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會計事務調研報告范文1
為加強會計監督，提高會計信息質量，規范會計師事務所和注冊會計師的執業行為，促進注冊會計師行業健康發展，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《財政部門實施會計監督辦法》等有關法律法規的規定和財政部財監[20**]56號文件的要求，并結合我市具體情況，決定于20**年6月至9月繼續開展會計信息質量檢查工作。現將有關事項通知如下：
一、檢查范圍
本年檢查范圍為我市部分市屬企業及行政事業單位和會計師事務所。檢點按照以下原則確定：1．會計基礎薄弱的單位；2．未實行年度財務會計報告注冊會計師審計的企業；3．會計報告被注冊會計師出具非標準無保留意見的企業；4．以前年度會計信息質量檢查中未被檢查過的企業和單位。
區縣財政局可以根據本區縣特點，參照市局確定的重點范圍，結合財政改革和管理的需要，在轄區內自行組織開展會計信息質量檢查工作。
二、檢查內容
本次檢查的內容為被檢查單位20**年會計資料的真實性、完整性以及所涉及的會計師事務所的執業質量。
（一）會計信息質量檢查的主要內容按照《財政部門實施會計監督辦法》的規定執行，主要為：
1．被檢查單位是否執行會計法律、行政法規和國家統一的會計制度。
（1）是否依法設置會計賬簿；
（2）是否存在賬外設賬和私設“小金庫”的行為；
（3）是否根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告；
（4）填制或者取得會計憑證、登記會計賬簿是否符合規定，財務會計報告的內容、編制程序、簽章要求、報送對象和報送期限是否符合規定，是否有偽造、變造會計憑證、會計賬簿以及提供虛假財務會計報告的行為；
（5）公司、企業會計核算是否有違反《會計法》第二十五條、第二十六條規定的行為；
（6）會計處理方法的采用和變更是否符合法律法規和國家統一的會計制度的要求；
（7）使用的會計軟件及其生成的會計資料是否符合法律法規和國家統一的會計制度的規定；
（8）是否按規定建立并實施內部會計監督制度和內部控制制度；
（9）是否按規定定期進行財產清查，會計賬簿記錄與會計憑證、會計報表、實物及款項的實有數額是否相符，會計賬簿之間相對應的記錄是否相符；
（10）在崗會計人員是否持有會計從業資格證書；會計機構
負責人（會計主管人員）是否符合任職資格；法律法規規定應當設置總會計師的單位是否設置總會計師；
（11）會計檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規和國家統一會計制度的規定；
（12）單位負責人履行《會計法》所賦予職責的情況（包括是否有授意、指使、強令編造虛假會計資料行為）；
（13）對行政事業單位的檢查還應包括：行政事業性收費和罰沒收入是否實行“收支兩條線”財務管理規定、部門預算的編制和執行情況以及賬戶開立情況。
2．被檢查單位是否按要求編制及報送年度會計決算報表。
（1）被檢查單位是否按照年度會計決算工作要求，如實、準確、全面編制年報，報表數據是否與被檢查單位的會計總賬、明細賬相符；
（2）被檢查單位是否按照要求填制合并會計報表，合并會計報表是否按照規定要求進行合并，有無漏報下屬企業和控股企業情況；
（3）被檢查單位年度會計決算報表封面信息和基本情況信息填報是否準確、完整，如職工人數、下崗職工情況、工資及福利、不良資產及潛虧掛賬等；預算單位報表中機構、單位定編人數、財政供養人口等項指標是否準確、真實，核對固定資產總賬和明細賬，核查固定資產以及其他實物量指標填報的真實性、完整性；
（4）被檢查單位有關長期投資、不良資產信息是否按規定要求如實披露，是否按照會計報表工作要求編寫報表附注并對企業有關重要事項如實予以披露；
（5）被檢查單位的年度報表是否按照要求經會計師事務所審計，是否按會計師事務所的審計意見調整或重新編制年度會計報表。
（二）會計師事務所執業質量檢查的主要內容包括：
1．重點檢查20**年度會計師事務所執業質量以及有舉報和投訴的違法違規行為，具體包括：
（1）會計師事務所發表的審計意見是否適當，審計報告是否存在虛假、嚴重誤導內容，是否有重大遺漏；
（2）注冊會計師是否違反獨立審計準則和職業道德準則；
（3）會計師事務所內部質量控制是否存在重大問題，是否存在違反質量控制基本準則的情況。
2．檢查中發現會計師事務所在辦所條件、內部管理等方面存在違法違規問題，可一并進行檢查。對內部管理混亂、屢被投訴舉報、低價招攬業務的會計師事務所，要進行深入檢查。
3．會計師事務所執業環境調查。在檢查會計師事務所執業質量的同時，調查了解會計師事務所執業環境存在的問題，如有關部門濫設執業資格、收受事務所回扣、與事務所明脫暗不脫等。
對上述檢查與調查中發現的重大違法違規問題，可以延伸檢查以前年度。
三、檢查的組織實施
（一）此項工作由**市財政局統一組織實施，并負責檢查情況匯總、處理處罰和會計信息質量檢查公告。
各區縣財政局負責本轄區范圍內會計信息質量檢查的組織實施和匯總工作，獨立處理處罰、獨立公告。
