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企業稅務風險管理范文1
【關鍵詞】稅收風險；風險評估；風險管理
隨著稅務管理的日益現代化，以及稽查力度的不斷加強，涉稅風險引起企業更多的關注。據安永公司2006年對全球15個國家和地區474家公司調查顯示，無論是股東、董事會、管理層、企業稅務部門，還是國家稅務機關以及學者都越來越關注稅務風險?？梢?，稅務風險已經成為了企業風險管理的重要內容，如何規避企業的稅收風險，對企業的生存和發展至關重要。
一、稅務風險的來源及其后果
（1）稅務風險的來源。稅務風險是指企業涉稅業務未能正確遵循稅收法規而導致企業未來利益損失的可能性。稅務風險既來自企業內部的挑戰，也來自外部環境的變化。第一，內部原因。企業缺乏必要的風險管理制度、經驗和能力；財務與業務部門之間缺乏充分的信息交流與溝通；企業管理層依法納稅的意識和風險意識薄弱；涉稅人員不能準確地掌握和運用稅收法規和政策；錯誤地認為稅務風險管理就是與稅務機關搞好關系。不注意通過制度建設規避納稅風險。第二，外部原因。稅收政策變化頻繁，超過了企業涉稅人員的接受能力；納稅人與稅務機關之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道；稅務機關自由裁量權過大，加大了納稅人涉稅行為是否合法的不確定性。（2）稅務風險的后果。稅務風險處理不當，可能使企業遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害等損失，嚴重時還可能導致企業破產。第一，法律后果。法律風險是指企業的稅務行為不符合稅收法律法規的規定，而涉嫌偷稅、漏稅和不及時進行納稅申報而受到的經濟處罰以及法律制裁，包括補稅、罰款、加收滯納金，以及民事的或者刑事的法律制裁。第二，財務損失。這里的財務損失是指企業由于使用稅法不當而繳納了不應當繳納的稅款，以及由于不了解稅收政策失去了應當享受的稅收優惠政策。值得注意的是，該種類型的財務損失往往是由企業的業務活動安排不當和會計方法選擇不當所引起，往往隱藏于日常的業務活動之中，因而不容易被人們所發覺，所以企業面臨的該種類型的稅務風險具有長期性的特征。第三，人格風險。我國稅法具有較強的管理色彩，其標志之一是對納稅人資格所進行的分類管理辦法。例如，增值稅就區分了一般納稅人和小規模納稅人，前者可以使用增值稅發票，而后者只能使用普通發票。增值稅納稅人人格上的差異，造成了不同納稅人商業地位上的不平等，失去了一般納稅資格就意味著失去了一些商業機會。如果企業的涉稅業務違反稅務法律和法規，除了要遭受經濟損失和法律制裁外，還可能會失去本來可以享受的稅收優惠政策待遇和一般納稅人資格。
二、稅務風險管理的模式
（1）自我管理模式。自我管理模式是指企業所有的涉稅業務及其相關風險全面由企業內設的稅務管理部門進行管理。該種模式的效率和效果取決于企業稅務管理人業的知識水平和業務能力，以及現有的控制體系的完整性和有效性，還取決于成本與效益原則的比較。因此，由于企業自身人員知識結構、能力方面的限制，自我管理模式可能會在企業。（2）外包模式。外包模式是國外十分流行的稅務解決方案，它依據的是比較優勢理論，具體而言，就是企業將所有的涉稅業務委托給更具有專業比較優勢的外部稅務師進行管理。由于我國稅制具有復雜性和多變性，企業承擔的稅務風險具有很大的不確定性，對涉稅業務進行外包，還可以有效地分散稅務風險。（3）混合模式?；旌夏Ｊ绞侵竿獍c自營相結合的模式，將風險大、事務性、重復性強的非核心功能外包出去，只保留具有比較優勢且對企業具有戰略價值的涉稅業務。在西方發達國家，出于對稅務管理效率和管理成本的綜合考慮，企業更傾向于委托外部專業稅務師進行稅務風險管理，以便將主要精力用于企業核心競爭力的打造方面，由于生產型企業的主業在生產和研發，其比較優勢不在稅務管理。我國稅制的復雜性和多變性是公認的，大多數企業的財務人員和涉稅人員很難透徹地理解和掌握稅法和政策精神，更不用說無過錯地予以運用。因而非常有要借助于專業稅務師的專業優勢，以分散稅務風險、提高風險管理的效率、降低管理成本。
三、企業稅務風險管理方法
國家稅務總局大企業司于2009年5月了《大企業稅務風險管理指引》（國稅發2009190號），這是我國官方第一次以正式文件的形式提出了稅務風險及其管理的概念，并肯定了稅務風險管理在企業風險管理中的地位。該指引的出臺，為企業加強風險管理意識，自覺防范稅務風險，主動遵從納稅義務提供了政策依據。為此，企業應當按照指引的要求，認真關注稅務風險，完善稅務風險防控體系，依法履行納稅義務，避免可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。（1）建立責任會計制度，明確稅務管理人員職責。責任會計是以目標管理為基礎的，以責任中心的責任為核算和考核對象的一種會計管理制度，它通過會計核算和業績考核，可以督促責任人按照目標的要求履行責任義務。