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合資企業稅收政策范文1
為了準確掌握揚州市區“三資”企業的發展情況和涉外稅收及稅源狀況；有針對性地采取征管和服務舉措，促進外企快速發展和涉外稅收應收盡收。我們通過問卷調查、重點戶走訪、法人代表、財務主管交流，數據分析后得出綜合評估：揚州外向型經濟發展勢頭良好，涉外稅收收入已步入快車道，且增勢強、后勁足。
一、實踐證明，立足部門實際，始終把稅收優惠政策用足、用好、用到位，就是最好的服務，最大的親商
用稅收優惠政策引導外企加快技改步伐，開發新品，增資擴股，加強市場占有率，一直是國稅外稅部門作為服務外企的一個重要舉措。把稅收政策用足、用好、用到位，讓外商取得最大利潤回報，促進外企做大、做強、做好，是國稅親商、安商、富商的具體落實結合點。
市直外商投資企業**年—**年稅收優惠統計單位：萬元（略）
三年來,各種稅收優惠共4.3億，給外企直接注入，使外企無論在資金使用、周轉上，還是取得最大利潤回報上都取得了最佳效果，讓外商感受到揚州是投資興業的“福地”。
借助稅收優惠政策得到快速發展的外企，在收獲最大利潤回報后，紛紛追加新的投資。晶來電子成為我市第一家獲得“雙密”稅收優惠政策的企業后，日商高崎先生堅定了揚州最佳投資地的信念，先后投資2963萬美元和5000萬美元辦了晶新微電子和晶芯半導體合資企業，這些項目將在明、后年批量生產后，成為新的重點稅源。通華半掛車在**年享受“雙密”優惠后，當年新增投資5000萬人民幣用于技改，并于去年底投入生產，今年上半年就新增稅收280萬，同期增長102.8%。還有老枝開新花的華陽蓄電池，該企業注冊資本80萬美元，近年來享受出口退稅等稅收優惠，企業從年銷售1千萬的規模，三年內發展到年銷售1個億，澳大利亞投資商決定投資2000萬美元建立阿波羅蓄電池有限公司、新企業的年銷售將會超4億。更有葡萄串效應的英瑞車材發展壯大過程，臺商翁文鐘97年來揚州與水箱廠合資英瑞車材只投資了80萬美元，同時在浙江也有投資。五年時間內，英瑞車材享受出口退稅2351.6萬元，二免三減半優惠834萬元，再投資退稅23萬元，實實在在的稅收優惠增加的投資回報，使臺商看到在揚州投資的美好前景。先是買下英瑞所有股份，后又先后投資900萬美元、1500萬美元，獨資新辦了英諦車材和英瑞汽車空調，現在年銷售已達2億元，全面投產后，還有大的增長。在浙江沒有新的追加，他已把揚州作為他的發展基地。最近，又在揚作投資汽車車載空調市場調研。
二、數據表明，經過多年的稅源培植，市區涉外稅收逐步進入收獲期
“三資”企業戶源狀況（單位：戶）
**年底2002年底**年底2004年6月
稅務登記戶256312373415
比上年增長21.8%19.55%11.26%
(截止2004年6月10日開業戶299戶，其中增值稅戶252戶，營業稅戶47戶)
“三資”企業銷售狀況（單位：億元）
03年1—6月04年1—6月同比增長比例附：03年1—12月
外銷收入6.28.638.71%13.5
內銷收入16.319.620.25%37.4
合計銷售收入22.528.225.33%50.9
“三資”企業稅收狀況單位：萬元
03年1-6月04年1-6月同比增長比例03年1—12月
增值稅6678.77828.517.22%12568
外資企業所得稅2155.73746.373.79%4041萬
合計入庫稅款8834.411574.831.02%16609萬
“三資”企業免、抵、退狀況單位：萬元
03年1—6月04年1—6月同比增長比例04年1—12月
出口退稅退庫數438615538254.26%10047
出口退稅調庫數1973249526.46%8990
三、從量增到質變，新注冊企業由建設逐步走向生產，給市區涉外經濟和國稅注入了新的活力和增長點
**年，揚州新一屆市委、市府發出“舉全市之力、發展外向型經濟”號令后，全市上下形成招商引資熱潮，且一浪高過一浪。從稅務登記戶可以看出：自**年打破多年“三資”企業戶數停滯不前局面后，每年新增戶都在大幅增長，今年新增戶將會突破100戶。更可喜的是：新增戶已從量增到質變。2004年1—6月新增注冊資產本為19568萬美元，是2002年全年新增注冊資本11199萬美元的近一倍。投資超千萬美元的項目在逐年增多（2002年7戶，**年12戶，2004年上半年就有16戶）。高科技、高附加值產品的投資也越來越多。特別是IT行業已在逐步形成發展的氛圍，華督電子、可瑞爾、川崎光電不但形成規模生產，同時上、下游產品已形成新的投資；芯片投資已產生3寸、4寸、5寸、6寸生產線,即將形成8寸生產線。這些項目都在陸續的轉入生產期，形成批量生產后，將是新的稅源增長點。海克賽克鐳射系列產品正進入調試，試生產階段。進入批量生產后，因其科技含量高、附加值高，將會成為稅源大戶。
從企業注冊到廠房建設，再從調試生產到市場占有形成周期要24個月這個一般規律來看，近年來，新增戶已逐步從建設期轉入生產期。從**年開業戶不足160戶到2004年6月開業戶299戶可以看出，兩年來新增開業戶量大。且像華芮紡織（投資1200萬美元），科龍電器（投資2980萬美元）等企業將于今年先后投入生產，這都將會為外稅收入注入新的活力。
四、用科學發展觀正確看待發展中的主要問題和矛盾
我們在走訪中，與外企法人、財務主管交談中，常常被問及稅收優惠政策的落實問題。發現一些地方亂開口子，在國家規定的稅收優惠政策外新增地方一塊。增值稅有確定增長基數返還額度，所得稅有“三免五減半”等土政策。市經濟開發區，江陽工業園區，廣陵產業園（各縣、市、區）都有類似情況。我們認為這樣做既違背了國家政策，又不利于外向型經濟的快速、穩定、可持續發展。會造成開發成本和收入不成比例，收益慢又給再發展帶來資金困難。還給一些投機外商鉆空子，拿著一個項目到處討價還價，甚至拆項放幾個地方，不利于集約式發展。
