審計理論基礎范例

摘要：財務報告反映著會計信息，可以稱為是整體運作狀況的說明書。筆者認真研讀和分析國內外文獻資料，了解關于財務報告的國內外最新發展情況和研究成果，確定本研究主題的理論基礎和研究思路。通過問卷調查等多種形式，對目前財務報告的現狀進行了解和分析，從完善編制方法體系，做好固定資產計量折舊，提供專業人員支撐，加強信息管理系統應用、加強相關理論研究、統一核算口徑等方面探討相關策略。本研究經過研究，得出相關結論，為完善“雙基礎”財務報告編制提供參考和指導，為財務報告的發展提供有力支撐。

關鍵詞：“雙基礎”；財務報告；編制工作

1本文研究背景及意義

財務報告是一份綜合報告，全面反映著財務狀況，各種活動以及業務的結果。對財務報告的編制工作進行調查分析，對相關理論基礎進行歸納，有助于豐富關于財務報告的研究成果，具有較為重要的理論價值。基于數據和資料，從完善編制方法體系，做好固定資產計量折舊，提供專業人員支撐，加強信息管理系統應用、加強相關理論研究、統一核算口徑等方面進行分析。結合國外經驗，探討完善財務報告體系的策略。本研究有助于完善財務報告體系，為推進財務報告的完善提供重要支撐，有助于實現“雙基礎”財務報告的可持續發展，具有較為重要的實際應用價值。

2國內外研究現狀

2.1國外研究現狀

自20世紀80年代，世界各國提高了對財務報告的重視。各國和學術界普遍認為，強大透明的會計體系對經濟穩定和公共財政的可持續性產生深遠影響。一些國外學者從新公共管理的角度討論了會計改革的問題。如Mccullch和Ball（1992）關于新西蘭公共部門管理改革及其對主要部門財務報告影響的研究。指出中央服務財務報告應采用已在私營部門采用的公認會計做法，轉為完全權責發生制，并提供清晰的服務績效報告。Seal（1999）利用組織域模型討論體系因素對英國地方的競爭性招標和會計改革的影響。由于地方是組織領域的中心，它也受到義務、監管和競爭市場的三種體系力量的影響。逐步采用競爭性招標程序，開始引入和深化會計改革。一些研究人員從信息經濟的角度研究了公共會計改革的問題。如Evans和Patton（1987）基于不對稱信息，提出了一個模型來說明與公共部門會計和控制決策相關的信號傳輸和監測激勵。在公共部門的信息不對稱下，人們認為，信號和監管激勵措施的激勵措施可能會影響財務報告和審計的質量。目前，世界審計組織已經為國家審計機構出版了最嚴格的國際審計標準———財務審計基本準則（ISSAI200）以及具體準則（ISSAIS1000-2999）。一些建立和發展綜合財務報告系統的國家形成了相對系統的財務報告系統。

摘要：現在我國正大力推進國家審計事業的發展，中央審計委員會的成立也標志著我國開始日益重視審計在國家治理中的地位和作用。然而，國家審計學科建設發展較慢，且缺乏大量的國家審計專業人才，這在一定程度上影響了國家審計作用的發揮。通過分析國家審計學科中存在的問題，提出學科建設與審計人才培養的對策，有利于推動我國國家審計事業的發展，加快把我國建成法治國家的步伐。

