前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的內部控制企業管理應用，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
1內部控制建設的基本要素
按照《企業內部控制基本規范》中的規定，內部控制的基本要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。
1.1內部環境
所謂的內部環境主要包括了企業發展過程中的基本戰略、組織結構、社會責任、企業的文化內容以及人力資源，是當前企業在構建內部控制、實施內部控制中最為主要的內容。作為其他幾個基本要素的核心要素，內部環境關系到了企業的生存與發展。
1.2風險評估
風險是未來的事項影響企業發展的一種不確定性，可以是給企業發展帶來發展機會的正面風險，也可以是阻礙企業發展的負面風險。風險是無處不在的，存在于企業經營管理的各個環節，且無法徹底消除，因此對風險的識別、分析和應對，貫穿于企業生產經營過程的始終，也貫穿于內部控制的始終。
1.3控制活動
企業在根據風險評估的結果制定切實可行的內部控制對策時，需要將風險控制到相應的范圍內。根據研究分析，企業風險評估的主要對策包括對授權審批的控制、對會計系統的控制、對預算的控制、對企業員工績效考核的控制等。
1.4信息與溝通
企業的發展離不開信息與溝通，只有將與企業相關的各種內部信息進行收集與整理，在積極借助相關技術水平中，實現企業各個層次之間信息的傳遞、溝通以及使用，保證信息與溝通貫穿于內部控制的所有方面。
1.5內部監督
在企業實施內部控制的過程中，內部控制制度的構建、內部控制系統的評價都需要內部監督。只有將內部監督與企業內部控制進行有機融合，才能從根本上幫助企業在管理層上做到早預防、早防范，才能將內部控制設計與運行中所出現的各種薄弱環節進行改革，只有如此，才能真正確保內部控制體系得到有效發展。
2內部控制的內容
2.1“一把手”工程
按照《國家電網公司內部控制管理辦法》中的規定，各級單位黨委（黨組）或類似權力機構負責本企業內部控制體系的建立健全和有效實施。所屬各級單位主要負責人為本單位內部控制第一責任人。內部控制涉及企業經營管理的方方面面，需要企業領導層站在全局的高度，統籌規劃，頂層設計，方能實現有效的內部控制。
2.2“三重一大”事項決策審批
近年來，檢察院、審計署發現的重大經濟案件中，不少都牽涉到“三重一大”問題，即“重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金使用”問題。因此，對“三重一大”事項的決策審批要重點關注三個方面的內容：
2.2.1嚴格按照規定的程序審批“三重一大”事項。
企業的“三重一大”事項在相應的規定以及程序中能夠實現企業的制度發展。在企業的有效發展中，每個人都不可以將集體的決策內容進行改變，其中最具代表性的便是上市公司以及國有企業，根據近十年的發展經驗來看，在企業的發展中要杜絕出現“一支筆”現象，只有如此，才能從根本上完善企業結構，促進企業創新發展。
2.2.2規范“三重一大”事項審批手續，保留關鍵證據。
國家審計署在對某國有大型企業進行審計時，發現該公司所屬電力和醫藥商業集團部分重大決策只有會議紀要，未保留完整會議記錄，其中醫藥商業集團的會議紀要未嚴格實行連續編號管理。因此，企業在對“三重一大”事項進行審批時，要嚴格履行必要的手續，保留相關的會議記錄、投票表決簽字等關鍵證據，避免違規操作。
2.2.3明確“三重一大”事項的具體內容。
按照《企業內部控制基本規范》的要求，企業可以自行確定“三重一大”事項的具體內容，大體包括：重大決策方面，企業的發展方向、經營決策、年度經營計劃和年度預算審批、企業薪酬分配等涉及職工重大切身利益事項等有關企業全局性、方向性、戰略性的重要事項；重大事項方面，重大計劃外預算調整事項、關鍵性設備的引進、重大工程承發包項目等；重要人事任免方面，本企業中層以上員工的任免，所屬二級單位領導班子成員的選聘、任免等；大額資金使用方面，年度計劃的大額資金使用、較大額度的預算外資金使用、較大額度的非生產性資金使用以及重大捐贈、贊助等。
2.3企業文化建設
電網屬于集體企業應結合國家電網的企業文化，建立自己的企業文化體系，促進企業和諧發展。為了促進企業文化發展，需要注重塑造企業核心價值觀、打造以主業為核心的品牌、充分體現以人為本的理念，加強企業文化建設中的領導責任。
2.4授權審批管理
企業所有的經營管理行為必須經過恰當的授權，方可由具體的人員執行，未經授權或超越權限，開展經營管理活動，會給企業帶來較大的風險。授權審批控制應重點關注四點內容：（1）明確授權批準的范圍；（2）明確授權批準的層次；（3）明確授權批準的責任；（4）明確授權批準的程序。
2.5崗位、職責相互制衡
崗位、職責相互制約、相互監督；不相容機構、崗位和人員的相互分離，是防止舞弊的基本原則。舞弊案件大多數是因為相互制衡性被破壞，例如，武漢某街道辦事處的會計，10年間貪污公款6000多萬元，銀行支付的印鑒全部由該會計一人保管，就是因為崗位、職責沒有有效分離，沒有形成必要的制衡機制所導致。
2.6全面預算管理
所謂的全面預算主要是指在企業經營活動、投資活動、財務活動中積極做出相應的預算安排，從某種意義上而言，企業的全面預算對企業的融合發展而言是一項最為主要的管理方式，也是促進企業實現發展戰略的重要抓手。企業在開展全面預算管理中，需要實現各個環節之間的銜接，在不斷循環中加強企業經濟活動。
2.7資金循環
資金是企業生存和發展的重要基礎，被視為企業生產經營的血液。企業資金循環過程中可能存在的風險無一不是重大風險，一旦轉變為現實，將會嚴重危及企業的生存和發展。資金活動包括籌資、投資和資金營運，這里重點講解與集體企業關聯較大的資金營運環節的控制活動。
3結語
企業內部控制的建設和應用是一項龐雜的工程，涉及企業管理的方方面面。本文從理論上闡述了內部控制應用的幾項重點內容，限于篇幅原因，未詳細展開內部控制應用的具體步驟。在實際應用中也待進一步的歸納、總結和完善。在此起拋磚引玉之用，共同探討、共同完善，將內部控制的理念深化到每一位員工的心中，將內部控制的方法應用于企業經營管理的每一個角落，為實現企業發展戰略提供堅實的保障。
作者：杜剛 單位：國網湖北省電力公司孝感供電公司
