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摘要：隨著社會發展以及全球經濟的發展，企業在發展中面臨著各種各樣的挑戰和風險，因此企業要在激勵的市場競爭中生存發展，就需要有一個完善的風險管理體系。而風險管理是一個企業管理中的重要組成部分，而稅務的風險管理是企業風險管理中的一項非常重要的內容。在競爭激烈的市場經濟中，很多企業都出現了稅務風險問題，因此稅務的風險管理就需要各個企業重視起來。內部控制是防范或降低企業稅務風險的重要手段方法，因此建構企業內部控制關系體系也成為很多企業管理工作中的重點。本文將結合內部控制的五個主要因素來探討加強內部控制對稅務風險管理的影響。
關鍵詞：內部控制;稅務風險;管理;研究
我國現代企業經營管理過程中，面臨各種挑戰和風險，稅務風險就是其中主要風險之一。伴隨著現在市場就業、產業結構等一系列因素的不斷增加，企業想要跟上社會和經濟發展腳步，就需要內部監控發揮其作用。內部監控在防范稅務風險管理上起到了重要的作用。
一、稅務風險管理和內部控制
(一)企業的風險管理及稅務風險管理
在社會經濟體系中，管理可以說是一門藝術，尤其是在企業管理中，一個不斷發展和進步的企業發展離不開一個好的管理體系。風險管理也是企業管理中最需要進行全面考慮的一個問題，所以很多企業都需要建立有效的風險管理體系和政策。而現在中很多企業對風險管理方面沒有得到足夠的重視，因此在出現風險危機和問題的時候往往是采用“頭疼治頭，腳痛醫腳”的態度，這樣沒辦法從根本上解決遇到的問題。還有很多企業在管理方面沒有進行深入的思考和研究，在管理體系中沒有形成有效的管理方法和體系，這樣直接導致企業發展經常會因為一些小問題的出現而停滯不前。所謂的風險管理體系（RiskManagementSystem）指的是“管理體系中與管理風險有關的要素的集合體”，這其中包括了企業有關風險管理的策略、企業組織管理體系、企業的內部控制以及風險理財措施四個方面的內容。由此可見，風險管理系統可以說與市場財務、營銷、生產等有關的一切不確定的因素。而建立風險管理體系的目的就是在企業發展中，可以節約企業經營成本、降低風險發生及風險發生時更好應對和處理、從而確保企業持續穩步的發展。稅務業務也是企業中重要的工作環節，有稅務業務就會存在稅務風險，因此稅務風險也是企業風險管理中的重點。每個企業的各項活動都會產生相應的會計核算，而這樣就直接影響了企業的稅務核算，企業的內部控制是對稅務風險防范和管理的有效的手段和方法。企業稅務風險一方面指的就是企業納稅行為不符合法律法規，比如企業出現未納稅、少納稅等問題；另一方面就是企業經營行為與稅收法律法規之間沒有很好的科學的結合，導致企業多納稅，在增加了企業的稅收負擔同時也會產生稅務風險。由此可見，一個科學合理的稅務風險管理機制和政策對一個企業來說是非常重要的，要促進企業長足的發展，稅務風險管理也是企業在遇到稅務風險時可以很好度過難關的重要保證和條件。一個有發展潛力的企業必定有一個比較科學合理的風險管理體系，而企業風險管理中稅務風險為主，因此稅務風險管理機制的構建也是非常重要的。企業見了風險管理體系就是為了更好防范損失發生前的風險管理和解決損失發生后的風險管理。當然對風險進行管理最終目的就是保證企業可以持續穩步的發展前進，構建科學合理的風險管理體系也是一個由社會責任感的企業必須要做的事情。
(二)內部控制
