稅務管理體系范例

摘要：企業經營涉及的內容和范圍隨著企業的不斷發展越來越廣泛，同時面臨的風險也更多，這對企業的發展造成一定的制約。其中，稅務風險在所有風險因素中是影響最大的因素，企業要想正常經營并獲得長久發展，必須要加強對稅務風險的管理，相關工作人員要根據企業的實際發展情況以及稅務風險的特點建立完善的稅務風險管理體系，從而降低稅務風險的發生概率，本文對此進行論述。

關鍵詞：企業；稅務；風險；管理體系；構建策略

我國的市場競爭局勢隨著經濟體制的深化愈演愈烈，為了獲得更加全面的發展，企業對稅務籌劃工作給予了高度重視并采取越來越嚴格的管理手段。然而，就目前實際情況來看，企業在發展過程中仍然呈現出越來越多的稅務風險，這對企業的有效發展造成嚴重阻礙。為了提升企業的競爭優勢，企業必須重視稅務籌劃工作?；诖?，本文就企業稅務風險管理體系的構建展開探討。

一、企業構建稅務風險管理體系的必要性

隨著社會發展進程的加快，中小企業數量越來越多，規模也越來越大，在社會經濟發展中發揮的作用也越來越突出。為了維護企業穩定、健康發展，盡可能地減少財政稅收制度給企業帶來的影響，財政稅收制度也在不斷創新。具體的改革內容包括：面對不同種類的企業，稅收制度也相應地進行劃分。例如，用消費型增值稅代替生產型增值稅，在國內各個生產環節中出口商品產生的間接稅被退換等。與此同時，企業面臨的稅務風險也更高，加強稅務風險管理，能夠促進稅收制度的轉型，使預算體制得到優化，財政支出體制也因此得到改進。同時，轉移支付以及預算體制會更加規范和完善，稅收執法的層次也因此得到提升。在這樣的政策支持下，稅收中出現的無信用可言以及執法不健全等問題可以得到有效解決，這可以讓企業在稅收制度下獲得更好的服務，對于中小企業的發展能夠起到積極促進作用，有利于推動我國經濟的健康持久發展。

二、企業構建稅務風險管理體系的有效策略

（一）提高企業評估和識別稅務風險的能力

摘要：在我國社會經濟快速發展過程中，稅務體制也迎來了諸多改革，對我國企業帶來了一定的積極影響，但同時企業也面臨更多挑戰。在這種情況下，各個企業就應該積極探索稅務體制改革與自身發展之間的有效融合，實現長遠可持續發展。本文先闡述了稅務體制改革活動對于我國企業發展的具體影響，接著從融入精細化財務管理理念、推動納稅籌劃的創新、全面推行標準化管理模式等三個方面，探索了兩者融合的有效策略，最后還探究了兩者融合的保障對策。

關鍵詞：稅務體制；稅務改革；企業發展；納稅籌劃

我國在多年發展過程中一直在貫徹供給側改革工作，而稅務體制改革也是重要部分之一。在稅務體制改革活動進行過程中，我國各個地區也開始著手進行書屋政策與制度的調整與優化，改變了我國稅務體系的整體格局，比如形成了金稅三期系統等。對于企業來說，在后續發展過程中也應該充分關注稅務體制改革的內容，并基于此制定相應的戰略發展規劃，才能夠在稅務體制改革過程中較好適應改革內容，在復雜多變的行業市場環境中取得較好的競爭優勢地位。下面也以此為切入點，談一談稅務體制改革與企業發展的融合策略。［1］

一、稅務體制改革對企業發展的具體影響

（一）對企業財務管理的影響

稅務體制改革對于企業財務管理體系產生了較多影響，要求企業在發展過程中可以針對財務管理體系進行相應的優化與改善。一方面，稅務體制改革顯著降低了企業更新設備的成本，使得企業在購進固定資產的時候可以的享受增值稅抵扣優惠。與此同時，稅務體制改革也可以較好降低建筑行業領域工程分包活動中存在重復交稅情況，較好降低企業的稅負壓力。對于其他行業來說，稅務體制改革在短時間內有可能增加稅負壓力，但從長遠發展的角度來看，企業的稅負壓力還是會顯著降低的。另一方面，稅務體制改革也給企業發展帶來了較多負面影響，要求企業財務管理體系能夠順應改革內容進行針對性的優化與調整，才能夠給企業長遠發展帶來較好的支持。但當前我國很多企業的財務管理體系更新優化速度較慢，同時企業也缺乏高素質財務管理人才，最終導致企業財務管理體系與稅務體制改革處于顯著割裂狀態。［2］

