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合同管理內控制度范文1
關鍵詞：郵政系統 內部管控 財務管理 制度 問題
基于我國財務制度建設快速的提高，郵政系統也隨之全面增強內部財務管理制度的建設，充分保障郵政系統的資產完整性，提升內部財務業績進度，促進整體利益最大化，嚴格按照我國財務制度管理辦法執行，并根據企業內部的差異化，建設相關可調控的內部管控和財務管理機制，極大的了保證郵政系統的可持續性發展要求。
一、內部管控和財務管理制度產生的問題分析
從審計反饋回來的數據來看，郵政內部管控財務管理制度雖然極大的遏制了財務問題的發生，但并不是所有的財務問題都能夠相應解決，內部管控和財務管理制度只能夠最大化的保障郵政系統財務管理的需求，并不能細致到人為化的層面上，因為局限性的原因，從而給財務系統留下了隱患。
（一）郵政單位財務管理的問題產生分析
在調查中發現，很多郵政單位在整體財務管理和財務內部管理機制劃分非常不明確。而且財務管理制度在很多郵政業務方面并不能體現，也是集中出現的問題，并且有些郵政單位從不進行主動實行的財務管理制度。很多郵政相應的部門都是在工作過程中出現問題后在單獨進行財務審查措施，這就造成整個單位不能整體進行財務管理，財務管理機制基本成為擺設的存在，對于整個系統用來說存在著很大的風險隱患。
還有很多問題體現在，本單位對于職工的財務制度思想教育跟進不及時，業績關心程度遠高于思想關心，這就造成很多并不能發生的財務問題的思想產生，而得不到及時的控制。從客觀的角度來看，這是極其不正確的，正是因為對于員工的管理失控，造成很多財務問題的產生，而在處理發生問題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財務管理制度和內部管控制度只會一時出現，當問題解決后，就又回到惡性循環當中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規章制度都體現在墻面上，而在實際工作當中根本沒有制度管理的概念。
（二）提高內部管控和財務管理制度的執行力
為了提高郵政系統的可持續性發展，郵政系統的各個部門必須按照一套財務管理制度和內部管控執行，建立定期和臨時的財務管理制度思想教育。在內部管控方面，要充分的調動員工的積極性，踴躍和自主的進行自檢、監督等財務管理制度的實施，結合國家財務規定創建一套符合本單位的財務管理辦法和內部管控機制。創建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強執行力的操作。
對于郵政單位內部財務控制方面，單位要明確劃分主次關系，做到在財務制度面前人人平等，設立專門的財務監督、內部監督人員或班子。單位負責人要主動擔任主管，并全力配合監督工作。并且在操作上要嚴格按照規章制度進行，充分的保障財務管理制度在單位的運行。保障管控機制長期有效的執行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態度。對于個人出現問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據郵政企業的整體情況，增設信息化財務管理，實現財務全面管控，定期進行檢查，發現問題及時處理。
對于財務基礎的管理建設，必須合理，確立會計師為內部管控的主體，因為只有單位內部的會計師才能真正了解單位財務出現的問題，而作為郵政單位的會計師必須具備，良好的職業操守，只有這樣才能夠讓單位實現經濟最大保障化。只有確立財務制度重要性和必要性，才能保證執行過程中不出現問題。
二、郵政單位在財務管理制度制定要點
郵政單位在財務管理制度制定方面，必須要做到人性化執行，充分的考慮問題是如何產生的，并杜絕此類問題的再次發生。一定嚴格按照國家法律的層面進行財務制度建設，一切的措施都是有章可循有法可依的。
（一）郵政單位財務管理可持續性發展建議
財會管理是保障一個單位可持續性發展的重要保障，郵政單位的財務管理制度的建設，必須圍繞會計統計制度、單位整體經濟效益的控制、會計核算、資金籌集等。郵政單位的財務管理重點應該放在資金的籌集和運用、成本核算、有形資產運作、無形資產等。
郵政單位的成本核算以及運用如果不能很好的進行管理，那么一旦出現問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現，成本運用要有預見性，要有充足的運用計劃，嚴格控制財務的輸出與流向，財務管理人員要仔細核算本單位的成本運行，對于市場要分析到位，并對項目進行可行性調研。作為郵政單位的財務管理人員要經常性的補充經濟思想性，對于單位的資本運營要有自己的見解，并根據當地市場運行情況給出建設性意見。在內部管控方面，財務管理人員要準確的了解當地的資金運行情況、市場經營情況，交易規模等，這樣有利于本單位的資金運行和風險投資等。
（二）郵政單位財務管理中的票據和存儲的重要性
郵政單位財務的管理制定的主要因素，取決于財務管理人員的基本素質，以及單位的整體配合能力，無論是單獨的財務管理人員，還是財務管控小組，都要做到在單位整體成本運營環節不出現疏漏、資本運營合理化、單位經濟效益最大化為最終目標。
合同管理內控制度范文2
