財務風險制度范例

［摘要］為有效防范財務風險，及時捕捉企業日常經營管理過程中的漏洞、失誤、隱患及財務信號波動，適時發出警報，企業應建立財務風險預警制度，做好財務風險預防，建立財務預警指標體系，針對警報級別，建立財務風險處理機制和監督機制。

［關鍵詞］財務管理;財務風險;預警制度

一、企業財務風險預警的目標及內容

企業財務風險預警的目標是培養和提高企業識別財務風險的意識，提高企業的應變能力，同時通過財務指標的反映，及時捕捉企業日常經營管理活動中與財務相關的管理漏洞、失誤及可能存在的重大風險隱患，為企業領導層處理相關風險事件提供及時的決策支持，防范企業財務風險，確保企業始終處于相對安全、可靠的運行狀態。財務風險預警包括籌資活動財務預警、投資活動財務預警和經營活動財務預警?；I資活動財務預警包括債權性融資預警和權益性融資預警。債權性融資預警包括銀行借款預警、發行債券(含中期票據)融資預警、商業信用融資預警等，權益性融資預警包括國有股權轉讓、IPO及引入戰略投資者等預警。其中，債權性融資的財務風險主要是違約風險，此外還有利率風險、短期資金長期使用風險等。企業融資要保持合理的資產負債比率、適當的流動比率和速動比率。權益性融資的財務風險主要是控股股東吞噬風險、惡意并購風險及控制權喪失風險。投資活動財務預警指企業作為以投資為主要業務的經營主體，應及時了解跟蹤國家政策和宏觀經濟形勢，加強投資風險意識，搞好市場調查和分析，做好事前預警、提前應變。經營活動財務預警指對經營活動中出現難以預計或者控制的因素，導致企業日常經營活動與預期目標發生偏差，從而產生對財務成果和財務狀況的消極影響、帶來經濟損失的可能性及時預警。

二、財務風險信號

做好財務風險預警，需要積極捕捉財務風險信號。財務風險信號包括早期財務風險信號、中期財務風險信號和晚期財務風險信號。

(一)早期財務風險信號

一、加強高職院校內部控制對高職院校財務風險管理有著關鍵性作用

高職院校辦學模式的改變和業務特征決定了其內部控制的重要性。辦學模式發生了較大改變,高職院校的辦學模式從傳統的財政撥付辦學轉變為撥付和多途徑自籌資金相聯合的辦學模式。辦學規模的擴充、國家財政撥付力度增大、基建項目增多，而上述變化為有關人員的“腐敗行為”也提供了方便之門。所以，應強化對高職院校各種收入的監督，規避貪污、挪用公款和私設“小金庫”的現象出現。伴隨高職院校后勤部門的社會改革不斷深化，大部分高職院校將后勤部門由當前的服務費繳納模式過渡到完全社會化模式。為了配合高職院校后勤改革，提升資金利用率，規避盲目投資，內部控制制度必須發揮其本身的職能。高職院校作為重要的科研陣地，擁有大量的科技攻關項目，國家和企業也增大了投資力度，科研經費也不斷涌入。為實現科研經費的價值，高職院校也應加大內控的力度。伴隨高職院校不斷擴充招生規模，學校工程建設的投資將不斷增大。因此，強化建設項目的追蹤監督（包含內部控制制度審計、協約審計、項目變更審計與建設資金審計等等），促進內控審計團隊的優化，完善內部審計體制顯得尤為關鍵。預算資金管理、政府采購業務管理、資產管理、合同管理等組成了內部控制制度的主要內容。因為教學實訓設備、辦公設備、教材等占據高職院校支出金額的比率較大，因此其采購、驗收、保管和領取都應建立合理、完備的管理制度。

二、基于內部治理視角談論高職院校內部控制制度的完善和財務風險的管理

(一)在高職院校決策機構中設置總會計師

總會計師作為專門管理財務工作的校領導，不再負責其它方面的工作，而直接對校長負責，這樣有助于保障總會計師職位的公平性、權威性，預防經濟策略傾斜?？倳嫀煈獏f助校長全方位地對各類財經工作進行管理，嚴格落實財經策略法規，并負責處理日常財經方面的關鍵性問題，并從資金視角協調財會、審計、基礎建設、后勤等工作；此外，總會計師應代表校長協調學校與財政、金融、工商、稅務、物價等部門的經濟關系，保障學校的資金的順暢流通，使學校的經濟工作得以順利開展。在高職院校設置總會計師，并讓總會計師協助校長打理財務方面的事務，有助于約束內部控制工作和監督貪污行為。高職院校的財務管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進行權衡。要管理、策劃好資金活動的每一項細節工作，這就需要相關人員的業務技能過硬，并擁有豐富的財務管理經驗。不但需要高質素的財務管理人員和高水準的審計監管人員，更需要一位既掌握教育客觀規律、又熟悉資金運作規律的總會計師來對財務工作進行指導。