（二）對企業納稅籌劃的影響

摘要：隨著社會發展以及全球經濟的發展，企業在發展中面臨著各種各樣的挑戰和風險，因此企業要在激勵的市場競爭中生存發展，就需要有一個完善的風險管理體系。而風險管理是一個企業管理中的重要組成部分，而稅務的風險管理是企業風險管理中的一項非常重要的內容。在競爭激烈的市場經濟中，很多企業都出現了稅務風險問題，因此稅務的風險管理就需要各個企業重視起來。內部控制是防范或降低企業稅務風險的重要手段方法，因此建構企業內部控制關系體系也成為很多企業管理工作中的重點。本文將結合內部控制的五個主要因素來探討加強內部控制對稅務風險管理的影響。

關鍵詞：內部控制;稅務風險;管理;研究

我國現代企業經營管理過程中，面臨各種挑戰和風險，稅務風險就是其中主要風險之一。伴隨著現在市場就業、產業結構等一系列因素的不斷增加，企業想要跟上社會和經濟發展腳步，就需要內部監控發揮其作用。內部監控在防范稅務風險管理上起到了重要的作用。

一、稅務風險管理和內部控制

(一)企業的風險管理及稅務風險管理

在社會經濟體系中，管理可以說是一門藝術，尤其是在企業管理中，一個不斷發展和進步的企業發展離不開一個好的管理體系。風險管理也是企業管理中最需要進行全面考慮的一個問題，所以很多企業都需要建立有效的風險管理體系和政策。而現在中很多企業對風險管理方面沒有得到足夠的重視，因此在出現風險危機和問題的時候往往是采用“頭疼治頭，腳痛醫腳”的態度，這樣沒辦法從根本上解決遇到的問題。還有很多企業在管理方面沒有進行深入的思考和研究，在管理體系中沒有形成有效的管理方法和體系，這樣直接導致企業發展經常會因為一些小問題的出現而停滯不前。所謂的風險管理體系（RiskManagementSystem）指的是“管理體系中與管理風險有關的要素的集合體”，這其中包括了企業有關風險管理的策略、企業組織管理體系、企業的內部控制以及風險理財措施四個方面的內容。由此可見，風險管理系統可以說與市場財務、營銷、生產等有關的一切不確定的因素。而建立風險管理體系的目的就是在企業發展中，可以節約企業經營成本、降低風險發生及風險發生時更好應對和處理、從而確保企業持續穩步的發展。稅務業務也是企業中重要的工作環節，有稅務業務就會存在稅務風險，因此稅務風險也是企業風險管理中的重點。每個企業的各項活動都會產生相應的會計核算，而這樣就直接影響了企業的稅務核算，企業的內部控制是對稅務風險防范和管理的有效的手段和方法。企業稅務風險一方面指的就是企業納稅行為不符合法律法規，比如企業出現未納稅、少納稅等問題；另一方面就是企業經營行為與稅收法律法規之間沒有很好的科學的結合，導致企業多納稅，在增加了企業的稅收負擔同時也會產生稅務風險。由此可見，一個科學合理的稅務風險管理機制和政策對一個企業來說是非常重要的，要促進企業長足的發展，稅務風險管理也是企業在遇到稅務風險時可以很好度過難關的重要保證和條件。一個有發展潛力的企業必定有一個比較科學合理的風險管理體系，而企業風險管理中稅務風險為主，因此稅務風險管理機制的構建也是非常重要的。企業見了風險管理體系就是為了更好防范損失發生前的風險管理和解決損失發生后的風險管理。當然對風險進行管理最終目的就是保證企業可以持續穩步的發展前進，構建科學合理的風險管理體系也是一個由社會責任感的企業必須要做的事情。