關鍵詞：國家審計；學科建設；人才培養

一、引言

2018年3月，我國成立了中央審計委員會，由擔任中央審計委員會主任，國家審計得到了空前重視，地位顯著提升。國家審計是國家為了進行經濟監督，由國家審計機關依照相關法律法規對國家機關、行政事業單位和國有企業執行政府預算收支情況和會計資料實施檢查審核、監督的專門性活動。我國國家審計的目標是服務并致力于實現國家有效治理，推動國家的經濟治理、確保經濟社會健康穩定運行。當前我國不斷發展國家審計事業，急需國家審計學科建設和人才培養來支撐、引領國家審計的發展。同時，在學科建設中融入中國特色社會主義理論，更好地促進我國國家審計向縱深發展。實踐需要理論進行指導，從而推動理論和實踐的協調健康發展。如今，我國在不斷發展國家審計實務，不夠重視學科理論建設。國內各高校開設的審計學專業大多以財務審計為主要培養方向，課程中也有涉及國家審計，但并未專門設置國家審計學科來為國家審計培養專業審計人才。并且，我國尚未建立一個完整的國家審計學科建設體系，不能在體系制度上支持相對應的高校課程。當前，我國從事審計的工作者大都出身于財務審計，缺乏大量國家審計人才。實務中，國家審計和財務審計在專業領域上差別很大，國家審計工作中的很多問題是不能靠財務審計的知識經驗來解決的，必須要通過相應的國家審計理論知識來處理。因此，為了向實務工作提供理論基礎和依據，以及為國家審計領域培養專業審計人員，必須建立完善的國家審計學科體系，推動國家審計的科學發展。

二、國家審計學科中存在的問題

1.對國家審計學科建設不夠重視。當前，國內高校開設的審計學科從屬于會計學科，屬于管理學大類下的三級學科，有很大的局限性，不利于培養專門的審計人才。審計學科沒有和會計學明顯區分開來，也沒有特意區分審計學科之下的國家審計、內部審計和社會審計。因此，我們需要重新定位審計學科，了解審計學的特點，區分會計學和審計學，將其看作一門獨立學科。我國審計學科建設方面的研究大多屬于社會審計領域的內容，只是初步進行了國家審計研究，尚未形成系統成果，并存在一些空白領域有待探索。國家審計和社會審計都具有經濟監督的職能，社會審計還多了一項鑒證的職能，可以看出國家審計與社會審計的差異很大，也就是現實情況中國家審計學科建設遠遠落后于社會審計，這些都導致國家審計難以借鑒社會審計。我國國家審計學科理論與實務發展程度和受重視程度不同，導致理論不能促進實際工作的發展，這些都要求加強學科建設。

2.國家審計基礎理論研究有待加強。國內國家審計學科建設開展較晚，尚處于經驗學科層次，學者還未開始關注基礎理論研究，國家審計的實務工作者也只是停留在實踐工作中，沒有歸納總結實踐經驗并形成理論?，F階段的審計學教材大多都很深奧，沒能結合具體案例，缺乏實踐意義和針對性，不夠規范和實用，不能夠使教材使用者很好地理解理論知識。由于國內學者沒有充分開展國家審計基礎理論研究，使得國家審計的理論基礎不牢固，不足以支撐國家審計的理論發展。因此，只有抽象、提煉、升華和概括出國家審計基礎理論，才能使國家審計開始走向成熟。

摘要：在企業財務活動中，財務審計工作具有重要的作用，不僅影響著企業財務活動能否順利開展，而且影響著企業財務資金效益。而隨著經濟的快速發展，企業財務管理活動面臨的巨大的挑戰，隨之財務審計工作的難度也有所增加，因此要求企業不斷創新其審計方式，以此滿足當前財務管理的需求。基于此，本文對財務審計與審計業務創新融合發展的必要性進行分析，并提出創新融合發展的策略。

關鍵詞：財務審計;審計業務;創新;融合發展

一、財務審計與審計業務創新融合發展的必要性

隨著市場競爭日益激烈，對企業財務審計工作提出了更高的要求，企業要想更進一步的發展，必須需要順應時展的潮流，將財務審計與審計業務創新的融合發展。下面主要從三個方面具體闡述財務審計與審計業務創新的融合發展的必要性。

(一)強化企業管理活動的需求

企業在以往的審計工作中，其工作模式缺乏綜合性，進行的財務審計工作主要是審核財務體系和財務報表，并且其審核工作基本是通過賬本、憑證等單據來進行，最后再將審查的結果制作書面報告后上報。這一工作模式即使可以讓企業相關的權益者通過這份審計報告清晰地了解企業的經濟情況，但是這樣的審計方式缺乏綜合性。主要是因為審計報告的內容并不全面，企業的管理者很難從中獲取有效的信息進而改進企業管理活動，弱化了企業整體管理能力。

