險水平控制在合理的范圍之內，將應對策略體現在基本評估單元相關風險的控制指標中，便于評估人員通過問卷調查、穿行測試等方法評估風險控制措施有效性，
基本公式為：基本評估單元風險控制有效率=控制有效指標數÷總指標數x100％
評估標準：控制有效(分值≥80分)：控制基本有效(60分≤分值
(五)剩余風險的評估與持續監控
通過對基本評估單元固有風險控制有效性進行評價，測算剩余風險是否已經降低到可接受的水平，對控制有效性測評結論為“基本有效”或“控制無效”的，表明某些風險在選擇了控制措施后仍處于不可接受的風險范圍，應考慮是否相應增加控制措施或改變原有控制流程。
三、建立人民銀行分支機構風險評估框架的建議
(一)設立相應風險評估機構
建議分支機構設置風險評估委員會，負責領導、組織、協調本單位的風險評估工作，制定風險評估制度，建立風險評估流程。風險評估委員會下設風險評估小組，具體負責風險評估工作計劃的制定、指標體系的設定，并對本單位各項業務活動定期進行風險評估。內部評估人員應具備較強的業務能力、良好的職業道德水平，并保持相對獨立性和客觀性，為風險評估提供保障。
(二)建議采用以定性分析為主、定性與定量分析適當結合的風險評估方法
選定評估方法時，不僅要考慮定性分析與定量分析的利弊，更應關注到人民銀行履行管理職責的實際情況，從人民銀行對風險的容忍度考慮，建議較多使用定性的分析方法?？捎煽傂薪M織專家對各類業務存在的風險進行分析評估，使風險等級劃分具有一定權威性：同時結合總行內審司在全國推廣應用的《內審業務綜合管理系統》，逐步積累相關數據信息，對可量化的一些風險逐步嘗試定量分析，實現風險評估定性與定量分析的適當結合。
(三)制定風險應對策略要符合人民銀行實際
在風險處理方式及控制措施的選擇上，應適合人民銀行的實際情況，符合內部控制的合理性原則，注意預防性控制措施與檢查性控制措施之間的相互配合，在預防性控制不足以確保風險得到降低的情況下應追加檢查性控制措施。風險控制措施應優先考慮消除風險，再考慮降低風險，最后考慮采取個體防護或應急預案等。同時要將風險控制責任層層分解到每個部門、崗位、人員，確?？刂拼胧┑挠行鋵?。
(四)注重風險評估工作的持續有效開展
一是風險評估過程要形成相關的文件及完整的評估記錄，應經過審核，確保評估結果的客觀、真實。二是要注重風險評估工作中所形成的各類風險評估資料的保管工作。建立風險評估檔案，為持續開展風險評估工作提供依據。三是應當結合職責和業務變化情況，持續收集與風險變化相關的信息，及時進行相應的風險評估，根據情況變化及時調險應對策略，確保職責目標的實現。
(五)探索開發風險評估信息系統
風險評估工作是一項較為復雜的工作，離不開定性與定量的分析與統計，應積極開發和使用風險評估信息系統，建立廣泛的數據庫，保證數據的完整和準確，使風險評估更具操作性、科學性，有效提高風險評估的工作質量和效率。
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關鍵詞：企業 全面風險管理 內部控制 體系
一、全面風險管理和內部控制概念
（一）全面風險管理的概念
全面風險管理是一個持續的實施過程，緊密結合在企業經營戰略的設定之中，是企業的董事會、管理層和其他員工共同參與的協作執行，應用于企業的戰略制定和企業的各個部門及各項經營活動，用于確定可能影響企業的潛在事項，并在其風險偏好范圍內管理風險，從而對企業目標實現提供合理保證。
根據企業管理層經營的方式劃分，全面風險管理包括八個要素，內部環境識別、制定經營目標、企業風險評估、經營事項評估、風險應對方案、風險控制措施、信息獲取與溝通以及風險效果監控，上述要素之間相互關聯，相互協作，始終貫穿于企業生產經營活動中。
（二）內部控制的概念
內部控制是一個動態的全過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監控五個互相聯系的要素，體現于管理層經營企業活動中。企業內部控制由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。這一定義突出強調內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程，有利于梳理全面、全過程控制的理念。
筆者認為，內部控制的基本出發點是以預防為主，貫穿于企業生產經營的始終，內部控制需通過事前、事中、事后的過程性的控制手段，對內部控制設計及執行過程進行評估，從中獲得當前內部控制體系的有關信息，及時對內部控制體系進行修訂、完善和補充，確保企業管理的完整性，有利于充分發揮審計職能、提供各方決策依據等內容，以達到整體控制的效果。
二、全面風險管理和內部控制的關系
全面風險管理與內部控制既相互聯系又存在一定差異，具體情況如下。
（一）管控實施主體一致
從實施主體上看，企業風險管理和內部控制管控主體都是企業董事會管理層及各息與溝通及監控五個互相聯系的要素，體現于管理層經營企業活動中。企業內部控制由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。這一定義突出強調內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程，有利于梳理全面、全過程控制的理念。
