稅務會計范例

摘要：本文闡述了財務會計與稅務會計雙方的關系，財務會計通常以會計為準則，然而稅務會計卻截然不同，稅務會計是以稅法為準則。財務會計在核算的要求比稅務會計更加明確，而稅務會計主要是為了反應稅法在會計中的運用。稅務會計的硬度剛性比財務會計要強，納稅人若不按照稅法的規定進行稅費的繳納就會受到相應的處罰。以下筆者將論述對兩者的協調方式。

關鍵詞：財務會計；關系分析；稅務會計

1引言

如今全球經濟蓬勃發展，隨著我國稅收制度的不斷變革，相關制度規定已經逐漸規范化、合理化，為了促進我國稅務會計與財務會計的協調，我國在對于雙方的協調上做了不少的努力，稅務會計與財務會計在協調上有很大的程度都是被國際協調所影響，由于稅務會計與財務會計之間有著不可避免的差異性質，因此，兩者之間還是有可協調發展的因素，所以建議兩者之間可以多適應調整協調方式。

2財務會計與稅務會計的關系

財務會計的作用有很多，許多企業為了完善自身內部的管理，通過利用財務活動資料，來幫助企業完成對于外部財務資料的編寫，并且還可以幫助企業靈活完美地處理好企業的稅務糾紛，從而在無形中提高企業利潤。同樣稅務會計的雖然與財務會計有著一定的區別，但是在確保利潤的這一點上面雙方都一樣。稅務會計在工作中可以直接利用財務會計的資料，對稅務數據報表進行整理填寫。如今生活中會計對企業的重要性日漸突出，但是對于兩者之間的差異還沒有很好的解決，兩者的協調性最后會在企業對外編寫的財務報告中反映出來。因為稅務會計在進行稅務處理的過程中必然會對企業財務產生一定的影響，這種影響就會在財務報表中被展現出來。通常企業的所得稅與企業的會計利潤會產生短暫性的差異，想要了解并計算出企業會計規定賬面價值與計稅之間的差異，可以通過對比企業的資產以及負債情況來得到了解。企業會計雙方的關系非常密切，雙方同時都在對納稅人的活動進行核算與監督，其實因為會計雙方的目的根本不同，企業為了有效地將自己的企業的財務管理情況、經營收入以及財務的變動，能夠完整地將企業的有效信息提供給政府、投資人、債權人、企業管理人、其他會計報表使用提供有決策有效的信息。然而稅法主要是為了保障國家的權益，保證國家稅收的順利收取，同時也保障到了納稅人的權益。因為企業會計的制度與稅法的想達到的目的有一定的不同之處，所以兩者在同時對一件經濟行為規范的時候提出來不同的要求，例如稅法是為了保護稅收的基礎不被侵害，就在路轉稅法中進行了規定，只要視為同銷售事項就應該被收稅納稅。

3財務會計與稅務會計雙方的問題

摘要：

隨著社會經濟不斷地向前發展，國家的稅制體制和會計制度也在日趨完善，在一定的程度上也將稅務會計和財務會計緊密的聯合在一起，但他們還是有一定的區別。因此，我們要做好這方面的工作，就要協調好雙方的關系。本文通過對當前我國財務會計與稅務會計的關系進行分析，并為其協調發展提出相應建議。

關鍵詞：

稅務會計；財務會計；協調

0前言

隨著我國社會經濟的不斷進步，相關的經濟法律不斷地完善，使得財務會計與稅務會計的地位越來越重要，對我國的經濟發展有一定的影響。隨著我們對財務會計和稅務會計的不斷了解，為滿足我國經濟發展趨勢的要求，必須做好財務會計與稅務會計的區分工作。由于這幾年經濟全球化的趨勢越來越明顯，對于我國的經濟也產生了極大的影響，使我國在稅務方面和財務方面都產生了很大的變革，這次變革使得在稅務和財務方面都得到了很大了改善，相關的管理更加規范化和科學化，提高了會計的信息質量，為企業和國家提供更加準確的會計信息數據。但兩者在管理、監督和實施方面還都存在著很大的差異，因此為達到各自的管理要求，處理好兩者的關系是非常重要的。

1財務會計與稅務會計之間的關系

摘要：隨著我國教育改革的不斷發展，社會對高素質人才的需求也在不斷增高。因此，要堅持從專業技能的角度上出發，以學生的職業發展為導向，實現職業教育的目標。對于稅務會計課程教學來說，有著一定的系統性與專業性，因此，在實際中就要做好改革與研究工作，找出其中存在的問題，提高教育的質量。基于此本文針對以職業發展為導向的稅務會計課程改革進行了簡要闡述，并提出幾點個人看法，僅供參考。