（二）檢查工作應當以財政部門檢查人員為主，可以適當聘用注冊會計師及相關人員參加。聘用人員必須符合《關于印發<**市財政局聘用注冊會計師進行各項財政檢查的暫行辦法>的通知》（京財監督[2001]719號）規定的條件，必須嚴格遵守財政部門各項檢查規則和保密制度。市財政局聘用人員所需的費用，根據檢查質量和實際工作量，由市財政局統一安排；區縣財政局聘用人員由區縣財政予以解決。
四、檢查要求
（一）在檢查過程中，要加強組織領導，周密部署，做好培訓工作，務求實效，樹立政府監管的良好形象，確保會計信息質量檢查工作成效。
（二）檢查要以《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師法獨立審計準則》等法律法規為依據，嚴格執行《財政部門實施會計監督辦法》、《財政檢查工作程序》等各項規定。檢查人員要注意聽取被查單位的意見，對被查單位有異議的問題，要附書面反饋材料；要認真收集檢查證據和填寫檢查工作底稿，確保處理違法違規問題做到事實清楚、證據確鑿、依據充分、處理恰當。
（三）貫徹檢查與調研相結合的方針，全面提高檢查質量。
各財政部門要結合檢點進行調研，認真總結會計信息質量檢查工作的基本經驗、取得的成效、存在的問題以及改進工作的建議，形成有價值的調研報告。
（四）要抓好信息工作，及時反映檢查中的問題，通報檢查工作進展情況。對于嚴重違法違紀典型案例，要一追到底，查深查透，以點帶面，有效促進檢查工作。
（五）要堅持原則、秉公辦事、廉潔自律，注意保守被檢查單位的商業秘密。由于檢查人員沒有嚴格履行職責，造成國家和單位利益受到損害的，要嚴肅追究有關責任人的責任。
（六）檢查工作結束后，各區縣財政局要及時進行總結，認真整理檢查材料。于20**年9月17日前將書面總結連同匯總報表等材料上報市財政監督處。上報的材料包括：
1．本年度會計信息質量檢查名單、檢查總結和會計信息質量檢查匯總表（另行布置）?？偨Y要著重突出對檢查過程和檢查結果的分析和歸納，深入剖析企業、行政事業單位、會計師事務所存在的問題和原因，總結經驗和有效做法，提出改進會計監督工作的意見和建議；
2．區縣財政局對會計師事務所進行檢查時的檢查報告及工作底稿；
3．違法違紀典型案例2個；
4．各項調研、分析報告。
會計事務調研報告范文2
財務部審計需要根據企業管理需要，組織對企業主要業務部門負責人和子企業的負責人進行任期或定期經濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
財務部審計職責11.負責擬定內部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領導批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務審計、經營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內控體系審計等：
2.出具審計報告，確保審計結論正確，證據獲取充分;
3.及時發現內部控制中存在的弊病和漏洞，優化內控體系，促使公司提升整體管理水平;
4.及時發現現有或潛在內外風險，提出相應意見和建議，促使整體目標的實現;
5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結論和審計建立的落實;
6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;
7.了解內審發展趨勢并運用新技術、新方法，有效提高審計效率和質量;
8.完成風控部負責人交辦的其他事項。
財務部審計職責21.通過閱讀上市公司財務報表，了解上市公司運營情況
2.通過財務報表和其他行業信息，撰寫調研報告
3.負責財務報表、費用審核，資金管理、及財務預決算等工作，整理財務數據，支持業務工作
財務部審計職責31、嚴格執行集團財務管理制度和相關工作流程，開展子公司財務工作;
2、負責子公司會計核算，編制會計報表;
3、負責子公司財務預(決)算、資金計劃、稅務測算等工作;
4、負責子公司稅務申報;
5、負責編制子公司月度指標執行情況，及時進行財務預警，確保年度指標及整體預算順利達成;
6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。
財務部審計職責41、組織擬定年度審計監察重點工作計劃報監事會主席審批;
2、組織開展審計工作;
3、組織擬定審計工作報告，并上報監事會主席審核。
財務部審計職責51、擬定年度審計重點工作;
2、組織進行年中、年終經營情況審計;
3、進行財務制度執行情況審計;
4、進行經營與財務運行中單獨事項的專項審計;
5、進行投資項目階段性和專項審計;
6、聯系外部審計單位對工程建設項目進行預算、決算審計;
7、檢查督促審計決定與建議的實施。
財務部審計職責61、協助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;
2、協助出具審計業務報告和其他鑒證業務報告;
3、熟練掌握財務會計審計等相關知識和政策法規。
財務部審計職責71、審查集團內各項財務制度的落實情況，完善財務制度的建立。
審閱定期財務報告，配合外部機構實施專項財務審計;
2、根據公司投融資需求進行標的公司的財務盡職調查工作。
3、對公司年度財務預算、財務決算執行情況進行跟蹤審計