筆者認為，內部控制的基本出發點是以預防為主，貫穿于企業生產經營的始終，內部控制需通過事前、事中、事后的過程性的控制手段，對內部控制設計及執行過程進行評估，從中獲得當前內部控制體系的有關信息，及時對內部控制體系進行修訂、完善和補充，確保企業管理的完整性，有利于充分發揮審計職能、提供各方決策依據等內容，以達到整體控制的效果。
二、全面風險管理和內部控制的關系
全面風險管理與內部控制既相互聯系又存在一定差異，具體情況如下。
（一）管控實施主體一致
從實施主體上看，企業風險管理和內部控制管控主體都是企業董事會管理層及各員工，其管控主體為公司全體員工，為公司戰略目標實現提供合理保證。
（二）管控范圍相互包含
從管控范圍上看，企業的內部控制體系是企業全面風險管理體系中重要的組成部分之一，而內控體系建設的動因則來自企業對風險的認識和管理。內部控制是管理的一項職能，而全面風險管理貫穿于企業經營管理過程的各個方面。
（三）管控視角側重不同
從管控視角上看，全面風險管理強調通過前瞻性的視角去積極應對企業內外各種可控和不可控的風險，側重于戰略、市場及法律等領域。而內部控制主要通過防范性的視角去降低企業內部可控的各種風險，側重于財務和運營。
（四）管控目的存在差異
從管控目的上看，企業通過對全面風險管理的戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險及合規風險等多項風險進行分析、評估獲取機遇，規避或預知影響。而內部控制則沒有對風險和機遇進行明確的區分。
綜上所述，能夠對風險包括風險偏好、風險應對策略、風險零容忍度等戰略要素，進行準確全面的度量和評估，建立初始信息框架，是全面風險管理工作流程起始點，因此，要確保企業在風險偏好及運營發展戰略方面保持一致。內部控制則是在對企業內部風險和機遇分析的基礎上，提出各種應對措施及方法，內部控制措施其必要性與風險系數呈正相關的關系，并依據風險內容制定控制機制與實施，企業在生產運營管理中，通過使用具體的內部控制措施的有效工具，對各類風險進行控制、評估，從而監控管理潛在的各類風險爆發隱患。
三、企業內部控制體系實施
隨著國家有關部門和資本市場監管要求日趨嚴格，以及全面風險管理與內部控制理論的特性，為企業建立風險管控體系提供了指導依據。同時，將風險管理理念列為管理重點，以有效的內部控制為基礎，科學融合了現代企業管理體系中的風險管理理念，促使企業充分審視、完善和加強自身內部控制管理工作。
建立以風險管理為導向的內部控制體系，從而不斷提升企業自身的風險管控能力，其發展歷經了SOX內控體系到全面風險管理內控體系演進的過程。
（一）基于財務報告相關基礎的SOX內控體系
初步建立以《薩班斯》財務報告為基礎的一套內控體系，主要關注內控組織和制度的建設，完成體系的搭建，內外部審計中，均順利過關，遵循工作總體有效，主要建設效果如下。
1.搭建內部控制體系組織架構和體系
內控體系從組織架構上實行兩條線管理機制。一方面，財務部門作為內控職能管理部門與業務部門（虛擬團隊）作為運動員，分別負責公司內控體系的設計和執行；另一方面，內審部及外部審計師作為裁判員，負責內控體系的監督和檢查。
按照內部控制建設目標和原則，通過統一、規范、系統化的與財務報告相關的內部控制體系制度的建設，完善了基本的內部控制設計，業務流程范圍覆蓋了企業所有業務部門，形成資本性支出流程、收入和計費業務流程、存貨管理流程、營運支出業務流程、貨幣資金管理流程、固定資產和無形資產管理業務流程、人工成本管理業務流程、會計和財務報告、籌資業務流程、關聯交易業務流程、法律法規遵循業務流程、稅務管理業務流程及信息技術整體控制等十三大主要內控流程及關鍵控制點，形成內部控制手冊和矩陣。
2.梳理規范業務操作
梳理及規范了業務執行層面各類操作，實現了風險評估、制度設計、業務執行、監督報告的閉環管理流程。通過業務訪談及專業判斷進行了業務流程的風險評估，通過內控文檔的優化更新及內控制度辦法的建立完善了制度設計，通過明確落實關鍵控制點責任部門和責任人保證執行落地，通過內外部內控審計測試及業務自查加強了監督檢查力度，通過定期內控體系建設情況報告形式明確了管理要求。
3.提升風險管理意識
通過結合基于財務報告相關的內控建設初步的風險管理體系，深化了內控的管理細度，實現了將與財務報告相關的內控要求融入日常工作，與業務運營融合，提升了業務執行效率與效果，增強了風險管理意識。
4.內部控制落實
企業通過部門層面內控常態化管理項目的實施，將公司層面的控制落實到部門層面，控制的執行更加明確，轉換部門角色，把部門由受控主體轉變為控制的主體，形成部門內控閉環管理體系，實現部門內部控制的建立、執行、測試及跟進閉環管理，將控制真正融入到日常工作之中，避免內控管理與生產管理“兩張皮”。同時，建立并完善內部信息溝通渠道即內控月報制度，內控月報涵蓋了各部門日常工作中涉及的相關內控工作，實現與公司內控職能管理部門財務部的有效溝通。