我們還發現以國有企業為主體的合資企業，不如以鄉鎮企業或民營企業為主體合資企業的發展速度。例久揚漁具集團就是從一個鄉辦合資企業發展成8個外企，注冊資金1000萬美元，年銷售達2個億的漁具大亨，發展時間僅用了13年。而以民營為主體合資的華密五金，從注冊資金55萬美元開始，在短短6年時間滾雪球似地發展到5家外企，注冊資金達到410萬美元，年銷售近億元。而我們國營企業為主體的合資企業都開辦早，產品好，還曾有過輝煌，但發展速度都不快，或者停滯不前，甚至有的企業舉步為艱。以國有為主體的合資企業現狀：現在發展快的有通華半掛車，也是改制后才加快了發展速度。效益較好的有裕華織造，晶來電子，但按市場需求，這些企業本應做得更好。曾經輝煌過的通運集裝箱，通利冷藏箱經營中如履薄冰，按照市場需求，這些企業本可做得更大。已停工的瑞達毛絨、廣利化纖、吉揚毛紡，紡織本是我市傳統強項，市場需求旺盛，按理說這些企業可以做強。從我們調查的數據看，這些企業有較強的技術隊伍，有較好的產品信譽，有較好的市場前景，就是沒有好的機制。再不改制，好的變差、大的變小、強的變弱。
五、幾點分析與建議
從以上數據的比較、事例的論證、客觀的分析，我們調查得出的結論：揚州市區外向型經濟發展已步入快車道，涉外稅收收入已進入增勢強勁的收獲期，且發展趨勢良好。但在加快發展、良型循環、可持續發展上，還要加強探討，積極應對，發揮好稅收杠桿的調節作用。
1、稅務部門在為經濟發展提供良好的稅收環境方面仍大有可為。外商希望稅收要公平、公正、公開。我們應加強調查，重點走訪，跟蹤服務，把稅收優惠政策用足、用好、用到位。讓外商在揚州投資中取得最大利潤回報。同時也建議政府規范各種政策口徑，在稅收政策上不要亂開口子，創造公平競爭、誠信稅收的氛圍。
目前涉外稅收服務體系涵蓋的主要方面有首問負責制、責任追究制、跟蹤服務制、八小時以外延伸服務制、預約下的二十四小時服務制、提前介入服務制等，仍要與時俱進，不斷完善并有所側重，根據目前市區外資企業新辦多、開業多的狀況，特別要強化提前介入服務和跟蹤服務。我們在提前介入服務中，于今年“煙花三月”經貿旅游節期間推出了中、英文版的涉外稅務網站：設置了組織機構、辦稅指南、稅收法規、優惠政策、稅法公告、服務制度、交流平臺等版塊，實現了快捷、便利的稅收服務，深受外商的歡迎。短短二個月，已有1200多人次上網查詢，20多人次的網上咨詢（廣東外商較多）。跟蹤服務就是要稅收服務上門，幫外商所需，解外商所難，用稅收服務創造親商、安商、富商的良好氛圍。要在服務中提升管理質量，在管理中體現服務水平。
3、成立行業協會，做大做強優勢項目。目前，我市的電子、服裝、食品、玩具、漁具、箱包等行業發展勢頭良好，企業多，市場大，但獨體行動多，且有窩里斗現象。建議市政府指導企業組建行業協會以求形成“聯合船隊”，“跨江過?！?，相互協作，共同發展。
4、加快改制步伐，推進國有為主體合資企業的發展。這些企業的產品市場前景好，有一批熟練的工人，改制的成本會比招商的成本低。改制成功，這些企業會成幾何式的發展。這是新的經濟增長點，是可持續發展的推力。
合資企業稅收政策范文2
【關鍵詞】企業；稅收籌劃；必要性；對策
一、我國企業實施稅收籌劃的必要性
（1）稅收籌劃是企業實現利益最大化的渠道。眾所周知，稅收有著法律強制性、固定性、無償性的優勢特征。實際上，這一依法征收就是對個人及納稅單位的行為、財產等所作的一種法律認可。企業在對稅收法規進行分析與研究過程中，應嚴格根據政府部門的稅收政策導向對自身經營項目、經營規模等進行合理的安排，盡可能合理的利用稅收法規中有利于自己的條款，從而實現利益最大化目標。（2）稅收籌劃對企業經營管理水平的提高具有積極的促進作用。毫不夸張的說，稅收籌劃就是一項高智商的增值活動，隨著稅收籌劃的實施，培養了一批綜合素質高且專業水平強的人才，這對于企業經營管理水平的進一步提升具有重要意義。稅收籌劃的根本目的就是合理的謀劃資金流，將財務會計核算作為基礎，企業要想實施稅收籌劃，就必須構建一套完善的財務會計制度，加強財會管理，以不斷提高企業經營管理水平。綜合素質高的財務會計工作人員以及規范、完善的財會制度、有效的財務信息資料是推動稅收籌劃順利實施的重要途徑。
二、企業稅收籌劃存在的問題以及改善對策
（1）問題。一是稅收籌劃缺乏穩定的基礎。當前，稅收籌劃并沒有得到我國各企業的普遍認可，這主要是因為企業實施稅收籌劃，需要一個良好的基礎條件作為支撐。所謂稅收籌劃基礎，指的是企業管理層與有關人員對稅收籌劃這一概念的認識度有多高，是企業財務管理水平、涉稅誠信等各方面的基礎條件。假如企業管理層對稅收籌劃所具有的意義沒有充分的認識，并且錯誤的認為稅收籌劃是偷稅與漏稅的不良行為，或者企業缺乏完善的會計核算、賬證不夠完整。有的企業的會計信息真實度低，并存在偷逃稅款的歷史，導致稅收籌劃缺乏穩定的基礎，而這時實施稅收籌劃，就會發生嚴重的風險問題。企業經營決策層應形成依法納稅的理念，加強會計核算，編制完善的財務會計賬冊、報表、憑證開展會計處理工作，這是確保企業稅收籌劃順利實施的根本前提。二是稅法建設與宣傳較為滯后?，F階段，我國關于稅法方面的建設還缺乏一定的完善性，仍有諸多地方需要進一步改進和完善，而在稅法的宣傳方面，僅僅在專門的稅務雜志中定期進行刊登，納稅者根本無法從大眾媒體中對稅法的具體情況加以全面的了解與掌握，對于企業稅收籌劃的實施造成了嚴重的影響。