4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務的合理合規性
5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據支持審計目的
會計事務調研報告范文3
資困難的原因分析，并結合實際為中小企業融資提供合理的建議。
【關鍵詞】中小企業 融資困難 應對策略
一、研究背景
全國工商聯在2009年進行了一項中小企業融資狀況調查。截止到2009年11月，我國金融機構1465萬億元的短期貸款中，鄉鎮企業9004億元，私營及個體經濟6896億元，二者之和只占全國的10.85%。證券市場上專門為中小企業提供直接融資服務的中小板，出現了“大多、中少、小無”的嚴重不合理現象，目前在中小板340多家上市公司中，按其上市前一年的銷售收入規模來衡量，大型企業占2/3，中型企業占1/3，小型企業一家都沒有。最近開設的創業板，也沒有一家小型企業。根據2009年6月中國社科院《中小企業在金融危機復蘇中的作用》調研報告，報告顯示，有40%的中小企業已經在此次金融危機中倒閉，40%的企業目前正在生死線上徘徊，只有20%的企業沒有受到此次金融危機的影響。是什么造成中小企業融資困難呢？又如何應對中小企業融資困難呢？
二、中小企業融資困難原因分析
（一）受宏觀宏觀經濟環境影響，中小企業融資成本增加
據南方日報報道，2011年隨著年內第6次上調存款準備金率至21.5%新高，凍結資金3700多億元，銀行資金再度告急，銀行間市場流動性緊張程度達到高峰。而從去年央行開始提存計算，到目前已經累計凍結資金近3.5萬億。
銀根緊縮，銀行吸不到存款，直接帶來的影響便是貸款資金異常緊張，個貸和中小企業貸款被大規模壓縮，或者大幅提高利率水平。中小企業融資成本大幅上升。據調查，目前中小企業銀行融資主要包括兩個方面的成本支出：一是銀行收取的融資費用，包括貸款利息、融資顧問費、理財顧問費及其他費用；二是其他中介機構收取的費用，包括評估費、擔保費、評審費、保險費、公證費、律師見證費及其他費用。
（二）中小企業與銀行信息溝通不暢，造成融資障礙
（1）中小企業財務信息失真。據調查，我國中小企業50%以上財務制度不健全，大多數中小企業的經營管理者缺乏專業的財務知識，對重大的財務決策全憑自己拍腦袋來決定，對決策的合理性、可行性缺乏論證。這樣，企業很難提供準確的會計信息資料，銀行在不了解企業的真實情況下，不敢輕易貸款。
（2）中小企業融資需求與銀行放貸規定不協調。中小企業的債務融資表現出規模小、頻率高和更加依賴流動性強的短期貸款的特征；而銀行則希望把信貸資金貸給信譽好、實力雄厚的大企業，便于回收貸款，降低信貸風險；再加上銀行放貸手續比較麻煩，中小企業有時融資需求緊迫，銀行不能及時滿足中小企業對資金的需求。
（三）中小企業融資渠道單一，缺乏為中小企業服務的金融機構
中小企業直接融資渠道窄。我國目前證券市場門檻高、創業投資體制不健全以及公司債券發行的準入障礙，中小企業很難通過資本市場公開籌集資金。20世紀90年代我國中小企業從金融機構獲得貸款的比例一直是在10%左右徘徊，年均增幅略有增長，而從國有銀行貸款比例則更為低下，還不到10%，中小企業的貸款占貸款總額的比重就一直處于非常低的水平。例如，在2008年12月4日招商銀行獲得銀監會的正式批準，在蘇州市設立了小企業信貸中心，這是全國首家擁有小企業信貸業務專營資格的金融機構。但是僅有招商銀行一家銀行還不足以支撐起全國中小企業的融資需求，因此需要銀行業的共同努力。
三、應對策略
（一）中小企業建立自己的融資聯合會
針對宏觀經濟環境的變化對中小企業融資帶來的負面影響，筆者建議中小企業建立自己的融資聯合會。面對宏觀經濟的變動，單靠一個中小企業是難以應付的。為了抵御經濟波動對中小企業帶來的融資風險，建立中小企業聯合會是一種可行的辦法。中小企業融資聯合會相當于融資中間機構，會員可以通過該機構向會內其他成員進行貸款，利率參照同期銀行利率。這樣既可以簡化接待程序，又可以節約借貸成本。
（二）“銀行＋會計師事務所＋企業”模式，解決信息不對稱
前面我們提到我國中小企業50%以上財務制度不健全，財務信息失真。從而造成銀行與中小企業的信息不對稱，銀行不愿意向中小企業貸款。針對此種情況，筆者建議啟動“銀行＋會計師事務所＋企業”模式，解決信息不對稱的問題。該種模式的核心思想就是讓銀行充分的了解中小企業的財務狀況。既然，中小企業的財務制度不健全，筆者建議中小企業委托會計師事務所處理會計事務，對外提供財務信息。會計師事務所作為獨立的第三方，在一定程度上保證了會計信息的真實性。銀行直接向會計師事務所了解公司的財務狀況。此種情況下，會計師事務所扮演了“咨詢”的角色。
（三）拓寬中小企業融資渠道，大力發展為中小企業服務的金融機構
當前中小企業不僅僅是缺少資金來源，更重要的是缺少如何找到適當的融資渠道。這就要求中小企業建立正確的融資觀念，善于利用多種融資方式，緩解中小企業融資壓力。主要有租賃、典當融資、票據貼現、同業拆借等。此外，政府應該引導發展為中小企業服務的金融機構，改善中小企業融資困難的局面。
參考文獻
[1]何曉春,蔡鵬祥,林媛媛.信息不對稱視角下我國中小企業貸款難分析[J].四川經濟管理學學報,2008(1).