5.加強內控執行監督
為加強對內控業務執行的監督力度與執行效果，設置考核體系和評價體系，企業采用了將內控業務執行監督納入公司各部門關鍵績效指標考核體系的方式，以加強業務部門對內控管理工作的重視程度；在日常監督檢查方面，采取了部門層面內控閉環管理體系，通過明確各部門內控自測要求，促進業務部門開展自測，并與內外部審計等檢查實行有效銜接，主動發現風險，從而達到關注重點、聚焦實質的目標，將內控風險管理工作和業務管理工作有機的結合在一起。
（二）以風險為導向、面向業務運營的全面內控體系
開展企業層面的風險評估，編制全面風險評估報告，全面優化SOX內控，梳理、搭建業務風控框架，以風險管理控制為核心，面向生產運營內控體系逐漸過渡到以風險為導向的內部控制體系建設，建立全面內控體系，其主要效果如下。
1.搭建業務框架
內控體系框架不再以存貨、資金等會計視角為主線，而是從市場營銷、采購等公司具體業務視角搭建。同時，從全生命周期出發，在各關鍵環節設置數據稽核的控制要求，區分實物管理和數據管理采集稽核樣本，從而加強全流程的風險管理控制，提升數據真實性。
2.增設關鍵控制，注重前后評估
一方面，由于業務合作形式日趨多樣，多渠道整合營銷及聯合促銷等合作模式對雙方資金、資產安全提出了更高的控制要求。如，對于代銷商與營業廳合作業務，對代管存貨明確了控制措施，明確控制要求；另一方面，結合原則性控制要求，針對具體方式進一步細化控制要求，提高關鍵環節控制力度。如，對于采購業務，鑒于采購方式及業務流程不同，區分了招標采購、非招標采購與集中采購三類模式，細化控制要求。
根據業務流程進行梳理發現，部分業務流程未明確事前評估及事后監控的閉環要求。基于此，在業務流程評估的基礎上，對部分業務流程增加了前后評估環節，提升了效率效果。
3.合并同質控制
通過長期的業務實踐來看，對于同類業務，放在不同的流程中，出現了不同業務部門的認識不統一，導致管理方式不一致。通過業務流程的刪繁就簡，歸并整理了同類型業務控制。
4.梳理標準規范
考慮系統維護量增加，效率降低，以及未來的可擴展性，兼顧控制基線要求，適當強化部分控制，為不斷增多的系統提供統一、標準的控制規范，統一了各信息系統的整體控制要求。此外，通過梳理與財務報告相關性系統，考慮其是否產生計費話單或生成財務數據，是否傳輸或存儲財務數據，對與財務報告無直接關聯的系統不再納入內控手冊矩陣關鍵控制系統范疇，而是納入日常管理流程。
5.實施內控系統固化
伴隨企業內控管理制度的逐步規范以及信息系統建設的不斷完善，內控制度和流程相對明確，內控工作的重心從內控手冊矩陣優化轉到控制要求的落實執行上。如何通過信息化手段將內控管理制度落實到實際執行中，將內部控制矩陣中的關鍵控制點在業務系統中予以固化，以建立常態化的內控執行體系，既是進一步改善內控措施執行的效率和效果，又是實現內部控制和風險管理的智能化和標準化的要求。內控固化管理也是順應持續性審計、懲防體系建設等內外部監管領域發展趨勢，并為業務的健康成長和管理效率的提升提供支撐保障。
（三）以全面風險管理為視角的內控體系
遵循COSOII框架的全面風險管控體系，組織開展重大風險管控項目試點，促進風險管理工作與業務的深度融合，主要關注風險評估和風險應對，實現向全面風險管理過渡，不斷完善其風險體系和內控體系建設，構建與以全面風險管理視角的內控體系，其主要建設效果如下。
1.深化風險文化
作為企業文化建設的重要部分，企業已將風險管理文化建設納入企業文化標桿管理體系，從制度層面上保障風險管理文化的建設，并將風險管理與績效考核相結合，對于不符合風險管理要求、違反商業道德和誠信原則的行為進行處罰，促進風險責任的落實。公司管理層和風險管理專職人員作為傳播企業風險管理文化的兩種基本力量，分別通過自上而下和由點及面的推動方式，傳播公司的風險管理文化。通過風險管理文化建設與培訓，風險管理意識日趨深入人心，風險文化逐步形成。
2.構建風險體系
企業以國資委的《中央企業全面風險管理指引》中確定的分類為參考，結合企業行業特點及其實際業務情況，主要風險主要劃分為戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險和信息技術風險等六類風險。
全面風險管理工作從上述六類風險角度出發，營造企業自身文化；梳理公司各業務和內外部環節存在的風險，健全風險防范制度，構建風險防范體系。通過與利益相關方的溝通，提升公司形象，加強公司的廉政建設。
首先，企業根據業務發展需求，圍繞中心，服務大局，聯系實踐，落實企業文化規劃，完成企業文化發展規劃，提升企業文化知曉率和認同度。
其次，企業通過梳理公司業務管理、網絡運營等各方面存在的風險點及薄弱環節，提升全員信息安全意識，以風險管理為核心開展信息安全管理工作。
再次，企業通過加強反腐倡廉建設，廉潔自律，強化紀檢監察、內審、安全生產、法律和社會責任風險管理，構建全面風險管理體系。
最后，加強利益相關方溝通管理和需求回應，全面提升社會形象。