(二)突破了傳統的審計模式

摘要：審計專業英語涉及會計、經濟、管理、社會等諸多學科知識，范圍廣、交叉多，具有明顯的實踐特征。近年來，合作教學模式應用到審計專業英語課程建設當中已取得理想的效果，但由于缺少對合作思維的理解和融入，使得培養出來的審計人才國際化思想與合作思想缺失。為此，文章對審計專業英語教學模式的創新改革工作進行探討，從多個層面對相關方法和手段加以運用，為審計人才培養提供借鑒。

關鍵詞：審計專業英語；英語教學模式；合作思維

自中國加入世界貿易組織之后，中國審計與國際社會審計工作的趨同越來越明顯，對國際化、專業化的審計人才形成了旺盛的需求。很多高校開設了審計類的專業，并在此基礎上注重審計專業學生英語水平的提升。但是，審計英語的詞匯術語化較為明顯，句法結構復雜、語義表達追求客觀，使得審計專業英語的學習難度長期處于高位。有必要把合作教學模式引入到審計專業英語的教學工作中，讓學生從被動聽講和機械訓練的姿態轉換為主動參與和積極創新的姿態。鑒于此，本文對審計專業英語教學模式的創新改革工作進行探討，從多個層面對相關方法和手段加以運用，為審計人才培養提供借鑒。

一、審計專業英語的教學現狀與瓶頸分析

按照經驗，審計文本形式一般都存在于審計法案條例和書面報告當中，其措辭極為專業，表達十分嚴謹。審計英語中出現與之相關的專業術語時，就會讓審計文本的表述更加“艱難”，力求表意的完整與結構的嚴謹，才能以英語的形式表達長句子的涵義。[1]比如，關鍵詞匯會出現重復講解，對語義表達的解釋較為模糊等。這些問題的出現，與教師、學生和教學模式直接相關。不斷提升師生對審計專業英語的認知，才能強化學生的英語能力，實現審計專業英語的教學目標。

（一）審計專業英語的教學現狀分析。第一，部分教師注重對學生英語學習潛能的挖掘，鼓勵學生通過學習小組的形式，進行互助學習與自我學習的結合。這樣，在教師與小組內成員的共同努力下，很多學生的專業英語水平都得到了一定程度的提升，尤其在分析問題和解決問題方面，較之于以往有很大進步；第二，教師和教務管理部門能夠借助教師和學生、學生和學生之間的互動關系提升學生專業英語學習的興趣。在學生視角上，能夠適應團隊學習的模式，在小組內部進行交流與合作，通過與其他組員的溝通和交流，借鑒他人的審計專業英語學習經驗，糾正自己學習的缺點；第三，教師把學生視為審計專業英語教學的主體，兩者之間通過互動、交流以及課堂討論，能夠讓學生參與到教學實踐中，提升教學效果和教學質量。

（二）審計專業英語教學的現實困境。（1）在學生層面上，審計專業英語學習的難度較大，習慣把更多精力放在理解和翻譯文本內容方面，對提升自己的英語口語表達能力卻并不關注。這就難以通過閱讀英文專業文獻資料的形式，提升對審計專業發展動態的認知。（2）在教師層面上，審計專業英語與其他專業課程相比，其教學時長卻十分有限，在有限的時間內無法讓學生完成對基礎知識和重難點知識的全面掌握。

【摘要】

隨著經濟體制改革的深入,公司規模和經營范圍逐步擴大,同行業之間的競爭也日趨激烈,公司面臨的風險點也不斷地發生變化，為了進一步完善公司管理規范而采取的措施方法更多,同時從內部控制與內部審計的二者關系上看,他們需要從公司內部制定出相互協調的有效措施,才能有助于通過內部審計的工作,降低公司經營管理風險，實現公司管理水平的持續提升。