會計事務調研報告范文4
論文摘要：股權分置改革順利完成后，解決了非流通股東和流通股東之間利益不一致的問題，為改善公司治理奠定了良好基礎，但上市公司的公司治理問題并未因此完全得到解決。本文從公司治理角度出發，通過對我國股權分置改革后公司治理內部、外部現狀的分析，提出了完善公司治理的一系列建議。
一、引言
公司治理概念可以從狹義和廣義兩方面去理解。狹義的公司治理是指公司股東大會、董事會、監事會和高層管理者之間的相互分權制衡的制度安排。廣義上，公司治理已不僅限于以股東對經營者的監督與制衡為基礎的內部治理，而是通過一套包括正式或非正式的、內部和外部的制度或機制來協調公司與所有利益相關者之間的利益關系(李維安，2002)，并通過一整套制度安排來保證公司決策的科學化，從而實現各利益相關者的經濟目標。2005年股權分置改革啟動，2006年1月1日，新《公司法》實施，我國公司治理水平得到了改善，據南開大學公司治理數據庫顯示，在2007年1162家上市公司評價樣本中，上市公司治理指數均值為56，85，2004年、2005年、2006年治理指數均值為分別為55.02、55.33、56.08。對比四年來中國上市公司的整體治理狀況，整體治理水平呈現逐年提高的趨勢。但綜合看，上市公司在公司治理實際行為上的改進遠比法律規范方面的進步要小，有些方面并無實質性的改進，因此我國上市公司公司治理缺陷依然很明顯。本文的研究基于廣義的公司治理概念。
二、公司治理現狀分析
(一)內部人(經理層)控制問題仍普遍存在雖然股權分置實現了全流通，為國有股權轉讓提供了便利，但上市公司國有控股的比例依然較大，在南開大學進行公司治理評價中按第一大股東最終控制人類型的分組樣本看，國有控股在2007評價中有787家，比例為67.73％。由于樣本的選擇具有“普查”的特點，說明我國上市公司中國有控股在數量上占絕對多數。很多國企高管形式上是由董事會任命的，實際確是由組織部門決定的，股東會和董事會在公司治理中的作用也還基本是停留在形式上，而監事會的權力空間有限，實際管理效果不夠理想。同時，經理人員并非公司的股東，在中國企業家調查綜合報告中顯示2007年大型企業、國有企業、上市公司的經營者在本企業未持有股份的分別為58.3％、85.4％、58.3％，由于經理人員與股東的利益不一致，公司經理層并沒有足夠的動力去提高公司業績以回報投資者，反而是通過對企業實行強有力的控制達到其政治仕途或個人物質利益的目的。另外，公司法雖然規定董事會對經理具有監督權，但又規定公司董事會可以決定由董事會成員兼任經理，這種規定往往可能出現董事長兼任總經理的現象，或者出現董事會與執行層高度重合，導致“內部人控制”。因此，在不少上市公司中，公司運作實質上呈現為內部人控制，經理層取代了董事會的部分職權，自己管理自己，自己評價自己，董事會形同虛設，破壞了內部治理結構的監督機制。
(二)激勵機制出現了新問題我國已經制定了年薪制、績效考核和外部獨立董事報酬等制度，2005年底中國證監會了《上市公司股權激勵管理辦法》(試行)，根據辦法規定，已完成股權分置改革的上市公司，可自2006年辦法實施之日起，遵照該辦法的要求實施股權激勵，同年國資委也公布了《國有控股上市公司股權激勵試行辦法》，這些辦法建立健全了激勵與約束機制。但在實施過程中存在著不少問題，首先，高管薪酬由誰確定。形式上由薪酬委員會制定并都通過了董事會和股東大會，但實際上中小股東沒有真正的決定權，有時為了達到目的，管理層人員可能提議有利于董事長及董事的報酬，實際上管理層間接“操縱”了董事會和股東大會自定薪酬。其次，在現有薪酬體系中，薪酬和業績指標掛鉤，但考核指標的確定也掌握在管理層手中，管理層可以將業績指標做成合格的，不承擔任何風險。最后，股權激勵方式存在不足。股權激勵試行辦法規定：股權激勵對象預期或收益占薪酬水平的比重不超過30％，為了提高股權激勵的空間，上市公司高管可能會調高薪酬總水平，如年薪、獎金，以此達到30％的政策限制。
(三)獨立董事制度的缺陷依然沒有改善眾多上市公司已按證監會要求配備了獨立董事，獨立董事制度已基本得到執行。獨立董事設立的宗旨在于保護中小股東利益、打破內部人控制，但是我國的獨立董事卻形同虛設，截至2098年4月30日已披露2007年年報的862家滬市上市公司中，只有26家公司的40位獨立董事對相關事項提出異議，分別占滬市已披露年報上市公司總數的3.01％，以及獨立董事總人數的1.50％，比例極低。2008年6月4日，深圳交易所調研報告稱，2007年，上市公司獨立董事參與董事會會議的出勤率超過97％，但發表的意見多為套話，獨立董事述職報告內容基本雷同，年度工作總結表述空泛。筆者認為，出現以上情況的主要原因是我國獨立董事不獨立，雖然證監會規定上市公司選舉獨立董事或控股股東控股比例在30％以上的上市公司選舉董事、監事時，應當采用累計投票制，但我國大多數獨立董事是由大股東、公司董事、公司高管推薦，并由董事會提名，經股東大會選舉產生，其他股東推薦的獨立董事很少，獨立董事從一開始已經喪失了獨立性。而且目前我國獨立董事的薪酬是由上市公司承擔并由上市公司支付的，獨立董事的利益與其所監督的主體的利益產生關聯性，這也使得其失去獨立性。另外我國獨立董事成員中大部分是一些有名望的專家學者，通常只是兼職，來自于企業經營管理人士偏少，應該說這些知名專家學者專業水平很高，但缺乏企業高層的經營、管理與監督經驗，在實際工作中容易出現“董事不懂事”的現象。并且獨立董事原則上最多可以在5家上市公司兼任獨立董事，工作負荷大，無法投入足夠的時間和精力來履行職責，獲得充足的信息。再加之上市公司可能會出于各種考慮，盡量不提供或少提供不利于公司的資料，造成獨立董事并沒能享有與其他董事同等的知情權，獨立董事的作用難以發揮。