(二)內部控制

摘要：在我國社會經濟快速發展過程中，稅務體制也迎來了諸多改革，對我國企業帶來了一定的積極影響，但同時企業也面臨更多挑戰。在這種情況下，各個企業就應該積極探索稅務體制改革與自身發展之間的有效融合，實現長遠可持續發展。本文先闡述了稅務體制改革活動對于我國企業發展的具體影響，接著從融入精細化財務管理理念、推動納稅籌劃的創新、全面推行標準化管理模式等三個方面，探索了兩者融合的有效策略，最后還探究了兩者融合的保障對策。

關鍵詞：稅務體制；稅務改革；企業發展；納稅籌劃

我國在多年發展過程中一直在貫徹供給側改革工作，而稅務體制改革也是重要部分之一。在稅務體制改革活動進行過程中，我國各個地區也開始著手進行書屋政策與制度的調整與優化，改變了我國稅務體系的整體格局，比如形成了金稅三期系統等。對于企業來說，在后續發展過程中也應該充分關注稅務體制改革的內容，并基于此制定相應的戰略發展規劃，才能夠在稅務體制改革過程中較好適應改革內容，在復雜多變的行業市場環境中取得較好的競爭優勢地位。下面也以此為切入點，談一談稅務體制改革與企業發展的融合策略。

一、稅務體制改革對企業發展的具體影響

（一）對企業財務管理的影響

稅務體制改革對于企業財務管理體系產生了較多影響，要求企業在發展過程中可以針對財務管理體系進行相應的優化與改善。一方面，稅務體制改革顯著降低了企業更新設備的成本，使得企業在購進固定資產的時候可以的享受增值稅抵扣優惠。與此同時，稅務體制改革也可以較好降低建筑行業領域工程分包活動中存在重復交稅情況，較好降低企業的稅負壓力。對于其他行業來說，稅務體制改革在短時間內有可能增加稅負壓力，但從長遠發展的角度來看，企業的稅負壓力還是會顯著降低的。另一方面，稅務體制改革也給企業發展帶來了較多負面影響，要求企業財務管理體系能夠順應改革內容進行針對性的優化與調整，才能夠給企業長遠發展帶來較好的支持。但當前我國很多企業的財務管理體系更新優化速度較慢，同時企業也缺乏高素質財務管理人才，最終導致企業財務管理體系與稅務體制改革處于顯著割裂狀態。［2］

（二）對企業納稅籌劃的影響

摘要：稅務風險是企業需要面對的一個重大管理問題，它是企業在經營發展過程中，由于忽略風險及操作管理步驟不當，而導致企業需要面對的稅務風險。而且，隨著稅務范圍逐漸擴大，企業所承擔的稅務風險也不斷增高。雖然我國經濟體制變革已經進行了多年，但是企業對于稅務的風險意識仍然較為淡薄者，也進一步加深了稅務風險對于企業的影響，導致稅務流失的狀況的發生。本文將針對企業稅務風險管理問題進行探討。

關鍵詞：企業；稅務風險管理問題；研究

根據我國當前的稅務數據顯示，我國稅務流失率逐步降低，稅收總量快速提升，但也增加了稅務風險概率。造成稅務風險的因素包括企業稅務風險機制不完善、稅務工作管理缺乏明確的管理制度、會計審計機制缺失等。在這樣的情況下，企業面臨的稅務風險問題不斷提高，加強應對稅務風險的方法，做出良好的規劃已經是企業健康發展必不可少的環節之一。

一、我國企業稅務風險管理工作的現狀

稅務風險具體是指企業并沒有根據法律的相關規定做出相關工作，最終導致企業的利益遭受了一定的損失的情況。一個企業從生產經營之初一直到最終結束，稅務風險始終是貫穿掌企業整個生命周期的重要問題。因此，對企業來說，稅務風險具有極其強烈的不確定性，難以被把控，并且損害較大，比如，容易出現多納稅、承擔不必要稅負的風險，也會產生不符合法規的情況，使企業受到處罰，并使企業的聲譽受到損害。因此，想要減少稅務風險對企業發展的影響，管理人員必須要找到稅務風險管理過程中可能存在的問題，并且盡可能的規避稅務風險，這就要求企業的工作人員要了解稅務風險的管理體系，從而減少稅務風險可能對財務以及企業利益造成的損失［1］。