內控就是“內部控制”的簡稱，內部控制就是指“一個企業內部的控制和運作”，其目的是企業為提高經營效率、各種資源充分有效獲得使用，充分發揮其作用，從而達到企業的管理目標，也是保證企業經營管理符合法律和符合法規的重要基礎，更好促進企業實現發展戰略目標和要求。企業內部控制要素包括“控制的環境”，具體內容就是管理層的職能，重要的是管理層對內部控制機制的態度和認識，并結合企業特點來制定內部控制的具體措施，這也是內部控制建立的基礎條件；“風險評估過程”，指的是識別和發現與財務報告相關的經營風險，及早采取和制定應對這些風險的具體措施；“信息系統與溝通”，就是用以生成、記錄、處理和報告的信息化系統，在方便管理的同時，也可以進行一些稅務相關的比對，更好掌握稅務政策的變化，更好處理稅務問題；“控制活動”就是有助于確保管理層一個企業要取得長足穩定的發展就需要建立良好的內部控制管理機制，更好管理稅務問題，并且在稅務風險時可以從容面對風險危機的指令能夠順利執行的政策和程序，包括業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的一系列活動；“對內部控制的監督”，就是對企業內部人員或者制度監督，這就是內部控制因素的五個部分。內部控制在管理上也存在各種各樣的局限，人為因素方面的局限可以說是內部控制受限的主要原因。內部控制決策人在工作過程中受到的壓力的因素，而使得內部控制效果并沒有達到預期效果，內部控制體系設計和制度執行，都是人的行為，肯定會受到人為因素的影響。內部控制管理層在個人利益面前，而做了一些不符合法律法規的行為，也是內部控制管理中的局限之一。為應對內部控制管理規定，員工之間通過舞弊來躲避管理，也導致企業很難持續穩定發展的原因之一，也影響了內部空間建立的成本和效益之間不能成正比的重要因素。由此可見，內部控制機制的不完善可能會影響企業的稅務風險等一系列問題的發生，因此企業需要建立科學的內部控制管理機制，這樣才能更好的通過企業內部控制來防范稅務風險的發生，也可以在出現稅務風險的時候可以更好的解決和處理。一個企業要取得長足穩定的發展就需要建立良好的內部控制管理機制，更好管理稅務問題，并且在稅務風險時可以從容面對風險危機。
二、基于內部控制構建稅務風險管理機制的策略研究
(一)企業稅務風險的原因表現
隨著社會和經濟的發展，每個企業的發展過程不會是一帆風順的，在發展過程中必定會出現各種風險。稅務風險也是企業經常面臨的風險問題之一，而企業稅務風險的原因絕大部分來自企業內部，因此一個有效的內部控制管理體系的建立是很有必要的。企業稅務風險主要表現在以下幾方面：(1)企業在發票管理等方面存在不規范性的問題。發票是稅業務中的最重要的憑證之一，發票的管理規范性問題也是導致企業出現稅務問題，久而久之就可能發展成為稅務風險?，F在隨著科學技術的發展，稅務機關在事稅務管理方面也是越來越規范，但是很多企業在發票管理方面不規范會引發企業的稅務風險。稅務機關可以根據追蹤發票的源頭等來查詢，對那些虛開發票的會進行稅務處罰。還有一些企業的工作人員在工作中，對發票開具和使用存在一定程度的不規范性或者不夠專業的行為，這樣就會導致稅務機關對這些不規范行為的處罰。還有一些企業采購人員虛開發票來報銷等問題，就會使得產生涉稅風險的概率增高。因此財務在票據管理上不規范會導致企業的稅務風險。(2)企業對納稅數額核算環節的不重視，也會引發企業的稅務風險問題。主要表現就是通過違反稅法，與交易方串通減少開票金額從而少繳稅，還有一些是由于企業工作人員在工作中馬虎、不認真的原因，造成稅費計算上的一些誤差。這些都是引發企業稅務風險的因素，都需要在工作中注意。(3)納稅意識是一個企業避免稅務風險的一個基本的思想意識，但是很多企業在納稅意識方面的欠缺直接導致企業出現稅務風險的原因之一?，F實中很多企業也會因為納稅申報工作的繁瑣性而忽視對納稅業務的關注，以及納稅人對納稅意識的欠缺，這樣自然會讓企業出現稅務風險問題。納稅人意識不強，很多時候納稅不及時，也是增加稅務風險的因素之一。(4)企業納稅過程中會利用一些手段來合理避稅，這是很多企業存在問題，雖說是合理避稅，但是也存在一定的風險。比如有些稅務政策規定了起止時間，這就需要企業在進行納稅籌劃時注意截至時間，防止因為錯過時間而產生的稅務風險。從上文可知，企業的大多稅務風險都是來自企業內部，因此建立一個合理的內部控制體系是控制企業稅務風險的重要手段。一個完善的企業內部控制體系是企業稅務風險防范的基礎，內部控制體系的健全與否，與企業稅務風險之間有著不可忽略的作用。很多企業在購銷環節缺乏科學的管理，就會出現稅務風險，這個時候就需要企業建立完善的科學的內部控制管理機制，更好防范和避免稅務風險。
