外資稅收論文范例

隨著中國“一帶一路”項目在沿線國家不斷的開花結果，對于像中鐵二局這樣的傳統施工企業而言，如何走向海外，如何做大做強國際施工項目，擴大利潤點，進行稅務籌劃研究顯得尤為重要。本文首先闡述了稅收籌劃的基本概念，然后詳細分析了國際稅收籌劃的范圍，最后針對國際施工項目各個階段，分別提出了稅務籌劃的要點，希望能為二局的國際施工項目的稅務籌劃提供一些借鑒性的建議，使今后二局國際施工項目的稅收籌劃過程更加完善，能更加促進二局國際施工項目稅務管理工作。隨著中國市場經濟的加快發展，我國企業所面臨的經濟環境和市場競爭日趨激烈，很多傳統性的施工企業項目越來越難拿，項目利潤越來越薄，為此越來越多的企業不得不將目光盯向海外。中國國家主席2013年9月在出訪哈薩克斯坦期間提出建設“新絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”的合同倡議，“一帶一路”為全球可持續發展增添了新動力，提供了新機遇，也為中國企業走向海外，消化過剩產能提供了新平臺。目前“一帶一路”合作范圍不斷擴大，中國已對沿線相關65個國家進行了直接投資，工程承包項目也突破了4000多個，此類項目主要分部在非洲、東南亞、中亞等地區。由于每個國家的稅收環境千差萬別，稅務籌劃紛繁復雜且環節眾多，使得中國眾多企業在所在國的工程正常運行受到較大的阻礙，產生較多的稅務問題，繳了過多冤枉錢，甚至有些項目出現了重大損失，為此，論文以國際施工項目為研究對象，就其稅務籌劃問題展開研究，以減少中國企業海外項目不必要的稅務風險。

一、稅務籌劃的內涵

稅務籌劃是指在不違反相關的政策、法規的情況下，通過采用一切合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃或有利于納稅人的財務安排，是企業財務管理中的重要組成部分，稅務籌劃以最大程度的節稅為目標，主要通過對納稅主體的籌資、投資、生產經營等涉稅活動做出科學合理安排，以達到不繳稅、少繳稅或者延遲繳稅的一系列事先謀劃。稅務籌劃有利于國家通過納稅調節和配置資源，使資金流向國家鼓勵發展的方向。最近幾年，越來越多的企業開始重視稅務籌劃工作，并將其做為企業管理中的重點工作，為做好企業的稅務籌劃，不惜花重金引進高端財稅人才或聘請中介機構為其出謀劃策，主要通過節稅、合理避稅、稅負轉嫁等手段來降低企業稅務支出，以此來提高企業的經濟效益，提高企業的國際競爭力，為企業和國家創造更大價值。

二、國際施工項目稅收籌劃的范圍

（一）企業所得稅的稅務籌劃。根據國家稅務總局就企業所得稅境外稅收抵免的相關政策規定，在國內進行企業所得稅匯算清繳時允許抵扣境外企業所得，扣除時準許按照“分國不分項”的操作模式，對國外所繳納的企業所得稅進行抵扣，但扣除總額不能超過企業在國外繳納總額。為此企業在進行所得稅稅收籌劃時，要積極主動同當地稅務機關加強溝通協調，充分了解項目所在國的稅收優惠政策。比如，有些國家為吸引外資會在某些城市設立經濟特區、或為舉辦世博園而對外資企業提供相當優厚的減稅免稅政策優惠，對這些稅收優惠政策企業在項目前期調研階段就應該充分了解到，并盡量加以運用，避免因不熟悉當地稅收優惠而多繳稅。

（二）流轉稅的稅務籌劃。流轉稅的主要稅種為海關關稅、消費稅、增值稅等，做好流轉稅的稅務籌劃工作，事關國際工程施工項目成敗，是一個復雜的過程，環節眾多、稅種多樣，尤其我國在全面實行“營改增”以后，對國際工程項目提出了許多稅收優惠政策，比如對EPC項目中的設計部分免交增值稅，對EPC項目中的貨物采購可享受出口退（免）稅政策，為此需要企業事前積極籌劃、提前準備并提供符合國內稅務機關規定的相關資料，比如采購合同、發票、完稅憑證等，做到應退盡退。同時大多國際施工項目對進口的物資設備大多以海關報關單為主要依據進行賬務列示，為此許多國際施工項目為彌補外賬成本之不足，也根據事先的稅務策劃適當提高報關單價，以達到充實外賬成本，降低賬面利潤虛增，從而實現降低項目整體稅負的目的。