【關鍵詞】 建筑施工企業 內控制度 建議
內部控制制度是企業管理職能的重要組成部分，是提高企業競爭力的有效手段。隨著市場競爭的日益加劇，建筑施工企業面臨著越來越大的壓力。成功的大型建筑施工企業經驗表明，完善內控制度建設是其提高經營管理水平和市場競爭力的重要措施。
一、施工企業內部控制制度建設的現況
建筑施工企業相比于其他企業，在生產經營活動方面有明顯的特點：首先，生產周期長、非重復性、分散性強。建筑產品工序復雜、體積龐大，一般須經跨年度完成，且均是一次性、非重復生產；建筑施工企業的項目分布在不同地區，分散性強。其次，建筑施工企業的生產只能是露天作業，受天氣狀況的影響大。再次，管理難度大。建筑施工涉及的協作關系眾多，需要與設計、監理、建設等單位協作配合，項目的不同階段需要設置不同的管理結構等原因導致建筑施工企業的管理難度大。
目前，大多數建筑施工企業都建立了內部控制制度。而且內控制度的實施也極大地改進了企業內部監督及稽核，有利于提升企業的經營管理水平。但是，內控制度的修訂和完善跟不上建筑市場的發展，建筑施工企業的內控制度仍存在一些問題有待改善。首先，對內控制度貫徹力度不夠。相當一部分管理者對建立內控制度不夠重視，部分企業沒有建立或者不夠重視內部審計機構，導致內控制度形同虛設，并沒有發揮相應的約束作用。其次，內控組織規劃設計缺乏科學性。對于日益集團化、規?；慕ㄖ髽I，從集團公司、子公司、到每個施工項目單位，均應設置科學有效的內控制度。再次，風險評估控制不足，抗風險能力低。隨著市場競爭日益激烈，經營風險已成為施工企業面臨的主要不確定因素。尤其是基礎設施建設項目競爭激烈，施工企業在公路、市政建設招投標中存在惡性競爭，加之內控不健全，增大了項目風險。
二、內控制度建設對施工企業的重要作用
1、完善的內部控制制度，能夠提高企業經營管理水平，實現管理效益目標。實行有效的內部控制，可以使企業各部門緊密配合，發揮企業整體優勢。通過建立健全組織機構、審批制度、核算流程等，對各部門進行綜合監督和考核，實行獎懲分明的政策制度，能激發員工的工作熱情，提高企業的經營效率和經濟效益，保證經營目標的順利實現。
2、內部控制是企業管理的中樞環節，是企業防范風險最有效的手段之一。建筑施工企業在生產及經營活動中，對各類風險必須進行預防和控制，尤其應加強對企業經營風險薄弱環節的控制。完善的內部控制制度，能夠有效規避各類經營風險，提高企業抗風險能力。企業通過設置專門的風險控制部門，對風險進行評估、規避及控制，強化員工內控意識，促使企業全體員工增強風險防范意識、提高風險防范的積極性，進而共同參與到風險防范控制工作之中，增強企業的風險防范能力。
3、完善的內部控制制度，能夠提升企業的綜合實力，進而提升企業的市場競爭力。內部控制是企業內部管理必不可少的環節，是內部管理工作的基礎和奠基，其設計應充分關注企業的戰略目標，從企業戰略高度制定相關內控制度，通過戰略目標的實現，增強企業市場競爭力。
三、建筑施工企業內控的關鍵控制點
1、資金和收入管理控制。資金是建筑施工企業生產經營的必要基礎，企業有必要根據資金業務流程建立完善的內部控制制度。資金管理內部控制的關鍵點在于：企業管理層應對相關人員授予相應的資金結算權限，大額或特殊的資金收支應經主管人員專門批示；每一項資金收支業務都必須取得或自制原始憑證并經經辦人員簽章、業務負責人及會計主管人員審核，確保資金安全。
建筑施工企業的生產周期長，給企業收入管理帶來了諸多困難。收入管理時應注意：在承攬施工項目前應進行風險評估，在對業主的信譽、項目設計審查和規劃審批等情況綜合評估的基礎上決定承攬或放棄項目；在投標管理及合同管理方面，保管資質證書和印章的人員、保管合同印章的人員均應與投標人員的職責分離，做到投標申請、印章及證書使用之間相互監督，互相牽制；在合同簽署前還應經過內部相關部門的嚴格審查把關，保障企業利益。
2、結算及變更索賠控制。建筑施工企業的結算既包括與業主的結算，也包括與分包商、供應商的結算，在結算控制中應注意：結算應由專人負責，并與現場施工人員職責相分離；結算人員應收集包括合同、圖紙、價格信息、變更等在內的齊備的資料，并理解透徹合同、圖紙中的相關規定；準確計量工程量，保證結算金額準確真實。
在施工過程中若業主變更設計，技術人員應及時將變更通知合同管理部門、財務部門和結算部門，現場施工部門則應按照變更后的設計施工；若施工過程中出現業主原因導致企業遭受經濟損失時，相關部門應及時形成索賠資料，提出索賠要求。
3、采購和生產控制。采購過程中的內部控制關鍵點包括：采購前，物資采購應由業務人員提出申請，經審批部門批準，形成采購計劃；采購過程中，應選擇合適的供應商，特別是采購重要物資，如三大材、外墻面磚等材料時，應在質量人員、技術人員和采購人員對供應商進行考察的基礎上，通過公開招標確定供應商；材料驗收時應經質檢人員、倉庫管理人員和采購人員同時驗收合格后才能入庫；入庫之后，財務部門檢查采購計劃、入庫單和發票等資料后，經主管人員批準才能按合同規定付款；內部審計人員也應對材料采購過程中的各環節進行監督檢查，及時發現并解決存在的問題。