(二)基于內部控制構建稅務管理的策略
(1)完善稅務風險內部環境控制,這是企業實施內部控制的重要基礎。從上文可知，科學合理的內部控制體系是防范稅務風險的重要基礎。在企業的工作中，導致稅務風險的往往都是人為的因素，要想控制這些人為因素所引發的稅務風險的，那么良好的內部控制管理體系建立是非常重要的。在企業管理層上考慮，為了避免稅務出現問題而導致稅務風險的出現，應該在企業的管理層中達成一致意見，思想統一，形成有效且有約束力的監督和制衡關系，要對依法納稅的認識上高度一致。增強納稅意識是一個企業避免稅務風險重要的手段之一。企業內部員工的素養和企業文化在避免稅務風險也有一定的作用。一個優秀的企業必定有積極向上的企業文化支撐，因此加強企業文化建設，也可以很好的避免稅務風險的出現。企業重視員工的素質培訓，提高稅務風險的防范意識，遵紀守法的員工也會在工作中避免失誤引發稅務風險。企業的管理層也需要在工作中以身作則，起到表率作用，這樣就可以從根本上避免稅務風險的發生。對企業涉稅人員的培訓也要重視起來，涉稅的工作人員也要掌握納稅政策法規，對稅務業務的熟悉，從而來完成企業的稅務工作，涉稅人員的行為也要規范，這就需要企業在選擇涉稅人員的時候需要更專業的從業人員，涉稅工作人員入職之后企業也要統一進行稅法知識的培訓，從而降低涉稅人員在工作中因不規范而出現的稅務風險問題。(2)企業進行內部控制的重要環節就是各個企業建立一個屬于自己的稅務風險評估體系。稅務風險的出現不僅僅是人為因素，這也跟企業的經營狀況以及稅務機關稅收政策的變化等因素的影響。一個企業如果管理層的納稅意識不強，稅務從業人員不專業，工作規范程度不夠，這一系列的因素都是導致企業出現稅務風險的原因。企業內部控制機制不完善，不能很好應對外部環境變化帶來的一些風險，稅務工作人員沒有對稅務風險的高度敏感度，就不能很快識別出企業生產過程中容易出現的一些風險必然會導致企業面對風險措手不及。因此，財務人員需要對稅務風險有高度的警覺性，這樣才能及時意識和發現稅務風險，也能及時采取措施來應對稅務風險，從而從根本上解決稅務風險問題。由此可見，企業需要定期對企業進行稅務風險的評估，這樣是防范稅務風險的重要途經之一。企業稅務風險評估所帶來的經濟效益是遠遠大于評估成本的，因此定期對企業的稅務風險評估是很有必要的，也是預防稅務風險問題發生的重要手段之一。(3)企業建立和實施內部控制是控制稅務風險的重要手段之一。企業內部控制政策是保證企業管理的重要指令，也是內部控制得以實施的重要途經。企業的涉稅業務中，風險評估的結果為基礎，從而及時找到稅務風險的源頭，落實一些具體的政策，對這些涉稅事件的典型案例，進行加強學習和教育，從而提高企業防范稅務風險問題能力。企業要及時與稅務機關互相溝通、配合來完成稅務機關的復核調查，這樣使得稅務風險對企業的影響降到最低。內部控制活動主要包括會計系統權限設置、業務權限授權審批等內容。在企業內部，就需要進行各個部門職責分離，企業需要對采購部門、銷售部門以及財務部門之間的不同職責實行一定的監控，并在各個部門形成互相制約的工作機制，這樣才能跟好保證稅務工作在內部控制管理體系下有效的進行和完成?；ハ嘀萍s的管理機制也能在具體的工作中防止企業工作人員私自去辦理涉稅的一些業務，這樣就可以實現內部控制對企業稅務風險有效控制。(4)企業建立和實施內部控制是保證稅務風險信息溝通順暢的重要條件。行之有效的稅務信息溝通和交流也是防范稅務風險的重要手段。我國稅務政策變化特別頻繁，且政策約束特別多，因此企業應該建立稅務政策的數據庫，可以更及時收集和更新稅收的政策法規，從而更好實現企業稅務工作。