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【摘要】隨著我國勘察設計行業的不斷發展，工程總承包已經廣泛應用于勘察設計行業，以設計單位牽頭的工程總承包項目也越來越普遍。全面有效的工程總承包項目財務管理成為眾多勘察設計企業不可或缺的一部分，如何有效地降低成本，控制財務風險，高效完成工程項目從而獲取最優的收益是企業項目財務管理的關鍵問題。本文著重通過研究工程總承包財務管理的現狀，結合目前管理中存在的問題，提出針對性的解決方案。
工程總承包是一種新型的項目工程管理模式，即EPC（EngineerProcureandConstruct）項目管理。EPC是指承包商與建設方簽訂相關的項目承包合同，對工程項目的勘察、設計、采購、施工和試運行等實施全過程或若干階段承包，最終向建設方提供符合合同要求并滿足使用功能的建設工程。無論采取上述任何一種模式，在工程實施過程中合理有效的財務管理能夠全面地提升EPC總承包項目的工作效率，控制項目成本和相應財務風險，保證工程順利完工驗收。
一、工程總承包項目存在的相關財務管理問題
1.缺乏工程總承包項目成本預算控制經驗。EPC項目復雜多變，有效的預算編制和執行是實現工程項目成本控制的重要途徑。部分勘察設計企業對項目的預算編制不夠重視，缺乏富有經驗的項目成本預算編制人員，更多的時候只是粗略的按照以往的經驗針對工程提取一定比例的總承包管理費用于企業的各項開支，而沒有重視建設方的具體要求，如現場派駐人員要求、辦公場所要求、車輛配置和工地交通環境等因素。這些因素往往和成本預算控制緊密相連，在工程款支付方面也沒有充分考慮施工企業工程進度款與合同約定支付款項之間的差異，對施工過程中發生的設計變更沒有及時與建設方進行有效溝通，試圖以固定總價格控制施工單位的總體成本，導致工程預算和現實之間的偏差過大，工程進行到一定階段時由于資金短缺而處于停滯狀態，后續資金無法進行補充，引發成本預算失控風險。
2.工程總承包項目稅收籌劃意識不強。工程總承包項目的稅收籌劃對于整個項目的稅務風險有著至關重要的作用，合理的稅收籌劃可以有效控制稅務風險。而稅收籌劃與合同簽訂的具體格式和內容緊密相關，勘察設計企業往往按照固有的模式與建設方簽訂總承包合同協議，財務核算上將經營業務劃分為兼營銷售行為并按照不同稅率向建設方開具工程發票，忽略了混合銷售行為概念。同時，簽訂分包合同時沒有將工程施工部分和設備采購部分分別委托不同分包單位實施，從而增加了項目稅負，減少了項目收益。
3.缺乏工程總承包項目保函管控措施。工程總承包項目保函主要是應對被保證人在工程進度、質量、安全以及及時履約等方面的一種重要保障手段，對工程項目順利實施有著不可或缺的促進作用。一方面勘察設計企業在合同執行完畢后沒有及時向建設方收回銀行保函，導致存入銀行的保函保證金無法解凍；另一方面部分分包方提供的銀行保函已經超過有效期或者存在附帶一定條件的索賠，以及未委托開戶銀行對保函進行真偽驗證等，都將導致保函管控失效，使工程項目存在較大風險。此外，部分分包企業提供的保函由擔保公司出具，對于工程項目風險防控存在較大隱患，擔保公司一般情況下沒有國有銀行、國有政策性銀行以及已上市股份制銀行“保險系數高”。
4.工程總承包項目資金管理薄弱?？辈煸O計企業主導的工程總承包項目大部分是由政府或政府平臺公司直接組織實施的，使用的是財政預算資金，建設方對于財政資金需要進行監管。很多勘察設計企業為了便于接受監管，在項目所在地銀行開立相應的工程款專用賬戶，用于接收和撥付項目工程款并同建設方、銀行簽訂三方監管協議。但是由于監管協議約定不夠詳細，條款不明確，導致當地銀行設置障礙，勘察設計企業作為牽頭方在撥付分包單位或聯合體成員單位工程款后，無法將屬于其自身的總承包管理費順利轉回機構所在地進行資金集中管控，即使資金轉回也需要履行繁瑣的審批程序，給企業增加了額外負擔,降低了資金使用效率。
二、完善工程總承包項目財務管理的相關建議
1.構建項目預算控制體系,建立項目信息化管理系統?？辈煸O計企業要積極推進全面預算管理，在傳統的總分包模式下，設計人員應當充分了解分包單位工程材料采購、設備采購和勞務外包等業務的方式和渠道，并結合工程規模的實際情況擬定滿足投標編制規范的工程量清單，考慮各項稅費后從而確定工程施工費用。同時，還應當根據企業自身施工管理的需要編制各類詳細成本費用預算，包括項目開辦費、日常辦公費、人工費和差旅費等直接費用以及項目應承擔的間接費用，根據成本費用預算結合一定的收益率最終確定總承包管理費。此外，設計企業還需建立和完善項目信息化管理系統，并配合其他對應的管理模塊進行有效的集成，方便項目經理和財務人員全面及時掌握項目進度和財務數據的變化，快速對相關成本預算進行調整或修訂，提高工程項目的財務管理水平。
2.強化工程總承包項目的稅收籌劃意識。“營改增”后相關行業的稅收政策發生了重大變化，為最大限度地控制納稅成本同時合理規避財稅風險，財務管理人員應當科學合理地開展稅收籌劃工作。工程總承包項目的稅收籌劃貫穿于整個項目財務管理體系之中，如某項工程既涉及建筑施工又涉及設備采購，作為總承包方的勘察設計企業在簽訂合同時，主合同條款中不必分別對兩類業務的具體金額進行描述，應將建安工程和設備采購合并作為建設工程整體考慮，以混合銷售行為整體適用建筑服務進行納稅。同時，對工程涉及的設備部分不要委托施工分包單位進行采購，而應由總承包方自行采購，這樣不僅可以將所有工程款按照建筑服務業適用稅率計算繳納增值稅，而且還可以將設備分包商開具的高稅率進項稅額進行抵扣，最終合理賺取設備銷售和建筑服務間的稅差，增加了項目的利潤。對于有條件可以確認為甲供工程或建筑工程老項目的，可以選擇適用簡易計稅3%的征收率進行納稅，進一步降低稅負。
3.完善工程總承包項目的資金管理模式。對于合同金額較大的工程總承包項目，建設方一般都會在項目招標文件中要求勘察設計企業作為總承包方或聯合體牽頭方在項目所在地開立工程專用銀行存款賬戶，便于接受資金監管。值得一提的是，如果建設方要求與勘察設計企業、項目所在地開戶銀行簽訂對工程資金的三方監管協議時，需要明確監管資金相關的支付條件和資金歸屬方，如支付分包單位工程進度款時需要履行的審批手續，工程設計費和管理費是否無條件的由勘察設計企業自行進行資金管控。綜上所述，加強勘察設計企業工程總承包項目財務管理，對于整個總承包項目的順利實施具有重要意義。在EPC工程總承包項目模式下，勘察設計企業要高度重視項目財務管理工作，并不斷完善財務管理制度和體系，做好項目成本預算、資金管理和稅收籌劃等工作，提高財務資源的利用率，優化其資源配置，在工程總承包領域中不斷增強企業的競爭優勢，推動企業持續發展。
【參考文獻】
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作者:魏波 何平安 單位:長江勘測規劃設計研究院