二、當前企業稅務風險管理工作中存在的問題

（一）缺少稅務風險防范意識，規避能力低

摘要：現階段，我國大部分鐵路運輸企業正處于“政企分離”體制改革階段，在內部管理方面與現代化企業還存在著一定的差距。而早在2014年，“營改增”的試點工作，就已經擴展到鐵路運輸行業。在復雜的政策環境下，鐵路運輸企業如何充分掌握相應的稅收政策、不斷完善稅務管理體系，是企業有效防范稅務風險的根本途徑。本文以鐵路運輸企業為例，分析稅務管理工作涉及的風險要素，并提出相應的防控措施。

關鍵詞：營改增；鐵路運輸企業；稅務管理風險；防控措施

稅務風險就是指在法律規定范圍內，企業本應當正常履行納稅義務，但因外部稅務環境或內部管理問題，沒有在規定時間范圍內實行依法足額納稅，不僅影響了企業的運營成本，也可能會給企業帶來經營風險。尤其在進入“營改增”稅收體系以來，鐵路運輸企業的稅務管理流程也更加復雜，再加上企業涉稅項目較多，包括增值稅、企業所得稅、城市建設維護稅、教育費附加、個人所得稅等。只有將稅務風險管理作為企業風險管理體系中的重要組成部分，并實現對生產經營全過程的監管，才能避免發生經濟損失，從根本上降低稅務風險發生概率。

一、鐵路運輸企業稅務風險成因分析

1.稅務管理難度較高，崗位職能尚不明確。由于鐵路運輸企業與其他國有企業組織機構設置存在較大的差異性，受到運輸生產布局的影響，鐵路運輸企業普遍存在跨區域管理的問題，再加上不同地區經濟發展水平、稅務管理環境不一致，這就使得企業在同一經濟事項方面的認知理解和處理手段存在偏差；同時，由于鐵路運輸企業稅務管理機構跨區域設置，這對于企業的稅務籌劃、稅務稽查等工作帶來了一定的難度，也提高了稅務風險發生概率。此外，我國大部分鐵路運輸企業的稅務管理職能大多由財務部門承擔。例如：某運營單位由出納崗位兼任稅務工作，主要承擔一般性稅務風險防范、專用發票開具、專用發票管理、稅收政策研究、稅費統計、納稅申報等。稅務管理工作人員缺乏專業性，且無法依據內部控制要求形成崗位制衡機制，使得企業存在著崗位人員缺乏、崗位職責不明確等問題，很容易引發稅務風險。

2.稅務風險預警體系和稅務風險應對機制不完善。部分鐵路運輸企業尚未建立有效的稅務風險預警體系，對于涉稅業務環節的風險評估主要憑借稅務管理人員的經驗判斷，再加上企業尚未建立稅務風險預警制度，被動的接受稅務機關的風險提示，會造成風險評估內容不夠全面。例如：某鐵路運輸企業在稅務風險識別環節，基于其業務內容建立了稅務風險手冊，但對于稅務風險點的總結主要依賴稅務管理人員的管理經驗；同時，該所屬單位存在著一些尚未覆蓋的稅務風險點，包括：增值稅發票抵扣聯超過360天認證期限未認證、貨物銷售或提供服務環節所適用的稅率是否正確、專項用途政府補助是否符合不征稅收入規定、企業業務招待費和廣告宣傳費等是否按照稅法規定的扣除標準進行扣除、固定資產折舊年限是否符合稅法規定等。此外，大部分鐵路運輸企業的風險應對機制主要是結合財務部門的管理要求，對與鐵路運輸行業相關的稅收政策進行整理，提供給管理層人員作為決策注意事項。但這種稅務風險控制手段相對被動，缺乏突發事件應對能力，企業整體的稅務風險管理存在滯后性。