而內部控制也要做好企業內部各個部門直接按的溝通和交流，才能更好的避免稅務風險的出現，這樣才不會影響到企業的發展和進步。企業的各個重大的決定，戰略發展等重要事項中都需要財務、購銷部門的參與，因此在現實的企業管理中，需要相關人員對稅務風險的及時識別、評估并形成一定的報告，之后企業管理層可以根據稅務現狀盡早的要做出反應，及時調整企業發展戰略和政策。(5)建立科學完善的稅務風險監督管理機制，是一個企業建立和實施內部控制的重要保證。監督管理是很多管理的重要保證，企業內部控制對稅務風險的監控也是避免稅務風險的重要保證?，F在是信息科技時代，各行各業都開始實行信息化，稅務信息化也是企業發展的必然趨勢。信息化的稅務管理工作也時稅務管理改革發展的必然結果。科學技術創新發展必然會帶動各行各業的發展和進步，稅務管理部門也隨著信息科技的發展而出現信息化趨勢。稅務機關的信息化趨勢也帶動了企業稅務信息化發展的進程。企業稅務信息化在稅務風險防范方面起到了促進作用，稅務信息化過程也可以更方便稅務的管理工作。信息技術在稅務業務的運用，每個企業可以根據自己的具體的業務流程，把購銷、財務西戎數據為基礎，來制定科學的企業稅務管理系統。充分利用信息化技術來設置納稅知識庫、審批的一系列流程，完善整個業務使得更具有科學化。企業管理中，需要把購銷和開票業務、合同的管理、收入實現的情況、應付應收款項的管理及退稅管理在一個系統，每一筆交易的不同環節都可以在系統中體現出來，這樣管理層對稅務相關的每個環節都了然于心。企業信息化程度的高低也是一個企業管理水平的體現，稅務信息化的應用一方面是信息科技時展的必然趨勢，一方面也可以提高管理層對整理稅務業務的把握和掌控能力，更好管理企業促進發展。信息化的稅務系統也時防范稅務風險的一種操作，信息化使得稅務風險的預防和處理更具有可操作性。信息化稅務管理系統還可以更好的提供數據的比對，可以更了然企業發展的情況，而現實中開發一套科學合理的稅務管理系統的好處遠遠大于開發研發的支付，因此還是值得的。
三、結束語
現在社會發展越來越快，市場競爭也是越來越激烈，如何在社會高速發展和經濟迅速發展的環境下，提高企業的競爭力，并能長久生存發展下去，就需要企業有完善的風險管理體系。在各種風險中，稅務風險可以說是企業面對的重要風險之一，因此必須要建立起內部控制管理體系，更好防范和管理稅務風險的管理和應對。稅務風險是跟企業的經濟發展息息相關，因此只有加強企業稅務方面的控制和管理才能更好的提高企業的整體運營和發展。稅務風險產生的因素往往是企業內部，所以有必要建立科學的內部控制管理體系，更好防范稅務風險問題。我國的稅收體制會隨著社會主義經濟的發展不斷改革和變化，為了配合國家稅務政策改革，各個企業都從內部控制方面，健全完善企業內部的稅務管理，涉稅人員的工作流程要熟悉，企業的稅務風險評估工作都需要定期進行，而從業人員也需要定期進行培訓，從而更好的提升企業稅務人員的專業素質，更好完成稅務相關工作。企業建立完善科學的內部控制機制，就是對稅務風險最好的防范和管理，這也是企業內部控制的根本任務；企業在稅務風險管理體系中，建立一個稅務風險評估體系也是企業內部控制的重要環節之一；其次企業需要強化稅務風險控制活動，這也是企業建立和實施內部控制的重要手段方法；再次各個企業要保證稅務風險信息溝通順暢，這是企業建立和實施內部控制的重要條件；最后各個企業必須建立稅務風險的監控體制，而內部控制就可以更好發揮其作用，這也可以實現內部控制對稅務風險有效制約。企業要長足發展就必須要建立更好的風險管理體系，這樣也才能在激烈的競爭中立于不敗之地。
參考文獻
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[3]姚曉剛,王志剛.基于內部控制的中小企業稅務風險管理研究[J].中小企業管理與科技,2017年34期
作者:卿芳麗 單位:中石化節能技術服務有限公司
