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更新時間：2023-03-24 15:42:42

前言：一篇好的文章需要精心雕琢，小編精選了8篇高?？冃徲嫹独?，供您參考，期待您的閱讀。

高校績效審計影響因素與策略

摘要：隨著現階段高校辦學規模越來越大，教育經費投入不足的問題越來越突出，且在高校資金不足的情況下還普遍面臨資金使用效益偏低的現狀，開展績效審計勢在必行。下面就對高校績效審計的影響因素與工作策略進行探討，促進高校提高資金使用效益。

關鍵詞：高校；內部審計；績效審計；影響因素；工作策略

績效審計是高校內部審計工作的重要內容之一，其三要素分別是經濟性、效率性與效益性，通過揭露高校決策失誤、管理不善等形成的嚴重浪費與損失為重點，促進資金使用效益的提高，維護資產的完整與安全，提高管理水平。在高校普遍依賴公共財政資金辦學的情況下，各高校的財力狀況差異不明顯，使用資金的效益是高校競爭力的關鍵影響因素，所以高校越來越注重績效管理，這就要求高校內部審計務必要順應形勢，落實績效審計工作，推動高校提高管理水平。

一、高?？冃徲嬘绊懸蛩?/p>

(一)審計體制影響內部績效審計獨立性

審計的靈魂是獨立性，但現行的行政模式工作體制嚴重影響審計獨立性。國內高校內部審計的建立和西方國家不同，并非源自內部受托責任，而是用強制性方式建立，是國家審計補充。盡管當下高校內部審計機構的獨立性有顯著的提升，但機構設置不科學、領導體制不順利等因素依舊影響著內部審計的獨立性，在這樣的情況下進行績效審計難免畏首畏尾，影響績效審計工作的有序有效開展。

(二)落后的技術很難滿足績效審計需要

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高校專項資金績效審計研究

一、風險導向模式在發揮高校專項資金績效審計“免疫”效應中的重要性

英國曼徹斯特大學著名的會計學教授StuartTurley指出，審計方法發展的必然結果是風險導向審計這一重大變革。一方面，風險管理涉及的審計程序再分析的基礎對控制審計成本有重要作用（Knechel，2002）；另一方面，風險導向審計能更有效發揮其“免疫”效應，如發現會計誤報或者財務舞弊（Knechel，2001）。因此，為了有效發揮高校專項資金績效審計的“免疫”效應，引入風險導向模式的績效審計，一方面有利于審計資源的合理配置，另一方面有利于降低審計成本并提高審計質量和效率。近年來，很多西方國家對風險導向審計理念越來越重視，通過一系列舉措要求審計人員在審計過程中開展全面的風險評估，結合評估的風險確定績效審計的范圍及重點，進而實施績效審計程序，其績效審計風險理論體系逐步完善起來。國外先進的審計理念及審計實踐中的問題促使我國開始重視風險導向審計模式，高校專項資金也逐漸受到學者們的重視，但其績效審計尚處于起步階段，風險導向模式基本上沒有應用到績效審計中，其審計程序中也沒有涉及風險理念。這可能不利于發揮績效審計的“免疫”效應，也不利于高校專項資金績效審計工作的開展和進一步推廣。隨著政治與經濟環境的不斷變化，各類風險必然會不斷覆蓋到政府及公共部門的業務。為此，如何充分發揮審計機關的“免疫”效應，加強風險管理，降低審計風險成為審計機關的重要任務。首先，專項資金績效審計專業人員的匱乏增加了績效審計風險。高校專項資金績效審計具有專業性與復雜性的特點，審計機關和人員的首要任務是降低審計風險，提高審計效率。高校專項資金績效審計不僅涉及財務會計及審計、信息網絡等多方面的專業理論知識，也涉及相關的法律知識如國家財政專項資金的使用規定和管理辦法以及新的政策動向，同時與統計、計量、計算機技術相關。目前審計機關或審計機構普遍缺乏全面融合審計、會計、法律、計算機網絡的專業型人才，高素質專業人才的缺失，不僅增加了審計工作壓力，也影響“免疫”效應的發揮，更提高了績效審計風險。同時，高校專項資金的長期性也導致審計判斷的難度進一步增加。此外，大部分高校內部績效審計工作的獨立性不高，自主性較差，給高校專項資金績效審計評價增加了難度和風險。其次，傳統的績效審計理念增加了績效審計風險。目前高校專項資金的績效審計工作處于探索階段，績效審計思想還受到財務審計理念的影響。高校專項資金的績效審計過程基本是參照財務審計工作流程，績效審計的重點基本是圍繞專項資金項目的特點及使用規定來確定，績效審計評價指標的選擇是根據專項資金使用的成果、專項資金管理情況來確定，績效審計的方法沒有特定的技術，績效審計的過程也缺乏完整的操作規范。這樣的績效審計工作不僅影響“免疫”效應的發揮，也增加了審計風險，進而影響高校專項資金績效審計的質量。最后，繁重的審計任務增加了績效審計風險。近年來，隨著高校專項資金投入比例的增加，國家對專項資金越來越重視，針對專項資金績效審計過程出臺了一系列績效審計舉措及要求，同時對專項資金績效的審計質量和效率也作出了明確的指示。這種情況下，各級審計機關的審計任務無形中加重了，審計機構“免疫”效應的發揮變得迫切了。在審計的人力與物力不變的情形下，繁重的審計任務使審計機關及人員面臨的績效審計風險增加了。因此，為了進一步發揮高校專項資金績效審計的“免疫”效應，提高審計質量，在績效審計中引入以降低審計風險為目標的風險導向模式顯得尤為重要。