因而，責任會計也可以用于稅務風險管理。例如，對于某一涉稅業務，如新簽的交易合同，只要稅務管理人員能夠提出兩個不同的稅務解決方案，就可以將兩個方案納稅差額的一定比例獎勵給相關責任人員。（2）合理安排業務活動，正確選擇稅務方案。納稅義務是基于企業的業務活動而發生的，這就要求企業涉稅人員要熟悉并參與企業經營管理活動，并以此為基礎通過對企業業務活動的稅務安排，實現稅收負擔的最小化。例如，現在有一個閑置廠房使用計劃，至少可以設計出兩套稅務方案。第一套方案是租賃方式。經過測算，需要繳納以租金為計稅對象的5％的租賃營業稅、12％的房產稅、以及按照上述兩項稅金為計稅對象的7％的城建稅、3％的教育費附加，稅額總計為租金的18.7％。如果改用第二套方案，即倉儲方案，經測算應納稅額為：以倉儲收入（與第一套方案的租金相同）為計稅對象的5％的營業稅、以倉儲營業稅為計稅對象的7％的城建稅、3％的教育費附加，稅額總計為倉儲收入的5.5％?？梢?，稅務管理的對象是業務活動，如果離于了具體的業務半自動而進行風險管理，就如同盲人摸象。稅務風險管理是企業的整體行為，絕不僅僅是企業財務部門或者是稅務管理部門的事情。為此，企業要實現組織結構扁平化，提高系統信息傳遞能力；建立內部溝通機制，尋求業務部門支持和配合。（3）建立信息溝通制度，加強與稅務機關的業務聯系。在企業稅務管理實踐中，由于征納雙方對稅法規定理解不一，企業因而喪失稅收優惠待遇乃至遭受稅務機關經濟處罰的例子數不勝數。對此，企業要建立與稅務機關溝通的機制，在重大業務事項的稅務處理方面要及時與稅務機關進行溝通，爭取使雙方的認識保持一致。另外要改變與稅務機關溝通就是“走后門”、與稅務機關“拉關系”的錯誤認識，因為值得注意的一個趨勢是：因為目前國家檢察和監察部門已經越來越注重于通過稅務問題作為檢察和監察國家公職人員經濟問題的突破口。通過與稅務征管人員搞好關系而換取稅收利益的行為正是目前反腐倡廉的重點對象之一。（4）加強稅務風險評估研究，提高稅務風險應對能力。建立風險評估政策和程序，識別及評價隱藏于業務環節的潛在的稅務風險；在機構設置、人員配備、制度和程序等方面體現風險評估的要求，建立貫穿于企業經營管理活動的全過程和所有層面的風險評估機制。一是通過介入式風險管理，對影響企業戰略實現的關鍵風險因素進行識別、評估和控制，從而預防稅務損失；二是通過流程式的稅務監督，對企業稅務活動進行糾錯以及對稅務損失進行事后補救。定期進行納稅健康檢查，并定期對風險管理制度的完整性和有效性進行評價，以不斷改進和優化稅務風險管理制度和流程。
參 考 文 獻
[1]尹琿，張華．企業稅務管理中存在的問題及其優化對策[J]．商業時代．2011（19）
企業稅務風險管理范文2
2009年5月5日，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業而言，但所有企業都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規避。
一、企業稅務風險管理界定
企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。
根據《指引》中對稅務風險管理的說明，企業稅務風險管理是企業為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業稅務風險管理的目標是：企業稅務規劃要具有合理的商業目的，并符合稅法規定；企業經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對企業涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規定。企業在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業稅務風險管理目標，建立企業稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環節中）。為降低管理成本，實現協同效應，企業稅務風險管理可以融入企業風險管理和內部控制體系之中。
二、企業稅務風險識別
1、建立、健全企業風險管理組織體系。一是規范公司法人治理結構。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監督機制。董事會負責確定企業稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監督評價審計報告。二是企業應結合業務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識別企業內部稅務風險因素。企業內部稅務風險因素包括：企業經營理念和發展戰略；稅務規劃以及對待稅務風險的態度；組織架構、經營模式或業務流程；稅務風險管理機制的設計和執行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業務素質和職業道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業績考核指標；企業信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監督機制的有效性；其他內部風險因素。分析企業的內部稅務風險因素，有利于企業從高管態度、員工素質、企業組織結構、技術投入與應用、經營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業自身可能存在的稅務風險。
