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企業稅務管理現狀范文1
圖們江區域地處東北亞的中央部位，與中、俄、朝三國毗鄰接壤，且長吉圖先導區建設橫貫中蒙大通道，并輻射至東北經濟區、大圖們江經濟圈和東北亞經濟區，其地理位置十分重要，是東北亞區域合作的重要組成部分。經過多年的開發建設，圖們江區域的發展已影響和拓展至整個延邊州地區。
從近幾年延邊州地區經濟發展的宏觀數據來看，中小企業已成為延邊州經濟、社會發展的重要著力點和領跑員，對延邊州經濟增長具有重要意義。根據相關資料可知：截止2012年底，延邊州登記的中小企業數量占全州企業總數的99.5%，上繳稅金占全口徑財政收入的33%，經濟總量的47%，同時延邊州中小企業的經濟總量還在逐年高速增長。不論從企業數量上看，還是從經濟總量上看，中小企業對延邊地區的經濟的增長、就業的穩定及社會的和諧等都發揮著積極的促進作用。
但延邊州地處我國吉林省的東部經濟發展水平較東部沿海等發達地區相比有較大差異，且宏觀經濟條件下，中小企業的稅收負擔相對較重，同時，中小企業自身發展力量薄弱，企業內部管理水平較低，內部人員稅務知識和專業勝任能力有待提高等，致使企業往往缺少對稅務風險的管理和控制，從而導致中小企業的稅務風險較重，且其風險管理和控制面臨較大壓力。
本文以圖們江區域（主要以延邊州）中小企業為研究對象，綜合分析和評估延邊州中小企業稅務風險管理的現狀，找出其中存在的問題及原因，并提出一些合理化解決措施和建議，從而，幫助圖們江區域中小企業合理規避稅務風險，降低和減少稅務風險給企業帶來的損失，助力中小企業更好地成長和發展。
二、延邊州中小企業稅務風險管理現狀分析
從企業危機管理理論的角度來看，危機的爆發通常情況下可分為：事前、事中、事后三個階段，同樣，延邊州中小企業的稅務風險也無異于此。本文從稅務風險管理的三個階段入手，事前防范以規避風險，事中應對控制以阻止風險，事后補救以降低風險，總結和歸納了現階段延邊州中小企業稅務風險管理的現狀和特點。
1.事前稅務風險防范意識薄弱
在延邊地區，對大多數中小企業而言，經營管理層往往缺乏對稅務風險的正確理解和合理認知，在經營決策中往往忽略了稅務風險對公司業績和企業發展的影響。然而，實質上企業稅務風險的產生主要集中在兩個環節：一是公司注冊階段引發的風險，二是公司納稅管理過程中存在的風險。從企業的業務構建和管理決策開始，就決定了企業的稅收范圍和稅負大小等相關問題。企業管理人員稅務風險防范意識的薄弱，經營業務決策的不得當，將直接影響企業的納稅申報、稅種、稅率、納稅時間、稅負繳納金額等，從而直接影響和改變企業的稅務風險大小，無形中增加了企業的稅務風險。
2.事中稅務風險控制不及時，應對措施不完善
事中控制是有效防范稅務風險，減少損失的重要階段，而中小企業往往無法準確判斷、識別和評估稅務風險，并作出及時的反映和應對。結合延邊地區中小企業發展的具體情況，本文認為主要表現為以下幾個方面：
（1）稅務專業知識欠缺，專業人才匱乏。以延吉市高新技術開發區為例，截止到2014年末，已有276家企業落戶高新區，其中規模以上企業30戶。通過開發區納稅人交流群了解到：該群包括開發區內近七百余名企業的會計、稅務人員，群內每日消息量近一百條，主要內容涵蓋稅務申報系統、軟件、程序等多個方面。這也在側面反映了：在延邊州，大多數的中小企業管理者往往不具備較高的稅務知識水平，缺乏對稅務知識的了解和運用，一些人甚至在獨立完成稅務申報和稅款繳納等方面也存在一定的困難。
同時，在中小企業內部往往沒有專業的稅務人員，為節省成本，降低日常開支，延邊州中小企業普遍采用記賬或聘用兼職會計人員記賬等方式，來負責企業的會計核算和稅收申報繳納等工作；由此，企業的內部日常核算和稅務管理過度依賴于外部機構和人員，容易導致內部管理和控制的滯后，不利于企業管理者根據會計信息進行決策和監督；且稅務機構人員的業務水平將直接影響企業的稅務活動，從而產生難以為中小企業規避和控制的風險。
（2）內外部信息傳遞和溝通機制不健全。稅務風險的產生和防范離不開稅務機關的管理和相關稅收政策的變動調整。延邊州通過不斷強化中小企業技術服務，完善創業、信用擔保機構建設，制定扶助小微企業專項行動方案等不斷優化企業環境，推動中小企業迅速發展。2013年以來，全州為中小企業減免稅收約4.8億元，清理各類行政許可和行政處罰1553項，下放縣市行政審批權限50項。事實證明：外部政府機關的相關信息，企業內部部門間的交流溝通均是影響企業稅務工作的重要因素。通過不斷完善內外部溝通機制，整合信息資源，有利于幫助中小企業實現稅務風險的有效管理。
（3）企業內部稅務風險管理制度不完善。稅務風險管理制度、考核和監督機制，是重要的稅務風險控制機制，但延邊州中小企業內部的稅務管理制度往往不健全，考核和監督機制徒有虛名，風險管理制度更是虛有其表，從而導致企業內部核算無監督，納稅無保障，業務決策不經稅務風險審核，經營活動和會計處理不當等必然導致事中控制難以進行，稅務風險頻發。