二、高校專項資金績效審計“免疫”效應中的風險導向模型

常規的財務審計一般是事后審計，其典型特點是根據事后的審計資料，結合審計標準，在核實審計數據的完整性、真實性和可靠性的過程中，側重于審計證據的錯報和漏報。而績效審計的過程不僅是事后審計，也涉及事前審計、事中審計，其特點是不僅關注被審計單位事后財務收支的合理性、合法性、合規性，也側重事前、事中和事后審計對象的效果性、效率性、經濟性。財務審計的審計風險模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險?？冃徲嬶L險作為審計風險的一個分支，看似可以運用上述審計風險模型，但是，該模型的重大錯報風險和檢查風險具有普遍性，沒有針對性。很顯然，傳統的審計風險模型并沒有考慮專項資金的特殊性，如?？顚Ｓ谩⒅芷谛蚤L等。因此，在構建高校專項資金績效審計風險模型時需充分考慮專項資金績效審計特點，不能盲目套用傳統的財務審計風險模型。鑒于績效審計的特點，在借鑒國內外相關績效審計風險研究成果的基礎上，根據高校專項資金實際情況，本文定義的高校專項資金績效審計風險是由專項資金重大錯報風險與專項資金績效檢查風險共同構成的，風險模型如下：專項資金績效審計風險=專項資金重大錯報風險×專項資金績效檢查風險=（專項資金固有風險×專項資金控制風險）×（專項資金績效識別風險×專項資金績效評估風險×專項資金績效反饋風險）該模型中，專項資金重大錯報風險，主要指高校提供專項資金績效活動的審計證據在審計前存在重大錯報的可能性，可以進一步細分為專項資金績效活動的固有風險和控制風險。但因專項資金的特殊性，其固有風險與控制風險在很大程度上密不可分，在審計前階段無法單獨進行識別，故將兩者統稱專項資金重大錯報風險。根據專項資金重大錯報風險的特點可知，固有風險與控制風險在很大程度上取決于被審計單位自身的實際情況，外部人員無法控制。因此，要發揮專項資金績效審計的“免疫”效應，降低專項資金績效審計風險，審計人員只能在審計過程中控制并降低績效檢查風險水平。此外，財務審計的重大錯報風險有很大的普遍性，其原理對于專項資金績效審計也適用，且研究成果已經相當豐富，在此不作詳細闡述。高校專項資金的績效檢查風險，盡管學術界對績效檢查風險的研究已經取得了一定的成果，但專門針對某個項目的績效檢查風險研究尚不多且不夠深入，關于高校專項資金的績效檢查風險的探討更是屈指可數。因此，專項資金績效檢查風險是本文的研究重點。專項資金績效檢查風險，主要是指審計人員通過預定的審計實施程序未能發現被審計單位專項資金績效審計證據上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。由此可知，績效檢查風險的大小受到審計人員主觀臆斷的影響，很大程度上是可控風險。因此，要降低審計風險并提高審計質量與效率，需要審計人員充分了解、掌握績效檢查風險的特點及類型，運用、掌握正確的方法與技術評估并規避審計風險。下面從審計人員實施審計程序的角度將高校專項資金績效檢查風險進一步細分為高校專項資金績效識別風險、高校專項資金績效評估風險、高校專項資金績效反饋風險。