(四)公司控制權市場難以充分發揮優勝劣汰功能公司控制權市場的存在在很大程度上能夠促進資本有效地重新配置，形成對公司董事和經理的外部市場約束。隨著股權分置改革的完成，我國資本市場的并購更加活躍，但是在公司控制權市場卻無法正常發揮作用。其原因在于：一是市場價格無法近似反映股票的真實價格。由于上市公司改制不徹底，未建立規范的現代企業制度，上市公司與大股東或集團公司之間分而不開，存在著不規范的各種聯系。而且有的公司上市的目的就是為了從股市上“圈錢”，這使得不少上市公司通過各種辦法“包裝上市”，造成了我國股市的股票價格并不能真正反映其內在價值，有效率的兼并收購難以發生。二是行政部門的干預。在公司控制權轉讓過程中，政府往往會利用行政權力或者補貼、扶持性手段來參與公司控制權重組。政府補貼還可能使一些市場交易主體產生不合理的預期，進行非理性炒作，從而影響市場的價格配置。
(五)注冊會計師行業缺乏獨立性由于存在信息不對稱就需要由注冊會計師對上市公司的會計報表進行獨立審計，從而達到對經營者的監督。審計作為一種重要的公司治理機制，其有效性依賴于其獨立性，但我國注冊會計師極其缺乏獨立性。上市公司中，雖然審計委員會可以提議聘請或更換外部審計機構，經股東大會批準，但由于上市公司多為內部人所控制，因此由審計委員會提議聘請會計師事務所通常只是形式，實際上是由公司的高層管理者委托注冊會計師審計自己，形成了一種特殊的委托與受托關系，審計收費也取決于雙方談判的結果。這就從根本上影響了審計的獨立性。另外，我國會計師事務所面臨的市場競爭壓力大，據披露全國“百強所”注冊會計師人數僅占全國執業注冊會計師的21％，但其收入占全行業的51％，其余近80％的注冊會計師爭奪49％的市場，在目前這種賣方市場的激烈競爭中，如何維系與被審計單位的關系生存和發展下去，是擺在會計師事務所面前的頭等大事。而且國外注冊會計師行業的收入主要來源于咨詢業務，審計業務占很小比例，而我國恰好相反，這些壓力經常會迫使會計師事務所違背獨立性原則，出具不恰當意見的審計報告。注冊會計師協會雖然每年都處罰一批注冊會計師和會計事務所，但是行業自律的力度不足，有時還會出現行業保護主義傾向。這主要是因為從嚴格意義上講，目前我國的注冊會計師協會是半官方組織，中注協理事會的大部分成員來自于政府部門，中注協本身就足夠的缺乏獨立性和權威性。三、公司治理優化的政策建議
(一)強化董事會功能，優化董事會結構雖然股權分置改革實現了全流通，但我國上市公司國有控股的比例依然較大，內部人控制問題依然嚴重，因此要加強董事會的權威地位。首先，董事會應具有廣泛的代表性，其成員不僅要有大股東的代表，還應有中小股東的董事代表。對中小股東代表應作強制性安排，如規定公司董事會中至少有1／3名只能由持股低于5％以下的中小股東單獨選出的董事，大股東不參與該1／3名董事的選舉，這樣才能吸引中小股東參與公司管理活動，調動投資者的積極性。其次，要避免董事長與總經理兩職合一。從法律層面而言，股東與董事之間的關系是一種委托關系，股東為委托人，董事為人，董事會成員本著股東的利益最大化原則，對公司經營進行戰略指導和對經理層保持有效監督。若董事長兼任總經理，則董事會對經理層無法進行有效監督。最后，董事會成員應具有一定的專業知識。董事會作為決策監督機構，要使決策科學、監督到位，必須要有一定的專業知識。作為內部董事，應具有企業專有性的知識和公司管理的專門化技能，而外部董事也應具有相應的專業知識背景和專業化理解能力，這樣才能提高決策和監督的質量。
(三)獨立董事制度的缺陷依然沒有改善眾多上市公司已按證監會要求配備了獨立董事，獨立董事制度已基本得到執行。獨立董事設立的宗旨在于保護中小股東利益、打破內部人控制，但是我國的獨立董事卻形同虛設，截至2098年4月30日已披露2007年年報的862家滬市上市公司中，只有26家公司的40位獨立董事對相關事項提出異議，分別占滬市已披露年報上市公司總數的3.01％，以及獨立董事總人數的1.50％，比例極低。2008年6月4日，深圳交易所調研報告稱，2007年，上市公司獨立董事參與董事會會議的出勤率超過97％，但發表的意見多為套話，獨立董事述職報告內容基本雷同，年度工作總結表述空泛。筆者認為，出現以上情況的主要原因是我國獨立董事不獨立，雖然證監會規定上市公司選舉獨立董事或控股股東控股比例在30％以上的上市公司選舉董事、監事時，應當采用累計投票制，但我國大多數獨立董事是由大股東、公司董事、公司高管推薦，并由董事會提名，經股東大會選舉產生，其他股東推薦的獨立董事很少，獨立董事從一開始已經喪失了獨立性。而且目前我國獨立董事的薪酬是由上市公司承擔并由上市公司支付的，獨立董事的利益與其所監督的主體的利益產生關聯性，這也使得其失去獨立性。另外我國獨立董事成員中大部分是一些有名望的專家學者，通常只是兼職，來自于企業經營管理人士偏少，應該說這些知名專家學者專業水平很高，但缺乏企業高層的經營、管理與監督經驗，在實際工作中容易出現“董事不懂事”的現象。并且獨立董事原則上最多可以在5家上市公司兼任獨立董事，工作負荷大，無法投入足夠的時間和精力來履行職責，獲得充足的信息。再加之上市公司可能會出于各種考慮，盡量不提供或少提供不利于公司的資料，造成獨立董事并沒能享有與其他董事同等的知情權，獨立董事的作用難以發揮。