3.事后監督和改進機制不健全
稅務風險發生后，及時迅速地處理有利于為企業降低風險，節約成本。一旦稅務風險發生后，應積極迅速應對，把握時機，在稅務機關進行處罰時，應及時上交稅款，繳納滯納金，避免將事態擴大，從而避免進一步影響到企業的聲譽，損害企業核心利益。從服務行業來看，受企業性質的影響和制約，服務行業中小企業享受政府稅收優惠政策少之又少。以延吉市羅京飯店為例，受旅游淡旺季的影響，企業營業收入變動較大，淡季經營可能出現虧損，由此管理者決策對稅收風險產生較大的影響，稅收滯納金成為淡季經營中的的嚴重稅務風險。
同時，在經歷稅務風險后，應及時進行改進和強化監督，在分析和評估稅務風險產生的原因的基礎上，不斷改進企業內部控制和管理制度，從而，有效識別、規避和控制企業的稅務風險。在延邊州中小企業發展過程中，滯后的監督和改進機制正是影響其稅務風險的重要原因。
三、完善延邊州中小企業稅務風險管理現狀的對策
中小企業稅務風險管理問題從表面和淺層來看，是受制于其生產規模的大小、經營營管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏稅務風險的意識和觀念，同時也離不開企業內部的制度化和體制化問題。從中小企業發展現狀著手，本文為改善延邊州中小企業稅務風險管理問題提出以下幾點建議：
1.強化稅務風險管理意識，構建稅務核算和監督機制
企業的經營管理者要充分認識到稅務風險管理對企業發展的重要作用，強化稅務風險意識，做到會計信息為決策服務，稅務管理為企業服務，讓稅務風險管理意識貫穿企業發展的始終；同時，完善企業內部的核算和監督機制，促進日常核算公開化、透明化，從而最大程度上降低經營活動和會計處理不當引發的稅務風險。
2.設置專職會計崗位，聘用專業稅務人員作為咨詢顧問
企業日常核算是其經營管理決策的重要指標和參考因素，在企業內部應設置專職會計崗位聘用會計人員進行經營活動的日常核算，從而為稅務管理工作奠定基礎。對于中小企業而言，生產規模較小、職工人數少、現金流較小，聘用專職稅務人員進行稅務風險的管理成本較高，企業經營壓力較大。因此，聘用專業人員擔任咨詢顧問具有可行性，請專業人士定期為企業進行稅務風險的評估和調整，為企業提供稅務知識的普及和咨詢幫助，從而可以有效地幫助企業實現對風險的控制和管理。
3.建立內外部的信息溝通和交流機制，加強政企合作
延邊州的大多數中小企業缺乏有效的信息溝通和交流機制，從而導致影響企業生產經營過程的各項決策無法及時有效地傳遞，并缺乏正確的反饋。因此，要加強內外部的溝通，安排企業內部的人員定期與主管稅務機關溝通，了解和關注政府相關稅收政策的變化和調整，組織稅務工作人員定期參與政府相關政策培訓和學習。充分把握延邊州強化中小企業技術服務，完善創業、信用擔保機構建設，制定扶助小微企業專項行動方案等的相關優惠和扶持政策，促進中小企業健康發展。
4.建立稅務風險的檢查和監督制度，強化企業內部控制
對于企業的日常會計核算和稅務相關工作，由熟悉企業日常經營活動的人員進行定期和不定期的監督和核查，確保日常核算符合相關會計準則的規定，稅務申報、繳納工作滿足稅收征管部門的要求，從而降低會計核算錯誤、因疏忽、漏報導致的偷漏稅風險，同時，也對企業會計人員的專業勝任能力和職業道德進行檢驗，提高企業內部控制的有效性。
四、結論
稅務風險的發生涉及企業收入、成本費用、會計報表、納稅程序、稅收政策、稅務爭訴等多個方面，與企業內部管理組織形式、專職稅務人員專業勝任能力、企業內部稅務風險評估體系、內外信息溝通交流機制等息息相關。從長遠角度看，要促進中小企業的長遠發展，首先，國家應與時俱進出臺相關稅收政策，為中小企業的發展提供制度保障；其次，政府應通過相關政策培訓強化對中小企業信息溝通和交流機制的指導，更要引導和鼓勵中小企業改變固有思維和意識，從根本上幫助中小企業實現更好地發展；更重要的是，中小企業自身應強化稅務風險管理意識，重視企業內部的稅務核算和監督機制的構建。從而，全面帶動整個延邊州乃至圖們江區域的經濟發展和社會進步。
注釋：
企業稅務管理現狀范文2
(一)稅務管理觀念落后。我國企業的稅務管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業人員對稅務管理認識不夠深刻，企業的稅務人員對稅法以及關于稅務的法規認識不足，往往會受到稅務部門的處罰和限制。而有些企業在繳納稅務的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業的稅務成本。