施工環節應注意的關鍵內部控制點：施工前須制定合理的施工計劃；施工過程中嚴格按照施工計劃執行，生產人員需按生產量計劃領用材料，并將工程量與材料使用量核對，防止超限額使用材料；定期盤點材料，編制月、季及年度剩余材料盤點表；在授權范圍內處理剩余材料并上報企業；加強對機具使用的監管，防止私自外借；對工程進度監控，盡可能按照計劃進度進行施工，如遇特殊情況應及時修改施工計劃。
4、分包商控制。對于專業性較強的某些分項工程需由分包商完成，隨著建筑業發展，分包商越來越多的參與到分項工程建設中。建筑施工企業對分包商的管理應注意：在分析自身力量的基礎上確定是否需要進行勞務分包；選擇分包商時應考察分包商的資質、技術能力、設備、資金、信譽等情況，并經主管人員審批后才能確定分包商。
5、成本費用控制。建筑施工企業成本控制工作貫穿于從投標到竣工結算的全過程中。成本費用控制的關鍵源頭是投標階段，通過事前目標成本的預測控制，在成本期望值基礎上考慮適當利潤來編制具有競爭力的投標報價；施工準備階段須做好施工組織設計及目標責任成本分解，按工序標準成本方法制定事中目標成本計劃；施工過程中，應采用最適當的施工技術和施工工藝，及時修正施工方案及組織設計，并按工序標準成本來分解目標計劃成本，落實到各個部門和各個班組，盡可能地降低材料消耗和人工消耗；結算階段，工程造價人員根據施工圖紙、簽證費用、中標價格、索賠費用等計算出各分部分項工程的成本并與調整的目標計劃成本對比，對項目經理部及班組進行考核，實行分明的獎懲制度。
6、安全質量控制。建筑施工企業的安全質量控制應注意：嚴格按照《安全生產法》的要求，并結合各個項目的生產周期、地理條件等特點，建立健全各級崗位責任制、質量和安全保證體系、質量和安全規章制度以及嚴格的獎懲制度。將安全目標與要求及獎懲制度下發到每個工地，企業派駐現場的人員定期進行安全質量檢查，并督促工地施工員進行整改。同時，企業還應每月或每季度進行一次質量安全大檢查，發出隱患整改通知書，并要求工地限期整改和反饋。對于存在隱患的工程，企業對整改情況進行現場跟蹤檢查，對未按要求及時整改的工程相關人員進行嚴肅處理，確保工程質量和安全。
四、加強建筑施工企業內控制度管理的建議
1、優化建筑施工企業內部控制環境。首先，建立現代企業制度，優化組織結構。董事會在建筑施工企業內控體系中發揮著核心作用，通過在董事會下設立財務委員會、項目管理委員會、預算委員會等專門委員會以及引進獨立董事制度等可以提高董事會的專業化和社會化，進而促進內控制度在企業中的積極推進。其次，加強對職工教育，樹立內控意識。在目標確定、機構設置、制度制定時應考慮員工意愿，通過與員工溝通，制定既有利于企業又具有群眾基礎的內控制度。內控制度制定后，企業應大力宣傳內控制度的積極作用，加強對員工職業道德及誠信意識的教育，使企業上下團結一致，共同積極遵守內控制度的各項要求，從而使內控制度切實在企業中貫徹執行。
2、設計合理的內控制度。建筑施工企業應在分析內控關鍵控制點的基礎上，在重點領域和關鍵環節切實根據具體情況建立適當的內控制度，尤其應注意項目進度及質量控制、安全控制、內部財務控制等方面。首先，制定項目進度及質量控制。根據施工要求制定項目整體進度計劃，在各環節嚴格執行，出現問題時應及時查明原因、解決問題，保證項目進度的可控性；企業應制定詳細的質量控制制度，保證工程質量，并采用先進合理的技術在確保工程質量的前提下，降低項目成本。其次，加強項目安全管理。質量與安全是建筑施工企業的生命線，企業應根據施工項目的特點制定完善的安全控制制度，確保項目施工安全，促進項目順利推進。再次，健全企業內部財務控制制度。通過完善合同管理、索賠管理、嚴格控制墊資的金額及期限，禁止施工項目自行舉債等措施來降低財務風險；建立全面預算管理制度，在預算管理委員會的指導下制定預算方案、監督預算執行。
3、加強崗位設置和人員管控，提高職業道德和專業素質。在崗位設置中應建立和落實不相容職務分離，如采購與審批人員、結算與施工人員、財產保管與財務記錄人員等應相互分離，互相監督與制約。同時，加強對員工的職業道德教育及專業素質培訓，提升員工的專業技能以及職業道德修養。
4、倡導以人為本的企業文化，加強信息化建設。在企業內部營造以人為本的文化氛圍，充分考慮員工需求，使員工融入到企業大家庭中。建筑施工行業具有高度分散的特征，工程項目難以進行集中，通過信息系統可以將分散在各地的項目集中管理，節約企業的管理成本，提高企業效益。
5、充分發揮內部審計的作用。內部審計貫穿于整個項目過程中，審計人員應堅持客觀、公正的原則對項目進行獨立審計，對內控制度實施過程中存在的問題提出對策并反映到企業管理層，完善內控制度體系，提高企業經營管理水平。在內部審計的同時可以引入專業機構進行外部審計，內外部審計相結合，進一步促進企業內控制度建設。
6、強化風險意識。針對建筑施工企業普遍存在的風險意識不強、風險防范能力較低的狀況，企業應加大對員工的培訓，強化風險意識，建立健全風險預警機制和風險管理機制，通過客觀預測和科學方法及時發現風險，進而采取相應的風險規避、降低措施。
7、健全內部控制評價體系。建筑施工企業應建立相關的評價體系，對內控制度的執行進行有效監督，以確保內控制度能夠發揮應有的效果。項目完工后，有關的項目檢查、監督部門應及時將檢查結果反饋給相關部門，對項目責任制的完成情況進行監督，將責任落實到具體人頭，做到獎懲分明。
【參考文獻】
[1] 謝廣斌：建筑施工企業內部控制體系研究[J].合作經濟與科技，2011（24）.