（2）改善對策。一是加強企業籌資稅收籌劃力度。企業進行籌資決策過程中，除了要對自身的資金需求量加以充分的考慮外，還要對自身的籌資成本情況全面了解。企業籌資過程中主要采用以下方式：財政資金；企業內部集資；發行債券與股票等諸多的方式。對于稅收籌劃而言，上述所述的籌資途徑最終形成的稅收后果存在著較大的差異。對于部分籌資途徑的利用可有助于降低企業稅負，得到稅收上的好處。二是加強企業投資稅收籌劃力度。企業進行投資決策時，應對自身的投資活動最終帶來的稅后收益加以充分的考慮。例如，比如某甲乙兩方聯合投資設立合資企業，投資總額為10000萬元，注冊資本為5000萬元，甲方4000萬元，占80%，乙方1000萬元，占20%。甲方現有機器設備4000萬元和房屋4000萬元可用于投資。甲方現有兩種投入方式可供選擇：方案1：以機器設備作價4000萬元作為注冊資本投入，房屋作價4000萬元直接轉讓給合資企業；其具體應納稅額為：營業稅=4000×5%=200（萬元）城建稅、教育費附加=200×（7%+3%）=20（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業繳納）。方案2：以房屋作價4000萬元作為注冊資本投入，機器設備作價4000萬元直接轉讓給合資企業。其具體應納稅額為：增值稅=[4000/（1+4%）]x2%=76.92（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業繳納）。由以上案例可知，由于出資方式的改變，使得甲方在投資過程中節約納稅成本143.08（200+20-76.92）萬元。三是積極推動稅務事業的全面發展。隨著國家引進了稅收籌劃機制后，使得企業在稅收籌劃的投入上具體有人力、資金的投入等大大降低，并且，其所涵蓋的專業化服務能夠創造出更佳的稅收籌劃方案，進一步縮減了企業稅收籌劃成本，稅收籌劃質量更上一層臺階，對于企業稅收籌劃的實施具有積極的推動作用。四是健全稅收中的相關法制。當前，我國應不斷健全稅法，編制出關于稅收籌劃方面的法律條款，進一步提升立法級次，對稅法中的不足地方加以補充，規范稅收籌劃的具體定義，以確保納稅者與稅務機關對稅收籌劃的看法一致；稅收征管范圍應清晰，明確規定稅務機關職能，保證納稅與征稅過程中依法進行；增強稅收征收監督管理力度，實現稅收征收的公平性、嚴肅性以及統一性；另外，稅務執法人員應轉變觀念，掌握與了解新知識，以將自身的業務水平不斷提高；培養專業的稅務律師，有效處理稅收籌劃過程中的爭議問題，從而對企業合法稅收權益予以一定的保障。
參 考 文 獻
合資企業稅收政策范文3
王國華是長江三角洲眾多設廠創業的小老板之一，經營著一家裝修材料公司。和很多當地的小企業一樣，王國華的裝修材料公司也是“夫妻老婆店”的模式，由其妻負責經營管理，他本人也經常承接一些裝修工程。
原先，王國華每月平均銷售裝修材料的收入為4萬元，裝修收入為2萬元。繳納所得稅為(60000-2000)×30％-3375(個人所得稅速算扣除數)=14025元。對于這樣的微小企業而言，王國華感覺稅收負擔率過高，為此苦惱不已。
一次偶然的機會，王國華偶遇兒時好友林鵬，熱心的林鵬問起王國華的生意如何，王國華皺起了眉梢，向他傾訴自己的苦惱。林曉蘇是一名財會工作者，他詳細聽了王國華企業的相關情況后，建議王國華和妻子成立兩個個人獨資企業，王的企業專門承接裝修工程，妻子的公司只銷售裝修材料。
林鵬說，個人獨資企業投資者的投資所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。這樣，個人獨資企業投資者所承擔的稅負依月應納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。在這種情況下，假定收入不變，王國華和妻子每年應納的所得稅分別為(40000-2000)×25％-1375(個人所得稅速算扣除數)=8125元和(20000-2000)×15％-375=2325元，兩人合計納稅10450元，每月節稅3570元。實際稅負由23.38％下降到17.42％，稅負下降了近6個百分點。
節稅也是生財之路
對中小企業，特別是越來越多的初創企業來說，納稅往往是一個難題。稅收，對于企業來說，和其他各種費用一樣，都是企業的一種支出。偷稅，不言而喻，是一種違反法律規定的非法行為，與逃稅一樣，應受到打擊和嚴懲。而避稅則有鉆稅法空子的嫌疑。但是卻有不少的企業由于對稅法理解不深，因財務管理不符合規定的要求，對于稅法賦予的權利也沒能很好的利用，以至于糊里糊涂的多繳了稅款。只有節稅，可以認為是符合國家政策導向的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的，它又稱稅收籌劃。
節稅籌劃是納稅籌劃的一種形式，它是指納稅人依據稅法規定的優惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用優惠條款，以達到減輕稅收負擔的合法經濟行為。運用節稅籌劃，可以為企業節省一大筆支出，對于中小企業，特別是越來越多的初創企業來說，無疑是一條生財之路。
一個精明的經營者應該在公司設立前就考慮好如何節約稅收的問題。不止一位稅務專家說，國內個人節稅的空間相對有限；中國以企業稅為課稅重點，因而企業節稅空間較大。首先就要從加強財務管理，只有這樣，用足用好稅法規定的各項權利。這是每個企業必須具備基本功。那么，利用國家相關的優惠政策，究竟能給我們的創業省去多大的稅負?還有哪些方法可以幫助企業節稅呢?