（三）個人所得稅的稅務籌劃。為提高企業國際工程項目員工的工作積極性和工作滿意度，切實維護企業員工的切身利益，提高海外員工獲得感，更好的促進企業的穩定和發展，我們在對海外項目進行稅務籌劃時，還需積極進行個人所得稅的稅務籌劃工作。個人所得稅同職工個人切身利益密切相關，不同的國家對個人薪酬所得征稅方式不盡相同，稅率也千差萬別，比如我國對個人所得稅實行七檔累進稅率，收入越高，稅負也越大，但有的國家就實行單一稅率，比如哈薩克斯坦對個人所得稅就實行10%的單一稅率，為此要做好個人所得稅的稅收籌劃工作，充分考慮到項目所在國的個稅政策，事先要對稅負水平進行測算，此外還要考慮在當地所交納的個人所得稅能否取得國內認可的抵扣憑證；其次，如果項目所在國個人所得稅稅負較國內水平較高，為避免多交稅可采取國內發放一部分，項目所在國發放一部分，如在哈薩克斯坦的中資企業，普遍采取以當地的名義工資入外賬，國內發放一部分，差額部分所造成的人工成本不足部分以加大其余成本（如差旅補貼、材料采購、設備購買）的方式來進行彌補。

1.國內外研究現狀及其評述

村鎮銀行是指經中國銀行業監督管理委員會依據有關法律、法規批準,由境內外金融機構、境內非金融機構企業法人、境內自然人出資,在農村地區設立的主要為當地農民、農業和農村經濟發展提供金融服務的銀行業金融機構。村鎮銀行等新型農村金融機構的成立意味著我國廣大農村地區客戶能夠享受到與城市客戶同等的金融服務權利。十七屆三中全會和2009年中央一號文件也將新型農村金融機構列為中國農村金融改革和發展的重要組成部分，這表明以村鎮銀行為代表的新型農村金融機構正式納入我國農村金融體系，將向9億多農民提供更多、更好的金融服務。發展村鎮銀行，對解決農村地區金融機構網點覆蓋率低、金融供給不足、競爭不充分等問題具有重要意義。從目前國內研究現狀來看，村鎮銀行發展問題研究主要集中在對少數民族山區、中西部地區。2007年，國開行共參與組建甘肅、四川、青海、湖北、吉林等五省6家村鎮銀行。2007年12月13日，國內第一家外資村鎮銀行--湖北隨州曾都匯豐村鎮銀行正式開業。這是全國首家由外資銀行全資設立的新型農村金融機構。2008年9月12日，彭州民生村鎮銀行正式開業，這是國內第一家由全國性股份制商業銀行發起的村鎮銀行，更是在“5•12汶川大地震”后，在四川重災區成立的首家支持“三農”、支持災后重建的金融機構。2008年12月9日，建設銀行發起設立的首家村鎮銀行—湖南桃江建信村鎮銀行正式開業。2009年2月4日，內蒙古和林格爾渣打村鎮銀行正式開業。這是渣打銀行在華乃至全球范圍內建立的首家村鎮銀行。吉林省截至2009年11月末共設立了6家村鎮銀行。從目前各地村鎮銀行的運行現狀來看，當前村鎮銀行的建立處于“試水”階段。從目前國外研究現狀來看，類似于村鎮銀行的金融機構現在基本上已經建立了龐大的信息網路，并且朝著國際化、信息化方向發展，并積累了許多寶貴的經驗。例如，澳大利亞的澳新銀行在華的投資以及他們的村鎮銀行其目的在于不是一個純盈利的機構，主要是給當地的居民帶去金融知識方面的服務和教育，幫助他們更好地管理自己的財富。因此，在發展村鎮銀行業過程中，我們需要借鑒發達國家的先進經驗。

2.村鎮銀行的理論分析

2.1相關概念的界定

村鎮銀行是指經中國銀行業監督管理委員會依據有關法律、法規批準,由境內外金融機構、境內非金融機構企業法人、境內自然人出資,在農村地區設立的主要為當地農民、農業和農村經濟發展提供金融服務的銀行業金融機構。

3.村鎮銀行的性質及類型

村鎮銀行的性質為：經有關部門批準在農村地區設立的主要為當地農民、農業和農村經濟發展提供金融服務的商業性銀行。主要類型有境外金融機構控股、境內金融機構控股、企業法人組建、自然人組建等類型。