3.信息溝通渠道尚未完善，稅務監管流于形式。由于企業尚未完善信息溝通渠道，尤其是財務部門與業務部門之間，受到知識壁壘的影響，如果稅務人員無法及時了解業務執行進度和企業經營情況，接觸不到一些業務前端的工作，也會影響對稅務風險的判斷。此外，除了上級鐵路局對鐵路運輸企業的監管以外，審計部門對稅務監督通常在年度審計中進行，日常由計劃財務部門實行自查工作。在審計監督以事后監督為主的管理模式下，稅務監管無法最大發揮作用。

自新稅制改革實行以來，施工企業稅務管理工作面臨新的挑戰，正確認識新稅制改革后的稅收機制，運用靈活精細的工作方法，高效地完成稅務管理工作。面對新格局和新目標，施工企業應當用于爭先，抓住此次機遇，充分認識當下施工企業未來發展趨勢和新稅制改革下的稅務管理方式，在國家新一輪基礎建設中敢于作為，在推動社會經濟發展的過程中創造企業效益和社會效益。

一、施工企業稅務管理工作現狀分析

施工企業是與民生息息相關的重要產業，在我國經濟產業鏈中扮演重要角色。現如今，隨著改革開放的持續推進，城鎮一體化建設穩步進行，高樓大廈林立于城鄉之中，未來將持續由鄉鎮向城鎮的方向演化，為施工企業的發展提供了機遇。同時，在新稅制正式實施后，施工企業的相關稅務管理工作變得更加復雜嚴謹。與之前稅務管理制度不同，之前的稅務政策是在扣除分包款之后對實際的營業額進行征稅，但是“營改增”之后的稅制模式相比之前變得更加復雜。簡而言之，它是指將以往繳納營業稅的項目改成繳納增值稅。變更為增值稅后，只對產品或效勞增值局部進行納稅。其本意是為了減少稅收環節的重復征稅。“營改增”后減少了稅收的重復環節，大大降低了企業的稅負負擔，為施工企業提供了新的機遇和挑戰，可以充分激發企業生產積極性，促進市場積極發展，公平競爭，實現整個施工行業的向上發展姿態。

二、施工企業稅務管理工作面臨的挑戰

1.對新稅制改革政策缺乏充分認識與理解。對于新下發的政策文件，只有充分理解其內容實質，才能合理利用政策，給企業減輕經濟壓力，促進企業蓬勃發展。如果沒有全面了解政策的內涵，不僅不能享受政策帶來的便利，反而可能會導致給企業稅務管理帶來更大的風險。一是符合適用相關稅務優惠政策的企業，因為錯誤地理解政策，或者未能完全了解政策實施的切實需要，而出現材料欠缺、審批失誤等原因導致給企業帶來了經濟損失。二是實際上不能滿足政策要求的條件的施工企業，為了盡可能地擴大利益，通過提供虛假材料或做假賬使得自身企業符合優惠稅務政策的要求，從而滿足企業的私利。這種情況一經查實，施工企業必然要承擔相應的法律責任。對于整個施工企業來說，在新稅制改革之后，未能及時獲取最新信息，企業稅務管理工作未及時針對新政策進行挑戰，會導致在市場競爭中處于劣勢地位。同時，對于新稅制改革的不充分認識，稅務管理工作仍然停留在改革之前的模式，不能最大化的合理運用新稅制政策為企業在合法范圍內降低成本，實現利益的合理最大化，可能會導致繳稅環節與現實脫節，從而產生一系列問題。例如，在繳稅時出現重復繳稅。不但沒有利用好新稅制帶來的便利，反而給施工企業增加了稅務負擔，嚴重打擊施工企業的生產積極性。對于施工企業內部的財務管理人員來說，不重視“營改增”的新型稅務制度，或者對“營改增”的認識不到位，使得企業整體工作效率低下，同時增加了財務壓力，對于施工企業的發展十分不利。