企業通過上述措施制訂執行全面風險管理工作計劃，明確責任，評估各項風險發生的可能性和發生后對公司的影響程度，并對風險的重要性程度排序，確定公司面臨的各種風險，細化落實相關計劃與措施，定期開展回顧總結，監督執行情況、提出改進建議，完善風險管理的閉環管理機制，將風險管理的工作要求與業務運營管理相融合，切實做好日常的風險管理控制。
3.提升管理水平
通過規范業務流程，促進公司精細化管理水平的提升。在以價值為導向的全面風險管理體系建設階段，實現了風險評估、制度設計、執行、監督檢查及報告的閉環管理的新的提升。在以風險為導向的內控體系建設的基礎上，通過風險量化分析工具及效益評價開展風險評估，建立風險評估標準完善了制度設計，通過專項風險管理加強執行，建立風險信息數據庫方式增強監督檢點，通過定期編制全面風險管理報告提升風險管理水平。
4.關注重點風險，內控業務對標
隨著企業管理日益精細化，相關內控要求與業務制度也在持續優化更新。在生產經營過程中，運用正向、逆向思維，梳理內部控制制度和業務管理制度，內控制度設計覆蓋業務管理全過程，關注重點高風險和舞弊領域，業務制度是內控制度執行依據，內控制度是將業務制度中與內控相關條款歸納、整合?；诖耍瑥膬瓤睾弦幗嵌瘸霭l，查找設計不合規或兩者不一致的內容，進而完善內控要求與業務制度，實現全部內控業務流程對標，并將此項工作納入內控常態化管理工作范圍，不斷完善內控體系。
上述內控體系特點為，建立企業統一的、標準化的內控手冊和矩陣；控制點要求落實到具體部門和責任人，確保有效落地執行；內控管理執行部門和風險管理監督部門各司其職，相互制衡；全面覆蓋涉及企業所有業務單元，涵蓋生產、市場和管理等各業務線條；采用風險評估的方法，以風險為導向，關注關鍵環節風險管控；將內控與業務活動的緊密融合，避免“兩張皮”；利用信息化手段固化內控要求，充分發揮信息系統優勢。
四、未來全面風險管理內控體系的實施建議
（一）將企業風控管理和戰略管理結合在一起
戰略管理、風險管理是企業整個治理過程中的重要環節，企業戰略管理的終極目標是為了實現企業價值的可持續增長，企業價值創造的路徑是“股東價值客戶價值業務流程核心資源”，所以企業必須具有高效、快捷、有可靠質量的業務管理流程，是企業價值鏈的形成途徑，企業風控管理也應遵循這一路徑而展開。這就需要企業結合整體戰略規劃對本企業的風控管理目標、建設原則、建設步驟及建設藍圖等進行評估、設計與決策，并且企業還需結合已確定的內部控制體系建設規劃，審核建設方案和實施計劃，監督內部控制管理機制的日常運行和持續改進，從而實現自上而下的風控管理與戰略管理相結合的管理機制。
為實現企業戰略目標，一方面將風控管理偏好和企業的戰略結合在一起，將企業成長、風險和收益聯系起來，增加風控反應決策，使企業的經營意外和損失最小化，減少企業生產、運營管理風險盲點；另一方面確認和管理企業的總體風險，合理配置風控管理領域的資源，抓住機遇，針對多重風險提供完整的應對反應方案。
（二）全員參與自主風控
全面風險管理是長期性工作，涉及企業生產和管理整個過程，需要全員上下共同參與實施，也是與日常生產和管理活動緊密相關聯的。通過有效運用風險管理和內部控制的相關手段和要求，評估企業關鍵性業務的狀態，避免業務執行和風控執行信息不對稱；實行自主動態風控管理，使業務制度涵蓋內控要求、業務流程符合內控要求和業務系統固化內控要求，從而不斷提升全員風險管控意識，做好重大風險自主評估；增強內控與業務融合度，確保關鍵業務自主內控合規；深化內控管理信息化的建設，實現內控要求系統自動控制；推動審計發現問題整改復查，發揮審計檢察閉環監督價值。
（三）強化風險監控預警，有效完善內控體系
企業的風險監控是風險預警的關鍵部分，結合企業內外部環境、行業特點，通過一定的評估方法或模型來確定風險監控指標的權重，充分利用統計分析的決策支持、工具和系統，從生產管理多維度入手，如運用年度績效考核指標分析，監控企業經營業績、發展效益、網絡質量等；通過年度全面預算標桿管理體系，對標分析查找差距，突出價值導向優化資源配置；利用對業財半年報表和日常管理情況分析，監控業財指標，從財務角度進行風險分析和提示；透過月度/季度統計數據，分析企業日常生產經營風險，并將監測動態數據進行統計、分析，得出風險的變化趨勢，定期進行匯總提出分析報告，為企業決策和風險管控提供參考依據，也為業務流程和內控體系持續優化提供有效信息，切實起到風險把控作用。
五、結束語
信息技術下紀檢工作計劃范文6
健全和完善的內部控制是高校持續、健康發展的重要基礎。近年來，在國家大力增加高校投入的背景下，我國高等教育得到了迅猛的發展，但由于高校內部控制建設沒有跟上學?？焖侔l展的步伐，致使高校在管理方面暴露出許多問題，影響了學校教學、科研和管理等工作的正常進行。借鑒英美等高等教育發達國家高校加強內部控制建設的做法和經驗，對促進我國高校良性發展，增強我國高等教育的國際競爭力具有重要的意義。
【關鍵詞】
高等學校；內部控制；治理結構；啟示