第一篇:企業財務管理環境問題

摘要：改革開放以后，隨著我國經濟實力的逐步增強，企業管理的重心慢慢從生產管理變為財務管理，財務管理的職能以及地位和以前相比也發生了巨大的改變。財務管理環境可以說是企業開展財務管理相關工作的平臺，良好的財務管理環境可以優化企業財務管理的活動，進而影響企業的生產經營管理。然而傳統的財務管理環境存在諸多問題，不能很好地適應當前的發展。本文闡述了財務環境的概念與內容，針對財務管理環境的相關問題進行了一系列的研究，并提出相關改進措施。

關鍵詞：財務管理；環境；問題

1財務管理環境相關理論闡述

1.1財務管理環境的概念

財務管理環境，即理財環境，是指企業對財務管理和財務活動具有影響作用的各種內外條件。企業財務活動的客觀條件主要是由企業的財務環境構成。而企業財務活動肯定會被環境所影響，因為企業財務活動是在一定的環境下進行的。一方面環境影響企業資金的獲得，利潤的分配，資金的各種配置，另一方面環境影響企業的成本高低、利潤的多少、需求量的大小。只有企業認識和研究了自身所處的各種環境，才能獲得財務管理的成功。

1.2財務管理的環境的分類

第一篇：內部審計財務管理作用淺談

摘要：

近年來，我國市場經濟的繁榮發展給企業帶來了巨大發展機遇的同時也給企業帶來了許多挑戰，尤其是我國經濟開始呈現穩增長的新常態形勢推動下，社會全方位的新常態呈現也促使著企業在越發艱難的生存環境中不斷增強自身的綜合實力和競爭力，推動企業的現代化管理進程?；诖?，本文就內部審計在財務管理中的作用進行了探究。

關鍵詞：

企業管理 財務管理 內部審計

我國企業在艱難的生產環境中開始認識到加強自身的內部控制，通過建立起完善的財務管理體系、推進會計信息化進程來強化企業的內部控制，通過企業管理機制、財務機制和會計監督機制的相互制衡來對資產財產進行保護，并在保證企業財務會計信息真實的情況下為企業提供更多有效的決策依據，從而從內部資源的整合優化基礎上增強企業的綜合實力和競爭力，以保證企業在激烈的市場競爭中得以生存并長遠發展。

一、內部審計對財務管理起著重要的監督作用

第一篇：房地產開發企業稅收風險管理問題探析

摘要：

我國房地產業在帶動上下游產業鏈、增加就業與當地GDP方面作出重大貢獻，特別是房地產開發企業繳納的營業稅、所得稅等稅款，對增加當地財政收入、保證政府開展行政業務具有十分重要的作用。各地方稅務部門通過對各個房地產企業在戶籍管理、網上申報、加強稅務稽查等方面進行稅收風險管理，旨在通過實施專業化、精細化稅收管理，增加地方稅收收入。本文通過對房地產企業稅收風險類型、產生原因進行闡述的基礎上，提出若干稅收風險應對措施。

關鍵詞：

房地產開發；企業稅收；風險；原因；方法措施

所謂稅收風險管理是指稅務機關利用信息技術手段，通過對企業風險進行分析、歸類，針對不同風險采取稅收管理措施，以有限的稅收征管資源降低稅收管理風險，提高當地企業納稅額，維護當地政府穩定。例如，稅務部門通過對轄區納稅企業采取網上申報輔導、風險預警、反避稅稽查等手段，以差別化的手段應對不同風險類型的納稅企業，實現稅收征管最大化目標。

一、房地產開發企業稅收風險表現形式及產生原因

第一篇：施工企業成本管理問題

摘要：

當下國家經濟加快調整轉型的發展趨勢，對施工企業的整體要求也不斷提高。企業要想獲得期望利潤，必須高度重視成本管理，實現各類資源的合理優化配置。因此，施工企業必須增強成本意識，實施有效的成本控制，提高企業預算管理水平，促進資源優化配置，最大限度地堵塞管理漏洞，減少資金浪費，實現企業收益最大化。