3、識別企業外部稅務風險因素。企業外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業政策；市場競爭和融資環境；適用的法律法規和監管要求；稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規行為；行業慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業從宏觀經濟形勢、市場競爭、產業政策、行業慣例、法律法規規定、意外災害等方面分析企業所處大環境下可能遇到的稅務風險。
4、將風險識別細化。企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業，可根據需要在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業，可在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜的企業和集團型企業，由于其經營業務多樣，經營活動復雜，管理流程較長，不容易發現下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業更好地識別實際經營存在的稅務風險。
5、實行風險的動態識別，建立經驗數據庫。企業應建立系統、有效、動態的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。該體系可由企業稅務部門協同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。該體系的實施可以幫助企業決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經驗數據庫。
6、利用流量圖進行分析識別。企業應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經濟投入所涉及的稅務業務開始，經歷不同的過程和地點，到達另一端的產品或服務產出所涉及的稅務業務，通過與企業的全面風險管理體系和企業內部控制規范的融合使用，可以幫助企業識別存在的稅務風險。構建風險流量圖需運用恰當的風險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數據庫等。
三、企業稅務風險防控
1、建立基礎信息系統。企業應及時匯編本企業適用的稅法法規并及時更新；建立并完善其他相關法律法規的收集和更新系統，確保企業財務會計系統的設置、更改與法律法規的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業的基礎信息系統對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2、制定風險控制流程，設置風險控制點?！吨敢分赜谄髽I稅務風險管理，在一定程度上是對現有企業風險管理體系和內部控制規范的補充和發展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調企業內部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業務流程內控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。
3、重點關注企業重大事項，跟蹤監控風險。企業重大事項包括企業戰略規劃、重大經營決策、重要經營活動等。企業戰略規劃包括全局性組織結構規劃、產品和市場戰略規劃、競爭和發展戰略規劃等；企業重大經營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經營模式的改變以及重要合同或協議的簽訂；重要經營活動指關聯交易價格的制定，跨國經營業務的策略制定和執行。企業的戰略規劃、重大經營決策和重要經營活動關乎企業的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業存在過高的風險，因此，企業稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監控稅務風險。