20世紀90年代以來我國實施的高等教育管理體制和投入機制的改革，促進了我國高等教育的迅猛發展，這為高校帶來了發展的機遇，同時也帶來了挑戰。由于我國經濟體制轉軌時間不長，高校在幾十年的計劃經濟體制下形成了相對固定的傳統，國家主管部門在高校建設和發展中起主導性作用。高校習慣于被動地接受國家相關政府部門的監管，而在完善內部控制以“強身健體”方面缺乏主動思考，往往滿足于“頭痛醫頭，腳痛醫腳”。近年來高校貪污受賄案件時有發生，經費違規使用常有出現，涉及的人員層次、范圍廣泛，既有學校和二級單位領導，也有一般員工，既有教學一線人員，也有教輔、后勤等人員。這些不僅給國家造成了經濟損失，而且嚴重影響了高校的聲譽，也在社會上造成了不良的影響。究其原因是多方面的，除了管理體制、觀念、管理水平等外，主要是高校內部控制薄弱，導致高校在管理方面暴露出許多問題，影響了學校教學、科研和管理等工作的正常進行。
美國和英國是世界上公認的高等教育最發達的國家，在數量、質量、規模等方面都處于遙遙領先的地位[1]，英國夸夸雷利•西蒙茲咨詢公司（QS）2014年9月的2014—2015年世界大學排行榜中，排名前十的高等院校均為英美大學①。英美高校十分重視內部控制，并將這項工作作為高校管理層的重要工作內容，建立了較完善的內部控制體系和嚴格有效的執行機制。研究美國、英國等高等教育發達國家高校在內部控制建設方面的做法和成功經驗，借鑒其先進理念，對加強我國高校內部控制、構建適合我國高校實際情況的內部控制體系、提升我國高校整體管理水平具有重要的現實意義。
一、英美高校的內部控制機制
鑒于COSO（CommitteeofSponsoringOrganiza-tions）②《內部控制———整合框架》成熟的思想和廣泛的應用，下面根據《內部控制———整合框架》提出內部控制五要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督（見圖1），從五個方面對英美高校內部控制機制的主要特點進行詳細比較研究和分析，為加強我國高校內部控制機制建設提供理論指導與實踐參考。
（一）控制環境方面———完善的內部治理結構英美高校經過多年不斷的改革與發展，已具備了較完善的內部治理結構（見圖2、圖3）。無論是在正確處理學校決策權、執行權和監管權的關系方面，還是在校院兩級財權劃分方面，都充分體現了學校行政權力與學術權力的和諧共生，有效保障了高校利益相關者在高校內部治理方面的合法權益。各高校均建立了權責明晰的決策機制，都能圍繞高校的辦學需求來設計最合理的管理體制。學校管理的重心在院系一級，學院的事權和財權相匹配。學院領導非常重視內部控制和經費的監督與管理“，當家理財”意識較濃，資源配置不偏離學校的基本宗旨和辦學目標，并且與校院兩級事業發展規劃和學校運行發展結合緊密，服務于學校的重點工作和任務。而在我國高校，治理結構中利益相關者缺位，還未真正建立現代大學制度。我國高校內部治理結構實行黨委領導下的校長負責制，政府作為高校的舉辦者，向高校無償提供財政撥款支持，并通過委托的方式將高校的管理權委托給高校黨政領導班子。因此，政府有理由對高校的辦學行為進行監督和管理，以確保高校正確履行人才培養、科學研究和社會服務的職能。但從外部來看，由于信息的不對稱以及缺乏監管，政府在高校治理結構中發揮的作用有限；而作為高校經費供給方的學生及家長、資金捐贈者等，極少參與到高校的治理中，所以多方利益相關者缺位，造成高校管理層的決策行為缺乏有效的監管[3]。在校院兩級管理方面，學院是承擔學校教學和科研工作的主體單位，學院處在第一線，對經費使用的必要性和經費開支的合理性最清楚，但目前大多數高校的財權主要集中在學校管理層，而事權主要集中在學院管理層，導致學院財權和事權不匹配，學院沒有參與財務治理的積極性。學校機關部處掌握過多經費再分配權，自由裁量權過大，人為因素較多，缺乏科學透明的二次分配量化指標體系，資源分配不盡科學合理。職能部門將過多的精力放在經費分配和使用上，對學院教學、科研等業務的監管力度不夠。此外，我國高校普遍對內部控制建設重視不夠，大部分高校還未真正建立適合本校實際情況的內部控制體系：一是沒有以正式文件來確定學校內部控制工作的牽頭部門，各部門在內部控制建設工作中各自為政，缺乏對學校內部控制框架的頂層設計、系統規劃和業務協同；二是缺乏專門部門對內部控制進行監督檢查和評價。
（二）風險評估方面———健全的風險管理措施健全的風險管理措施對確保高校各項工作的良性運轉具有重要的意義，如果高校的風險管理關注了學校教學、科研、人事、資產、財務、招生、后勤等盡可能多的業務活動，有盡可能多的不同部門參與，那么高校將從風險管理中獲益良多。英美高校非常注重風險管理，在學校管理層和全體教職員工中樹立了全面風險管理的理念，高校設立有專門的風險管理機構，建立了完善的工作機制，制定了詳細的管理制度。學校負責風險管理的機構通過梳理學校各項業務活動流程，找出關鍵風險點，科學識別和系統、全面、客觀地評估風險，合理制定風險應對策略，建立風險預警機制，將學校辦學和日常管理過程中可能出現的各種風險消滅在萌芽狀態，確保了學校教學、科研和管理工作的正常有序開展。我國2014年1月1日施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》規定：“單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次，外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。”[4]根據目前情況來看，我國高校在風險管理方面較為薄弱，風險管理意識不強，大部分高校還沒有成立風險評估工作小組對經濟活動風險進行定期評估，更沒有建立風險預警機制。近年來多個高校在基建、招生、設備采購、科研、財務管理等領域出現的貪污受賄案件，均反映出高校對一些重要崗位和關鍵環節缺乏應有的風險管理措施。