(二)健全會計系統，實現財務風險控制

當前，大部分高職院校的財務會計系統在高職院校的內控系統中都是較為脆弱的部分。會計人員質素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責任制約這三大問題長期困擾著財務管理人員。因此，目前高職院校的財務系統的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報賬的工作，期間的經濟交易沒有記錄完整，從而影響了會計信息的質量；而會計的監督職能也不能完全發揮，會計系統內部紊亂，從而打亂了高職院校的戰略部署，并給財務管理工作帶來了負面影響，也導致了財務風險的出現。另外，我國高等教育改革的背景下，國家下放了太多的運作自主權給高校——特別是高職院校作為獨立的貸款主體進行借貸時，高職院校財務風險的預防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴充了招生規模，并實現了適度的舉債運作，在高職院校所有辦學資金中除開財政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學校管理層過度或適當舉債或挪用資金，都會導致財務情況總體失衡；而如果學校職能機構內控力度不夠、控制體制不完善，都會造成無法償還債務，使高職院校深陷財務風險的“漩渦”，同時也會影響學校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續發展。

摘要：隨著我國教育水平的提高，高校的經費來源越來越多樣化，高校在各項管理日趨復雜的情況下都進行了改革和完善，但是在內部控制管理方面卻有待提高，不能夠完全適應目前高校的發展情況。就目前來看，不少高校沒有完善的內控管理體系，其內部管理水平普遍較低，管理能力低下，因此造成了目前高校在財務管理方面存在財務風險的局面，這給高校在及時規避風險方面帶來了眾多不利影響。本文首先明確的指出了財務風險管理與內控之間的關系，然后就高校進行內控的必要性進行了探討，最后重點分析了高校完善內部控制制度的策略，并針對如何強化財務風險管理提出了可行性意見。

關鍵詞：高校；內控制度；財務風險管理；建議

隨著教育改革的深入，高校的辦學模式和管理方式都有所改變，高校的數量和辦學規模都有所擴大，需要大量的教育經費，辦學經費的來源渠道更多，很多高校采用合作辦學，而在管理上也依靠教育行政部門進行整體的控制，內部管理薄弱。高校財務風險頻發，許多高校都出現了貪污等舞弊行為，提示了內部控制體系構建的重要性。因此，認識到內部控制與財務風險管理之間的關系，發現內控體系建設中存在的問題，并采取措施予以解決對于高校強化財務風險管理具有重要意義。

一、內部控制與財務風險管理之間的關系

(一)目標一致

內部控制和財務管理都屬于高校經營管理的重要手段和方法，其最終目的都是為高校實現最終戰略目標提供保障。財務管理是通過實現利潤最大化來發揮作用的，而內部控制則為財務管理提供有效的監控措施，兩者協調進行，有利于高校戰略目標的實現。

(二)內部控制為科學進行財務決策具有重要意義

摘要：隨著互聯網時代的來臨，世界經濟格局的不斷改變以及國內經濟狀況的不斷改革，企業面臨的市場環境呈現出多元化的趨勢，財務風險變得越來越多。因此在這種大的環境背景下，企業要想達到自身利益的最大化，要做好自身的風險管控措施以及內部的會計控制。企業只有對整個大環境下所面臨的財務風險有一個科學、全面地了解與認識，才能夠更好地完善自身企業的發展，本文通過分析企業所面臨的財務風險，給出關于會計內部控制的相應建議。

關鍵詞：企業；財務風險；會計；內部控制

企業要想在整個多元化的經濟格局中立于不敗之地，就應該探究自身面臨的財務風險，更要重視制度的科學建立，不能因為公司規模小或遇到難以解決的問題就放棄制度方面的建設。企業應該進一步探索問題原因，從而對癥下藥，在當今變化多端的經濟情況下做到中小企業的長遠發展，企業的領導要轉變自身的思維，加強對財務會計工作的重視。

一、當前中小企業面臨的問題

（一）缺乏風險防控意識

中小企業的數量在整個的市場中占到了相當一部分比例。然而，很多中小企業一直都沒有完成躋身大型企業的行列這一目標，究其原因，固然有很多方面的要素。其中很重要的一點就是缺少對風險的防控意識。就目前我國中小企業發展的情況來看，這些企業在自身的運作過程當中，往往過分注意最終銷售環節，而忽視了風險防控。這當然與中小企業自身的特質分不開，中小企業往往礙于自身資金的限制，不得不注重于眼前的短期利益。這也就導致了這些企業的領導往往會不重視自身內部的會計體制以及風險防控。