企業稅務風險管理范文3
【關鍵詞】中小企業；稅務風險；防范控制
一、引言
對于中小企業而言，企業規模實力有限，為了提高企業的經營效益收入水平，很多中小企業都將稅務籌劃作為企業管理的重要內容，如果稅務籌劃管理不當，很容易造成中小企業出現涉稅風險，稅務風險控制管理不當，很容易造成企業出現由于法律風險影響經營，不僅會產生嚴重的經濟損失，甚至會影響業務的正常開展。因此，對于中小企業來說，實現中小企業的良好穩步發展，應該將稅務風險擺在重要位置，通過在企業內部建立良好的稅務風險防范控制體系，促進企業的健康經營發展，這對于企業的發展成長壯大也是非常重要的。
二、中小企業主要稅務風險及產生原因分析
對于中小企業而言，稅務風險主要包括兩方面的內容：一方面，就是中小企業對于涉稅行為處理不當，在稅務管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業務中違反稅務法律法規規定，造成企業出現法律風險；另一方面，就是企業在稅務籌劃中出現了不少的問題，未能充分結合企業的自身經營活動以及涉稅行為，造成了企業繳納多余的稅款。造成中小企業出現稅務風險的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業的稅務風險管理意識缺乏。中小企業由于企業自身經營規模相對較小，內部管理資源不足，在企業稅務風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業管理層對稅務風險管理重視不夠，認為稅務風險主要是財務管理部門的業務，未能上升到企業整體管理的層面，稅務風險管理過程中出現不少問題。
2.稅務風險內部控制管理制度不完善。保證中小企業稅務風險管理工作的規范有序開展，需要企業應該建立完善的稅務風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業稅務風險管理制度缺失，財務管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務報表的真實性，這也是影響企業稅務管理，甚至是造成企業出現稅務風險的重要原因。
3.中小企業稅務管理力量有待加強。稅務管理工作是一項系統性專業性非常強的工作，需要專業管理人員負責。但是目前中小企業中專業從事稅務管理人員相對較少，稅務風險管理方面的專業知識和經驗不夠，難以勝任中小企業稅務風險管理工作的實際需要。
三、中小企業稅務風險管控措施研究
1.提高對企業稅務風險管理的認識，增強稅務風險管控的主動性。作為中小企業，更應該重視涉稅風險對企業的經營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態下的新變化、新要求，樹立起管控稅務風險就是提升企業效益，規避稅務風險就是創造企業價值的理念，加強稅務風險管理。其次，中小企業應該提高稅務管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關稅收政策，特別是中小企業應該根據自身行業、經營業務范圍等，準確地了解和準確掌握好相關稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規和相關稅收政策規定，進行稅務籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進一步健全完善中小企業的稅務風險防控機制。防范應對中小企業的稅務風險問題，基礎就是應該在中小企業內部建立規范完善的中小企業稅務風險防控機制。首先，應該結合企業自身的風險管理體系，完善稅務風險防控管理制度，明確中小企I的稅務風險防控管理的基本原則、管理內容、防控重點以及具體防控業務流程等。其次，應該重點完善中小企業的稅務風險防控管理組織架構，特別是對存在涉稅風險的財務會計、稅務籌劃等一線管理崗位，明確稅務風險防控管理責任，確保加強中小企業的稅務風險過程管理。
3.提高中小企業的稅務風險識別和防范控制。一方面，應該提高對中小企業稅務風險的識別分析能力，重點在中小企業材料采購過程中的票據管理，經營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內容，財務核算和稅務籌劃過程中的各項稅務風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業在生產經營和內部管理中可能出現的各類稅務風險問題；另一方面，應該重點加強稅務風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據控制、成本費用控制、固定資產控制、銷售付款控制以及聘用稅務顧問等措施，加強對中小企業的稅務風險識別，及時對可能出現的稅務風險隱患進行防范處理。