合同管理內控制度范文3
關鍵詞：校辦企業;財務收支審計;問題;對策
作為審計的重要分支，財務收支審計是對金融機構、企事業單位的財務收支及有關的經濟活動的真實性、合法性所進行的審計監督，主要圍繞財務報表展開。校辦企業財務收支審計一般由高校的財務審計部門組織實施，或委托社會中介機構組織進行。一是審計校辦企業財務內部控制體系的健全性和有效性；二是審計校辦企業資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的真實性、合法性和效益性。某高校長期委托會計師事務所對校辦企業進行年度財務收支專項審計，并對財務收支審計中發現的問題及時進行整改，從而完善了校辦企業的內控機制和財務運行機制，規范了校辦企業的財務管理制度和審計制度，全面提高了校辦企業的財務管理工作質量。
一、校辦企業財務收支審計的內容
(1)對校辦企業財務內部控制制度是否健全、合規、有效進行符合性和實質性測試。(2)對校辦企業的會計資料包括會計報表、會計賬簿和會計憑證的真實、合法進行審計。(3)對校辦企業的資產包括流動資產、長期投資、固定資產及其累計折舊、在建工程、無形資產、遞延資產和其他資產的安全完整、保值增值進行審計。(4)對校辦企業的負債包括流動負債和長期負債的情況進行審計。(5)對校辦企業的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實、合法進行審計。(6)對校辦企業的損益包括收入、成本費用和利潤的情況進行審計。
二、校辦企業財務收支審計發現的主要問題
某高校委托會計師事務所對其全部的校辦企業進行年度財務收支專項審計，會計師事務所根據約定完成全部審計工作后，出具了校辦企業財務收支專項審計報告。審計報告中明確了校辦企業管理層的責任、注冊會計師的責任、校辦企業基本情況、審計范圍和審計依據等內容，描述了校辦企業資產、負債、所有者權益、收入、成本費用、利潤的具體情況。同時，披露了校辦企業存在的主要問題。
(一)內控制度不健全
部分校辦企業存在內控制度尤其是財務內控制度不健全甚至沒有內控制度的現象，往往僅通過口頭形式實現相關的流程控制，導致校辦企業的人事、財務和資產等管理比較混亂。而且，個別校辦企業存在對已制定的制度執行不力或不執行的情況。
(二)會計核算基礎工作不規范
(1)對固定資產、低值易耗品和存貨不進行及時盤點，或實際進行了盤點但未保存盤點表，或盤點后已發現賬實不符、但沒有及時進行清理。(2)對賬齡較長的往來賬目核對和清理不及時，極易形成呆死賬，對往來賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無具體明細。(3)對原始憑證的審核把關不嚴，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業名稱不符、無明細、無入出庫記錄及領用手續等現象，在采購辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現尤為突出，會議費和培訓費支出無會議通知、培訓通知和會議簽到的情況也頻繁出現，甚至存在“假發票”入賬的情況。(4)大額經濟往來和超過結算起點的支付不通過銀行進行轉賬結算，而采用現金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購銷業務不及時簽訂合同，合同簽署不規范，存在時間矛盾、重要條款描述不清晰、內容與實際執行情況不一致而未附補充協議等問題。
(三)實收資本與工商登記和投資方記載不符
個別校辦企業在履行了驗資程序和完成工商注冊后，出現了高校未將貨幣和實物尤其是實物實際劃轉給校辦企業的情況，導致校辦企業的實收資本與注冊資本不符、與高校的投資數額也不符等問題。
(四)會計信息失真
部分校辦企業存在高校在校辦企業兼職人員的薪酬未列入工資成本、實際使用的房屋、場地、設備、能源、材料、成果、專利等有形或無形資產未歸入資產賬戶和提取折舊等無償占用高校資產和資源的問題。而且，還存在預收款不及時結轉收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區分經營性支出和資本性支出等現象，這都造成校辦企業的會計報表不能完整反映其財務狀況和經營成果，導致校辦企業的會計信息失真。
三、加強校辦企業財務收支管理的對策
針對校辦企業財務收支專項審計報告披露的主要問題，某高校多次召開校長辦公會和黨委會研究整改工作，分析和明確了問題形成的主客觀原因，制定了校辦企業財務收支審計問題整改任務分解和責任分工工作清單，明確了整改內容、整改措施、總負責人、分工負責人、牽頭部門、責任單位和完成時限，并由監察審計室督辦檢查整改完成情況。
(一)建立和完善內控制度
重新梳理校辦企業經營管理、人事管理、財務管理、資產管理和審計管理等方面的原則性規定，某高校修訂了校辦產業管理辦法。由資產經營公司牽頭，計劃財務處、資產管理處和監察審計室等職能處室配合，制定和完善了校辦產業的財務管理辦法、借款與費用報銷管理辦法、合同管理辦法、資產管理辦法、審計管理辦法等內控制度，建立集權與分權相結合的財務管理體制，提高校辦企業財務管理工作質量，規范校辦企業的財務行為。
(二)通過機制建設提高會計核算工作質量
首先，在校辦產業管理辦法中，明確校辦產業實行校企分開、自主經營、獨立核算、自負盈虧、依法納稅、自我約束、自我發展的運行機制。其次，在校辦企業財務管理辦法等制度中，分別明確了經營性資產管理委員會和校辦產業監督委員會、資產經營公司、校辦企業法人或負責人的財務管理職責、借款與費用報銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產經營公司與校辦企業簽訂的經營管理責任書中，約定校辦企業法人或負責人在會計核算方面的具體責任，并將審計結果列為獎懲指標。通過以上措施，引導校辦企業主要管理人員重視會計核算基礎工作，逐步提高會計核算工作質量，解決會計信息失真問題。
(三)繼續深入推進校辦企業改制工作
以《教育部關于積極發展、規范管理高?？萍籍a業的指導意見》（教技發[2005]2號）和《關于規范高校校辦產業管理體制，全面推進校辦企業改制工作的實施意見》（遼教發[2006]22號）為指引，某高校的大部分校辦企業已改制完畢，個別校辦企業由于歷史遺留問題較多等原因未完成改制，而且，資產管理公司的監管范圍還未覆蓋所有經營性資產，對此，某高校制定了經營性資產剝離規劃，并責成資產經營公司按照規劃繼續深入推進校辦企業改制工作，夯實所有校辦企業的注冊資本，辦理非經營性資產轉為經營性資產的審批和劃轉手續.