因行因地因人制宜
在中小企業決定投資之前，應該慎重考慮投資產業的類型、注冊地的選擇以及雇傭的人員等等，因為有些或許不怎么起眼的因素，也會對最終的稅負產生影響。
首先，國家對于不同類型的產業，稅收政策也不相同。在《營業稅暫行條例》中規定例如托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養、婚介等服務；符合國家規定的民政福利企業和廢舊物資回收企業；符合國家規定的高新技術企業等等機構可以享受稅收減免優惠。
選擇企業的注冊地點也大有學問，可以選擇國家出臺的優惠政策中鼓勵投資發展的地區進行投資。譬如珠江、廈門、上海浦東等，此類地區的稅率只有15％。需要指出的是，新的企業所得稅法將國家高新技術產業開發區內高新技術企業低稅率優惠擴大到全國范圍，企業所得稅率仍為15％。也就是說，現在只要符合高新技術企業認定標準的，無論在哪里注冊經營，所有小企業都可以享受到15％的稅收優惠。另外，某些城鎮為了吸引投資，也有類似減低稅率的優惠地方法規。這就需要投資者與當地政府商量協調，爭取獲得最大的地方補貼，減少稅率。
同時，雇人不同也可節稅。曾經有稅務籌劃師給財務經理出了一道題：一家10人的管理咨詢公司，年銷售額預計為1000萬元，按正常情況應該繳納80萬元左右營業稅，如何做到一分錢的稅不繳，又不違反稅法嗎?他表示只要熟悉稅法，善于籌劃，有兩種方法可以讓這家公司免繳80萬元的稅款。一則按照規定：新辦的服務型企業，安排失業、下崗人員達到30％o的，可以免三年營業稅和所得稅。這個政策看起來非常簡單，但非常實用。二則2004年新的稅務政策規定：興辦的私營企業安排退役士官達到30％比例的，同樣可以免三年營業稅和所得稅。
投資方式影響稅收政策
在中小企業的實際投資過程中，以何種方式投資也決定著最后稅負的多少。投資方式一般包括現匯投資、有形資產投資等方式。
如果企業是準備選用自有房屋進行投資，那么可以在采取收租方式和以實物投資參與經營分紅的方式中進行選擇，比較哪一種方式會明顯減低稅負。如果采取的是收租的方式，那么企業支付的租金將作為費用計入經營成本，減少應納稅所得額，年終分紅數額減少，企業稅負和個人所得稅稅額都有減少。但是房屋租金收入需要繳納營業稅。有專家建議，在與他人合伙經營時，收租的方式較以房抵資要明智一些。如果采取的是以房屋作價參與經營的方式，那么根據上述分析可知，企業所得稅和個人所得稅將較上述方式增加不少，但不用繳納租金營業稅。
如果選擇現金直接投資，那么用銀行貸款的方法也能達到節稅的目的。根據國家規定：以自有資金或銀行貸款，用于國家鼓勵的、符合國家產業政策的技術改造項目的投資，可以按40％的比例抵免企業所得稅。
例如有一個中外合資經營項目，合同要求中方提供廠房、辦公樓房以及土地使用權等，而中方又無現成辦公樓可以提供，這時中方企業面臨兩種選擇：一種是由中方企業投資建造辦公樓房，再提供給合資企業使用，其結果是，中方企業除建造辦公樓房投資外，還應按規定繳納固定資產投資方向調節稅。二是由中方企業把相當于建造樓房的資金投入該合資經營企業，再以合資企業名義建造辦公樓房，則可免繳固定資產投資方向調節稅。
租賃方式稅負有差異
中小企業常常會需要用到租賃，從承租人籌資的角度來看，大致可以分為兩大類：融資性租賃和經營性租賃。那么從稅收來講哪種方式相對的稅收負擔會小一些呢?