(四)公司控制權市場難以充分發揮優勝劣汰功能公司控制權市場的存在在很大程度上能夠促進資本有效地重新配置，形成對公司董事和經理的外部市場約束。隨著股權分置改革的完成，我國資本市場的并購更加活躍，但是在公司控制權市場卻無法正常發揮作用。其原因在于：一是市場價格無法近似反映股票的真實價格。由于上市公司改制不徹底，未建立規范的現代企業制度，上市公司與大股東或集團公司之間分而不開，存在著不規范的各種聯系。而且有的公司上市的目的就是為了從股市上“圈錢”，這使得不少上市公司通過各種辦法“包裝上市”，造成了我國股市的股票價格并不能真正反映其內在價值，有效率的兼并收購難以發生。二是行政部門的干預。在公司控制權轉讓過程中，政府往往會利用行政權力或者補貼、扶持性手段來參與公司控制權重組。政府補貼還可能使一些市場交易主體產生不合理的預期，進行非理性炒作，從而影響市場的價格配置。
(五)注冊會計師行業缺乏獨立性由于存在信息不對稱就需要由注冊會計師對上市公司的會計報表進行獨立審計，從而達到對經營者的監督。審計作為一種重要的公司治理機制，其有效性依賴于其獨立性，但我國注冊會計師極其缺乏獨立性。上市公司中，雖然審計委員會可以提議聘請或更換外部審計機構，經股東大會批準，但由于上市公司多為內部人所控制，因此由審計委員會提議聘請會計師事務所通常只是形式，實際上是由公司的高層管理者委托注冊會計師審計自己，形成了一種特殊的委托與受托關系，審計收費也取決于雙方談判的結果。這就從根本上影響了審計的獨立性。另外，我國會計師事務所面臨的市場競爭壓力大，據披露全國“百強所”注冊會計師人數僅占全國執業注冊會計師的21％，但其收入占全行業的51％，其余近80％的注冊會計師爭奪49％的市場，在目前這種賣方市場的激烈競爭中，如何維系與被審計單位的關系生存和發展下去，是擺在會計師事務所面前的頭等大事。而且國外注冊會計師行業的收入主要來源于咨詢業務，審計業務占很小比例，而我國恰好相反，這些壓力經常會迫使會計師事務所違背獨立性原則，出具不恰當意見的審計報告。注冊會計師協會雖然每年都處罰一批注冊會計師和會計事務所，但是行業自律的力度不足，有時還會出現行業保護主義傾向。這主要是因為從嚴格意義上講，目前我國的注冊會計師協會是半官方組織，中注協理事會的大部分成員來自于政府部門，中注協本身就足夠的缺乏獨立性和權威性。
會計事務調研報告范文5
（一）校內實踐教學環節設計
1.單項課程實驗
單項課程實驗是與理論教學相配套的實驗課程，一般是在理論教學之后進行。我院目前已開設《基礎會計實驗》、《財務會計實驗》、《成本會計實驗》、《財務管理實驗》等單項課程實驗，這些實驗側重于強化學生對單項課程內容的感性認知，通過觀察與驗證，充分理解和掌握各專業課程所涉及實際會計操作的基本流程和方法技能，進而為后續實踐課程的開設和應用能力的培養打下基礎。
2.專業技能實驗
專業技能實驗側重于對學生會計基本技能、財務軟件應用能力等方面的訓練和培養，開設《會計基本技能實訓》、《會計信息系統與實訓》、《電算化會計實驗》、《ERP沙盤模擬實驗》等課程，要求學生熟練掌握點鈔、珠算等會計手工操作的基本技能，同時能夠熟練使用用友、金蝶等財務軟件，達到手工與電算化并行。此外，通過ERP沙盤模擬，以分組對抗的形式加強學生的團隊合作意識，幫助學生更直觀的理解會計在企業經營中與營銷、人力資源、采購等部門的關系，有助于不同學科的交叉和融合。
3.綜合仿真實驗
綜合仿真實驗是在單項課程實驗和專業技能實驗基礎上開設的綜合性實訓課程，旨在培養學生對專業知識綜合運用的能力。我院現已開設《會計綜合模擬實驗》和《審計綜合模擬實驗》兩門綜合仿真實驗課程，所采用的實驗資料均是課程組教師根據企業實際資料整理編制而成。
4.輪崗開放實驗
輪崗開放實驗是針對不同學生對不同行業和不同會計崗位的個性化需求所開設的一門自主性綜合實驗。這門實驗課程的學習方式比較特別，學生可以在學院的會計開放實驗室中自主選擇其感興趣的行業（商品流通業、房地產業、外貿企業），由學生自由結成實驗小組，自主安排崗位分工，自主完成實驗內容。該課程充分調動了學生學習的自主性，體現了團隊合作的重要性，也充分鍛煉了學生分析和解決問題的能力。
（二）校外實踐教學環節設計
1.專業認知實習
會計專業知識對于初學者而言是抽象且枯燥的，因此我院在大一第二學期的暑假之前安排了為期一周的專業認知實習，學生在專業教師的帶領下到校外實習基地進行參觀學習，了解企業的機構設置、走訪會計部門，認識真實的會計資料，與財務人員交流，到生產車間了解產品的生產流程，使學生通過感性的觀察與認知消除其對會計工作的陌生感，進而激發其對會計專業學習的興趣。
2.專業社會實踐
專業社會實踐要求學生利用大三的暑假時間，在指導教師的指導下，通過問卷調查、實地調研、當面訪談、網上調查等方式進行一些專題調查，并根據調查的內容和結果撰寫出相應的調研報告，進而培養學生的溝通協調能力、寫作能力、綜合運用專業知識的能力，以及發現、分析和解決問題的能力。
3.創新技能實踐