2.企業內部尚未完善合理高效的稅務管理體系?，F在仍然有很多施工企業尚未建立完善的稅務管理體系，對企業財務人員的工作職能未明確工作細則和工作標準，導致在突發情況來臨時企業員工缺乏隨機應變的依據，同時，可能會造成人員冗雜，工作效率不高的現象。此外，稅務工作不只是獨立于其他部門的一個單獨存在，在日常事務的處理上往往要與其他部門聯系溝通；由于施工行業的特殊性質，很多施工企業是跨區域經營的，而不同地區的稅務政策有時候會有差異。因此，在進行跨區域的稅務工作交接時，如果施工企業沒有建立有效的交流機制與平臺，完善稅務管理體系，會嚴重影響企業財稅部門的正常工作。

3.稅務管理工作如何與互聯網科技有機結合。隨著互聯網技術的迅速發展，施工企業如何跳出傳統的稅務管理工作模式，利用高效的互聯網技術，實現企業的產業升級也是一大挑戰。在和同行競爭日益激烈的當下，只有抓住機遇，利用科技手段使得企業自身工作效能大大提升。互聯網處理事務的高效性無疑能為稅務管理工作帶來便利。如何充分將互聯網技術與傳統稅務工作相結合是一個重要問題。

摘要：財務會計是以會計制度和會計準則為依據，對企業各項會計要素數據通過收集、記錄、整理、分析、計算、報告等加工處理后形成財務報告，它為企業制定經營發展戰略提供重要依據，是對傳統會計的繼承與發展。稅務會計是以國家現行稅收法為依據，運用會計核算方法和會計理論對企業稅款的形成、計算及繳納進行全面的監督與核算，并幫助企業進行稅務籌劃。近年來，隨著我國市場經濟的逐步發展，我國的會計制度和稅收制度逐步走向規范化和合理化，同時也使得會計制度和稅法的差異呈擴大趨勢，由于財務會計和稅務會計所遵循的準則不同，二者之間必然會存在差異性，而這種差異性決定了財務會計和稅務會計是否應該分離，因此，明確區分二者之間的關系，并促使二者適度協調發展，是目前企業普遍關注的重要問題。

關鍵詞：稅務會計；財務會計；差異性；關系；協調性分析

隨著我國市場經濟的逐步完善，財務會計和稅務會計逐步出現差異：一是會計利潤和應稅所得的差異可控。由于財務會計和稅務會計的目標具有差異性，從而導致會計利潤和應稅所得也發生了差異。而在我國，會計準則和稅務法律法規都是由政府制定，使得會計和稅法之間可以進行有效的協調來降低會計利潤和應稅所得的差異性。二是會計收益和應稅所得者的差異可控。由于財務會計和稅務會計所遵循的法律依據的差異性，導致二者的收入確認時間和確認范圍存在顯著差異，進而使得會計收益和應稅所得者之間產生差異，并形成時間性差異和永久性差異，而這種差異直接決定著財務會計與稅務會計是否應該分離。在我國由于具備完整的財務制度體系，促使會計制度和稅收法規協調發展，這樣使得許多會計收益和應稅所得者之間的差異得以事先處理，從而有效控制差異，使之趨于接近，而不是拉大差異。

一、企業財務會計和稅務會計的關系

財務會計和稅務會計作為我國會計體系中的兩個重要組成部分，其最終目的都是為企業的合法經營和戰略發展而服務，并且在國家相關政策法規和會計準則基礎上，為企業創造最大化經濟利益提供保障。

1.財務會計和稅務會計的聯系

財務會計信息是稅務會計信息的基礎。稅務會計工作需要以財務會計信息為依據，對企業納稅人的經濟活動進行監督與核算，從而使得會計管理工作更加科學化和規范化。財務會計信息反映了企業的實際生產經營狀況，這樣稅務部門以財務會計信息為依據，根據企業的實際狀況制定合適的稅務統籌規劃，從而有效保障企業在合法經營的范圍內獲得最大化的經營效益。財務會計和稅務會計的協調性體現在企業對外編制的財務報告上。稅務會計直接影響著企業的財務狀況，而這種影響往往是體現在財務報告上。