關鍵詞：職業發展;稅務會計;課程改革;研究分析

在社會的快速發展下，也開始要求職業技術人才要具備一定的專業能力與綜合素養。在這一背景下，學校中的教學水平也逐漸引起了人們的關注。但是通過調查可以看出，一些學校在教學中并沒有認識到教學方式與教學目標之間的差異，這樣也就使得在教育中并沒有從學生的應用技能角度上出發，最終也就降低了教育的效果。

一、稅務會計課程教學中存在的問題

1.理論知識與職業素養教育上的不協調。通過調查可以看出，現階段的一些學校中在開展稅務會計課程教學中，存在著過度注重理論教學的現象，這樣也就忽視了培養學生專業實踐能力與職業素養的重要性，未能實現教育的目標。由于教學理念以及教學方法上存在著過于單一的現象，因此，在開展專業教學的過程中，也難以從現展的角度上出發，降低了學生的培養效果。在一些學校中雖然開展了專業教學工作，但是卻存在著實訓不足等問題，所開展的實訓內容也都是從教學理論上來進行的，并沒有從稅務會計的職業定位上來開展教育工作的，這樣也就造成了所形成的教學實訓與實際工作崗位上的需求出現了脫節的現象。由于學校中所培養的專業技術人才存在著專業職業能力不足等問題，在進入到工作崗位后也難以滿足企業的要求，從而影響到了學生的學習與發展。2.課程設置上的不足。對于學校中的稅務會計課程教學來說，有著極為重要的意義與影響。但是通過調查可以看出，雖然一些學校開展了實訓教學，但是其中所涉及到的實踐內容卻相對較少，加之學生在面對不同稅種上的計算以及申報程序等方面了解不足，這樣也就影響到了學生的未來發展。其次，一些學生在進入到企業工作后，難以滿足企業中所要求的納稅工作能力要求，這樣也就使得學生出現了無所適從等現象。3.教材上的不足。對于教材來說，是開展課堂教學與加強學生之間聯系的基礎，高質量的實訓教材可以在課堂中向學生展示出企業中涉稅業務在規范處理上的真實過程，從而幫助學生感受到實際業務處理流程，從而掌握好處理的方法。但是通過調查可以看出，現階段的稅務會計實訓教材卻存在著一定的不足，加之受到實踐課程不足等因素的影響，使得在一定程度上限制了納稅流程的展示，影響到了學生的實際操作能力。

