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摘要：隨著社會經濟體制的變革深入化，交通建設企業的內部審計工作更加嚴謹化，內部審計環境也發生了較大的變化。在此背景下，內部審計新特點的實現，為促進交通規模的進一步擴大，減少審計過程中出現的風險，對于交通工程建設企業的可持續發展具有重要意義。本文通過分析交通建設施工企業內部審計思路方法，結合審計過程中出現的問題和弱勢，針對性提出加強內部審計、提高企業內控能力的幾點建議，供相關領域研究人員參考。
關鍵詞：交通工程建設企業；內部設計思路方法；整改措施
我國對于交通建設事業投入力度、監管力度都在加大，因此良好的交通工程建設企業內部審計環境的營造是提升審計效率、加強審計效果的重要環節。在這樣的行業大環境、大背景下，企業內部審計面臨巨大挑戰，也實現了較大的發展前景。因此在交通工程建設企業內部審計工作中，應提煉有效的審計方法，并增強審計工作的業務化，實現企業審計工作的長遠可持續發展。
一、交通工程建設企業內部審計思路方法
(一)招投標審計
1.資料的審核
招投標過程中資料的審核應嚴謹、規范。首先以業主的簽字與蓋章確認為送審資料有效的前提，施工單位單獨送審的資料為不合格資料，要有業主簽字確認，并轉送交予管理咨詢公司，再進行提交；送審資料必須為原件，按規定進行裝訂，保證資料的保密性與真實性；如果在審核的過程中，發現存在疑似真實材料的內容，要以書面聯系的方式，與業主展開溝通，并要求提供和完善材料內容。
2.合同審核
施工各項合同條款要字句斟酌，這對于項目結算造價的增加與否起到關鍵性作用。施工合同中約定了有關計價的模式，同時也含有結算的方式、對工期的要求及對應質量控制標準等。
3.招投標文件的審核
對于招投標文件的審核應首先保證嚴密性，真實性，審核的過程中要提煉重點，關注合同外增費用是否要進行調整，并審核相關調整措施。
4.現場簽證審核
施工現場中需要開展現場簽證審核，其是項目施工過程中必然事件，反映項目施工的具體進展，但是簽證審核的最終結果不一定能夠引起造價的增加。審核過程中，要注意簽證單位是否齊全，簽字人是否為單位的各方負責人，如果是多個負責人簽字，則要提出質疑，并與業主確認，提交文件是否真實有效。
(二)施工階段工程審計
交通建設項目施工階段的工程審計，主要以成本造價的合適和工程建設質量的監督為主。在施工階段的工程審計工作中，要做好以下幾個方面的工作：其一，材料采購方面應根據市場調研，結合工程施工的需求，合理采購，重點關注材料的價格、避免因為施工單位故意抬高價格，造成項目整體造價的提升；其二，施工過程中的設計變更行為。審計人員要關注施工過程中的相關施工技術應用，施工工藝等是否與施工圖相符，任何一方提出工程設計的變更，都需要經過變更會審，嚴格控制申請制度；其三，施工組織設計要從全局出發，抓重點、抓源頭，搞清薄弱環節，并確保施工過程中的連續性、均衡性及節奏性；其四，要合理復核索賠事宜，關注索賠事項是否真實性，賠付金額是否在規定區間，重點關注是否有違規違法行為出現。
(三)交通工程建設項目竣工驗收階段的審計要點
交通工程項目建設中，驗收環節象征項目全面結束，可直接反映出項目建設的成效及是否順利。針對這一階段的審計，應重點關注工程完成度及工程質量的審核等，主要包含有：工程竣工驗收的相關條件、驗收中施工質量及驗收規范性；設計合理性對于工程施工的收益的影響；工程設備的選擇是否不合理；是否建立了標準化的設計檔案和施工檔案等。
(四)交通工程建設項目結算階段的審計要點
結算階段的審計目標為核實工程造價，避免因為高的估算，造成國家層面的經濟損失，同時應關注如下幾個方面的內容：其一，有無多計、漏計和重計問題發生；其二，材料的用量是否合乎規范要求，工程量是否是利用計算的規則得出；其三，有無應調未調的定額，是否存在又調材料又調整量的現象存在。