4.注重加強與稅務部門的聯系溝通。防范中小企業經營管理中可能發生的稅務風險問題，中小企業還應該注重積極主動地加強與稅務機關的聯系，特別是在中小企業的稅務管理、稅務風險防范等方面，積極邀請稅務主管機關部門的指導，對有關的涉稅業務，或者是納稅爭議，等應該做好協調處理，在保證各項納稅工作合法合規的基礎上，實現中小企業稅收籌劃效果的最大化。
四、結語
中小企業應該將稅務風險防范控制擺在重要位置，結合中小企業的實際情況，明確稅務風險控制管理的目標，完善稅務風險防控機制、稅務風險內部監督與預警機制，為企業稅務籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規降低企業的稅負，促進企業的穩定發展。
參考文獻：
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[2]試論“營改增”稅制改革下企業稅務風險[J]. 崔麗芳. 現代經濟信息. 2016（23）.
企業稅務風險管理范文4
【關鍵詞】稅務風險 管理 措施
隨著當前市場經濟的迅速發展，國家的各項制度也逐漸完善，特別是稅務管理越來越嚴明。稅務風險管理對企業來說，是企業是否正常運行的一個關鍵。稅務風險是一個比較寬泛的名詞，廣義來說，主要是指企業在沒有完全了解和掌握稅收政策的前提下，采用不恰當的稅務處理方式，造成企業逃稅漏稅的情況，使得企業蒙受財務受損和聲譽下降，甚至是法律責任的后果。另外，由于企業稅務籌劃的不足，導致支出的稅收超出了原來的計劃。
企業的稅收風險管理和控制，使企業在面臨以上情況時導致法律糾紛，具有復雜性和多樣性。因此，如何避免稅務風險，有效的管理企業的稅務風險是一個無法逃避且必須重視的問題。首先必須要清楚稅務風險的原因，只有從根源上尋找答案才能從根本上解決問題。
一、企業稅務風險產生的原因
第一，企業的稅務風險意識不強導致稅務風險產生
企業在經營過程中，業務的多樣性使企業處于一個較為復雜的關系網中，涉及方方面面的政策，企業的財務人員僅僅有較強的財務會計知識是遠遠不夠的。而目前的狀況是，企業管理者注重財務會計人員的專業知識，而往往忽略了其在各種關系中所具備的知識，特別是對稅收政策了解不全面，“甚至出現經營行為適用稅法不準確、涉稅事項應申請享受稅收 優惠政策不及時、沒有用足有關優惠政策等應享受而未享受的稅收政策的情況?！币虼?，企業管理者的稅務風險意識不強，企業財務人員的稅務知識不深入，導致了稅務風險的產生，在企業經營過程中造成不必要的稅務風險，承擔不必要的稅收負擔。
第二，政策落實不到位加大了企業的稅務風險
隨著市場經濟秩序的穩定，國家的稅務政策根據當前的經濟形勢不斷調整。但是目前，依然有企業存在財會制度不統一，沒有與時俱進的跟隨國家政策的變化，導致企業的運行稅務制度跟國家的稅法想脫節，產生稅務風險；另外，企業稅收政策透明度不高，導致稅收政策落實不具體，操作性不強，企業內部人員的稅收意識比較混亂。當然，稅務機關的政策落實不到位也是一個重要的原因，利用一些操作性不強的稅法制度是適用于所有的企業，沒有區別對待、具體問題具體分析，容易造成企業在面臨稅務風險的時候，各執己見，導致企業與稅務機關的矛盾。
第三，企業的內部控制不嚴促進稅務風險形成
一般來說，企業正常運行都必須有一套組織結構嚴明的企業制度，包括財務核算和經營活動的各個環節，保證財務核算的精準、及時。較大的企業甚至固定的中介公司進行定期把關財務核算。因此，在這種情況下，企業稅務意識及政策都健全的時候，稅務風險往往來自內部控制的管理理念和方式的差異。企業“稅務管理力量相對薄弱和滯后，納稅遵從度時有差異，出現應納稅 而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規的現象，從而面臨 補稅、罰款、加收滯納金等處罰，導致稅務風險?！?/p>
第四，企業經營活動溝通協調不到位導致稅收風險
大部分的企業管理者注重企業的銷售收入以及盈利狀況，按照應繳納的稅額指標進行繳費，但是對于企業的涉稅內容涉及的相對淺薄，沒有深入的分析涉稅內容，并進行適時指導。在稅收過程中，沒有與主管稅務人員進行溝通，缺乏詳細具體細致的稅務調查、評估和審核。因此，由于缺乏溝通而造成的稅務風險使得企業蒙受不必要的損失，在稅務活動中由于溝通協調不到位造成少繳或者未繳稅款的現象。
第五，稅務數據利用不合理導致稅務風險
當前企業普遍存在一種錯誤的觀念，認為涉稅數據是稅務機關看重，是為了確定應納稅額，對企業本身并沒有太多作用。實際上這是對稅務風險意識不強的表現，導致了企業在平時的企業經營活動中不注重涉稅數據的根系整理，為了應付稅務機關臨時整理，從而使涉稅數據沒有從根本上發揮其為企業管理者提供決策依據的作用，是稅收風險產生的一個重要原因。
二、企業稅務風險管理和控制存在的不足