關鍵詞：

施工企業；成本管理；成本控制

一、施工企業成本管理存在的問題

1.成本管理理念落后

第一篇：中小企業會計核算情況研究

摘要：

中小企業在當今世界各國和地區的經濟活動中，已成為具有極其特殊地位的經濟力量，但是也暴露出一些問題。本文針對國內中小型企業的會計核算情況的現狀，列舉其存在的一些主要問題，通過研究分析這些問題存在的原因，提出完善中小企業會計核算情況的對策。

關鍵詞：

中小企業 會計核算 內部控制 職業道德 

改革開放以來，伴隨著企業出現分散化、專業化、小型化的趨勢，中小企業正成為一股重要力量在推動經濟發展。盡管中小企業在我國國民經濟發展中功不可沒，但是，近年來我國中小企業的發展卻面臨著融資難、社會服務體系不健全、信息缺乏、企業管理水平低、市場競爭力弱、整體素質有待提高等一些不容忽視和回避的問題。其中比較重要的是中小企業會計核算問題，如會計主體界限不清、法律制度不完善、會計從業人員素質低、企業內部管理混亂等。隨著我國加入世界貿易組織，中小企業將面臨更為激烈的市場競爭。正確認識我國中小企業會計核算情況，為進一步完善中小企業會計核算進行分析和研究，對于提高中小企業的國內和國際競爭力、促進我國國民經濟健康可持續發展具有十分重要的現實意義。

一、中小企業在會計核算中存在的主要問題

第一篇

一年來，在區委、區政府的正確領導下，街道堅持以十七大精神為指導，緊緊圍繞市委、市政府“好字當頭，先行先試”的工作主線和區委、區政府“三個優先發展”，打造“四個服務中心”的工作思路，深入貫徹落實科學發展觀，及時調整戰略布局，搶抓機遇，開拓創新，較好地完成了年初預定目標，推動了街道經濟和社會各項事業的全面進步。

一、主要做法及工作成效

（一）堅持好字當頭，街道經濟持續健康發展

2013年，街道始終堅持以經濟建設為中心，全面貫徹落實“好字當頭謀發展”的工作要求，找準發展定位，理清發展思路，抓住發展機遇，轉變發展方式，不斷創新思路、創新方法、創新舉措，推動街道經濟持續健康發展。2013年，街道完成財政總收入17838萬元，完成年計劃19000萬元的93.88%，同比增收751萬元，增長4.40%；其中地方級財政收入9978萬元，完成年計劃10680萬元的93.43%，同比增收385萬元，增長4.01%；中央級財政收入7860萬元，完成年計劃8320萬元的94.47%，同比增收366萬元，增長4.88%；規模以上工業產值139794萬元，完成年計劃139767萬的100%；限額以上社會消費品零售額107094萬元，完成年計劃117576萬元的91.08%；外商實際到資880.3萬美元，外商實際到資（按驗資報告統計）367.5萬美元，完成年計劃350萬美元的105%；海關出口總值5010萬美元，完成年計劃6000萬美元的83.5%；固定資產投資完成6564萬元，完成年計劃6564萬美元的26.3%，招商引資14198萬元,占全年招商引資任務8500萬元的167%。

1、以實施項目帶動為載體，不斷增強經濟后勁。以項目引資、項目建設帶動經濟的發展，加強轄區房地產開發在建工程跟蹤，建立目錄庫，并把跟蹤任務分解細化落實到社區和個人；注重長線投資，在項目規劃設計中留住空間，吸收更多企業、商家落戶，重點跟蹤偉潤房地產開發項目（40畝地）的商業開發、街立交橋邊原醫藥公司綜合樓和南少林寺片區改造建設大型三產項目，把它作為街道經濟增長點。

2、以改進招商理念為契機，不斷提高招商引資質量。改進招商引資方式，以服務引資招商為綱，提高服務質量、服務效率，建立健全網絡招商體系，創新理念，突出產業鏈招商，以企引企，以商引商，提升招商引資實效，提高多易電腦城入駐檔次，引進新品牌，重點引進臺灣電腦及動漫企業；堅持從小處、從細微處入手，抓大不放小，樹立一個店面、一套房子、一間寫字樓也是引資載體的意識，繼續跟蹤青年大廈（已基本完成前期招商，民生銀行、齊魯證券、中海集裝箱物流、綠洲餐飲、泰康人壽、鴻泰科技等6家企業有意進駐），促進企業、商家盡快投入營業；落實專人負責協調各個項目，爭取在區政府協調下，順利解決多易電腦城商家稅收同福廈兩地接軌的問題，讓入駐商家真正落地經營。