二、交通工程建設企業內部審計問題及整改措施分析
(一)交通工程建設企業內部審計問題分析
首先，審計業務不精，專業知識儲備不足。交通建設企業的內部審計人員多數不為專職人員，通過調崗、轉崗等多種方式而來，系統化培訓次數及深度不夠，導致審計業務專業知識方面存在淺層次，不標準現象，往往在實際審計工作開展中，樹立大財務理念，不利于企業內部審計工作的精細化開展。企業內部審計人員的審計手段傳統化，審計工作的嚴謹性、專業性理解不深入，在技能和專業知識的培訓上不到位，難以適應交通建設企業內部審計工作的具體要求。其次，缺乏審計的事中控制，由于審計過程及范圍涵蓋不全面，導致全過程的審計理念難以形成，部分審計工作人員，參與交通建設項目現場審計工作過程中，未實施必要的審計程序，往往會出現較為嚴重的“漏審、缺審”等現象發生，給企業的審計工作全過程發展帶來一定阻礙和影響。最后，審計范圍不廣，查找問題不夠深。當前審計工作還局限于財務管理的基本工作內容，如財務收支、經濟收益等，大部分的工程結算設計工作，都以外包的形式開展，在相關政策制度的審計和網絡信息的完善審計過程中，仍然出現審計空白的現象，在審計過程中往往不系統、不全面，例如“以點帶面”的審計思維，加上關鍵項目建設環節的審計缺乏專業知識儲備，在時間緊、任務重的審計工作環境中，難以找出問題發生的根源所在。
(二)針對性整改措施
1.提升交通建設企業審計人員認識，加強學習
首先，應全面整合人力資源管理部門，考核和挑選具備一定知識技能的工作人員補充到審計崗位，以充實崗位需求。對審計部門的業務進行重新規劃，按照項目開展的流程、需求進行職能分工，最大限度的提升審計工作人員的積極性，其次，應完善審計人員繼續教育培訓機制，開展審計知識的培訓與考核，重點關注審計工作人員的疑難點，逐步解決審計人員專業技能相對不高，專業結構不合理的問題，不斷提高審計人員業務水平，全力打造一支政治素質好、專業水平高、創新能力強的內審隊伍。強化考核。利用科學的考核方式，如在線考核、面試考核、實踐考核等，促進和提升審計工作人員的基本工作能力。
2.加強項目審計質量控制
首先，要制定科學全面審計流程。確定明確的審計方案，并在指導性文件的指引下，結合充分的調研，明確方案編制的目的，并及時的開展試審工作，確定審計的范圍及目標思路，對重點關注的項目審計內容和審計措施進行合理規劃，適當分工，合理組織。其次，應認真審核審計工作的底稿，保留審計證據。企業內部要建立多級的審計工作底稿整理工作，并制定完善的審核機制，確保每一項的審計工作中都保有真實的審計材料，并符合審計重點測試及劃分的實際需求。
3.建立企業內部控制制度
在交通建設企業內部運行機制管理的過程中，要不斷的完善企業內部審計制度，并加強企業工作效率。加強企業內部審計工作控制制度的完善，不僅能夠制約管理人員的松懈思想，同時是內部審計工作開展的關鍵點，按照內部控制制度的規定，可順利開展各項審計工作，并增強審計過程中的管理意識，并按照制度化、規范化的審計原則，對多審計企業內部發現的問題進行及時的整改，并針對性提出整改措施。此外，要堅持“三個結合”審計原則，以創新審計方法和手段為基本，加強事前、事中及事后控制，并將三部分的審核工作前后連貫，保持密切的結合，并將問題制約在萌芽階段。
三、結束語
通過以上措施，交通企業可最終建立一支知識結構多元化、專業知識技能化、技術職稱資格化的企業內部審計專業隊伍，為開創交通審計工作的新局面作出貢獻。
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作者:袁紅花 單位:宿遷市交通產業集團有限公司