（三）控制活動方面———嚴格的績效考核機制高校經費投入的最終目的是要產生效益，促進教育事業的健康發展。英美等國高校在經費使用監管方面都非常重視經費投入績效的考核，注重資源的全面和有效利用[5]。高校內部的預算安排和管理是極為嚴格的[6]。高校決策層在每年初均要對學校的年度預算進行充分討論和決策，以確保經費投向與學校長期發展規劃相符，并且在預算編制方面做到科學化和精細化，預算好每一分錢，避免不必要的損失和浪費。建立嚴格的問責機制是英美高校內部管理的一大特色，如果學校職能部門和學院在經費分配和使用中出現了違規行為，他們將面臨學校管理層和教職工嚴格的問責，并會受到相應的處罰。在經費使用和管理方面，學校除制定有嚴格的獎懲制度外，還形成了一系列約定俗成的做法，使得全體教職工都遵守。其基本要求是要將個人行為所使用的經費與職務行為使用的經費分開，做到公私分明，如果違反了這一規則，可能招致懲罰甚至身敗名裂。同時，對經費監管方面出現問題的單位和個人，教職工有權要求有關部門按規定進行相應的處理。在我國高校，隨著國家對高校投入的不斷增長，高校在內部管理方面出現了一些不規范的行為，如經費使用不講效益，科研經費支出不明晰，儀器設備等物資的采購、使用和管理不嚴謹，資源共享程度不高，用虛假發票套取資金，違規轉撥科研經費，不按規定使用“三公”經費和會議費等。產生這些問題的原因主要是高校內部沒有建立科學合理的績效評價體系，也缺乏嚴格有效的問責機制，沒有真正實現“用錢必問效、無效必問責”。學院重要錢、輕管理、忽視效益的現象比較普遍，預算與規劃的意識不濃，一方面是經費大量結余，另一方面又不斷申請經費。經費支出隨意，預算執行沒有進度概念，而經費使用理念又不適應新形勢的要求。同時，在校院兩級管理中，由于作為委托人的學校和作為人的學院之間存在利益的不一致，各學院有可能根據自身利益最大化作出相關決策而影響學校整體利益的最大化，如私設“小金庫”、增加行政辦公經費、減少教學科研支出等，從而損害整個學校的經費使用效率。
（四）信息與溝通方面———通暢的信息溝通渠道信息公開是推動高校依法辦學、依法理財的重要舉措，是促進高校各項管理工作公開、透明的重要途徑，是強化社會監督作用的重要內容。英美高校非常重視信息公開工作，并制定相關的法律保證信息公開工作的實施，在高校的網站可查到高校歷年公布的財務報告和招生等信息。學校規定師生員工對學校的財務信息享有充分的知情權，學校也有責任和義務將每年學校的財務收支、預算執行、經費使用績效、資金運作和重大投資等情況通過網站等渠道向教職工公開，接受教職工的詢問和質疑。政府的信息公開法案也明確規定了高校的信息應向利益相關方公開，不公開或故意隱瞞是非法的。在高校內部，各職能部門之間、職能部門和學院之間借助現代信息和網絡技術建立了通暢的信息溝通渠道，實現了業務協同和數據實時同步，確保了學校各項工作有序、高效運轉。目前我國高校信息公開不夠，還不同程度存在信息不對稱的狀況，高校利益相關者無法及時獲取高校各項管理制度、辦事流程、經費使用管理等相關信息，不能有效監督高校的各項工作。如在財務管理信息公開方面，雖然教育部出臺了高校財務信息公開的相關管理辦法，要求高校建立科學高效的財務信息公開工作機制和嚴格的制度規范，但高校財務管理信息的公開程度還遠遠不夠。一方面，高校推行財務信息公開的積極性不高，怕財務信息公開后引來不必要的麻煩，因此不愿意主動公開相關經費管理信息；另一方面，教育部強制性的財務信息公開也僅限于高校每年經費預算、決算和教育收費等情況，社會各界對高校各項經費使用和管理更詳細的信息則無法知曉。由于高校財務管理信息公開不夠，不僅剝奪了納稅人和全體學生及其家長的知情權，而且還剝奪了他們的監督權，同時，這也是造成高校浪費嚴重與違紀違法行為發生的重要原因之一。在高校內部，各部門之間缺乏有效的信息溝通平臺和協作機制，在管理中各自為政，沒有形成合力，難以有效地實現優勢互補。學校教學、科研、人事、資產、學生、財務、審計、紀檢監察等各領域的分管校領導之間，部門與部門之間在管理方面缺乏良好的信息互通與共享、協同配合與整體推進，常常各拿各的方案，各做各的數據，互不干擾，彼此口徑不一，矛盾沖突不斷。