(二)稅務籌劃與管理相混淆。企業在進行稅務管理時，將稅務籌劃與稅務管理相混淆，稅務籌劃只是稅務管理中的一個環節。企業將稅務籌劃當做是稅務管理，在進行稅務籌劃時，并沒有完成稅務管理，這就忽視了稅務管理所具有的協調及預測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業的稅收。
(三)企業的稅務風險意識不高。企業在日常的企業管理中，沒有將稅務管理提升到一定的地位，對稅務管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當做是企業的負擔。這樣就增大了企業稅務風險，如果經歷稅務稽查，企業的名譽形象會受到影響，同時也會令企業遭受巨大的經濟損失。
(四)稅務管理沒有形成完整的系統。我國企業雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業長遠戰略目標的企業稅務戰略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業已經注意高效率、專業化的企業稅務管理體系是確保企業戰略成功的關鍵，企業稅務管理應該和企業的財務管理、風險管理乃至戰略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎上，有效控制企業納稅風險，提高財務業績，并為實現企業戰略管理目標提供支持。
二、稅務創新策略及分析
(一)稅務籌劃。
企業稅務管理的核心就是稅務籌劃，企業稅務管理的其他活動都是為了稅務籌劃能夠更好的完成。稅務籌劃是事前的行為，稅務籌劃的本身具有預見性以及長期性的，但是稅收的相關法律法規可能發生新的變化。因此，企業在進行稅務籌劃是應根據實際情況進行適當的調整，防范以及避免風險，爭取企業利益的最大化。稅務籌劃要合法合理。企業的稅務籌劃決不能違反國家的法律法規，也就是說，企業的稅務籌劃必須合法。企業在進行稅務籌劃時，要對稅法以及稅收相關的法規進行充分的了解，在合法的前提下設計稅務籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業帶去經濟利益;另一方面，稅務籌劃也需要費用。稅務籌劃可以為企業減輕稅務負擔，同時，稅務籌劃也需要企業支付與之相關的費用。企業在聘請相關機構或自己組織人員進行稅務籌劃時都會產生一定費用。企業的稅務籌劃應該是在多種稅收方案中選擇最優的方案，交稅最少的方案未必會是最優的方案，這種方案也可能會使企業的經濟利益總體降低。
(二)加強稅務管理。
1.建立完善的體系，聘請有經驗的稅務顧問，成立管理部門。在稅務系統越來越復雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業的稅務管理的需求的。稅務系統越來越復雜，很多問題得不到解決，這就需要企業向有關的稅務中介部門進行請教，稅務中介部門對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經驗較豐富，能夠為企業提供良好的服務。聘請這些專業的人員作為企業的稅務咨詢，能夠提高企業的稅務管理的水平。企業成立專門的稅務管理部門，聘請專業的稅務管理人員，進行有效的稅務籌劃，防范和規避企業的稅務風險，使企業的經濟效益得到提升。
2.企業建立自查的制度。企業應建立自查的制度以及成立自查的機構，定期的對企業的納稅進行檢查，及時發現問題肖解決問題，將企業的稅務風險降低。同時，企業對稅務計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業的稅務申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業能夠及時發現稅務管理中的問題肖解決這些問題，降低企業的風險，提高企業的經濟利益。
三、總結
企業稅務管理現狀范文3
[摘要]在我國加入WTO,進一步與世界經濟接軌,以前所未有的廣度和深度參與全球經濟競爭的同時,跨國商也逐步進入我國中介市場,這對我國的稅務行業而言,既是機遇,也是挑戰。如何借此機遇建立規范的稅務制度,完善我國稅務市場,成為擺在我國稅務行業面前的當務之急。本文就我國稅務行業面臨的機遇和挑戰,深入分析現狀,借鑒國外經驗,提出優化措施。
關鍵詞：稅務現狀優化措施服務手段
一、加入WTO為我國稅務行業帶來了新的機遇和挑戰
加入WTO為稅務行業的快速發展提供了良好的機遇,我國企業可以享受到多邊的、穩定的最惠國待遇,對國外資本有了更大的吸引力,從而可以引進更多的外資。外國企業的增多會給我國稅務行業提供更加廣泛的市場空間。因為各國的稅制各不相同,具體的規章制度的執行更是靈活多樣,如果外國企業聘用其本國人員從事稅務工作,一則無法及時、全面地掌握我國的政策信息;二則很難做到將新的政策法規熟練、準確地加以運用而又不違反我國稅法中的某些規定。所以,為了降低納稅風險,減少納稅成本,大多數外國企業會選擇聘用我國人員為其做稅務工作。這無疑為我國稅務行業的快速發展提供了良好的機遇,同時也帶來沖擊與挑戰。根據承諾,允許國外的稅務機構和人員進入我國市場。這些機構和人員的經營理念和管理方式,以及長期從事中介服務積累下來的制度和經驗,正是我們部分稅務師事務所和注冊稅務師所欠缺的。當其進入我國市場后,勢必會對我國稅務行業產生一定沖擊,要在這種沖擊和激烈的競爭中站穩腳跟,我們必須了解自己的現狀和不足,不斷吸取國外的先進經驗,努力優化和完善自我,才能獲得更好的發展。