（二）會計人員的素質普遍偏低

摘要：制造企業構建完善的內部控制制度，是梳理企業各項業務流程，對各個業務環節風險點進行評估的關鍵部分，也屬于做好控制活動循環管理的重要過程。財務風險主要就是針對制造企業的負債，形成還本付息的硬性壓力。制造企業需要及時洞察財務風險問題，提出相應的構建措施，才能達到良好的內控效果。本文從制造企業內控制度構建與財務風險概述入手，分析了財務風險管理視角下制造企業內控制度構建面臨的主要問題。并以此為核心，提出科學化設置內部控制關鍵點、健全企業財務風險預警和防御機制、合理分配企業內部財產等方面的策略。

關鍵詞：財務管理；風險管理；制造企業；內控制度

制造企業屬于我國經濟發展的關鍵實體類型，開展各項生產制造活動，能夠創造出更高的經濟價值。在制造企業的運營階段，財務管理與內部控制逐漸成為企業的管理手段與內容，也屬于企業持續發展的基礎部分。在內部控制建設的過程中，財務風險屬于最需要防范的風險問題。所以，制造企業需要意識到財務管理存在的不足之處，并且強化風險防控的工作，制定科學化的財務管控制度，對企業的財務狀況進行有效地把控，制定科學化的戰略發展規劃，發揮財務部門的監督和服務職能，合理的利用財務管控工具，建設健全的內控制度，不斷優化內部工作流程，落實科學化的經營發展計劃。

一、制造企業內控制度構建與財務風險概述

（一）制造企業內部控制制度。制造企業建立健全的內控制度，能提高企業的綜合管理效率。由于內部控制的理論性、指導性較強，逐漸成為企業必備的管理手段。其中內部控制包括以下幾個方面的要素：風險評估、控制環境、監督評價、內部溝通、控制活動。制造企業需要做好內部控制的建設活動，并搭建制造企業的治理架構，創設良好的內部環境與外部環境［1］。通過對制造企業的業務流程進行科學化的風險評估，并對一般控制點與關鍵控制點進行有效地把控。在建立一級控制措施與二級控制措施的同時，不斷地推進各項溝通活動順利開展。再進行科學化的監督與評價工作，以此不斷提升內部控制效率。

（二）制造企業財務風險。在制造企業的管理過程中，財務風險有一定的不確定性，主要就是企業采用負債經營的方式發展，具體包括應付各類經營款項、舉借銀行貸款等。企業形成負債之后，需要在短時間范圍內進行資金支付。如果無法及時支付資金，就可能使得企業面臨被起訴的風險，甚至導致制造企業破產。因此，制造企業做好財務風險防控工作十分重要，能確保資金的合理利用，以此推動各項生產運營活動的開展。

二、財務風險管理視角下制造企業內控制度構建面臨主要問題

摘要:在事業單位財務管理的過程中，要以國家和政府部門的規章制度為基礎，優化和升級針對財務風險管理推出的財務內控機制，積極采取有效措施提升內控制度的作用。文章全面分析了在財務風險管理模式下創建事業單位內控制度的措施，為今后同行業發展提供了一定的信息參考。

關鍵詞:財務風險管理;事業單位內控制度;構建策略

伴隨著我國經濟體制改革的不斷推進，國內經濟環境發生了巨大的變化，國家高度重視事業單位財務管理工作，并不斷加大管理的力度，保證事業單位內部管理與社會發展相統一。事業單位的內部控制和財務管理工作發揮著積極的作用，加強對事業單位的內部管理，可以顯著的提高事業單位規避風險的意識和能力，帶動事業單位財務管理水平更上一個新的臺階，推動事業單位實現平穩發展。

一、事業單位中的財務風險管理

事業單位的核心組成部分就是財務風險管理工作，事業單位財務風險是指在實際財務預算時出現的不安全因素，事業單位需要積極采取有效措施解決這些不安全因素，使用科學的方式和方法徹底規避這些風險，使事業單位的損失控制在最小的范圍之內。在詳細分析事業單位內部控制制度以后發現，該制度是由事業單位內部員工出謀劃策制定和落實的，注重提升事業單位的防控能力和社會服務水平，帶動事業單位實現了快速的發展。但是目前一些事業單位內部控制沒有高度重視財務風險管理工作，只把財務風險管理當成事業單位的組成部分而已。要想高效的控制事業單位的資金，國家就要出臺相應的法律法規為其保駕護航，事業單位需要將財務風險管理工作放在首要位置，確保自身獲得健康的發展。目前，事業單位缺少健全的財務管理制度，只有不斷地提升自身的控制能力，才能使財務風險管理工作取得良好的效果。