二、以職業發展為導向的稅務會計課程教學改革措施

1.確立培養目標，做好教學改革工作。為了實現稅務會計課程教學的目標，滿足學生的就業與職業發展需求，在學校教育中就要及時做好課程設置與整合工作，同時還要從企業中對涉稅會計工作崗位要求上出發，完善教學內容，保證專業實訓內容的準確。通過開展有效的教育，可以幫助學生在教學活動中正確運用自己的專業技能與知識，提高職業素養，實現全面的發展目標。在開展課程改革以后的稅務會計教學也要從學生的崗位發展需求上出發，結合不同行業中的職業崗位需求，以此來對重點教學內容與實訓內容進行整合。如在會計崗位中所涉及到了工作內容等。為了幫助學生可以將學習內容與實際功崗位連接在一起，教師就要做好調整工作，保證課程設置的合理性，提高學生的專業技能與職業素養。2.完善教學方法。在傳統的稅務會計課程教學中存在著教學方法單一、學生對專業學習的參與積極性不高，難以實現教學效果等問題。所以針對這一問題，教師在開展教學工作的過程中就要做好完善工作，引進多種有效的教學方法，如在教學中引入小組合作學習以及項目化教學模式等。通過實踐可以看出，在多種有效教學方法的影響下，不僅可以豐富課堂教學內容，同時也可以促使學生主動參與到學習中去，同時也可以培養好學生的實踐能力，實現課程教學的目標。其次，教師在教學中也可以為學生建立出相應的實訓基地，完善實訓教學方法。如在實驗室中就可以引導學生對稅務會計課程教學中遇到的工作內容進行實踐，從而提高學生的學習效果。如建立稅務賬戶等。通過采取多樣化的會計教學，可以有效提高學生的學習效果。此外，教師也可以組織學生進行角色分配，通過組織學生開展不同的演示，以此來提高學生對業務流程的掌握，幫助學生更好的對自身未來職業發展進行定位，明確職業發展的目標與方向。3.做好師資力量建設工作。在學校教育中想要提高稅務會計課程教學的教學質量，就要認識到教師隊伍建設的重要性。許多學校中的教師都有著大量的教學經驗與技能，但是也應當要明確的是，雖然這些教師有著一定的專業基礎，但是在開展實踐教學中卻存在著許多的不足。所以學校方面就要積極組織教師參與到研討會以及培訓等環節中去，這樣才能幫助教師掌握好企業中的實際情況，從而在開展教育工作的過程中也可以從企業的發展上來對學生進行教學。其次，對于教師來說，也要積極掌握好我國現階段的法律教育體系，通過學習新會計制度等來實現發展的目標。4.做好教學計劃工作。對于稅務會計實踐教學來說，并不是獨立存在的，由于其具備了一定的綜合性，所以與財會、稅務等課程之間有著極為密切的聯系。為了實現理想的教育目標，教師就要對稅務會計課程教學進行研究，通過做好劃分工作，以此來幫助學生掌握好會計知識?？梢哉f在理論知識的影響下，可以幫助學生掌握好稅法知識，同時也可以明確自身的發展前景。而在實訓技能中，則可以幫助學生鞏固好理論知識，節約理論教學的時間，加強知識之間的聯系性，促使學生學習思想上的清晰，從而實現有效的學習目標[5]。5.選擇具有可操作性的教材。在稅務會計教學中，就要對實踐教學內容進行改革與創新構建出完善的實踐教學體系。通過分析現階段理論教學上存在的不足，以此來對教學進行調整，完善稅務會計實踐教學內容，找出教學中的重點，補充教學內容。同時還要堅持從新稅法的角度上出發，以企業的經營管理為主線，選擇適宜的實訓方法。在具體教學中就要加強理論與實踐教學之間的聯系，以此來整編成為有效的教材，提高學生的稅務實戰能力與綜合能力。6.編制出相應的輔助教學資料?？梢哉f教材的出版時間與學生的使用上是存在著一定差距的，而稅法政策的調整速度也是相對較快的，所以受到稅法內容不斷調整與補充的影響，使得學生在使用教材的過程中，一些內容與實際情況存在著不符等問題，這樣也就影響到了課堂教學的效果。因此，在實際教學中教師就要及時關注國家的相關網站，以此來掌握好最新的法律法規，通過進行有效的匯總與編制，制定出適合學校實訓的教學內容，幫助學生掌握好先進的實訓技能，明確發展的動態。同時還要調整好教學內容，保證內容的正確性與時效性。

摘要：財務會計是以會計制度和會計準則為依據，對企業各項會計要素數據通過收集、記錄、整理、分析、計算、報告等加工處理后形成財務報告，它為企業制定經營發展戰略提供重要依據，是對傳統會計的繼承與發展。稅務會計是以國家現行稅收法為依據，運用會計核算方法和會計理論對企業稅款的形成、計算及繳納進行全面的監督與核算，并幫助企業進行稅務籌劃。近年來，隨著我國市場經濟的逐步發展，我國的會計制度和稅收制度逐步走向規范化和合理化，同時也使得會計制度和稅法的差異呈擴大趨勢，由于財務會計和稅務會計所遵循的準則不同，二者之間必然會存在差異性，而這種差異性決定了財務會計和稅務會計是否應該分離，因此，明確區分二者之間的關系，并促使二者適度協調發展，是目前企業普遍關注的重要問題。

關鍵詞：稅務會計；財務會計；差異性；關系；協調性分析

隨著我國市場經濟的逐步完善，財務會計和稅務會計逐步出現差異：一是會計利潤和應稅所得的差異可控。由于財務會計和稅務會計的目標具有差異性，從而導致會計利潤和應稅所得也發生了差異。而在我國，會計準則和稅務法律法規都是由政府制定，使得會計和稅法之間可以進行有效的協調來降低會計利潤和應稅所得的差異性。二是會計收益和應稅所得者的差異可控。由于財務會計和稅務會計所遵循的法律依據的差異性，導致二者的收入確認時間和確認范圍存在顯著差異，進而使得會計收益和應稅所得者之間產生差異，并形成時間性差異和永久性差異，而這種差異直接決定著財務會計與稅務會計是否應該分離。在我國由于具備完整的財務制度體系，促使會計制度和稅收法規協調發展，這樣使得許多會計收益和應稅所得者之間的差異得以事先處理，從而有效控制差異，使之趨于接近，而不是拉大差異。

一、企業財務會計和稅務會計的關系

財務會計和稅務會計作為我國會計體系中的兩個重要組成部分，其最終目的都是為企業的合法經營和戰略發展而服務，并且在國家相關政策法規和會計準則基礎上，為企業創造最大化經濟利益提供保障。