為培養學生的創新精神、創業意識和實踐能力，我院鼓勵學生積極開展創新技能實踐，并將創新技能學分的獲取作為學生畢業的條件之一。學生可以通過參加課外科技創新、各類技能競賽、社會實踐以及考取職業資格證書等活動來獲取創新學分，以此來提高對學生創新思維、創新意識和創新實踐能力的培養。
4.畢業頂崗實習
畢業頂崗實習是實現應用型人才培養的重要實踐教學環節，是培養和提高學生實際操作能力、理論聯系實際能力的重要方式。通過最后一個學期的畢業頂崗實習，使學生在實際的工作環境中接觸具體的會計崗位并完成相應的會計工作，將其在學校學習到的專業知識和職業技能運用到現實工作中去，真正做到理論聯系實際，幫助學生更深刻的認識會計的工作環境和工作過程，從而實現學習與就業的有效對接。
二、實施會計實踐教學體系改革的保障措施
（一）完善校內實驗室建設
近年來，學院在已有的會計手工實驗室、會計電算化實驗室、財務管理實驗室的基礎上，又先后建設了ERP沙盤實驗室、審計實驗室和會計開放實驗室，先后配備了用友、金蝶、網中網等財務教學軟件。在會計開放實驗室的建設過程中，受現有實驗資料的限制，學院成立專門團隊收集不同行業的全真會計資料（包括工業企業、商品流通企業、外貿企業、房地產企業、小企業等），形成了一整套多行業可供學生自主選擇的全真會計實驗資料，有效保障了輪崗開放實驗的順利進行。
（二）加強校外實訓基地建設
與此同時，學院加大了校外實訓基地的建設力度，先后與20多家企業、事業單位、會計師事務所、金融機構等單位簽署了合作協議，為學生校外實訓的順利進行提供了必要的保障。此外，學院還成立了專業建設校外專家委員會，聘請知名企業財務總監、事業單位會計主管、金融機構及會計師事務所的有關專家前來參與，共同探討社會各界對會計應用型人才能力需求的變化，探索有利于會計專業校企深度合作的方式和方法。
（三）優化師資隊伍
一方面，學院通過積極選送教師參加財政部門的有關培訓、鼓勵教師到企業進行掛職鍛煉、鼓勵教師聯合企業和科研單位進行橫向的項目開發與課題研究、鼓勵教師考取相關的執業資證書等方式來提升教師的實踐能力；另一方面，學院積極聘請來自校外的財務總監、會計主管、財務經理、注冊會計師等實踐經驗豐富且業務素質高的專業財會人員擔任實踐教學的兼職教師，除擔任具體校外實踐課程的教學工作外，還積極邀請兼職教師參與實踐教學案例開發、實踐教學資料收集、實踐教材編寫等工作，為我院的實踐教學提供了非常有益的補充。
（四）強調“多證書”培養
“多證書培養”是指學院積極引導和鼓勵學生在校期間考取各種能力證書和職業資格證書，具體如計算機、英語、普通話等能力等級證書以及會計從業資格證、會計職稱證、理財規劃師證等職業資格證書。近年來，我院畢業生會計從業資格證的獲取率接近100%，會計職稱證書、理財規劃師證等職業資格證書的獲取率接近20%。
（五）積極開展并參與各類技能競賽
多年來，學院高度重視各類技能競賽對培養學生創新實踐能力的積極作用，學院每年組織的“會計技能大賽”“、沙盤模擬經營大賽”和“創業設計大賽”等比賽，為學生創新意識和創新能力的鍛煉與提高提供了廣闊的平臺，也激發了學生對專業技能的學習熱情。此外，學院還鼓勵學生參與國家級和省級的各項技能競賽，并取得了豐碩的成果，2011-2014年，我院學生多次榮獲“用友杯”全國大學生企業沙盤模擬大賽遼寧賽區團體第一名和全國總決賽二、三等獎。
（六）改革畢業論文形式
我院自2012年開始對會計學專業本科畢業論文進行試點改革，將原有的畢業論文環節調整為學位課程綜合考試和實習單位專題調查報告及答辯兩個部分，2013年在會計開放實驗室建設完成的基礎上，將學位課程綜合考試調整為綜合輪崗開放實驗。學院對畢業論文的改革，主要目的是要改變近年來學生不深入企業調研、單純通過“東拼西湊”的方式編造論文應付了事的普遍現象，要求學生在畢業實習過程中，深入了解實習單位的實際狀況，運用所學專業知識發現企業在生產經營、公司治理、投資策略、財務狀況、內部控制等某個方面存在的具體問題，通過撰寫實習單位專題調查報告的形式，針對實習中所發現的某一具體問題進行深入分析，進而提出改進建議。最終，通過答辯的形式，教師可以更真實地掌握學生實習的實際狀況，辨別其專題調查報告中所寫內容的真偽，以便減少杜撰與抄襲等現象。我院對畢業論文形式所進行的改革探索，更符合應用型人才培養的需要，使學生在實際調研中真正運用所學知識去發現問題、分析問題、解決問題，進而使其綜合能力得以提高。
（七）完善實踐教學考核評價體系
會計事務調研報告范文6
1.以共建共享信息服務推動供銷合作社職業教育集團化辦學的建設和發展。建立供銷合作社職業教育集團信息交流平臺。龍頭院校依托自身現有的信息交流平臺，與參與合作的各成員單位共建集團信息交流平臺。平臺可以以網站、報刊、廣播電臺等多種形式構建。集團內企業和院校可以在信息交流平臺上充分溝通，為集團內的有關企業單位、職業院校和政府部門等一系列相關人員建立一個管理理念、實戰經驗、技能技術等信息共享的平臺。為供銷合作社職業教育集團成員提供全方位信息服務。包括經濟發展趨勢、社會就業需求動態信息，行業改革后的人才培養、企業發展吸納人員取向信息，企業文化、企業高新技術信息，國務院下達的職業教育改革政策，國際前沿的職業教育改革思路信息，職業示范院校精品課程及教材建設信息，新生錄取與畢業生就業信息，師資隊伍資源分配信息，職業資格鑒定信息，職業技能競賽信息，各專業技能培訓與教育信息，技術服務信息等。建立供銷合作社職業教育集團信息快速通道。企業可以通過信息快速通道獲取學校提供的最新科研成果，并將成果用于實踐，提供反饋，這樣學?？蒲谐晒膽煤屯茝V時間能縮到最短，更高效地發揮出科研價值；集團成員通過信息快速通道可以毫無阻隔地對集團的運行軌跡、發展方向甚至是個別領導的工作情況提出建議，集團的領導組織也能把這些建議的處理意見通過快速通道及時回饋給各集團成員。