企業的稅務風險可能導致企業遭受到財務損失、聲譽受損甚至是受到法律的制裁的風險?！捌髽I納稅行為不符合稅收法律法規規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅 、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險”，因此，現行的稅務制度對企業來說至關重要，當前不能很好的處理稅務風險，企業自身存在的缺陷是一個重要的因素，結合以上提到的稅務風險產生原因，我們可以將企業在稅務風險管理中存在的不足歸納為以下幾點：
第一，企業的稅務風險意識不足，管理意識不強
據一項對納稅人的調查統計顯示：“當企業出現稅務危機時，超過八成多的企業會選擇找熟人、托關系，花錢去 “擺平”；有2%的企業會通過法律的手段來解決爭端；其余 的會采取被動的接受補交稅款和罰款?！币虼耍梢钥闯銎髽I在經營活動過程中，比較少有會主動去規避稅務風險的意識。即便發生稅務風險，由于稅務機關與企業之間存在的各種關系，曝光率比較小，更加導致了企業稅務風險意識的欠缺。
第二，企業管理者不注重稅務風險的管理和控制
企業管理者對稅務風險的管理和控制的重視程度往往決定著企業是否有能力較好的解決稅務風險。但當前的現狀是，在企業日常的生產經營互動中，生產、銷售各個部門都會得到較大的認同，只有企業的稅務部門被忽略的幾率最大，甚至有的結果不完善的企業缺乏稅務部門，將稅務活動統一并入財務管理上。因此，即便發生了稅務風險，也很難短時間內較好的解決。
第三，企業內部機構的不完善，缺乏專門的稅務管理部門
一般來說，要有效地避免稅務風險，在稅務風險發生之后，及時的管理并得到有效的控制，需要企業成立一個專門的管理部門。但是當前企業大多都缺乏一個這樣的部門，由于管理者的不重視，企業內部缺乏規避風險的意識?！皳私?，一些大型企業集團內部沒有專門的稅務管理部門及崗位，許多龐雜的涉稅事宜都無法及時得到妥善解決，等問題積累到一定 程度，就演變成了風險點?！?/p>
第四，企業稅務風險評估不科學
根據調查，現行的企業中，特別是大企業在風險評估上，都采取中介機構進行評估的措施。企業聘請具有高信譽、高資質且專業能力比較強的中介機構進行評估，并認為萬無一失。實際上，這類事后評估，很難及時的發現和規避稅務風險，而且中介機構對企業的了解并不是十分深入，容易造成評估失真的現象，從而加大了稅務風險。
三、企業稅務風險管理和控制的相關建議
第一，加強企業管理者的稅務風險意識
加強企業管理者的稅務管理意識是企業有效規避稅務風險的前提之一。企業管理者在企業進行生產經營活動過程中，將企業的稅務問題納入企業的長期規劃中，加強稅務制度的健全。同時加強全體人員的稅務意識。
第二，企業內部成立稅務風險控制機制
要有效的控制企業的稅務風險，防患于未然，必須要建立健全的內部預防機制。在企業有效實現其目標的過程中要更加注重企業的稅務風險，強化企業、社會和法律三者之間的關系，加強多方面的預防和控制，設計合理的稅務管理流程，創新風險控制的手段和方式，在提高企業效益的同時，加強稅務風險的控制，在法律的保護下有效運行企業的各項經營活動。
第三，企業加強與各方面關系的溝通協調
企業的稅務風險一部分來源于企業本身的溝通不夠，沒有與時俱進的按照現行的稅務制度履行職責。因此，在企業經營互動中，需要認真做好稅務風險評估，特別是大企業，需要處理好與中介機構的關系?！爸薪榻M織具有獨立性、公正性，不受稅務機關和企業的影響；且專業性強、 有從業規則和行業約束力，人員具備從業資格、業務能力高， 但行業準則和操作規范尚不完善?！币虼?，企業在稅務問題上可以依賴中介組織的專業知識，但是必須要保持警惕，跟隨稅務政策的腳步，加強與稅務機關的溝通。
第四，加強納稅的相關知識輔導
加強企業的稅收政策輔導，是稅務機關的一項重大課題，同時也是企業內部必須加強的一項必修課。特別是對于大企業，需要定期地進行集中式的稅務知識輔導。尤其在新的稅務政策出臺之后，稅務輔導必不可少，要確保企業的稅務政策與國家的政策保持一致，能夠有效地避免因標準不一而產生的各種矛盾。
四、結語
綜上所述，企業的稅務風險管理和控制是企業管理中的一個重要部分，應當將其置于企業的整體戰略之中，加強稅務風險的意識，加強預防機制的建立，完善各項政策，加強溝通，有效地避免稅務風險的形成。
參考文獻
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企業稅務風險管理范文5
一般當企業參與市場經濟，由于稅收政策的相關限制，那么企業在經營過程中就會出現漏稅的可能性，從而嚴重影響企業的規范性活動，導致企業會在利益上的損失。實際上，稅務風險也具有一定的不可避免性，這一般是由于外在與內在兩方面原因。外在的則是由于政治因素，同時稅務風險的不穩定造成，由于國家的政策不是一次性頒布，在涉及面上還存在缺陷，對于新型的盈利項目沒有具體規定，而且國家還不時會有宏觀調控，這就使得企業在稅收上沒有完全的自主，也就具有不定向性；另一方面則是企業內部的原因，這是由于企業在自身的不斷發展中，由于企業自身利益突出，企業自身的領導者會自主判斷企業現狀，從而有可能漏稅。
2稅務風險管理