【關鍵詞】

加強內部審計與內部控制；實施風險導向控制

一、兩者具有相同的理論基礎和共同的最終目標

（一）兩者具有相同的理論基礎和共同的最終目標。

兩者同屬于委托人理論和信息管理經濟學的理論范疇。在委托人理論關系中，投資者和經營者在公司的權、責、利等方面,存在不同的想法和觀點。投資者為了集團利益，對經營者和中小股東利益保護不足,存在較大地偏差，所以就必須采取現代公司治理機制,來協調他們之間的關系，基于此制度而產生了內部控制。內部審計的監督服務職能,則有利于公司內部控制目標的實現，有利于化解公司風險管理，實現委托人對人的監督和績效評價,是受托責任關系能夠順利實現的必要手段和保證機制,是為了降低管理風險，提升管理效率，實現對受托責任履行情況進行的檢查和發展。

經濟的發展推動了社會的全面進步，審計方法也隨之不斷完善。審計自產生始發展到現代，箕審計方式也經歷了三次沿革，即帳目基礎審計、制度基礎審計和風險基礎審計。   在審計開創期，審計界主要采用傳統的帳目基礎審計，它是以全部經濟業務或會計事項、帳目為基礎，從直接依據會計資料進行普遍審查人手，搜集有關審計證據，并主要依靠此類證據形成審計意見和結論的一種審計方法。隨著經濟的發展，被審計單位規模的擴大，經濟業務急驟增多，審計方法也由帳目基礎審計發展到制度基礎審計。制度基礎審計是在對被審計單位內部控制系統檢查研究，并在評估內部控制系統的基礎上決定審查的范圍和重點，進行實質性測試‘采用這種審計方法，大大節省了審計的時間和費用。隨著經濟的日益發展，激烈的市場競爭使企業面臨著機遇和風險，經過審計的企業，在激烈的競爭中仍不免會破產倒閉，因而社會上對于審計質量的要求也越來越高，制度基礎審計也遇到挑戰。   自本世紀八十年代以來，因審計人員工作質量而引發的法律訴訟事件在歐美等發達國家屢屢出現。在我國，1991一1993年連續三年發生的因注冊會計師審計工作質量而產生的“原野”、“長城”的訴訟案件，于是審計界特別是民間審計不能不越出內部控制系統的視野，在審計業務中引入風險機制，從而產生了現代的“風險基礎審計”。   風險基礎審計是指審計人員在審計風險分析的基礎上，綜合各種審計證據，統籌使用各種審計測試方法，以形成合理審計的意見和建議。這種以審計風險的確定為出發點的審計方式，促使審計人員更加重視社會需要的研究，使有限的審計資源發揮更充分的社會效益，同時在保證審計質量的前提下，統籌運用符合性測試、實質性測試的分析檢查和具體業務的細節檢查方法，從而提高了審計工作效率。   風險基礎審計的理論基礎在于審計風險觀念和重要性原則。   審計風險指審計人員所做審計結論與審計對象的事實相脫離的可能性及其相應損失。美國注冊會計師協會在《審計準則說明書》中介紹的審計風險模型的基本形式為:AR=IR又CR又DR其中AR代表審計風險，IR代表固有風險，CR代表控制風險，DR代表檢查風險。   固有風險指被審計業務中產生重要錯誤的可能性，固有風險水平主要根據經濟業務的復雜性和重要性確定，同時還要考慮帳戶金額大小、被抽樣檢查的總體規模，前期審計結果、外部經濟環境及管理人員正直性等方面因素。一般情況下，將固有風險定在50%以上，如認為發生重要性差錯的可能性很大，則可將固有風險定為100%，從而收集更多的證據。   控制風險指審計人員對內部控制未能阻止和發現的重要性差錯水平的估地，它取決于企業內部控制制度的有效性程度，如審計人員認為企業內部控制完全無效，可將控制風險確定在最大值，即100%，內部控制越有效，控制風險越低，所需收集的證據量越少。   