二、我國稅務行業的現狀及國外稅務制度的基本特征
(一)我國稅務行業的現狀
1.立法滯后,法律效力低,約束性差
我國的稅務實踐開始于1985年,但直到1994年9月國家稅務總局才了《稅務試行辦法》,隨后相繼了《注冊稅務師資格制度暫行辦法》、《有限責任稅務師事務所設立及審批暫行辦法》等。這些法規為我國的稅務制度化、規范化發揮了重要作用,但由于都是“暫行辦法”或“試行辦法”,法律級次偏低,約束性差,實踐中缺乏有效監控,制約了稅務業務的發展。
2.業務范圍比較狹窄,層次低,無法適應新形勢的需要
我國《征管法》目前只規定:“稅務人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托從事下列范圍內的業務:(1)辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記;(2)辦理發票領購手續;(3)辦理納稅申報或扣繳稅款報告;(4)辦理繳納稅款和申請退稅;(5)制作涉稅文書;(6)審查納稅情況;(7)建賬建制,辦理賬務;(8)開展稅務咨詢、受聘稅務顧問;(9)申請稅務行政復議或稅務行政訴訟;(10)國家稅務總局規定的其他業務?！闭缟纤?目前我國稅務機構的業務中大多是這些基本的,然而,應該認識到的是,在我國加入WTO的新形勢下,企業的財務會計制度不斷健全,對稅收的成本控制意識日益強烈。在這種形勢下,傳統的稅務服務已很難滿足納稅人特別是外資企業的要求,稅務業務的服務范圍亟待拓展和創新。
3.稅務人員良莠不齊,業務素質和服務質量總體上不高
稅務是一項權威性、壟斷性、高智商業務,需要從業人員有強烈的責任感、事業心和較高的職業道德,而且精通稅法,業務嫻熟,經驗豐富。但從我國現有稅務人員配備來看,數量不足、年齡偏高以及業務能力參差不齊是比較突出的矛盾;從數量上看,目前實際客戶占納稅企業的比例很小;從文化結構上看,人員中僅有10%左右是大中專畢業生;從年齡結構看,離退休老同志占大多數。而且據調查,我國稅務公司聘用的人員大多沒有執業資格。這些現象反映出了我國的稅務業無論在職業人員的素質,還是服務質量方面,都難以適應經濟形勢發展的需要和我國加入WTO后的市場競爭環境。
(二)國外稅務制度的特征
1.法規比較健全
制定嚴密的稅務管理制度,并用法律、法規形式確立下來,這是保證稅務制度順利推行和健康發展的必要條件。許多國家都制定有專門的有關稅務行為的法律規范。例如:日本的稅理士制度是根據日本政府1951年制定并的《稅理士法》確立的,這部法規從實施之日起,至今已做了二、三十次修改,是一部較為完善的稅理士制度;法國、韓國有《稅務士法》;德國有《稅務咨詢法》;美國和澳大利亞也都具有相當完善的和健全的稅務法律法規。
2.業務比較廣泛
國外一些國家市場經濟高度發達,稅收體系比較完善,這為稅務業務的拓展提供了廣闊的空間。在日本有85%的工商企業是委托稅理士事務所其部分或全部納稅事宜,東京地區高達96%;美國企業中的50%以上是委托人代辦的,個人所得稅幾乎是100%的委托稅務人代辦。由此可見,發達國家或地區的稅務業務所涉及的范圍是相當廣泛的。
3.手段先進
國外發達國家由于經濟高速發展,科技領先,計算機的開發運用早已滲入社會經濟生活的許多領域,稅務也較早引入了這一先進手段。如:美國各事務所、稅務公司除擁有一大批精明強干的稅務人員外,還配備有現代化計算機管理設備,將稅法的主要內容輸入電腦存儲,并隨時更新,使用方便,調閱資料快速自如。一些跨國稅務公司還將各國的分公司進行全程聯網,便于及時掌握有關稅收信息,及時分析,快速作出反應;再比如,澳大利亞的稅務人員普遍用電腦操作,電腦與稅務機關聯網,在稅務機構審定納稅人應交納稅款后,經委托人同意,即輸入電腦。稅務機關為配合機構申報,則24小時開機,公司能及時收到稅務機關反饋的信息,省略了人員往來、資料傳遞的時間,使納稅人、機構、稅務機關有效節省工作時間。
4.建立了職業賠償保險制度
隨著稅務行業的發展,稅務人與納稅人之間的理賠案件逐年增多,涉及的金額也逐年加大,稅務人的職業風險日益顯著。在此種情況下,一些國家陸續出臺了對稅務行業的職業賠償制度。如德國的《稅理士法》規定:獨立的稅理士及稅務士,對由于業務活動可能出現的賠償責任,必須適當投保。因此,在一項業務前,稅理士及稅務士是必須考慮該項業務可能出現的各種風險,在自我責任方面決定適當的投保金額。如果由于沒有投保而出現被告人要求賠償,屬于違反執業義務,可能招致取消執業資格的處罰;奧地利對稅務行業的賠償保險也有明確的規定:經濟授托士從事業務時,必須投保執業責任賠償保險。