（五）監督方面———有效的審計監督防線英美高校的審計監督包括內部審計和外部審計兩大類。高校每年都要委托外部審計組織對學校的會計報表和內部控制等進行審計，并向高校提出審計報告和管理建議書。外部審計是需要付費的，并且通過合同進行約束，聘請外部審計由高校自主決定，政府部門不進行干涉。為了加強對學校各項經濟活動的日常監督，高校都設有內部審計機構，并配備專職審計人員履行內部審計職責。學校負責內部審計的職能部門每年都要對學校及學院等二級單位的預算執行情況、經費投入效益、經濟責任等進行審計和評價，并對自己作出的評價結果負責。學校內部審計具有相對的獨立性，直接向校董會提交審計報告，不受學校行政系統官員的任何干涉。英美高校在內部控制建設方面將重心放在建立健全內部控制機制，確保學校內部控制體系設計的完整性與執行的有效性，筑牢內部控制防線，同時聘請會計師事務所等第三方進行審計鑒證。這種以高校自律為基礎、他律與自律結合的問責機制，推動高校教職員工、政府相關部門、社會公眾等內外部利益相關者共同來監督高校的辦學行為，使監督的角度更為全方位，監督的過程更為持續、廣泛、密集、深入[7]。從政府部門對高校進行監管的角度來講，這種方式既避免了無人牽頭和多頭監管的局面，也使各個監管主體的監督責任更為明確，監督成本也更小。在各高校大學章程中，詳細規定了大學的制度規則、操作的原則程序等，具體包括大學的權利、義務和應履行的責任，教師和學生享有的權益等，大學方方面面的事務均涉及，屬于大學的自我監督和約束機制[8]。我國高校更多是依靠教育、財政、審計、物價、稅收等政府部門對其進行監督，而高校內部審計的作用沒有得到有效的發揮。盡管內部審計對高校經費監管的作用十分重要，內部審計人員對本校的財務制度、人員及運作程序等比較熟悉，能及時、準確地開展審計工作，但由于種種原因高校內部審計的獨立性卻受到了很大限制，沒有充分發揮審計監督的職能作用，還存在稽核“死角”和問題“隱患”。而且，內部審計監督工作滯后，事后審計多，事前、事中審計少；有問題審計多，無問題審計少；被動審計多，主動審計少，沒有參與到經費預算、經費使用和管理的全過程中。由于高校內部審計部門與財務部門是平行設置的處室，往往難以開展對全校層面的審計監督，獨立性不強，不利于審計監督制度和獎懲機制的建立和執行。在大學章程制度方面，我國高校還處于起步階段，大部分高校還沒有根據本校實際情況建立大學章程，在自我監督和約束方面做得不到位。
二、對我國高校的啟示與借鑒
英美高校內部控制機制是其國情下的選擇，我國高校與其所處的制度環境差異較大。我國高校的內部控制與國外高校在指導思想、治理結構、運行機制、監督檢查等方面存在諸多不同，他們的方法不一定都適用于我國高校。我們要結合我國高校實際，從國外高校做法中得到啟示，進一步規范和加強我國高校內部控制工作。
（一）優化控制環境，完善內部治理結構如前所述，我國高校在內部治理結構方面還沒有真正建立完善的現代大學制度，政府與高校之間權責的定位還不夠清晰，高校的辦學自還沒有得到充分體現，學校校院兩級責權利不匹配，學院主動參與內部控制建設的積極性不高。當前高校首要的工作就是完善高校內部治理結構，明確黨委系統和行政系統在財務治理中的權利和責任；積極推動高校制定大學章程，建立高校理事會，充分發揮各利益相關方在治理結構中的積極作用；通過實行決策權、執行權和監督權的相互制衡，實現行政權力與學術權力的和諧共生，推動“以院為主體”的校院兩級管理體制改革，充分發揮學院的主觀能動性，讓學院“自主當家理財”，增強學院辦學的活力與競爭力。同時，對學校內部控制框架進行頂層設計、系統規劃和業務協同，建立真正適合本校實際情況的內部控制體系和實施機制。首先，建立由校長辦公室等綜合部門牽頭，組織、監察、人事、招生、資產、基建、科研、財務、審計等相關職能部門共同參與的內部控制協調機制。通過加強溝通、協調和配合，進一步明確工作分工，齊抓共管，形成合力，定期對各單位、部門的內部控制建設工作進行檢查和指導，共同監督各個單位做好內部控制制度的建設和實施工作。機關各部處、各業務實體單位和各學院負責人為本單位內部控制建設工作的責任人，具體負責本單位的內部控制工作。
（二）加強風險評估，實施全面風險管理我國高校在風險管理方面做得不夠，特別是在高校財務、招生、基建、設備采購等重要領域和關鍵環節的內部控制較為薄弱，這也是導致高校近幾年來貪污和腐敗案件頻發的重要原因。因此，高校必須重視加強風險管理，成立由校長任組長、相關職能部門參與的經濟活動風險評估工作小組，制定評價指標，對內部控制的有效性進行評價，對學校經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，根據評估發現的問題提出整改措施和建議。高校各職能部門和學院要堅持以“效率優先、兼顧內控”為原則實施面向師生的服務流程再造，堅持以“優質、高效、穩健”為原則實施內部管理工作流程再造，按照“點”（個人崗位職責）—“線”（工作流程）—“面”（制度）相結合的辦法，分級梳理和明確各個崗位的工作流程和具體職責，進行分析后找出風險點（見表1），進行風險評估，制定風險應對措施。同時，制定關鍵崗位業務流程示范圖（見圖4），將內部控制措施“嵌入”關鍵崗位業務流程中，實現制度與流程的協同，強化風險管理。
