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摘要：近年來審計行業出現的財務造假案使注冊會計師的公信力受到嚴重質疑，而且也影響了事務所的聲譽。審計質量對審計工作來說至關重要，在審計工作中扮演了重要角色。審計質量水平的高低與審計業務的成敗休戚相關，更關系著我國審計行業的長久發展。本文主要針對立信會計師事務所審計質量問題展開較為深入的研究與分析，從會計師事務所角度揭露問題，有利于加深對審計行業現狀的認識，對促進審計行業健康發展具有現實意義。
關鍵詞：會計師事務所；審計質量；審計質量
美國質量控制準則委員會是世界上最早關注審計質量控制的機構，其頒布的質量控制具體準則被后人廣泛借鑒。自1998年事務所實施脫鉤改制之后，我國會計師事務所數量開始逐漸增多，雖然我國審計行業的發展已經有二十多年了，但是相對于國外審計行業來說，起步相對較晚，發展時間較短，在審計質量控制問題上仍需要不斷完善與優化。
一、立信事務所審計質量控制現狀和問題
立信會計師事務所創建于1927年，由中國會計泰斗潘序倫發起創建，是國內最早成立和具有深遠影響力的會計師事務所之一，2010年12月改制成為國內第一家特殊普通合伙會計師事務所。立信會計師事務所依法獨立承辦年報審計業務，具有證券期貨等業務從業資格。
（一）審計計劃編制不科學
立信會計師事務所審計計劃編制不全面，隨意性強，主要表現在第一，審計項目小組人員的委派沒有充分考慮其審計工作的經驗和專業勝任能力，在實際的審計工作中，經常會出現個別小組負責人能力有限，遇到問題無法解決，使得該項目進行不下去，部門經理不得不換人來完成該項審計任務；第二，由于對被審計單位了解不夠深入，尤其是接受連續委托審計業務的單位，并未對近期情況進行了解和調查就制定審計計劃，有些重大項目的審計計劃往往是在審計工作過程中臨時進行調整或者重新制定的，審計人員只是機械的按照負責人的要求收集資料，編制底稿，由于審計計劃的變更是臨時決定的，審計工作人員往往來不及收集充分的審計證據，審計證據的證明力度有限，這嚴重損害了審計質量。
（二）審計底稿編制不規范
審計底稿是審計工作的關鍵點，審計底稿的準確程度直接關系到審計質量。立信會計師事務所在審計業務實施階段，審計底稿大多是由實習生或審計助理來完成，年審工作任務繁重，實習生培訓時間短，經驗少能力有限，編制審計底稿中往往遇到問題沒有及時解決，最后不了了之。具體審計底稿問題經整理如表1。
二、加強立信會計師事務所審計質量控制的建議
（一）謹慎承接業務
選擇優質的客戶無疑是保證審計質量的前提條件。立信會計師事務所應該分配出足夠的時間對委托方進行深入調查。即使對老客戶，也要進行調查和評估。只有在充分分析被審計單位狀況并且事務所可以降低風險至可接受的水平之下，事務所才可以承接該項業務。對于連續進行審計業務委托的客戶，不能省去必要的評估程序。對于多次承接審計業務的客戶，立信會計師事務所可以選擇簡化相關的評估程序，重點關注變化情況，如新設立的公司情況、關聯方變更、管理層的組成以及相關的財務政策變化情況等，以前一年的的風險評估水平為參照標準，確定當前的審計風險水平，如果審計風險水平在可接受的范圍內，那么立信會計師事務所可以選擇繼續承接該業務。
（二）規范審計程序的執行
實施審計程序是為了獲得充分、適當的審計證據，進而出具真實、準確、公允反映被審計單位財務狀況的審計報告，嚴格執行審計程序對于提高會計師事務所審計質量來說是至關重要的。從國內審計失敗的案例來看，大多是事務所審計程序不到位而導致的。審計質量控制就存在于每個審計程序中，要想達到有效的審計質量控制，就要嚴格執行每個審計程序。所以，立信會計師事務所必須重視起來，可以委派經驗豐富的注冊會計師專門負責核查審計人員的審計程序的執行情況，并對審計底稿完成情況進行監督、抽查與復核，檢查審計人員是否按照審計計劃進行工作，發現問題及時督促審計人員進行更改。在銀行存款、往來款項的函證程序問題上，立信會計師事務所應該對函證始保持控制，審計小組應該獨立完成。在進行函證的對象的問題上，不能與被審計單位討論，應該根據被審計單位提供的銀行開立戶清單以及明細賬等進行確認，必要時可以與對方進行溝通。
三、結語
審計質量是決定審計工作完成優劣的重要依據，會計師事務所要想長遠發展下去，在激烈的行業競爭中占有一席之地，必須得結合自身實際情況，找出事務所在執業過程中審計質量控制上存在的問題，深入分析出現問題的原因，最后找出能夠從根本上解決問題的辦法。立信會計師事務所國內知名大型會計師事務所，其事務所在審計質量控制方面存在的問題具有行業普遍性，其優化建議對其他會計師事務所完善自身審計質量控制體系具有很好的借鑒作用。加強事務所審計質量控制，不僅能夠提高會計信息的質量，增強數據可靠性，保護信息需求者的利益，還可以改善注冊會計師執業環境，為事務所長遠、健康平穩發展奠定基礎。
作者:萬禹彤 單位:湖南工商大學