三、優化稅務的措施
(一)針對我國稅務現狀提出優化措施
1.加強立法工作,完善稅務的法律環境,提高法律級次
沒有完備的法律體系來約束和管理稅務行為,就不可能有稅務事業的規范發展。因此,我們必須要加快稅務行業的法治建設。一方面,要盡快在《稅務試行辦法》、《注冊稅務師資格制度暫行規定》等法規的基礎上,指定并公布實施《注冊稅務師法》,給稅務人確立必要的法律地位,為稅務行為提供明確的法律依據?！蹲远悇諑煼ā窇獙⒁杨C布的各項有關注冊稅務師的暫行規定、通知、試行守則等進行統一,對有關注冊稅務師、稅務機構、稅務行業的管理等內容做出詳細規定。另一方面,要健全現行的稅收政策法律、法規。由于稅收政策法規的不健全,彈性大,變動頻,使稅務工作很難進行規范化操作。因此我們首先應當從立法級次和立法程序上加以規范,改變大部分稅法以條例和暫行規定的形式存在的現狀,形成經人大審批,統一立法的局面;其次,在法律文字和內容上進行規范,制定準確嚴密的法律,降低稅務的風險。
2.拓寬稅務范疇,提高層次,滿足外資納稅人的要求
為了滿足稅務需求的變化,我們應該針對需求,不斷研究探索出新型的稅務業務,只有這樣才能適應市場的需要,擴大稅務需求,從而才有能力和不斷涌入我國市場的外資稅務機構展開競爭。這些新型業務包括:涉稅流程診斷、稅務風險評估與控制、稅收籌劃以及稅企爭議協調等內容。通過這些業務,可以有目的地針對委托企業的實際情況,按照企業的具體要求,在符合稅收政策法規的前提下,為企業制定出符合自身的涉稅活動,從而使納稅人的稅收成本最小化。從長遠來看,新型的稅務業務將會更加符合開放形勢下納稅人的需求層次,從而更加有利于加入WTO后我國稅務企業的發展。
3.嚴格稅務人員準入制度,優化服務質量
嚴格稅務人員的資格授予。我國經過幾年的注冊稅務師考試,目前我國的注冊稅務師已達5萬多人,為我國稅務的全面展開儲備了一定的人才。但相對于我國經濟發展的需要還遠遠不夠,還應加大宣傳力度,鼓勵和培養更多的優秀人才加入到注冊稅務師隊伍中來。另外,要嚴格人員的年度審查,重視后續教育。稅務人員取得資格后并不是一勞永逸,我們要對稅務人員進行定期培訓,使其不斷更新知識,了解掌握稅收法規的變化情況,提高自身的業務素質和道德素質,以求滿足社會需要。為保證后續教育制度的貫徹實施,要對所有注冊稅務師進行年度審查,考查其是否接受了后續教育,經審查合格的方可進行注冊登記。
(二)借鑒國外經驗完善我國稅務制度
1.優化稅務服務手段
我國的稅務機構目前還只停留在“紙化”操作階段,與國外的先進水平相差甚遠,效率低下,很難與之競爭。為此,我們應該充分借鑒國外經驗,引入網絡技術,將稅務機構與稅務機關進行聯網,使稅務機構及時了解稅收政策法規的變化,同時也使稅務機關能夠及時獲得政策實施的反饋信息;逐步建立稅務機構代替納稅人網上申報制度,既可以做到申報及時,又節省了人員往來,提高了效率。
2.建立稅務風險賠償保險制度
現今我國的許多稅務師事務所的風險意識還不強,其思維還停留在依靠稅務機關的時代,靠稅務機關招徠業務,靠稅務機關為其“消災”。隨著我國經濟快速發展,納稅人的稅收成本意識將逐漸增強,稅務業必將在不遠的將來有更大的發展,范圍、規模、收費數額也必將逐漸增大。然而稅務作為一種中介行為,很容易因為對稅法的理解出現偏頗或一時疏忽大意等原因而發生責任事故,從而承擔為此而帶來的經濟損失和相應的賠償責任。因此,提高稅務機構的風險意識,建立適當的風險賠償保險制度是我國稅務業務規范化的必然選擇。我們可以借鑒國外稅務的先進做法,當我國稅務行業發展到一定的規模時,以法律的形式強制要求所有的稅務機構辦理必要的風險賠償保險金。具體可以采取以下做法:由國家稅務管理部門在對各種服務項目進行研究的基礎上,結合不同服務項目的風險程度,對各種服務項目規定不同的最低風險保險金額,要求所有稅務機構均要按照規定進行投保。這種風險賠償金將不斷增強稅務機構承擔經濟責任的能力,是取得納稅人信賴的極其重要的條件。
綜上所述,加入WTO后國外事務所對我國稅務業沖擊是巨大的。在這種激烈競爭的情況下,稅務業面臨著巨大挑戰。當前必須借鑒國際經驗,發揮本土優勢,建立與國際接軌的稅務師事務所的管理、運行體制,發揮稅務師的積極性,加強稅務師的危機意識和競爭意識,努力提高服務質量。只有這樣,我國稅務業才能得到迅速健康的發展,才能逐步與國際市場接軌,才能以平和的心態面對加入WTO的挑戰。
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企業稅務管理現狀范文4
一、稅務師的職業定位與業務水平