參考文獻
[1]傅嶸.高校校辦企業的財務內部審計[J].品牌,2015,(08):183+185
合同管理內控制度范文4
1.建立完善的內部控制制度，提供風險控制保障從事前、事中到事后，全流程的管理才是完善的風險管理，任何一個環節的缺失，都有可能給企業造成損失。而企業各環節的控制需要完善的內部控制制度作為保障，內控制度包括客戶管理制度、信用管理制度、合同管理制度、資金管理制度、應收賬款管理制度、法務管理制度等業務關鍵點的控制制度，以及風險管理制度、內部審計制度、業績考核制度等保障性制度體系。從全流程各環節進行控股，提高信用風險管理的完整性和有效性。企業在經營業務開展過程中，做業務的風險識別與分析，分別制定風險控制策略。要安排專門部門或專人負責經營風險評估，排查、化解、有效控制業務流程各個環節風險點，避免造成損失。具體來說，企業可安排經營管理組從貿易模式、客戶資信、經營效益、進銷存風險防范等方面進行審核；企業管理組或法律事務組可負責從法律風險角度進行審核，重點審核經營合同是否存在重大隱患和漏洞；財務組（包括資金結算組）主要負責從資金使用、防范資金風險、資金籌措等方面進行審核。在內控制度的設計上，企業應建立崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監督。
2.有效利用國內貿易信用保險國內貿易規模的迅速擴大，對貿易規則的規范化和信用保障服務提出了更高的要求。內貿險具有保障國內貿易安全的作用。國內貿易信用保險主要承保買家信用風險，包括因買方破產、無力償付債務以及買方拖欠貨款而產生的商業風險，可緩解企業因資金鏈條斷裂帶來的風險。國內貿易信用保險的基本功能就是當上述風險發生時，在企業難以收回貨款，造成應收賬款損失時，提供損失補償。2012年，商務部發文五成補助力推國內貿易信用保險，同時確定補助項目承辦機構的七家保險公司。企業可以在內貿業務中，有效地利用國內貿易信用保險，降低財務風險。
二、信用風險的事中防范
1.加強合同管理，把好風險防范的之門業務合同是企業風險防范最為重要的手段之一，完善、有效的合同，可以有效對各方權力和責任進行約定，也是解決糾紛的最為重要的依據。企業所有商品貿易業務均要簽訂書面合同，并按合同管理辦法及法律風險防范的有關規定，切實做好合同的簽訂和履約，防范合同風險，確保企業權益不受損害。因此，簽好合同，按規范操作，對風險的防范和規避能起到非常重要的作用。在合同管理中，要注意以下幾條：（1）加強合同管理，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執行等環節的程序和要求，充分運用信息化手段，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環節，采取相應措施，促進合同有效履行，切實維護企業的合法權益。（2）簽訂合同，內容一定要完整、準確，要件不能有遺漏。對合同格式和文本擬定，爭取主動，應盡量采用本企業的標準版本，如果使用對方格式合同，應用本企業的版本加以對照，從差異中尋找對我方不利的條款并加以修正，爭取增加對我方有利的條款。這樣就能夠在很大程度上防范和規避以后環節發生風險。嚴禁簽訂顯失公平、存在重大風險隱患的合同。（3）企業簽訂合同，應履行必要的基本審查，重點關注工商營業執照、法人代表證件、授權委托書、特殊商品的經營許可證等。特殊情況下，還應征求法律顧問的意見。（4）企業應加強對合同履行的監控，強化合同履行情況及效果的檢查、分析和反饋。在合同履行中發現條款有誤、對方有欺詐行為，或因政策調整、市場變化等客觀因素，已經或可能導致企業利益受損，應當按規定程序及時報告，并經對方協商一致，按照管理權限辦理合同變更或解除事宜。協商不成，應采取補救措施，將風險降至最低。應特別注意，在合并履行中，對同一客戶同一品種的大宗商品貿易實行單結單清，在上一合同未履行完畢之前，嚴禁新開信用貿易合同，防止用新合同掩蓋舊合同存在的不足，造成更大的風險。
2.加強客戶信息跟蹤，及早識別突發信用風險定期拜訪重要客戶，了解其生產經營情況和資信變動情況。進行信用等級評估，對信用等級偏低和資信異常的客戶，及時采取收緊信用等措施，防范信用風險，保障貨款的及時回籠。企業應制訂客戶信用額度制度，根據客戶信用檔案記錄、市場情況等，區別不同客戶類別，合理確定客戶的信用額度和信用周期。對單一客戶應設置賒銷總額限制，每一客戶的信用額度應與其支付能力相對應，嚴禁對客戶超額放大財務杠桿。及時調整客戶的信用額度，調整應收賬款的狀態，做好應收風險與客戶資信相匹配。
3.加強信息化建設，固化內部控制制度流程完善業務風控信息化系統。加快推動各成員公司優化完善業務軟件系統，將業務流程中識別的風險嵌入ERP系統，在業務運行中實時動態提示和及時處置。最好讓技術公司在ERP管理系統中增加“國內貿易”、“境外貿易”兩個模塊，使其反饋的內貿業務信息更加及時準確，切實消除了人為風險因素。
三、事后信用風險防范