2.以共建共享專業資源推動供銷合作社職業教育集團化辦學的建設和發展。校企合作，實訓基地的共建共享。學校與企業是集團成員中的兩個重要角色，學校為企業提供場地，企業為學校提供專業設備，通過校企合股的方式將大量資金投入到職業教育中。學校將引進的先進生產設備用于學生的仿真實訓和生產，將學校實訓中心建成“校中廠”和技能型人才量產基地，并申請可用于全社會范圍的技能考核鑒定場所，從而增加實訓中心的經濟效益和增強科研氛圍。校際合作，頂尖教育資源的共享。校際之間各自強勢專業的已有精品課程的互惠互利互享，共同探索職業教育集團化模式下的新型教學管理制度，并與其他兄弟院校教學名師、優秀教師等教學一線的精英合力開發集“傳授、學習、實踐”三者為一體，貫穿工學結合的新教材、新案例、新課程。軟件合作，虛擬職業能力發展系統的開發共享。包括職業能力發展虛擬訓練系統、職業技能虛擬鑒定系統。信息化合作，數字化教學資源庫的共享。把各校現有的優秀數字化媒體教材、知識點脈絡及示范性教學典型案例等教學基本素材進行整合，集中各校精英力量在現有資源庫的基礎上拓展編制以“課堂教學、課后實訓”為基本點，“學、思、做”三位一體為基礎內容，甚至在達到一定水平，具有一定規模后可以申請自主知識產權的共享型優質教學資源庫，使集團內各學校共享的網絡教學資源始終處在行業先進水平，引領職業教育集團化的發展潮流。
二、以共建共享課程體系推動供銷合作社職業教育集團化辦學的建設和發展
1.以共建共享教學模式改革推動供銷合作社職業教育集團化辦學的建設和發展。共建共享項目導向模式。根據企業實際工作過程開展不同類型的單項實訓，將單項實訓與現實工作接軌，實現“教學做一體化”。共建共享任務驅動模式。以崗位工作為任務，進行綜合能力訓練，使學生具有一定的職業判斷能力，以及會計崗位的初步體驗。共建共享競賽模式。將課堂變成賽場，改革課程考核模式。共建共享考證模式。以課證深度融合為平臺，以知識夠用為原則，通過學生社團實現教學與職業能力要求“充分對接”。共建共享工學交替模式。暑期社會實踐。通過實踐，撰寫暑期社會實踐報告并對優秀社會實踐報告進行匯編，為論文寫作、專業學習、創新創業、頂崗實習、就業等奠定了基礎，實現工學交替模式。專家進課堂。與紹興通達會計師事務所、紹興中興會計師事務所、廣發證券紹興中興中路營業部等攜手，開展能工巧匠（專家）進課堂活動、專家講座活動，使學生參與面達到所有班級。邀請具有高級職稱或職務的專家，走進《財務會計》等課程的實訓項目課堂進行授課，利用企業實際案例、實際崗位、實際任務對學生進行知識、能力、素質的培養，使學生更認同本專業，學習課程更感興趣，學習目標更加清晰，大學職業規劃更加清楚，產生良好的教學效果，促使學生快速成長，實現工學交替模式。選派學生赴事務所、企業進行短期教學實踐。根據事務所、企業需要，選派優秀學生進行課程實踐，完成包括編憑證、登賬簿、報報表、開票、地稅、國稅網上申報等事項，極大地提高學生的實踐能力，實現工學交替。共建共享課堂與實習地點一體化模式。真賬真做。與作為行業品牌的紹興東方稅務師事務所有限公司攜手，開辦多期真賬真做班，由事務所業務精英帶著做真賬，帶著學生真刀真槍地訓練，實現校企無縫對接，突破了會計專業生產性實訓的瓶頸，提高了學生的實踐操作能力，提升學生的自信心，達到1.5年-2年的會計工作經驗，用最節約的時間成本快速達到企業對會計求職者工作經驗的職業要求，促使學生快速成才。實現“五個對接”，即專業與產業、企業、崗位對接，專業課程內容與職業標準對接，教學過程與生產過程對接，學歷證書與職業資格證書對接，職業教育與終身學習對接，做到課堂與實習地點一體化。學生走出校門，課堂交給能工巧匠。帶領學生去企業財務部門及車間、倉庫等部門參觀考察，由單位財務人員講解，了解企業的賬務工作流程、財務制度，以及公司的產品、生產設備、生產流程、銷售模式等，讓學生走進真實的賬務處理環境，做到課堂與實習地點一體化。
2.以共建共享專業教學資源庫推動供銷合作社職業教育集團化辦學的建設和發展。開展四個中心建設：專業中心、課程中心、應用中心、素材中心建設。共建共享專業中心建設。包括專業調研報告、人才培養方案、會計職業素養、會計職業考證信息、就業支持信息、人才培養質量信息（學生職業資格獲取率、學生畢業雙證書獲取率、畢業生首次就業率、就業對口率、畢業生起薪平均數、用人單位滿意率、就業質量等）。共建共享課程中心建設。包括會計專業核心課程平臺（基礎會計、財務會計、成本會計、企業納稅會計、財務管理、會計電算化核心課程標準）。共建共享應用中心建設。包括虛擬實訓系統建設、能力訓練與測試系統建設、視頻課堂系統建設。共建共享素材中心建設。包括職業標準庫、崗位介紹庫、會計文化庫、政策法規庫、票證賬表庫、操作演示庫、電子教材庫、教學課件庫、音像素材庫、典型案例庫、能力測試庫、從業考證庫、職業道德教育素材庫、行業特色資源庫。
三、結語