對于企業的稅務風險管理，就目前來講，我們沒有一套固定的方法能夠使企業能夠完全避開稅務風險這個麻煩，所以，我們首先要從自身做起，提高稅務意識，自覺完成企業應該繳納的稅務，清晰完整地做好企業的賬務。稅務是一項強制義務，作為在中國大環境下生存的企業，不能祈求對于稅務的逃避，而是要自覺完成自己分內的事。提高認識是我企業需要做好的第一步。除了意識上的提高，一般企業需要有專門的人員進行公司自己的賬務管理，認真做好公司所有的賬務，并按時繳納稅款。所有的稅務操作要在現存的法律規定下進行，同時在日常的經營活動中也要時刻考慮稅務是否合法；那么總結起來所有需要按照法律進行的事物包括稅務計劃、日?；顒?、會計處理、稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理、資料準備等，要將所有與稅務相關的活動策劃都按照法律條文進行。事實上，即是企業將所有日?；顒佣及凑辗蓷l文進行，由于實際情況的多變與不可預測性，企業依然免不了會有偷稅漏稅的情況。那么，對于不可避免的稅務問題，企業就必須形成自己獨立的判斷意識。事實上，對于稅務帶來的變故不一定對企業有完全的壞影響，企業需要思考稅務問題同時對自己帶來的有利點。所以企業在正常發展是要客觀思考每一件突發事件，應該吸取經驗就不應該犯第二次錯誤；有時候不經意的稅務問題也許會提高自身企業的知名度，而最終結果的好壞就完全取決于企業在所處環境的應變以及相應的措施。
3稅務風險管理成本分析
稅務風險管理成本也像企業必須支付的稅收一樣，也是企業必須指出的一部分。實際上，管理成本的提高可以降低企業不必要的損失，一般來講，管理成本包括規避風險和制定風險防治措施所耗費的支出形式，以及在企業遭遇風險所用來彌補風險的支出額。對于稅務風險管理，一般都有以下幾個方面的支出。
3.1風險預防支出。在實際中，企業為了避免遭遇不經意的稅務損失，所以支出一本分資金用以降低或減小稅務風險。進行這一環節需要對企業的管理控制環節進行資金整合，在增加放線管理與風險監測的基礎上，投入一定的風險防治資本，從而對稅務風險的具體執行進行研究。另一方面，由于企業在經營過程中會出現錯誤抉擇，從而造成不必要的經濟損失，這是由企業在對于未來情況不了解時作出的錯誤投資造成的。所以整個就需要企業提高一定的資金進行市場分析，同時對已經損失的部分作出相應的補償。那么出現這些原因都是因為企業缺少對于當前市場與政策的了解，一些企業在制定關于公司的未來發展方向與經營策略時缺乏必要的信息，從而使企業的步伐路線出現了現實狀況不統一的情況，這就使得企業在不斷地發展中出現越來越多的不定性損失，那么，此時企業就需要進行必要的支出用于信息的收集、財務的整理，從而避免造成未來越來越多的損失。
3.2風險糾正支出。那么在上文中提到對于未來企業風險的預判，當通過一定支出尋找到風險來源時，對于風險的處理，企業還必須通過額外的支出來處理風險。一般地，財務部門通過稅務風險預測以及風險評估等手段檢測存在的風險，然后在檢測出來以后再進行風險處理。在這一程序中，就需要相關人員全面的評估措施，并進行及時的風險處理工作。所以在平時的財務預算上就需要考慮各方面因素，結合實際情況與當下政策進行切實分析，作出較為現實的預判。而且再進行風險的處理工作后，還需要追加對于風險的二次可能性的處理措施，從而避免可能的二次損失。
3.3風險直接導致成本輸出。在企業遭遇風險后，風險必定對企業造成不同程度的損失，那么在幾波損失風波后，直接造成了企業的成本輸出。這是一個必定的連環效應，由于企業的稅務問題帶來的企業的聲譽、綜合評估、體系的整合度的不良性，造成了從企業內部一直延伸到企業的直接盈利，那么當盈利不再成為收入來源時，企業自身的必要消耗也就成了風險帶來的必要支出的一部分；除此之外，由于風險造成了對于企業各方面的影響，所以在風險的挽救上，為了使企業自身不在一次波折中埋沒，企業必須通過一定的成本輸出來完成各方面對自身造成的影響。
4決策分析
企業自身遭受稅務問題具有一定的不可避免性，所以，企業應該正視稅務問題，在遭受稅務問題之前做好防范措施，對自身進行綜合分析，及時處理好可能出問題的部分對于企業的涉稅支出部分進行準確核算。那么一般采用到兩種手段。企業之所以出現稅務問題，一方面是由于不斷變化的市場環境以及國家對于市場環境的控制，另一方面則是企業自身不正確的經營理念。所以，在對于稅務風險管理控制，要從這兩方面分別進行，一方面企業需要及時收集當前的市場狀況信息以及對于未來市場走向的判斷，另一方面則是嚴格律己，盡量在法律的范圍里進行自身的正常發展。同時，企業需要進行自身的利益調節，防止未來由于企業利益與鋌而走險進行偷稅漏稅的行為。
企業稅務風險管理范文6
一、《指引》強調控制事前風險,完善納稅服務
2009年5月國家稅務總局的《指引》主要是為了加強對大企業的事前稅務管理,提高納稅服務水平,引導大企業合理控制稅務風險而制定的,具體工作就是要引導企業建立全方位的稅務風險管理和內部控制機制,引導企業進行自我管理。