（一）高校專項資金績效識別風險

高校專項資金績效識別風險是指審計人員就高校專項資金績效審計時，由于對高校財務環境的不熟悉及檢查工作不全面等造成的判斷失當的風險。在審計過程中，因審計人員掌握的相關資料不齊全，運用的方法不當，數據的分析不深入，很有可能對潛在的風險識別不到，產生績效識別風險。

（二）高校專項資金績效評估風險

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高?？冃徲嬚撐?篇

第一篇

一、績效審計的內涵和特征

（一）績效審計的內涵

雖然績效審計至今尚無統一定義，但國際上對其內涵的表述，可以概括為“3E”：即，經濟性、效率性和效果性。最高審計機關國際組織稱，績效審計與經濟、效率和效益審計有關。國內一些研究者除贊同“3E”內涵外，主要對經濟效益審計作了三方面界定：（1）根據正確的管理原則、管理政策和管理辦法，審查管理活動的經濟性。（2）人力資源、財力資源和其他資源的利用效率，包括檢查被審計單位的信息系統、監管安排、措施辦法和糾正問題所遵循的程序等。（3）將工作效果同預期效果對照起來，審查被審計單位目標實現的工作效力。2009年的《內部審計實務指南第4號－高校內部審計》中對高校內部審計的內涵作了表述：高校內部審計旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。此外，國家審計署《關于內部審計工作的規定》中也指出，內部審計是獨立監督和評價財政收支、經濟活動等的真實、合法和效益行為。作為高校管理的重要組成部分，高校內部審計屬于內部審計范疇，在高校管理中發揮著不可替代的作用。

（二）績效審計的特征

如果把行政執法型的審計規范在制度之內，可以看出，傳統財務審計更加傾向于審計財務的收支情況，更加關注財務收支的合法性和內部控制制度的健全性，主要傾向于財務管理方面的審計，當前已經形成統一的審計要求和比較成熟的審計技術方法，并有著較健全的法律規章制度作保證。相比較而言，績效審計是在財務收支審計的基礎上，更加關注的是被審計對象的服務職能及管理效能。從審計成果看，績效審計直接面對社會公眾和政府公共職能部門，其審計結果直接反應被審計單位的經濟運行效果，并提出行之有效的審計意見及建議，有利于組織宏觀管控，實現目標。從審計范圍看，績效審計不僅僅是簡單的財務收支審計，凡是與被審計單位經濟運行相關聯的領域，比如行政管理、科研、教學等工作的成效，在審計過程中都會涉及并影響著審計結論，這樣對被審計對象的分析和評價才會更具體、更細致，針對性也更強。在審計方案實施方法的選擇上，績效審計較傳統審計更具靈活性。比如，績效審計的資料收集方法，可以為查閱、觀察、外部調查、分析性復核、統計抽樣、重新執行、集中討論、重新計算，等等。再者，績效審計也可以采用面談、調查問卷、繪制流程圖等方法對被審計單位進行綜合研究，審計報告可以從多角度分析審計結果，無需拘泥于某一定性或者定量指標。在審計權限和披露事項中，績效審計不僅僅停留在財務收支，也可以依法檢查所有管理活動，對管理者資源利用情況全過程進行客觀評價。國內部分學者認為，高等學校的績效審計主要表現在教育投資效益的有效性和績效評價體系的廣泛性兩個方面。