1.加強應收賬款的管理企業應制定和完善應收款項管理制度，實行應收款項責任管理，做到每筆應收款項有專人負責。銷售部門負責應收款項的催收，催收記錄應妥善保管，財務部門負責辦理資金結算并定期與銷售部門、客戶對賬，督促款項回收。要定期通過函證等方式，與客戶核對應收賬款、應收票據和預收賬款等往來款項。企業要建立銷售考核責任制，明確業務人員的銷售考核包括應收賬款的回收、賬齡以及追收額度與銷售績效獎懲掛鉤，形成銷售業績和貨款回籠并重的管理模式。
2.加強法務管理與風險應對建立逾期賬款管理辦法，根據客戶的最新情況，及時采取催收、資產保全、法律訴訟等管理程序，根據信用風險的狀態和程度，及時啟用相關程序，甚至法務程序，以便及時做到風險管控，從而最大程度減少信用損失。在確認無法收回時，也及時與相關保險公司進行索賠，通過信用保險，降低信用損失。
3.加強內部控制執行檢查與考核內部控制制度的執行是風險防范的手段，只有按照企業內部控制制度的執行，才能有效防范信用風險、及早識別信用風險，及早應對信用風險，防范信用損失。因此，需要定期檢查分析業務流程過程中的薄弱環節，完善內部控制措施，優化內部控制制度，提高內部控股效果。同時，考核是內控執行的保障，加強內部控制制度執行的考核，在企業內做好有法必依，違法必糾的法制文化，提高內部控制制度的執行效果。涉及較大損失還應查明原因，落實追究責任。
合同管理內控制度范文5
內部控制（以下簡稱“內控”）體系就如同一張“網”，任何業務或事項均是“網”上之結，任何部門或個人不能游離于單位內控體系之外。2012至2016年，財政部陸續印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》、《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》及《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》等文件，要求行政事業單位應于2016年底前完成內部控制的建立與實施工作，并組織開展內部控制基礎性評價工作。
行政事業單位內部控制存在的問題
各單位相關責任人對內控制度的建立完善主責意識需進一步加強。
單位主要負責人的“第一責任人”意識仍需加強?！兑幏丁返谝徽驴倓t第六條規定：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責?！薄蛾P于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（財會[2016]11號）中，明確了各單位主要負責人的責任內容。但在內部審計中發現，單位主要負責人過于依賴財務人員及分管財務局領導，甚至以“不懂”或“全權委托”為理由，當“甩手掌柜”，有的單位分管財務負責人也把主要領導過問財務方面的事情視為“領導對他不信任”。如在預算編制方面，多數單位主要負責人只關心預算的總數增減情況，對預算編制的政策性、合理性過問不多。
相關責任人的責任意識仍需加強。雖然近年來隨著各單位加強規范化管理的要求越來越嚴，內控關鍵崗位的關鍵人員對自己的責任意識有了大幅提升，但在工作中被動遵守“內控制度”的意識仍占主導地位，主動思考如何從單位層面加強內控、提出可行性建議措施的時候不多。一定程度上制度執行者還存在“闖關”和“怕麻煩”的思想，有的單位還出現經辦人違規操作，用不合規財務資料到財務人員處“闖關”；財務人員怕得罪人審核“走過場”，把“難題”交給領導；領導過于依賴財務，認為有財務把關的就沒問題，最后形成內部管理失控的局面。
缺乏基本的內控制度
部分單位缺乏基本的內控制度。對照《行政事業單位內部控制規范》，大部分單位缺乏預算業務管理、采購及驗收管理、資產管理、建設項目設計施工管理、合同管理、存貨管理、食堂管理、公務卡管理及使用制度等制度。
內控制度規定不明確，照搬照抄痕跡明顯?！缎姓聵I單位內部控制規范（試行）》文件印發后，某些單位率先制定了一些內部控制制度框架，另一些單位為應付檢查，盲目照搬照抄，本地化內容不多、可操作性不強，有的單位甚至將此制度“束之高閣”用于應付檢查。
制度、條款需要修訂完善。部分單位內控制度內容與《規范》要求不符；有的制度未及時更新，與現行政策不相適應；有的制度過于瑣碎，需整合修訂；有的制度的題目及條款用語不夠嚴謹。
原因分析
國家層面的內控制度框架頂層設計仍需完善。據2012年財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》已有五年之久，但從基于財務層面的“小內控”到基于業務層面的“大內控”仍未完善，內部控制大多數時候仍是財務的事情，行政事業單位的管理層仍有不少人將內部控制未當成分內之事。
有關內部控制各項制度的培訓宣傳不夠廣泛、深入，往往是財務人員培訓得多，對領導、相關經辦人及內部審計等監督人員培訓少，信息不對稱，單靠參加培訓的“財務人員”傳達匯報，容易造成信息丟失或失真，加之參加操作層面培訓的多為一線財務人員，“人微言輕”，無法引起相關領導及相關責任人的足夠重視。如在固定資產管理方面，很多單位都存在管用脫節的情況，固定資產登記往往是財務人員的事情，與使用人和固定資產管理人“無關”。