根據人力資源和社會保障部、國家稅務總局關于印發《稅務師職業資格制度暫行規定》和《稅務師職業資格考試實施辦法》的通知【人社部發（2015）90號】，稅務師應具備財會、稅收專業理論與方法，能獨立解決涉稅服務業務中的各種疑難問題，是面向社會提供涉稅專業服務的專業人員，稅務師應具備較高的財務與會計知識和涉稅服務相關法律知識。由于稅務師在實際工作中不可避免地要與企業財務會計部門和相關法務部門人員相互協作、密切配合，要求稅務師的職業定位不僅稅收專業技能應用，更是社會（包括政府部門、企業及個人）的稅收治理參與者、稅法實施監督者和稅收法治推動者。
二、企業稅務管理中的稅務政策需求
（一）企業內部需求
相對于中小型企業，大型企業一般采取多元化發展，業務范圍涉及多個不同行業。近年來為響應國家號召，實施“走出去”戰略，跨國大型企業數量逐步增加，管理組織機構與管理模式不再單一，分工越來越專業化，為適應國家職能機關的管理需要，大型企業都有單獨的稅務管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業的財務部門、法務部門緊密聯系、密切協作是企業運行必不可少的環節。企業的設立、改制、重組、上市、資本運作業務均涉及復雜的管理知識和許多政府部門的政策，業務繁雜且耗時較長，各個部門的政策環環相扣，稍有疏忽就會造成無法挽回的既成損失。企業的稅務管理部門如果在上述業務的決策階段及時收集并熟練運用有關法律法規政策文件、及時與稅務機關溝通對接，就會為企業合理規避稅收法律風險保駕護航。伴隨國家宏觀經濟調控政策的轉變，大型企業日常稅務管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規劃也要適應政策的需要，如“營改增”政策的前期業務流程規劃，企業從事符合節能節水、環境保護項目企業所得稅優惠條件的準備工作、研發費用加計扣除政策應具備的前提條件等方面，都需要企業的稅務管理部與其他部門之間進行協調，為達到政策要求的條件，還要協調不同部門之間的工作方式或業務流程。不同行業的企業對稅務管理側重各有不同，譬如鋼鐵行業，受近幾年國家政策調控的影響，環境保護、研發費用加計扣除的政策運用較頻繁，但對房地產行業來說，“營改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來，大型企業的稅收管理部門的很多管理人員積極學習稅務師的各項知識并通過考試取得國家認證的職業資格，證明企業對稅務師的知識需求日益迫切，也是企業為了規避稅收法律風險，依法經營的需要。
（二）企業外部需求
國家各級稅務機關承擔著依法組織財政收入、調控經濟的職能，各級稅務機關對企業進行依法監管的同時，對企業經營管理中出現的新情況、新業務、新問題，難免出現法律規定空白或稅務機關與企業對相關法律理解不一致的情況，客觀上還存在管理機關與被管理者地位不對等的現狀，稅務師作為涉稅專業服務的評價人員，運用稅務相關法律有理有據地進行專業判斷，維護納稅人和稅務機關的合法權益，有利于落實納稅人的稅收監督權、陳述與申辯權、稅收法律救濟權等項權利，通過促進納稅人與稅務機關的互動發現切合實際的商業和經營現狀，征收最符合法律法規規定的稅款，這一工作的正確處理，是稅務師贏得稅務機關和納稅人信賴的前提，是稅務師社會價值、社會地位的直接體現。
三、發揮稅務師更重要作用的對策思考
截至2014年底，全國稅務師從業人員105800人，比上年增加3.9%，其中具有稅務師職業資格的人員為40776人，比上年增加5.62%，具有注冊會計師、注冊評估師、律師專業服務資格的從業人員8133人，占從業人員總數的7.69%，從上述數據看到，稅務師人員總量尚不足，且增長較緩慢，這與近兩年國家簡政放權改革和宏觀經濟不景氣有關，也與稅務師工作機構的人才培養機制不完善有關。
1.加快立法，確立和提高稅務師的法律地位在國外，一般都有比較健全的涉稅服務法律法規，為完善管理，我國政府及相關部門應盡早出臺具有普遍指導性的行業法律，明確稅務師及其工作機構各自的權利和義務，為促進行業的制度化發展打好基礎。
2.健全政府部門采購機制涉稅服務的市場化進程與稅務機關的依法行政具有密切關系，稅務部門依法購買涉稅專業服務，有利于進一步促進涉稅服務的市場化發展，有利于營造良好的市場環境。
3.完善稅收司法救助制度和法律援助制度稅務師及其工作機構是司法救助制度的主體，法律援助制度亦需健全和完善。完善稅務師權利保障機制和違法懲戒制度為發揮稅務師維護相對人合法權益起到重要作用。
企業稅務管理現狀范文5
關鍵詞：PPP模式 財務稅務 規劃
PPP模式作為一種全新合作形式，指向對象為政府和社會資本，該模式被廣泛應用于我國多個領域和行業內部。該模式最早形成和實踐于西方發達國家，在我大力推行的是在2014年，同年間財政部了相關的重要性通知，為公私合作形式提供了政策支持和一定的保證。該模式基于我國政府強化自身管理模式的立足點，為了全面負責社區事務，該模式發揮著重要作用。而在新型模式下企業財務稅務又應該如何做出規劃，仍需要繼續進行研究和探討。