1．教育投資效益的有效性。這個有效性，主要取決于高校對人力、財力、物力的合理使用和有效使用情況上。其投資效益，具體表現為培養的人才和研究的技術，能為社會增加多少社會總產品和國民收入，能使受教育者提高多少勞動生產率等。

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績效審計下高校經濟責任審計研究

摘要：隨著高校的不斷發展，傳統模式下的經濟責任審計已經無法滿足現如今高校對于經濟審計的要求，如何將績效審計與經濟責任審計有效結合在一起，以更有效地審查和評價高校領導干部對于績效目標的履行情況，已成為高校責任經濟審計的必然發展趨勢。本文從績效審計角度出發，探討高校經濟責任審計中存在的問題及相應解決對策。

關鍵詞：績效審計;高校;經濟責任審計

一、高校經濟責任審計的內涵

經濟責任審計指針對于國家機關、國有企業、行政事業單位等的審計活動，包括任期經濟責任審計與離任經濟審計。對于高校而言，做好經濟責任審計工作，不僅僅能夠有效保障高校會計的真實性與可靠性，而且有助于保障高校財產安全，并為高校分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，為高校組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。

二、高校經濟責任審計融入績效審計的問題

(一)傳統審計觀念尚未轉變

當前，高校審計人員依然遵守傳統的審計觀念，并未充分意識到經濟責任審計融入績效審計的必要性，也并未實踐中推進兩者的融合進程。從兩者融合的必要性角度分析，高校的大部分審計人員都認為經濟責任審計與績效審計相融合是當前審計所迫切需要的，而有小部分審計人員則認為其融合是毫無意義的。從重點審計內容角度講，財務收支情況、內部控制制度實施情況等內容都屬于經濟責任審計的范疇。從其具體實施角度講，大部分審計員工感覺存在困難，由此阻礙了經濟責任審計融入到績效審計中的進程。綜上，當前高校審計人員的審計觀念尚不明確，即使有審計人員已經意識到經濟責任審計與績效審計融合的必要性，然而從整體而言，高校審計人員對于審計工作的具體落實到位不明顯。

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高?？蒲薪涃M績效審計問題研究

摘要：近年來，高校學生經濟管理責任制的審計越來越被我國社會民眾所廣泛關注。經過多年研究實踐，經濟行政責任考核審計雖然已經不斷取得一定新的成果，但由于其只高度關注高校財務收支的數據真實性、合法性，已經難以完全適應我國現代高校績效審計的實際需要，在高校經濟行政責任考核審計中融入高校績效考核審計十分迫切。本文基于績效的創新視角對高校經濟責任績效審計的重要性、存在著的問題等等進行了深入探討，在基于績效責任審計的新視角下，重點提出了高校應如何開展經濟責任績效審計的具體建議。

關鍵詞：高?？蒲薪涃M；績效管理；績效考核審計

一、高校科研經費管理與績效考核的重要性

（一）科研經費管理的重要性。高校的學技科研成果對于不斷提高一個國家經濟科技創新力量、提升綜合國力等各個方面的重要作用不容小覷。我國高校高等教育科研事業的快速發展與時俱進，其在高?？蒲许椖枯^大數量的承接以及高?？蒲薪涃M的合理籌措等各個方面均已開始顯現出強勁的發展勢頭。與此同時，高校科研經費投入來源的廣泛性無疑為當下的科研管理工作增添了巨大的難度。目前，如何能夠更好的更充分的利用這項集體經濟科研資源，是高?？蒲忻媾R的一項重大而又艱巨的科研任務。近年來各方對高校科研經費的資金管理日漸受到重視，縱觀近年來所進行的經費審計和高校財務檢查的實際情況，高?？蒲薪涃M使用在專項資金的使用管理方面仍然存在很多突出性的復雜問題，進一步加強對高?？蒲薪涃M的資金管理工作已經變得刻不容緩。