1.財務會計和稅務會計的聯系

財務會計信息是稅務會計信息的基礎。稅務會計工作需要以財務會計信息為依據，對企業納稅人的經濟活動進行監督與核算，從而使得會計管理工作更加科學化和規范化。財務會計信息反映了企業的實際生產經營狀況，這樣稅務部門以財務會計信息為依據，根據企業的實際狀況制定合適的稅務統籌規劃，從而有效保障企業在合法經營的范圍內獲得最大化的經營效益。財務會計和稅務會計的協調性體現在企業對外編制的財務報告上。稅務會計直接影響著企業的財務狀況，而這種影響往往是體現在財務報告上。

一、財務會計與稅務會計公允價值的比較

(一)方法上的不同

1.財務會計公允價值

在財務會計中，公允價值計量主要是指資產、負債在公平交易的環境中自愿進行交易，并對其資產或是負債的金額進行計量，在特殊情況下也會采用估值技術對公允價值進行計量。公允價值的確定方法主要有三種，第一種是市價法，用相同或形似功能的資產或是負債對活躍市場中的公允價值進行估值技術。第二種是類似市價法，如果活躍市場中沒有相同的資產或是負債，可以采用類似的活躍市場報價，并對此進行適當的調整。第三種方法是現值法，若資產或負債的報價在活躍的市場中沒有相同或是相似的，那么就要采用其他的估值技術來對現金流量進行控制，并且用適當的折現率確定金額作為公允價值的計量。

2.稅務會計公允價值

在稅務會計中，對其公允價值的估值方式只有前面兩種，在實際運用中，對其使用方法的選擇也不能自行進行判斷，要根據稅務機關的要求進行運用。另外在有些情況下，例如貨物出口，稅務機關可以根據情況的不同選擇其方法來確定公允價值。在視同銷售中的銷售額如果沒有獲得，或者納稅人的銷售價格偏低，同時還沒有正當理由，那么按照稅法的規定，要按照下面的順序來確定銷售額。首先是按照納稅人在當月銷售貨物的平均價格來確定。其次還可以按照同一時期內的銷售平均價格來確定。最后可以按照計稅價格來確定，如果計稅價格是同期消費稅，那么可以由國家稅務局確定。

(二)表現形式的不同

［摘要］全球化經濟對我國經濟市場造成了影響，也對財務會計、稅務會計的工作職能提出了更高的要求。財務會計的工作方向是以會計準則為基礎，而稅務會計的工作準則是稅法。在企業生產經營過程中，稅務會計與財務會計都發揮著至關重要的作用，只有將這其之間的關系進行分析并充分協調，才能發揮出二者職能的真正作用與優勢。因此，本文將對財務會計與稅務會計之間的關系及協調思路展開探討，以期促進我國企業全面發展，從而推動我國市場經濟良好發展。

［關鍵詞］財務會計；稅務會計；關系；協調

隨著社會經濟水平的進一步提升、社會法律制度的不斷完善，人們對財務會計、稅務會計也有了更深的理解。財務會計與稅務會計之間，只有進行互相協調、互相發展，才能促進企業持續發展，并推動社會經濟繁榮。在進行實際工作過程中，財務會計、稅務會計之間還存在較大的差異，相關人員需要區分二者的職責，并協調二者之間的關系，從根本上提升企業的財務管理水平，以提供更加準確、高效的會計信息。

1財務會計、稅務會計的職能分析

1.1財務會計職能分析

財務會計是企業會計中的重要組成部分，其主要職能是統計企業與財務相關的各類信息，并為投資人、債權人以及政府相關部門提供有效的財務信息，并對其進行管理。財務會計利用有效的會計方式，將企業內部的財務整體狀況進行計算，可為企業決策者提供有效的參考建議與會計信息。財務會計是現代企業生產、運營、發展的重要基礎，是對企業能否健康、有序發展造成影響的重要因素。企業內部經營管理水平的優劣，對企業經營綜合效益產生直接影響，并決定著企業的發展方向與市場核心競爭力。

1.2稅務會計職能分析

摘要：在我國經濟迅速發展的情況下，財務會計與稅務會計都有著非常重要的作用，本文主要從財務會計和稅務會計的聯系與區別兩方面加以分析，兩者之間存在的聯系是財務會計是稅務會計基礎、工作依據與原則相同、經營主體服務相同、核算工作內容相同，主要區別在于基本要素不同與工作目標不同、核算基礎不同與服務對象不同、參照的法律法規不同，通過分析對工作有一定幫助。