一、PPP模式下稅收政策現狀
PPP模式下為公司合作提供了機會，即政府、社會資本。雙方良好關系的搭建主要基于一定的項目目標，該項目主要針對公共供給平臺和領域。對于其中的“公”與“私”的職責是不同的，相關的稅收政策對于企業的利潤和收益等往往形成一定的影響?？v觀PPP模式在我國的實際應用情況現狀，該模式應用領域呈現出多樣化特點。同時也給予了一定的稅收優惠政策和專項資金支持。具體包括有，其一，“三免三減半”的優惠政策。主要從事符合國家重點扶持的公共性的基礎性設施項目投資的企業，在長期經營過程中獲得的資金所用。享受國家優惠政策后，這些企業每年運作獲得的利潤增加20%；其二，增值稅優惠。主要針對我國特定的行業實行的優惠政策，例如污水處理、電力和熱力等；其三，現階段，我國絕大多數地區地方政府在該模式的引導下，相繼了相關稅收支持文件以及設立專項款給予經濟支持。
二、PPP模式下稅收管理面臨的挑戰
（一）稅制結構
審視國外稅收管理的現狀情況，國外的稅收支持政策絕大多數為直接稅。國外國家展現了所得稅減免、投資抵免等直接稅方面的稅收政策，其涉及到的間接稅很少。國外稅制結構的模式較為科學合理，同時符合稅制變革的基本規律，是值得學習和借鑒的科學稅制結構。目前，縱觀我國稅制體系而言，主要以流轉稅為主，我國減免稅政策在PPP項目交易節點執行過程中無形之中，由于該政策的執行人為性地造成抵扣鏈條終端，在一定程度影響稅收支持作用的全面性發揮。
（二）稅制安排
我國PPP項目由于過程的復雜性，導致該項目絕大部分屬于周期較長的項目。目前，該模式在運用過程中受到外部諸多因素的影響可能出現稅制結構的變化，進而影響了企業稅負的情況，最終反作用于該模式的效果。但對于一個企業而言，考慮較多的則是稅收風險情況。目前我國就此方面仍存在有一定的分歧，主要針對風險的分擔主體展開了探討。
（三）企業自主稅收情況
目前，我國多個地區政府為了支持PPP項目的順利進行給予了一定的資金支持和幫助。審視國外西方國家的做法時，通常采用的是先征后返政策。對于該項目中出現的政府資金補助和支持等是否需要繳納相應的費用等問題成為了當前面臨的矛盾和挑戰。若按照先征后返政策進行稅收處理，將面對后期形成的退庫處理等問題；另外，若對該部分自己援助進行課稅時，可能導致企業重復性繳納稅款的情況，使得企業繳納稅款的負擔加重。
三、PPP模式下企業財務稅務初步規劃
在新型的涉稅模式之下，企業不僅需要按照規定繳稅，而且需要依據于該模式中的不同形式。主要由于不同形式下稅收類別和計算方式等均不相同。因此，對于企業而言，應規劃財務稅務方面的方案。
（一）改善組織結構
由于當前新型模式下項目組成部分包含著多種形式，需要協調內部的各個部分。企業財務稅務規劃應依據項目實際情況搭建組織結構，強化政府與企業合作關系，盡量減少BOT模式下由于兩者之間交流和溝通等不夠完善，導致企業在基礎設施項目完成情況中出現不利情況等，無法在特許期內完成最終影響項目的整體進步。其一，在企業內部搭建新模式下的稅務管理組織，組建專業化的隊伍搜集相關稅務信息，同時及時了解項目實施進展以及風險情況等，對出現問題以及存在風險及時給予解決和管理；其二，強化企業專業人才的稅務信息制度學習，及時結合新模式強化稅收知識的學習和培訓。
（二）優化運作流程，強化項目管理
從PPP模式的理論層面而言，具有一定的全面性和系統性。因此，對于項目的施行情況而言，需要對該項目的全過程加以控制，而不僅僅限定于局部。該模式下企業應積極配合政府，按照政府制定的稅收政策有效規劃項目的開展，同時提高與政府的交流和溝通，優化項目運作的基本流程。另外，企業在項目管理過程中，強化自身稅務控制管理和制定，對項目過程進行及時監督和管理，并及時提出相關問題以及相關建議。深化對涉稅事項的審核，減少在繳納稅費時出現的計算錯誤等情況的發生。
總之，PPP模式在我國廣泛應用中被賦予了時代意義，強化了政府和企業等主體的關系以及對社會公共服務的職能。對于企業而言需要針對當前現行模式和現狀，制定出企業財務稅務初步規劃的方案和計劃，為項目展開爭取一定的稅收優惠政策，同時積極開展項目監督和管理工作，切實維護和保障企業的利益；企業內部提出的建議和意見等能夠為我國新型模式下政府政策調整做出一定的貢獻和作用。
參考文獻：
[1]武彥民，岳凱.我國PPP項目稅收支持政策：現狀與完善[J].稅務研究.2016（9）：98―99
企業稅務管理現狀范文6
關鍵詞：事業單位 稅務籌劃 問題 對策
一、稅務籌劃的含義及國內外稅務籌劃的現狀
1.稅務籌劃的含義：稅務籌劃也稱節稅，是納稅人在法律允許的范圍內，充分利用稅法提供的優惠和差別待遇，通過對公司組建、經營、投資、籌資等活動進行事先謀劃和安排以減輕稅負，實現整體稅后收益最大化的活動。