（二）績效考核的重要性。合理地建立科研績效考核管理體系是衡量高?？蒲许椖抗芾沓晒囊粋€重要衡量尺度，不斷加強我國高?？蒲薪涃M績效考核標準體系建設，對進一步提高高校科研經費的使用管理工作量和科研質量水平具有很重要的指導作用。高校關于支持科研項目的激勵績效考核制度體系化的建立，不僅直接關系著各高?？蒲许椖考钪С终叩目冃Ш侠硇耘c績效公平性，還對我國高校堅持科研工作的正確發展新方向具有重要的戰略指導意義。因此，更好地樹立正確的高?？冃Э己梭w制理念，推行切實可行的高?？蒲泄芾砜冃Э己梭w系，是我們實現高校教學科研工作改革創新績效管理的根本點和出發點。

二、高校科研經費使用管理中普遍存在的問題

（一）科研經費管理的復雜性?？蒲薪涃M主要有三個收入來源主要渠道：縱向、橫向和高校配套使用科研經費。然而科研經費的財政撥款管理部門對科研資金沒有執行統一明確的預算規定，接受高?？蒲薪涃M撥款的各個高校也根本沒有執行統一明確的經費核算、登記、賬務核算處理和項目績效核算管理的相關規定。由于高?？蒲薪涃M的管理使用主要是由各個科研項目中的課題組共同負責，每個項目課題組對高?？蒲薪涃M的管理使用都有不同的制度要求，科研經費也沒有按單一科研項目獨立管理設賬，分項獨立管理，現行的預算管理模式大多是直接采用單一科研項目賬務管理以及績效核算記賬方式，這些都直接導致了高校科研經費賬務管理和績效核算的重復。

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高校審計信息公開及績效管理現狀

摘要：在高校審計信息及績效管理現狀進行分析時，我們發現高校在公開審計信息方面，大多高校在職能認知中都有著固定的保守思想，沒有可以遵循的統一標準，學校管理層對審計結果也沒有足夠的重視。針對以上問題，對高校審計信息工作提出以下幾點意見：首先教育部門應該制定出高校審計的統一標準，同時高校應該自主地公開非涉密的審計信息。其實，加強管理者和審計人員對績效審計的認知，建立完整的審計制度。最后，提高審計人員的專業素養，確保審計工作的獨立性。

關鍵詞：審計信息；績效審計管理；審計制度

一、高校審計信息公開的改進方案

1.加強高校公開非涉密審計信息的工作

高校開展審計信息公開的工作可以參考我國上市公司公開財務報告的方法。比如，高校的審計工作開展計劃，審計的重點項目，審計工作總結和考核結果等審計信息。

2.教育部門應制定審計信息公開的標準

從目前的發展情況來看，如果想要推動高校審計信息公開的工作，教育部門應該首先制定出審計信息公開的標準，制定的標準當中應該包含審計信息公開的具體內容、對象、途徑等方面的具體要求[2]。

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高校財政專項資金內部績效審計探析

【摘要】隨著自主創新戰略的實施及“雙一流”高校建設目標的實施，國家財政對于高校的支出力度不斷增加。如何通過強化高校財政專項資金的經濟性、效益性以及效果性，完善高校教育資源的優化配置，是新時代高校財政專項資金內部績效審計工作的重要目的。