關鍵詞：財務會計；稅務會計；聯系；區別

1引言

實際上，財務工作者在稅務會計與財務會計實際工作中需要分辨清楚彼此之間的相同點與區別，在一個企業當中財務會計能夠對企業的財務狀況加以分析，還能夠體現出企業的經營效果，但稅務會計是用來展現企業的納稅情況，讓企業人員依法履行納稅義務，兩者都是企業發展中非常重要的部分。

2財務會計和稅務會計的聯系

2.1財務會計是稅務會計基礎

在一般企業中都會設置財務會計數據庫，主要材料都來源于這個數據庫當中，當前，稅務會計還在發展過程中，還沒有具備符合企業發展需求的稅務會計數據庫，因此，需要稅務會計核算工作需要通過財務會計數據庫，靈活運用數據非常重要，可以依據相關稅務法加以完善。

一、稅務會計和財務會計計量屬性的異同

1.稅務會計和財務會計計量屬性不同之處。

財務會計是從業的利益出發，為企業利益者提供真實可靠的會計相關信息，在企業管理人員需要在公司的資金經濟利益方面進行核算時，可以通過財務會計提供的有效信息進行一些正確有效的經濟決策。稅務會計是和公司相關于稅務問題有緊密的聯系，它是以財務會計為基礎的，對公司的納稅活動引起的相關的資金方面進行一些準確的記錄和報告。它在處理這些事項的過程中，所需要的很大一部分資料和信息都是來源于財務會計的，但它的主要對象就是公司關于稅務方面的問題進行準確計量。因此，它們主要的不同就是它們的計量對象和計量目標的不同。

1.1關于歷史應用方面它們之間的差異。

歷史成本對于稅務會計來說所占的地位比例比較明顯，因為歷史成本準確可靠的一些特性，這比較符合稅務會計中稅法對計稅基礎的要求，所以歷史成本對于稅務會計來說占了很大一份優勢。然而對于財務會計來說，歷史成本的計量屬性雖然對于財務會計來說也是比較重要的，但是在現在經濟發展的趨勢下，衍生出了許多新生的金融工具，這使得歷史成本在財務稅收的地位減弱，而財務稅收則以公允價值作為它的主要的計量屬性。因此，相對于歷史成本來說，它在財務會計中的地位明顯要低于在稅務會計中的地位。企業的資產一般都是以歷史成本作為計稅基礎的，在企業的稅務會計中，因為歷史成本的準確性和可靠性，稅收會計從頭到尾基本上都是以歷史成本作為計量依據的，而在財務會計中，最初的計量是采用一定的歷史成本計量，但在后續工作中會運用到很多其他不同的計量屬性。這就是歷史成本在稅務會計和財務會計所采用的程度上的差異。

1.2關于公允價值應用方面它們之間的差異。

稅務會計最主要的計量屬性是歷史成本，在采用歷史成本的時候，要滿足的條件是經濟活動的真實性，這樣一來，就需要擁有相應的交易記錄。而對于稅務會計來說，只有在歷史成本和市場價格等相關的信息不夠準確可靠時，稅務會計在這種情況下才會退一步使用公允價值計量，因此，公允價值對于稅務會計來說只是作為補充，而不是首要的。但相對于財務會計來說，公允價值則是它最重要的計量屬性，它在財務會計方面的使用范圍很廣，在所有符合公允價值計量條件的情況下都可以使用公允價值的計量。這是兩者在適用范圍方面的一些差異。稅務會計在進行計量時盡量回排除一些不確定性因素和一些市場風險，這樣它在稅法的依據下，使用歷史成本的計量，只有在不得已的情況下稅務會計下會使用公允價值計量。財務會計在計量中，多使用公允價值計量，在現代財務會計的迅速發展中又衍生出許多金融工具，但這類業務的核算，更多的都需要用到公允價值計量。如果對于稅務會計來說，公允價值只是一種市場價格，它只是為了稅務會計計稅服務的，那么公允價值相對于財務會計來說就是一種預期價值。這是它們在采用目的方面的一些差異。在稅務會計中，對于公允價值的估價方法是有一定的限定的，它僅僅是限于在無法確定市場價格及資產的不確定使，它才會采用公允價值的估價方法，但主動權和決策權不是在自己手中掌控的，這要取決于相關的稅務機關。而在財務會計中，在三種不同情況下，資產在市場上的一個參照性的報價，或者無法取得相關的報價，可用相關類似的報價進行適當的調整，再者，但都無法確定時，就可以采用多種估價技術來估計公允值。因此，對于估價方法來說，財務會計的估價方法層次比較多樣。這是它們在估價方法上的一些差異。