（三）完善制度流程，建立績效評價體系高校應根據國家的有關法律、法規和財務制度，結合自身實際，建立健全內部控制制度和內部約束機制，以便維護規范、科學、有序的校內經濟秩序[9]。高校作為提供公共服務的重要載體，其經費投入的最終目的是要實現相應的績效目標，讓有限的經費用在刀刃上，在學校人才培養、學科建設、師資隊伍建設、學生資助、后勤保障等方面充分發揮應有的作用，促進教育事業的持續健康發展。目前我國高校還存在重經費投入、輕經費管理的現象，經費使用績效不高，沒有建立有效的績效考核體系和激勵機制。我們應借鑒英美高校做法，注重資源的全面和有效利用，通過建立健全激勵約束機制、績效考評和問責機制，把績效的理念貫穿于高校經費管理的全過程。如在經費管理方面建立經費支出績效評估指標，加強對經費投入的績效考核。對經費使用績效好的學院用經濟的手段進行獎勵，鼓勵學院將經費投入到人才培養、師資隊伍建設、學科建設和公共服務體系建設等方面，促進學校教育事業又快又好發展；對經費使用績效差的學院進行嚴格的問責，提高經費監管的到位性、有效性，最大限度地提高辦學效益。同時，加強預算的科學化和精細化管理，將預算和學院發展規劃結合起來，加強對重大項目經費的績效評價，杜絕經費使用中的浪費和不規范行為，充分發揮每一分錢的效益，實現高校從規模擴張時期的投入主導型理財向質量提升階段的產出主導型理財的戰略轉移。
（四）促進信息溝通，推行學校信息公開隨著我國高校經費來源渠道的多元化，高校利益相關者管理越來越現實，越來越需要認真研究，需要更加重視和合理滿足利益相關者對高校信息的知情權和監督權。高校通過推進信息公開，讓高校各項工作在陽光下運行，可以的溫床和土壤，確保高校教學和科研等工作的正常運行。在國家和上級主管部門的不斷推進下，我國高校近年來在信息公開方面邁出了重要的一步，但還做得不夠，還僅僅滿足于強制性公開的內容，主動公開信息的意識不強。我國高校應該借鑒英美高校做法，建立通暢的信息溝通機制，主動通過網站、QQ群、微博、微信、郵箱、短信平臺、教代會、工代會和各種專題會等多種渠道，讓教職工、學生和社會各界了解高校的辦學情況，暢通經費民主監督渠道，爭取各方的理解和支持，不斷順應規范管理的要求。同時，在高校內部通過利用現代信息技術手段，在各部門之間建立有效的信息溝通平臺和協作機制，實現各領域的分管校領導之間、部門與部門之間、部門和學院之間的常態化信息互通與共享、協同配合與整體推進，促進學校各項工作的良性運轉。
（五）提高監督能力，構建內部監督防線設立高校內部審計部門是加強高校內部控制建設和經費監管的一項重要制度安排，是對財務監督的再監督。我國高校應充分發揮內部審計部門的作用，增強內部審計的獨立性和權威性，提高審計人員素質，為內部審計工作創造良好的工作環境和條件，探索搞好高校內部監督的有效辦法。內部審計部門除了對學校年度財務收支進行常規審計和例行專項審計外，還應參與到經費開支的具體細節中，尤其要加強從經費預算的編制、預算的執行到決算的全過程監督，加強對重大項目建設和經費使用全過程的審計，強化內部審計部門對學校各項經濟工作的全方位介入，促進高校財務管理水平的提高。高校內部審計部門應將內部控制審計納入年度工作計劃，加強對校內各單位內部控制制度建立與實施情況的內部監督檢查和自我評價，并學校內部控制審計公告。必要時可聘請會計師事務所等專業機構對學校內部控制進行審計，以健全和完善高校內部控制體系，有效防范高校各項經濟活動風險。通過強化內部審計在完善資源管理和規范權力運行中的作用，把重大經濟決策執行、預算管理與執行、經濟責任履行、資源績效等納入常規審計工作。加強對重點領域資金、資產、資源的全過程審計監督，促進完善內部控制、落實經濟責任、提高資源績效；加強審計結果運用，逐步推行審計結果公開。在實施內部監督過程中，高校對審計檢查出的問題要嚴格執行責任追究機制，經費的使用管理人員和相關負責人要對違規使用經費承擔應有的責任，以增強制度的嚴肅性和約束力。同時，高校還應充分發揮財務、紀檢監察等監督部門的作用，將內部控制制度的完善和加強廉政風險建設相結合，構建高校內部監督的多重免疫防線。
三、結束語
內部控制既是行政事業單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政事業單位治理的基石[10]。內部控制是向內看的管理，其強調的重點是控制性、程序性、全面性、遵循性、一貫性和同一性[11]。高校內部控制建設是一項長期的、系統的工程，需要領導重視，全員參與，加強宣傳，健全體制機制，監督檢查到位。在經濟全球化和世界經濟一體化背景下，我國高校在參與國際化辦學、創建世界一流大學的過程中，必然會面臨各種各樣的困難、風險和挑戰。完善的內部控制被實踐證明不僅是高校持續健康發展的“奠基石”、防范風險舞弊的“防火墻”、走向世界舞臺的“通行證”、接受公眾檢閱的“試金石”，而且是高校切實加強內部管理、創造社會效益及服務國家和地方經濟建設與發展的重要舉措[12]。因此，高校應通過加強內部控制體系建設，提高管理水平，規范辦學行為，實現高校治理體系和治理能力的現代化。
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