《指引》從組織機構建設、風險識別、風險應對、信息溝通、監督改進5個方面建立企業稅務風險管理的完整構架,以參與企業制度建設的方式提前介入企業納稅管理環節,實現稅務管理環節的前移?！吨敢份o導企業提前防范稅務風險,變發現型控制為預防型控制,變被動管理為主動管理,實現自我遵從?？梢钥闯?《指引》倡導的稅務管理從事后轉向事前,從管理轉向服務。
二、稅務風險控制需要全方位納稅服務
《指引》要求企業實現稅務規劃具有合理的商業目的,并使經營決策和日常經營活動、對稅務事項的會計處理、納稅申報和稅款繳納及其他稅務管理事項等都能符合稅法規定。如果在事前對以上稅務工作事項都能夠妥善處理和控制,這樣將能夠最大限度避免“用法過度”現象發生。在稅務總局對企業的納稅服務方面,表現為事前服務與引導,協助企業完成納稅申報繳納以規避稅務風險。
從申報繳納稅款的準確性角度,企業稅務風險可以分為兩類:一是企業少繳稅,可稱為“用法過度”,即稅務人員對稅法理解錯誤造成少繳稅款,甚至偷稅、漏稅等,此類風險涉及到要補繳稅款,加收罰款、滯納金等,嚴重者可能觸及刑罰;二是企業多繳稅,可稱為“用法不足”,即稅務人員對稅收政策理解偏差而多繳稅款,稅務人員過度謹慎而對稅收優惠運用不足等。此類問題從性質上不屬于觸犯法律,但卻使企業的經濟利益無端流出。因此,從納稅服務角度,稅務機關應當提供相應服務以避免企業“用法過度”的頻繁發生和“用法不足”的大量出現。
三、摸索中的《指引》仍有不足
《指引》的頒布,為企業提供了稅務風險管理服務,體現了稅務總局對于大企業風險管理的重視和管理趨勢,也從自我管理方面為大企業提供了風險管理的規范或者參照,也是大企業風險管理的一種創新和嘗試。但是,在納稅服務的“用法不足”方面,《指引》仍有部分不足,主要表現在以下4個方面:
(一)事前引導有待加強
由于稅收屬地管理、企業過于龐大等原因,目前多數大企業的稅務風險管理尚未實現完全統一、集中管理,稅務機關也未對企業進行統一指導,主要參與的是事后檢查,導致大企業不能全面了解稅收法規的立法本意、執行細節,也難以有效進行稅企溝通;稅收政策出臺頻繁,有時法規條例的修改幅度較大,而相關部門對于政策的解釋未及時到位,導致企業在執行過程中出現理解偏差。這些都不利于企業用足用好稅收優惠政策,穩妥的企業就會少用法律政策避免稅收爭議。
(二)信息不對稱影響工作進展
大企業稅收管理工作是針對大企業進行分類管理和服務的新方式,需要大企業全力配合才能更好地開展并達到預期效果。大企業司在建立初始由于人員有限、基層管理職責尚未步入正軌等原因,稅收服務和管理工作方式正處于摸索階段,稅務管理工作需要逐步推進。各企業在原有征管方式不變的情況下,還需完成大企業管理機構的工作要求,盡管大企業管理部門設立目的是為企業提供更優質服務,但現階段稅務局仍需不斷進行宣傳并逐步推進服務工作,稅企之間亟待建立互相了解、互相信賴的關系,否則將影響稅務機關納稅服務的開展和企業利益。
(三)政策執行標準不一
由于稅收屬地管理因素,主管稅務機關成為稅務征管工作的主要參與者,許多政策的執行都以主管稅務機關的判斷為準。同時,由于個人對政策理解的角度不同,部分有爭議的政策問題難以得到一致解決,這也從納稅征管方面阻撓了一部分大企業期望建立稅收集中管理制度,不利于大企業內部的稅務風險管理工作的開展,不利于稅收政策的執行和稅務風險的全面控制。
(四)政策制定過程參與性不足、不夠透明
大企業作為稅收收入的主要來源,政策的出臺或者修訂將直接影響大企業的重要利益。但是,目前大企業一般都只能根據出臺后的政策進行學習研究并遵照執行,很少參與到政策制定過程當中。政策制定后的效果難以控制,這樣將導致政策制定目的和結果脫節的可能性。
四、稅企共同改進
針對以上不足,筆者認為可以嘗試在以下4個方面改進,從而能更好地為大企業完善納稅服務。
(一)加強稅企研討、事前引導
可以考慮加強對企業的稅收政策輔導,尤其是對大企業定期進行集中輔導或研討,再由大企業對各自成員企業分頭進行內部輔導。此種方式可以減輕稅務機關政策輔導的工作量,同時有利于企業準確理解稅收政策;考慮加強政策的超前輔導,特別是在法規出臺前或剛出臺時,及時與大企業進行溝通和輔導,尤其是全新實施的或者大幅修訂的法規條例,提前鋪墊有利于法規的準確執行和良好實施。
(二)提供有效納稅服務,牢固建立稅企互信
稅企互信的建立需要長期過程,尤其像大企業司這樣新建立的部門,需要通過一段時間的工作才能讓大企業了解該部門定位、部門職責。大企業只有全面了解與企業利益息息相關的事項,才能更好地配合大企業管理工作,更好地為履行依法納稅義務鋪平道路。
(三)妥善處理爭議
對于因理解不同而導致對政策執行結果不同時,特別是重大問題,稅務局應開通有效的問題反饋渠道。盡量將爭議解決在納稅申報之前,避免稅金繳納入庫退庫的反復,同時,補充制定稅務爭議解決辦法,完善大企業稅務風險管理體系,確保企業合法權利得以行使,這也是企業用足稅收優惠的法律保障。
(四)有計劃安排企業參與政策制定、修改