【關鍵詞】高校；財政專項資金；績效審計

1高校財政專項資金內部績效審計的概述

高校財政專項資金內部績效審計的目標是引導績效審計工作的重要依據，基于新時代高校審計工作的要求，財政專項資金績效審計的目標主要包括：①基本目標。真實性、合規合法性是高校財政專項資金內部績效審計的基本目標。真實性主要是審查財政專項資金在運行過程中是否與實際收支情況一致。合規合法性則是重點審查財政專項資金的使用是否符合國家專項資金的政策要求，是否符合國家相關法律的要求等。②終極目標。經濟性、效果性是高校財政專項資金績效審計的終極目標。經濟性顧名思義就是財政專項資金使用是否達到了經濟效益，是否存在貪污、浪費等現象。效果性重視評價財政專項資金的運作是否符合預期目標，是否達到了效益的最大化，是否對審計問題進行了整改。

2高校財政專項資金內部績效審計存在的問題

2.1高校審計人員績效審計意識觀念有待提升

隨著高校財政專項資金使用規模的不斷擴大，尤其是在構建“雙一流”高校的戰略下，高校獲取國家、地方的專項資金越來越多。最新實施的經濟責任審計法規明確提出要突出財政資金的社會效益和經濟效益。但是在實踐中，高校審計人員的審計意識觀念仍然存在較大的提升空間：一是審計人員的全面性意識不足。目前高校審計人員對于財政專項資金的績效審計往往是按照國家相關部門披露的模板進行相應的審計，而忽視與本校實際情況的結合，導致所審計的結果偏離專項資金的實際應用方向[1]。二是審計人員的大數據應用技能不足。隨著大數據在財務工作中的應用，利用大數據技術可以實現對財政專項資金全過程的管理，然而由于大數據技術發展時間相對還不長，因此，審計人員在應用大數據技術方面存在較大的提升空間。

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高校發展績效審計論文

一、高?？冃徲嫷陌l展現狀

績效審計在我國高校內審工作中的發展尚處于初級階段，在審計實踐中，高校內審的主要審計工作仍然是以財務收支審計為基礎來開展，在審計報告中鮮有涉及有關資源利用的效益情況的評價。

二、影響高?？冃徲嫷目陀^因素

(一)績效審計體系不健全，缺少操作性強的績效評價標準

這是目前績效審計缺乏實施條件的主要因素?？冃徲嫷膶ο缶哂袕碗s多樣、綜合性強等特點，所以很多理論知識和操作模式都沒有定性，給績效審計工作帶來很大的困難?？冃徲嬰m然在很多領域已有所實踐，并頒布了較為詳細的績效評價操作細則或準則，如：《國有資本金效績評價操作細則》、《企業效績評價標準》等，但是此類文件，所提及的指標體系多為企業財務管理方面的財務指標，僅與經濟性和效率性效益相關，對于其他效益方面難以評價。高校作為主要依托國家財政撥款的事業單位，企業的財務管理指標并不完全適用于高校財務制度；且高校主要職能是加強人才培養，提高科技創新、服務社會發展，僅對經濟效益進行評價，不能滿足高校資源使用效益全面評價的要求。缺乏針對高校情況所制定的績效評價體系、操作細則，沒有明確的量化的評價標桿，直接影響高?？冃徲嫷拈_展。

(二)審計證據的限制

傳統財務審計中，對經濟業務的真實性、合法性評價，主要是對報表、憑證等財務資料進行檢查，通過翻閱會計憑證即能獲得大量原始證據，收集起來較為簡單且完整。而績效審計卻要收集大量業務資料來作為審計證據，證據收集時還需要審計人員依靠財務專業知識以外的其他經驗來判斷證據的相關性、充分性及可靠性。同時相對于高校財務部門財務制度的完善程度，被審對象單位內部控制情況不一，所提供資料真實性、可靠性存在風險，甚至存在無法提供足夠的審計所需資料的情況。審計證據的不充分增加了績效審計評價風險，按照“四個不評價”原則之“對在審計過程中,未取得確鑿證據或審計證據不充分事項不發表評價意見”，績效審計難以進行評價。

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