合資企業稅收政策范文4
一、稅務征管現狀
目前，在市從事天然氣資源勘探、開采、凈化及相關作業的企業包括26家。
中石化、中石油在市納稅大額稅種主要有：生產勞務增值稅、資源稅、營業稅。中石化、中石油現在正在建設，集中在勘探、鉆井、修建凈化廠中，主要發生的稅種是勞務增值稅、建安營業稅等。中石油既有建設，也在集輸成品氣，稅種主要是增值稅、資源稅。兩大集團在勘探、開采、凈化環節的業主是：中石化中原油田普光項目部、中石化南方勘探開發公司、中石油西南分公司，三家公司發包天然氣勘探和開采鉆探業務，從各油氣田內部企業（存續公司）提供的勞務取得進項稅額留抵，待凈化工廠投產后抵扣銷項稅額，預計前3年進項大于銷項，3年后實現增值稅。由于我市剛剛開始天然氣稅收征管工作，由于眾多因素影響，天然氣稅收征管存在一定困難，有些應收稅款還不能征收到位。目前我市入住26家企業，已辦稅務登記24家，尚有2家未辦理。稅收繳納情況為：國稅2011年度截止11月，共計征收天然氣稅收萬元，地稅共計征收天然氣稅收萬元(其中資源稅萬元、營業稅萬元)。
中石化在開發天然氣一些組織(單位)不具有法人資格。中石化在勘探、開采、凈化、集輸、加工、銷售等環節特別是在勘探、開采、凈化等環節是以前線指揮部(項目部)形式出現，不是企業法人或二級法人，特別是普光氣田現在是中原油田分公司的項目部。這也給我市天然氣資源開發產生的稅收征管造成了影響。
中石油井口增值稅稅率征收部分太低。中石油在從事的天然氣勘探開發，其投資主體是中石油西南油氣田分公司。按照財政部、國家稅務總局規定，對省內的油氣田企業，其增值稅計繳方法授權于各省、直轄市、自治區國家稅務局確定。四川省國家稅務局先后出臺有關政策規定天然氣資源開發按照出井、凈化等環節預征，核算地清算的管理辦法(天然氣產品增值稅核算地原在成都市，現由省國家稅務局直屬分局管理)，其中天然氣出井環節增值稅預征率為15元／km3，凈化環節增值稅預征率為6元／km3；勞務稅收按照應稅勞務收入的銷項稅額的2％在勞務發生地預征。據了解，按此方法計算出天然氣增值稅出井和凈化環節合計稅負僅為2.34％，應稅勞務增值稅稅負僅為0.34％，遠遠低于全國實際應稅稅負水平(2005年全國天然氣產品增值稅平均稅負率為9.35％，勞務增值稅跨省預征率為6％)。
營業稅。建筑安裝業營業稅按營業收入3%計征。根據國家財政部和國家稅務總局印發的財稅字[2000]32號規定，中石油、中石化等油氣田企業在我市天然氣采輸中的建安工程不征營業稅。但轉包給非油氣田企業的生產性勞務征收營業稅。而中石油、中石化等油氣田企業尚未提供轉包合同，造成稅收征管困難。
資源稅。依據《財政部國家稅務總局關于調整原油天然氣資源稅稅額標準的通知》（財稅[2005]115號）的規定，中石油西南油氣田分公司天然氣資源稅為15元/千立方米，中石化中原油田分公司天然氣資源稅為9元/千立方米。現經省政府審查，已報財政部審批，中石化中原油田在宣漢縣境內的天然氣資源稅按15元/千立方米標準執行。但中原油田在市除宣漢縣境內外，在其他地方開采，仍須按9元/千立方米征收標準執行。
二、征管問題
國家稅務總局關于中國石油天然氣股份有限公司合并繳納企業所得稅問題的通知中指出，一是中國石油天然氣股份有限公司所屬的全資控股企業，從2004年度起，按照《國家稅務總局關于匯總（合并）納稅企業實行統一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發[2001]13號）的有關規定，由中國石油天然氣股份有限公司合并繳納企業所得稅。二是中國石油天然氣股份有限公司所屬華南、華中大區銷售公司及所屬全資單位，暫不實行就地預交所得稅辦法，統一由中國石油天然氣股份有限公司合并繳納。
根據國家現行稅務征管政策規定，天然氣企業實行合并納稅制。也就是說，屬于地方的稅收，讓中央征去。長期下去，影響地方與中央的利益分配。因此，必須進行企業所有者形式變革，改變征納關系，特別天然氣開發的附屬產業項目，應該剝離出來
三、稅務征管對策
天然氣開發的附屬產業項目如何從主業之中剝離出來，成立股份制企業、地方合資企業，從而實現稅收就地繳納。
1、成立股份制企業和地方合資企業的目的。
轉換企業經營機制，促進政企職責分開，實現企業的自主經營、自負盈虧、自我發展和自我約束。
開辟新的融資渠道，籌集建設資金，引導消費基金轉化為生產建設資金，提高資金使用效益。
促進生產要素的合理流動，實現社會資源優化配置。
提高國有資產的運營效率，實現國有資產的保值增殖。
2、股份制企業的組織形式
股份制企業是全部注冊資本由全體股東共同出資，并以股份形式構成的企業。股東依在股份制企業中所擁有的股份參加管理、享受權益、承擔風險，股份可在規定條件下或范圍內轉讓，但不得退股。我國的股份制企業主要有股份有限公司和有限責任公司兩種組織形式。
股份有限公司是指全部注冊資本由等額股份構成并通過發行股票（或股權證）籌集資本的企業法人。其基本特征是：公司的資本總額平分為金額相等的股份；股東以其所認購股份對公司承擔有限責任，公司以其全部資產對公司債務承擔責任；經批準，公司可以向社會公開發行股票，股票可以交易或轉讓；股東數不得少于規定的數目，但沒有上限；每一股有一表決權，股東以其持有的股份，享受權利，承擔義務；公司應將經注冊會計師審查驗證的會計報告公開。
有限責任公司是指由兩個以上股東共同出資，每個股東以其所認繳的出資額對公司承擔有限責任，公司以其全部資產對其債務承擔責任的企業法人。其基本特征是：公司的全部資產不分為等額股份；公司向股東簽發出資證明書，不發行股票；公司股份的轉讓有嚴格限制；限制股東人數，并不得超過一定限額；股東以其出資比例，享受權利，承擔義務。