基層行政事業單位內控執行存在困難。一是人員少、任務重，一人身兼數職，很難做到不相容職務完全相分離。很多內控的執行沒有專門、專業的人員，對制度制定和具體操作均不得力。二是所在地區現代化水平未能滿足單位內控制度管理需要。如在公務卡、加油卡使用方面，個別地區能使用公務卡消費和加油卡加油的地點不多，導致現金支付較多。
各管理部門對于內控的建立完善和執行情況監督力度不夠。財務主管部門疲于各種報表、統計，未真正起到內控指導的作用，業務主管部門習慣于安排布置條塊性工作，審計、紀檢監督部門更注重于事后監督，對內控制度框架的建立完善有滯后性。
行政事業單位內部控制框架設計
成立內控領導小組，由單位主要負責人任組長，明確內控牽頭部門，制定、啟動決策、執行及監督相互分離的工作機制。牽頭部門負組織相關部門研究制定本單位內控制度體系方案，明確相關部門、人員的責任，完善匯編本部門基本內控制度，交由內控領導小組負責審定。經濟活動方面的內控由計財部門牽頭、其余業務活動方面的內控由辦公室牽頭。
合同管理內控制度范文6
【關鍵詞】內部審計；作用；發展方向
2008年5月，財政部等五部委共同制定了被稱為中國的“薩班斯法案”的《企業內部控制基本規范》。規范第十五條明確規定：企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。此規范的頒布，是中國內部審計發展的一個重要里程碑，為加強經濟管理，提高資產管理水平，實現內部近期經濟目標，發揮了積極作用。筆者擬結合具體實際，就內部審計的作用及發展方向等問題做些簡要探討。
一、內部審計的涵義
國際內部審計師協會對內部審計職能有如下明確定義：“內部審計是一項獨立的、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率?！笨梢?，內部審計深入到經營管理的全過程去了解掌握具體情況，及時的發現和處理問題，防范和化解企業所面臨的風險是本職工作的要求。內部審計通過經常性的調查、分析、評估和預測，弄清問題產生的原因或未來影響，及時向管理當局提出解決或防范的建議，或隨時接受他們的咨詢，可以幫助企業改善風險管理，增加企業價值。從控制論的角度說，內部審計不是原來意義上的監督，而是一種控制?？刂瓢O督，監督只是控制的一大要素和控制過程中的一項職能。所以，用控制代替監督更能準確的解釋內部審計的本質。并且，這種控制是以服務為導向的。內部審計的宗旨就是服務于企業的經營管理，幫助實現預期的發展目標。不講服務，內部審計就沒有存在的必要和可能，服務意識必須貫穿于內部審計監督、評價、控制的全過程。正如內部審計協會在其的《內部審計責任書》中認為的，內部審計是在組織內檢查各種業務活動以向管理部門提供服務的獨立評價活動，是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發揮作用的控制。
二、內部審計的作用
（一）識別經營風險的作用
作為安徽電力公司下屬企業--XX供電公司，2008年度采用風險分析的方法制定年度審計計劃，根據風險分析的結果將風險大的項目納入年度計劃，強化企業的風險管理，降低風險損失，實現經濟平安。首先，審計部門在調查階段設計了涵蓋全部風險測試點的調查表，調查表設計了監督模塊、重點審計環節以及認為該環節風險等級是高中低。根據各部門反饋的調查表，充分分析，統計得分，確定審計風險點，并形成審計評估報告。對熱點問題及管理薄弱的環節開展審計調查，為領導決策提供有價值的信息。內部審計在改制企業建立健全現代企業制度中，通過拓展審計領域，開展風險導向審計，深入調查內部控制和經營管理的現狀，根據內部控制測試結果，識別企業主要的內部控制和經營過程存在的風險，找出薄弱環節和經營不善之處，提出改進措施，進而指導和幫助企業進行風險管理，降低風險水平。
（二）監控經營全過程的作用
XX供電公司在2006年啟用合同管理系統，內部審計部門參與合同會簽，大修、技改、基建、采購等合同由基層生產部門根據生產需要將合同草本上傳至合同管理系統，經過生產管理部門、紀檢部門會簽后，由審計部門對合同的發生事由、金額、是否招標、生產廠家的資質等進行審核，一旦發現不符合內部控制程序時，一律退回合同，審核無誤后繼續進行合同流轉。合同管理系統讓內部審計部門參與了公司日常業務的管理，并對公司的管理過程進行監督，杜絕了公司采購等風險，對金額的審查也最大限度的節約了企業的資源。XX供電公司通過在企業改制過程中進行初步審計、界定審計、審核評估報告和終結審計，對改制方案執行全過程的合法、合規性進行監督檢查，全過程監控，改制分流中可能出現的問題和風險。
（三）評價內部控制的作用