2.國內外稅務籌劃發展現狀
在國外，自上世紀50年代以來，稅務籌劃專業化趨勢十分明顯。已經到了家喻戶曉的地步，許多企業，公司都聘用稅務顧問、稅務律師、會計師、審計師、國際金融顧問等高級專業人才，并且還設置了專門的稅務會計從事稅務籌劃活動，以此來節約稅金支出。在我國，稅收籌劃項目近年來也漸漸的在一些大中小型企業中受到重視和應用。納稅籌劃已經演變成企業發展的必要手段。但由于國內對稅務籌劃認識的時間短，僅僅是到了20世紀90年代末期才逐漸被企業所理解和接受，因此稅收籌劃的整體發展，稅收籌劃意識、納稅籌劃能力以及專業性與國外相比，還存在一定差距，其主要表現為：
①事業單位稅收籌劃意識較弱，認為自已不是以營利為目的，稅多稅少與自身關系不大，用不著進行稅務籌劃。
②事業單位進行稅務籌劃的基本上都是會計人員，業務部門以及管理部門很少參與稅務籌劃，更別說聘請專業隊伍進行稅務籌劃了。
③我國會計人員結構不合理；據統計，截止到2010年底，全國從事會計技術資格考核會記人員中初、中、高級的比例為：0.66：0.32：0.01，從以上數據可以看出，初級人才相對充足，中級人才相對不足，高而級人才卻嚴重缺乏。
二、我國事業單位的納稅籌劃現狀分析
1.事業單位收支體制的原因
事業單位在傳統的計劃體制下，是一種以提供各種社會服務為直接目的的社會組織，一般是指以增進社會福利，滿足社會科學、衛生、教育、文化等方面的需要。正是因為這種傳統的計劃體制，導致他們普遍認為納稅對他們來說沒有多大的意義，從而造成不少行政事業單位的稅務籌劃動力不足，多數人認為納稅只是多此一舉，根本沒必要，根本無法理解和適應國家依法納稅的政策，因而導致稅務籌劃舉步艱難。
2.事業單位集中核算后造成納稅籌劃意識更加弱化
隨著我國財政體制的不斷深化和改革，多數事業單位納入了財政統一核算的范圍，形成了財務核算中心，財務機構也進行了削減，下屬行政事業單位都撤消了計財處，納入財務核算中心集中核算，有的單位甚至只保留了一名會計人員。但是，財務集中核算一方面導致原單位財務人員的大大減少，使得會計核算與財務管理相對分離，極大程度上削弱了原單位的財務管理能力；而另一方面，節約稅金支出與會計人員自身利益和所在單位利益沒有關系，財務核算成為了會計人員主要工作職責，從而使他們的納稅籌劃的意識變得更加薄弱。
3.會計人員的納稅籌劃能力較低
人們普遍認為事業單位的財務工作比較簡單，從而制約了對會計人員素質的要求，造成事業單位財務人員的稅收知識匱乏；事業單位實際的稅務操作人員能力缺乏專業的會計知識，缺乏對國家稅收政策的了解和把握，在加上相對于事業單位中會記人員的職務升遷較慢一定程度上也影響了會記人員的積極性，很多中、高級會記人員選擇調離崗位，從而導致事業單位中高級人才嚴重缺乏，稅務籌劃能力地下。
4.部分稅務機關稅收管理滯后，宣傳和征管措施不到位
①事業單位財務人員對對稅收政策理解不準確，有的根本就不知道行政事業單位要繳納所得稅，總強調自己是事業單位，有財政撥款，不必納稅也沒有及時向稅務機關咨詢涉稅問題；
②對稅政策了解不夠，如我國對事業單位一些稅收優惠政策是有期限的，由于財務人員了不夠，導致單位在優惠期限過了以后仍按優惠政策申報納稅。這說明我們稅務機關稅收管理滯后，宣傳和征管措施不到位。
三、提高事業單位稅務籌劃工的幾點意見
1.加強實施事業單位分類改革；加強事業單位分類改革，劃歸行政機構，建立一個可以承擔行政職能的事業單位，進一步明晰事業單位的納稅屬性及性質。
2.提高事業單位納稅籌劃意識；大力宣傳依法納稅的必要性和必然性，主動加強對稅收政策的研究學習，增強事業單位依法納稅的籌劃能力，解除事業單位對于依法納稅的疑惑和不解，提高事業單位依法納稅的意識。
3.提高稅收籌劃人員素質；稅務籌劃是專業性很強的工作，涉及稅收、財務、會計、法律等相關領域。因此，事業單位應建立科學的育才、用才機制，加強對中高級會計人才的培訓，提高事業單位稅收籌劃質量。
4.加強事業單位內部各部門間協調；事業單位的稅務籌劃涉及到單位的管理者、會計人員以及業務部門。因此，必須要加強管理者與會計人員、業務部門間的相互溝通、配合及協調工作，加強合同的簽訂管理工作，形成稅務籌劃“三位一體”的理念，從源頭、事前做好稅務籌劃工作。
總之，隨著社會主義市場經濟的發展，依法納稅已然是國家可持續發展的必要手段。在我國普遍征稅、公平稅負的原則下，事業單位納稅不可避免，而稅務籌劃工作是一項復雜的系統工程，在實際工作中，事業單位的領導和財會人員應當熟悉稅法的各種規定，既要依法納稅，又要合理規避納稅風險，避免不應有的損失，用好用足國家有關優惠政策，實現稅收籌劃的目的，促進事業單位持續、健康地發展。
參考文獻：
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