3、地方合資企業的組織形式
以地方骨干企業為主組建行業企業集團公司。這種企業集團公司組建的基礎是當地有一大批同業中小企業，又有一兩家經營管理比較好的龍頭企業。地方政府出于整體發展的考慮，常用行政手段組建企業集團。這種集團組織形式比較有代表性，當地政府就是想讓優質大企業去帶動中小企業的發展，以形成規模優勢，壯大地方經濟實力。其次，以骨干企業為中心，以產業關系為原則，組建混合企業集團。這種組織形式是以地方骨干大中企業為中心，把與骨干企業有生產聯系的關聯企業拉入地方企業集團。這是一種綜合性、跨行業混合企業集團組成形式，目的是為了發揮協同優勢和整體功能。
4、嚴格執行《征管法》，依法治稅，有理有節開展各項工作。遵守國家稅收法律法規，有效貫徹執行稅收政策，是征納雙方的法律底線，是雙方友好合作的基礎。工作中十分講究方法策略，依法辦稅，堅持原則，重點突破，漸進管理，積極引導納稅人逐步規范。
5、社會綜合治稅，各級各部門通力協作，形成稅收征管合力。召開聯席會議，協調各方意見，促成管理共識，為順利開展稅收征管工作創造了良好的外部環境。
合資企業稅收政策范文5
［關鍵詞］稅收；籌劃；原理；運用
隨著社會經濟的發展，稅收已成為社會發展的一個永恒話題。稅收是一種強制性的政治行為，作為國家公民，納稅是每個人的義務。稅收最為困難的地方在于如何做好稅收，這不僅影響國家的安全穩定，同時也困擾著企業的發展。如何減輕稅負，為企業省更多的錢，這是我國政府和企業必須解決的問題。在這些因素的刺激下，稅收籌劃應運而生。稅收籌劃是減輕稅負、增加利潤、增強競爭力的重要手段，對中國企業的發展至關重要。
一、稅收籌劃的基本原理
（一）絕對稅收原理
絕對稅收原理是指納稅人必須繳納稅收，總額可以減少的稅收原理。根據形式的不同，絕對稅收可分為直接稅收和間接稅收。直接稅收原理是指通過合理的稅收制度，縮小收稅節點，使納稅人繳納的稅收總額減少的制度。間接稅收原理是指通過合理的稅收籌劃，減少絕對完全相同的納稅對象，但納稅人支付的絕對稅額不減。
（二）相對稅收原理
相對稅收原理是指一定時期內納稅人的納稅總額并沒有減少，而是由于不同時期的稅額變化，納稅人的收益增加了。相對稅收原理體現在貨幣價值的合理利用上，通過提前扣減應納稅所得額或費用項目，延遲納稅時間。如果這一階段企業向政府借了一筆無息貸款，那么納稅人在當期將擁有更多的資金用于商業活動，并獲得更多的經濟效益。
二、稅收籌劃必須遵循的原則
稅收籌劃的目的是合法地減少企業稅收負擔，避免企業逃稅。所以稅收籌劃必須遵循一定的原則，以達到稅收籌劃的目的。
（一）不違反稅法的原則
稅法是調整和規范稅收雙方行為的法律規范，是法治行為。納稅人必須遵守稅法的規定納稅，如果違反稅法應受到法律的制裁。稅收籌劃是合法的，原則上不同于偷稅，如果在稅收籌劃方面采取非法手段，實質上不屬于稅收籌劃的范疇。因此，納稅人在稅收籌劃中必須遵循不違反稅法的原則，這是由稅收籌劃的性質決定的。
（二）預規劃原則
稅收籌劃必須在納稅人納稅義務發生前實施。稅收籌劃的一個重要特點是不同于偷稅，這是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業要開展稅收籌劃應在投資、經營等經濟活動安排前。企業在先期規劃時，要考慮到相關稅種的比較，全面調查相關的年度稅收信息，立足企業經營過程中的連續性、綜合性；在考慮自身稅負的同時，也應考慮到合作企業的稅務狀況和稅收轉移的可能性，以便采取相應的規劃。所有稅收籌劃必須發生在商業活動開始之前。
（三）效率性原則
追求效率是一切經濟活動的目標，也是稅收籌劃必須遵循的原則。稅收籌劃可以產生減輕稅負的效果，但在選擇和使用上稅收籌劃策略往往需要配合其他措施，才能實施這些措施。如何將稅收籌劃的最低成本、稅收籌劃納入凈收益（稅收效益減稅）最大化是稅收籌劃決策的重要依據。因此，在稅收籌劃過程中要對各種方案進行稅收效益比較。
三、稅收籌劃的運用
（一）在融資過程中的稅收籌劃
企業在融資過程中必須對影響稅收的因素進行充分考慮，比如，不同融資渠道的稅收，其影響的程度也不同。股票型基金和債券型基金是兩種主要的融資方式，每一種方法都有它的優點和缺點，因此，企業必須在融資過程中進行合理稅收籌劃。
（二）在投資過程中的稅收籌劃
投資獲利是許多企業或很多機構盈利所選擇的方式，如合資、獨資、股份有限公司，有限責任公司等。如果投資少，規模小可以優先考慮獨資企業；如果規模不大，但投資數量多，可以選擇合資企業：企業規模若龐大，應在有限責任公司和股份有限公司模式下選擇。不同形式的組織，其對稅收的籌劃方式也不同。因此，稅收籌劃在投資過程中主要體現在組織形式的選擇方面。
（三）收入分配活動中的稅收籌劃
在收益分配的選擇方面，我國基本上對所有企業都征收所得稅。但是對一些靠資本獲取利益，實際上稅收政策中有免稅條文。資本所得免征所得稅：個人買賣國庫券差價所得和利息所得、個人投資入股企業的資本公積金轉成股本的所得等。因此，通過營業收入資本轉化為所得稅也是一種較為有效的稅收籌劃方式。隨著我國改革開放程度的深入，市場經濟體制的健全和完善，市場競爭越來越激烈，稅收是國家獲取經濟利益的重要手段，而在激烈的市場競爭中企業本身難以生存，再加上高額的稅收使企業生存更加艱難。因此，在繳稅過程中進行合理稅收籌劃是比較科學的一種方式，在財務管理中充分利用稅收籌劃不僅是新時代企業提高經濟利益的需要，也是和諧社會發展的需要。在企業財務管理中只有通過風險防范和理性的把握才能達到稅收籌劃的效果，減少不必要的稅收損失，間接提高企業的經濟效益。
參考文獻：
［1］樊清玉.原創思想點睛之筆：《蔡博士精典財稅系列》（第一輯）［J］.會計師，2007（3）.