二、財務內部控制的影響因素

(一)管理層內控意識不強。財政稽查和審計部門等外部機構對事業單位進行了嚴格的監督，導致絕大多數的事業單位都比較關注發票、單據和會計核算工作，但是沒有充分的認識到內部控制制度的重要性。有些事業單位在考核評價體系中沒有涉及內部控制的落實情況，缺少完善的內部監督管理制度，沒有定期組織專業技術人員核查經濟活動，使得事業單位內部控制制度沒有發揮其真正的價值。事業單位沒有創建完善的內部控制制度，使得管理者的內部控制意識不強，這就給后期的執行工作造成了嚴重的影響，導致事業單位的財務管理風險逐年升高。

摘要：財務風險管理是企業財務管理的重要內容，但是我國的很多中小企業財務風險管理工作卻存在明顯的缺陷。總結了中小企業財務風險管理的典型問題，分析了中小企業建立財務風險管理制度的必要性，論述了建立企業財務風險管理制度的方法。

關鍵詞：財務風險；財務管理；制度建設

財務風險是指在企業建立、經營和發展過程中，因所獲得的資金和物料無法滿足企業的經營計劃，危及企業經營的一種風險。財務風險管理，就是企業利用財務管理技能，在資金和物料的計劃和使用過程中，防止財務風險出現的一種財務管理工作[1]。但很多中小企業的財務管理工作不規范，也沒有制定財務風險管理制度和建立有效的財務風險防范體系[2]。

1中小企業財務風險管理工作存在的問題

1.1財務風險管理意識淡薄

中小企業的財務管理工作僅限于核對票據、制定資金計劃和編制財務報表，對于企業經營發展過程中可能出現的資金不足、應收賬款周期過長、現金獲取成本過高等問題，缺乏足夠的重視。

1.2財務風險管理職責模糊

摘要：伴隨著社會的進步與發展，行政事業單位面臨著越來越大的生存壓力與發展壓力，行政事業單位必須要依靠自身源源不斷的造血來支持自身各項事物的發展，而不是僅僅依賴于財政補助以及撥款。在這種背景下，行政事業單位必須要管控自身的財務風險，保證自己的內部控制制度能夠有效地幫助自身規避各種財務風險，促進自身的平穩運行。在復雜的社會環境中，行政單位所面臨的財務風險也是不同的，諸如政策、法規、利率、市場動態等各項因素都會影響到行政事業單位發展的穩定性以及財務的安全性。因此，行政事業單位更加要注重加強財務風險管理背景下的內部控制制度建設，找出當前行政事業單位財務風險管理存在重要問題，并對于這些重要問題進行逐一的解決。

關鍵詞：財務風險；行政事業單位；內部控制；制度建設

在財務風險管理背景下，健全行政單位的內部控制制度，是能夠幫助政事業單位形成健康發展的管理環境的重要措施之一。行政事業單位的內部控制制度包含行政事業單位的發展目標、各項事業舉措的管控與實現、組織基礎的形式以及架構等多種方面，與行政事業單位的發展與運行息息相關，只有加強行政事業單位的內部控制制度，我才能夠在財務風險管理背景下，加強對于行政事業單位的管控，不斷提高行政解單位的管理水平，使其發展目標以及發展計劃更加長遠和具有前瞻性［1］。通過行政事業單位內部的控制制度，各個部門組織之間的資源可以實現合理的調配，各項權利都可以進行透明化的管控，行政事業單位才能具有更大的革新空間。

一、行政事業單位財務風險管理存在的重要問題

（一）行政事業單位內部控制機制不健全

當前在財務風險的背景下，行政事業單位存在的最主要問題在于行政事業單位內部的控制機制不健全。內部控制機制主要包含控制環境，會計系統以及控制程序等方面的內容。在內部控制機制的控制環境中，眾多行政事業單位并沒有劃分清楚各個崗位的職權，管理者也并沒有意識到內部控制制度在行政事業單位財務管理中的重要性［2］。在對于行政事業單位內部的財務狀況進行控制和檢查時，由于認知的不準確，往往會導致操作上的不專業，得整個內部控制的過程存在較大的問題。在內部控制機制的會計系統中，許多行政事業單位對于會計核算并沒有建立好適應于本事業單位的方法與程序，會計職能并沒有得到完全的發揮，甚至連真實的經濟業務的記錄都存在著問題。而在會計期間發生的其他會計事項，也會由于內部控制制度的不健全而出現不真實，不完整等現象，嚴重影響行政事業單位內部的財務管理。在內部控制機制的控制系統中，眾多的行政事業單位仍然存在著人員之間職權劃分不明顯，各種業務和活動的記錄沒有完全，對于發生過的業務沒有進行復核等現象，這些現象的存在，同樣會造成行政事業單位內部控制制度的不完善，最終導致行政事業單位的財務風險。

（二）管理方式落后