內部控制是管理現代化的必然產物，而內部控制的產生和發展，促使審計工作從詳細審計發展成為以測試內部控制為基礎的抽樣審計。查賬人員在進行審計時，首先要研究與評價企業的內部控制，這是現代審計的重要特征。2007年，安徽省電力公司以《IIA內部審計實務標準》和《中國內部審計準則》為依據，組織公司系統內部審計人員，共同開發的“內控評價體系”項目成果，通過對評價項目及內容細化，將內部控制評價理論與市級供電公司的業務實際相結合，建立一套有安徽電力公司特色的內控評價標準和評價方法。2007年對公司電費管理風險情況進行了內部控制評價測試，本次測試內容主要涉及電費管理業務流程、營銷MIS數據的風險管理情況、抄核收的風險管理、電費資金的安全管理、發票管理以及電價執行情況。利用內部控制評價體系對公司關鍵點進行測評，圍繞內部控制的薄弱環節，提出改進建議，使之日趨完善，運作更加有效。規范各項業務應具有的內控標準，為全面提高公司的管理水平，增強企業的競爭力構建了平臺。為公司及時、有效地降低經濟風險，防止了公司資產的流失。
三、內部審計的發展趨勢
傳統的審計方式，主要是內部審計人員通過翻閱財務賬簿及相關報表，面對一年甚至幾年的財務憑證及賬簿報表，由于審計期間的長短及審計人員的素質，不可能做到對企業的經營狀況及財務收支情況有準確的評價，一般都是查錯糾弊，查找財務人員賬務處理是否合適，財務報表是否準確等。隨著中國經濟的發展，越來越大的數據量，要求審計人員必須轉變審計思路及審計方式，這樣才能對企業提供更客觀準確的評價，才能實際解決管理上問題。
（一）在審計內容上，由傳統的財務審計為主逐步向風險管理審計和績效審計為主發展
隨著企業規模的不斷擴大經營領域不斷延伸管理層次和管理幅度也不斷加大，從而不可避免地會造成信息傳遞和管理制度的滯后以及某些方面的缺陷。如何防范經營和投資風險如何降低企業成本使企業在市場競爭中處于有利地位.如何加強財務核算和財務管理提高企業經濟效益這些都需要內部審計工作重點逐步轉移到經營管理審計和經濟效益審計以及咨詢服務上來。內部審計必須從傳統的查錯防弊的財務審計向管理審計、經營審計績效審計以及咨詢業務方向發展。2008年安徽省電力公司在由傳統的財務審計為主逐步向以內部控制和風險管理審計為主轉變做了以下探索和實踐：以廣泛開展審計調查為切入點，推動內部審計發展。公司引入風險管理的理念，開展經營風險評估，圍繞企業“四重一大”（即重大決策、重要事項、重要環節、重大風險、大額資金）等領域，積極開展專項審計調查。2008年安徽省電力公司根據經營風險評估情況，計劃內共安排了廢舊物資處置管理、物資采購招投標管理、電價執行、電費發票管理、縣公司農維費管理及小型基建項目管理六個專項審計調查。同時根據公司領導要求，適時增加了縣公司線損管理、應收電熱費余額管理、營銷業擴報裝、關聯方交易及自營工程人工費定額管理等五項調查。努力使內部審計圍繞領導關注的重點、經營管理的難點和群眾關心的熱點問題開展，發揮內部審計增值服務的功能。
（二）在審計方式上，由事后審計向事前及事中審計發展
隨著管理水平的提高，內審的作用將不僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。安徽省電力公司以2006年課題研究成果《安徽省市級供電公司內部控制評價體系》為基礎，廣泛開展內部控制評價工作。上半年安排十七個市級供電公司集中使用該體系開展內部控制評價工作，共計發現內部控制重大缺陷和漏洞50個，發現可能形成小金庫的源頭5個，提出建議和意見101條，有效地化解了經營風險。同時還將內控評價與日常審計工作有機地結合起來，在省公司2008年開展的屆中經濟責任審計項目中，運用內部控制評價，積極查找被審計單位的風險點、關鍵點和失控點。共查找出風險環節(點）862個，其中無內控制度25個、內控制度需完善121個、內控制度有瑕疵264個（內控制度瑕疵是指內控制度未能得到不折不扣、到邊到角和始終如一地執行），目前已完善和新制定的制度有123個。該改舉措最大限度的規避了企業經營風險，成功實現了審計方式由事后監督轉向事前控制。
（三）在審計手段上，由手工方式向信息化方向發展
內部審計要適應企業信息化建設，本身就需要信息化。即建立在企業信息化環境基礎上，運用信息化技術方法開展內部審計工作。當前，最迫切的就是按照國家電網公司和省公司的統一部署，加快SG186工程中的審計信息系統建設?？梢哉f，內部審計信息化將是內審工作的革命性變革，是傳統內部審計向現代內部審計轉變的重要標志。正如李金華審計長指出的“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系今后審計事業的發展”。2009年安徽省電力公司將全力推動企業資源計劃系統（ERP）建設。審計人員應積極參與ERP的實施，了解ERP內在結構、內部控制、關鍵控制點等，對ERP環境下的經營管理風險進行分析，有助于將來制定審計計劃和審計程序，為順利地開展內審工作，向全面開展信息系統審計奠定基礎。反之，如果內部審計沒有全面深入參與信息化建設過程，等信息化實施完成后，僅面對信息化運行的數字化結果，內部審計管理職能的實現是難以想象的。
面對內部審計在風險管理過程中所擔負的職責，為適應這一更高要求，內部審計人員要不斷學習和創新。只有跟上時代的步伐和國際內審的發展趨勢，以新觀念、新視野、新思維，把握新機遇，迎接新挑戰，不斷前進，內部審計才能在現代企業風險管理過程中發揮作用，從而為實現企業目標做出應有的貢獻。
參考文獻
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