合資企業稅收政策范文6
(一)企業稅務管理的內涵對于企業稅務管理的內涵,歸納起來有如下兩種觀點:
1•企業在不損害國家利益、遵守國家稅法的前提下,充分的利用稅收法律規范,以及這些規范所提供的減免稅收在內的優惠政策,并達到遞延繳納稅款或少繳稅款,從而實現稅收成本最小化、降低稅收成本的經營管理活動,這是一種合法、合理的節稅行為。這種內涵,將企業的稅務管理等同于企業的稅務籌劃。
2•企業通過稅務決策、組織實施、計劃、控制和創新等幾種環節,為使其稅收成本達到最小的管理活動。這種內涵重在稅收成本最小化,但并未考慮企業納稅風險的控制。
(二)企業稅務管理的必要性和意義
納稅人的企業,為實現企業的目標,有其自己的切身利益,他們為追求自身利益的最大化,必定實施控制與管理。如果沒有良好的控制與管理,風險控制與利潤增長將無從談起,提升企業的價值也將成了無本之木和無源之水。
1•加強企業稅務管理有助于降低稅收成本。隨著社會的發展,為滿足政府公共部門以及國家實現其職能的財政需要,稅收不可避免地要逐年增加。企業必須將稅收當作其經營的必要成本,并通過加強稅務管理,有效地節稅,獲得最大限度的稅后利潤。目前,企業的稅收成本主要包括兩個方面:一是稅收實體成本,主要是指企業依法應繳納的各項稅金;二是稅收處罰成本,主要是指企業因納稅不當而征收的稅收滯納金和罰款。因此,加強企業稅務管理可以降低或節約企業的稅收實體成本,也可避免稅收處罰成本,減少不必要的損失。
2•加強企業稅務管理有助于增強企業經營管理人員的稅法觀念,提高財務管理水平。國家以“寬稅基,嚴征管”的方針進行稅收征管及金稅工程的實施,稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大,偷、逃稅現象越來越少。企業更應著眼于加強稅務管理,減輕稅收負擔。加強企業稅務管理的過程,實際就是稅法的學習和運用過程,有助于提高納稅意識。同時,國家稅收政策在地區之間、行業之間有一定的差異,稅法所允許的會計處理方法也不盡相同。因此,企業加強稅務管理,要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規,還要熟知《會計法》、會計準則和會計制度,從生產經營的全局考慮企業稅務管理,從而提高企業的財務管理水平。
3•加強企業稅務管理有助于企業內部產品結構調整和資源合理配置。通過加強企業稅務管理,可以根據國家的各項稅收優惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異,進行合理投資、籌資和技術改造。當前,加強企業稅務管理,應根據國家出臺的一系列稅收優惠政策和法規,如國家鼓勵使用國產設備,允許在技術項目上采購國產設備價款的40%抵免新增企業所得稅;國家對高新技術產品、新產品的銷售由財政返還一定的增值稅和企業所得稅等。自2009年1月1日起,全國范圍內實施增值稅轉型改革,這標志著我國增值稅改革邁出了重要一步,必將對我國宏觀經濟發展產生積極而又深遠的影響。根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同,增值稅分為生產型、收入型和消費型三種類型。1994年稅制改革以來,我國一直實行生產型增值稅。自2009年1月1日起,全國所有增值稅一般納稅人新購進設備所含的進項稅額可以計算抵扣;購進的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅;取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策;小規模納稅人征收率降低為3%;將礦產品增值稅稅率從13%恢復到17%。從而實現了我國增值稅由生產性向消費性的轉變,并且統一了增值稅的優惠政策,給企業發展營造了公平的環境。企業在投資和技術改造上應最大程度享受稅收優惠,合理的安排各項投資,并進行技術改造和技術革新,實現企業內部產品結構調整和資源的合理配置,提高裝備制造水平,促使企業從勞動密集型向資本密集型的轉變,增加其產品附加值,提升企業國際競爭力,使企業在惡劣的國際金融危機中得以生存與發展。從而實現行業間、產業間、企業間和企業內部產品的結構調整和資源合理配置,最終達到國民經濟的總體復蘇。
4•從宏觀層面來講,企業的稅務管理是營造“誠信納稅、依法納稅”市場環境這項系統工程重要的組成部分?！罢\信納稅、依法治稅”宏觀市場環境的出現和納稅人自身的自律管理是分不開的。如果企業都能夠在遵守法律的前提下,并從維護自身利益出發“依法納稅”,不僅全社會的依法納稅意識會大大增強,而且會進一步推動稅法的日益完善,這樣稅收政策對全社會經濟發展的調節功能和引導也必然會增強。
5•從微觀層面來講,加強企業的稅務管理,有助于降低稅收的成本,提高企業的競爭力,從而有效的提升企業自身價值。社會的發展對滿足政府公共部門和國家實現其職能的財政需求,稅收便不可避免地要逐年增加。企業必然將稅收作為其經營的必要成本。通過加強稅務管理來降低企業總體稅收負擔,有利于提高企業的競爭力。
二、國際金融危機下企業稅務管理對策
稅務管理的核心是稅收籌劃,而企業稅務管理活動最終都是為了實現稅收籌劃。所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下,通過合理籌劃,選擇合適的經營方式,實現稅負最低。特別是在當前金融危機的環境下,企業更需要進行細致的稅收策劃,進行精細化管理,以期實現稅收和企業生產經營的良好結合,提高企業經濟效益,增強核心競爭力。
(一)降低企業的稅收成本
企業可以通過提高自身的技術裝備水平來提高效率,并以此降低成本,提高產品附加值,可以通過改進產品的設計或配方來降低成本,或則可以通過減少浪費、提升管理來降低成本,有的企業不考慮長期利益或信用,用偷工減料的違法方式來節省成本,實踐證明,這是不可取的?，F今,一提到稅收,有的人馬上就想到是不是可以不交稅收。其實,降低企業的稅收成本,可以利用稅法規定的稅收優惠政策,以及科學的規劃選擇對自身有利的納稅方案,要充分利用稅法對納稅期限的規定、預繳與結算的時間差,合理處理稅款,從而減少企業流動資金利息的支出?？梢酝ㄟ^強化自身的稅務管理避免或減少因稅務違規而導致的稅收處罰等額外負擔手段來解決。在選擇不同的納稅方案時,應全面衡量該方案對企業整體稅負的影響,避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負而引起另一些稅負增加,造成整體稅負加重。
(二)稅收優惠
稅務籌劃讓企業在薄利競爭中得以低成本勝出,贏得寶貴的市場資源,并在經濟困境中得以渡過難關,迎來美好的明天。稅務籌劃,理當關注稅收優惠政策的運用。倘若企業能夠靈活運用這些免稅優惠政策,就可以在實際經營活動中減少稅收成本。
1•企業投資選擇中的稅收籌劃。企業在進行投資選擇時,由于地區、方向、行業和產品的不同,其稅收負擔就存在差異。如在國務院批準的高新技術開發區、沿海經濟開發區、經濟技術開發區、經濟特區和西部地區進行投資,可獲一定期限的免征或減征所得稅優惠;投資興建高新技術企業、與外商合資興辦中外合資企業以及興建利用“三廢”為原料的環保企業,也可獲一定期限的免征或減征所得稅優惠等等。
2•企業籌資選擇中的稅收籌劃?；I資融資是進行生產經營活動的先決條件。企業的資金有借入資金和權益資金兩種,權益資金具有安全性、長期性,不需要支付固定利息等優點,但要支付股息,且股息不能從稅前扣除,資金成本較高;而借入資金需到期還本付息,風險較大,但利息可稅前扣除,起到抵稅作用,資金成本較低。加強企業籌資選擇中的稅務管理,就是要合理選用籌資方式達到降低稅負的目的。
3•企業生產經營活動中的稅收籌劃。主要指企業在生產經營活動中,通過對存貨計價方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理,在不同的會計年度內實現不同的所得稅,從而達到延緩納稅目的,提高企業資金使用效率。如在遵循現行稅法和財務制度的前提下,通過選擇適合的存貨計價方法,使發貨成本最大化,以實現賬面利潤最少的目標;采用加速折舊法;加大當期折舊,達到延緩納稅目的;選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負擔等等。
(三)加強內部控制,建立納稅風險管理體系
企業納稅風險是企業的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業未來利益的可能損失,具體表現為企業涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素,結果就是企業多交了稅或者少交了稅。企業的涉稅行為大致可分為三類:稅收政策遵從、納稅金額核算、納稅籌劃。其中稅收政策遵從就是納什么稅的問題,納稅金額核算就是納多少稅的問題,納稅籌劃就是如何納最少的稅的問題。
1•控制企業納稅風險也必須統籌安排。稅收成本與納稅風險一樣,均離不開系統的規劃和各環節的協同配合。從擬投資設立企業到生產、銷售,最后進入清算,企業各個環節均有稅務籌劃的空間,也有不同的納稅風險。企業必須加強管理層科學決策,把企業的納稅風險納入日常的管理,構建一個完善的風險管理系統。
2•創造良好的內部運行機制體系。企業管理層的作用是防范企業稅務風險的關鍵。企業管理層對經濟方案進行決策,應精密地計算各項方案的代價或成本,在遵從法律前提下減少納稅風險對企業的影響,提升企業的整體價值。
3•注意稅務公共關系處理,營造良好外部運行環境。企業應維護和建立與主管稅務機關溝通的渠道,在企業發生重大的經濟事項時,如涉足新行業、對外投資、采用新的會計政策、資產處置等,應首先主動向稅務機關征詢有關的稅收法律法規,聽取稅務機關的建議和意見。
三、加強企業稅務管理的幾點建議
(一)要堅持自覺維護稅法的原則
企業在加強稅務管理中,要充分了解稅法,嚴格按稅法規定辦事,自覺維護稅法的嚴肅性,不能因為企業的故意或疏忽,將加強稅務管理引入偷稅、逃稅和不正當避稅的歧途,所以不論是企業高級管理人員或財務部門人員都需要了解和學習國家相關稅法,并自覺維護稅法的嚴肅性,以免造成不必要的損失。
(二)設置稅務管理機構,配備專業管理人員
企業內部應設置專門稅務管理機構(可設在財務部),并配備專業素質和業務水平高的管理人員,研究國家的各項稅收法規,把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好、用足,并向社會中介機構咨詢,對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理,減少企業不必要的損失,將稅收和企業的生產經營較好的結合,并產生“節稅效益”。
(三)做好事先預測和協調工作
企業生產經營活動多種多樣,經營活動內容不同,納稅人和征稅對象不同,適用的稅收法律和稅收政策也不同,必須在實際納稅業務發生之前,與涉及到經營活動的各個部門協調好,對各項活動進行合理安排,適用稅法允許的最優納稅方案。如果企業在經濟活動發生后,才考慮減輕稅負,就很容易出現偷、逃稅行為,這是法律所不允許的。
(四)利用社會中介機構,爭取稅務部門幫助
目前,社會中介機構如稅務師事務所、會計師事務所等日趨成熟,企業可以聘請這些機構的專業人員進行稅務或咨詢,提高稅務管理水平。同時,要與稅務部門協調好關系,平時多進行溝通及交流,爭取得到稅務部門在稅法執行方面的指導和幫助,以充分運用有關稅收優惠政策。