檢查風險指在內部控制制度未能發現重要性差錯的情況下，審計人員實施審計檢查后仍未能揭示出這些差錯的可能性，審計風險一定時，檢查風險與固有風險、控制風險成反比，檢查風險越小，所需收集的證據量越多。   通過審計風險模式可幫助審計人員通過各種風險與證據量的關系，檢查或評價抽樣審計計劃是否合理，決定在審計過程中應收集的證據(樣本)的恰當數量，同時從審計風險模式中還可看出固有風險、控制風險是在審計工作開始前就已存在，是審計人員預先確定的可接受的審計風險水平，這種可接受的審計風險水平又叫期望風險。例如審計人員愿意承擔的存貨帳戶10，000元錯報金額的2%風險，即審計人員可容忍的存貨帳戶最大差錯金額為200元.則實際差錯金額只有小于20。元時，審計人員才能對財務報表是否公正地反映企業財務狀況和經營成果提出肯定性意見。實際工作中由于審計風險無法量化，因此，期望審計風險的確定往往帶有主觀性，它主要取決于審計人員的職業判斷。在某些情況下，審計人員可以把審計風險估計得高些，而在另外一些情況下，可將審計風險確定的低些，這主要取決于(1)被審帳戶重要性程度;(2)被審單位財務狀況及財務發展趨勢;(3)審計結論錯誤可能帶來的損失;(4)審計人員對審計風險的態度;(5)會計公司間的競爭程度等因素。   在實際審計工作中，有些審計人員往往過高地估計審計風險，將期望風險水平定的很低，造成了審計時間和費用的增加。因此，審計人員要在風險與費用之間權衡，找到最佳風險點，既節省時間和費用，又保證質量。因此，重要性原則就成為風險基礎審計的理論基礎之二.。   重要性原則強調審計工作必須抓重點，在不影響信息使用者的判斷和決策的前提下，允許審計結論與審計對象事實非重要性偏離的存在。例如在財務報表審計中，審計人員應對財務報表是否公正地反映企業財務狀況和經營成果提出肯定性意見，并表明審計人員只有相當把握(如99%把握，即1%的風險)認定財務報表在所有重要方面都是正確的，盡管其中還存在差錯(包括查實的和未能查實的)。重要性原則的作用在于幫助審計人員確定抽取樣本的對象及數量，比如對固定資產真實性進行審查時，除對固定資產帳表、帳帳是否相符外，還要按重要性原則選取一些應用較多，對生產經營較為重要，對成本影響較大的固定資產的原價、折舊、凈值等原始記錄進行審查，并抽取一定比例的祥本進行測試，作出其財務反映是否與原始記錄相符的審計結論。同時，在具體審計業務中，審計人員將重要性原則量化后運用于整個審計過程。如在編制審計計劃階段，審計人員要首先確定重要性水平的初步判斷數，根據不同規模的企業、不同的審計目的以及不同的會計報表，確定多少金額的錯誤表達即為重要，再如在審計實施階段，審計人員必須根據已定的重大錯誤金額為標尺，針對會計報表各具體項目確定可接受的最大差錯金額。   總之，風險基礎審計以審計風險的確定為基礎，在保證審計質量的同時，兼顧審計時間和費用的節約，它已日益成為現代審計中重要的審計取證方法，并可進一步提高審計工作科學化、規范化水平。#p#分頁標題#e#

摘要:企業人力資源管理領域的效益審計模式，旨在結合企業審計指標來判斷與評價企業人力資源管理的總體運行實施效果，確保將企業人力資源管理的各個環節與流程建立在企業效益審計的量化評價基礎上。中小企業針對人力資源管理的綜合效益在進行客觀判斷時，必須要依靠企業效益審計的舉措予以實現。具體針對人力資源管理中的企業效益審計模式在全面推行過程中，現代中小企業有必要結合企業當前面臨的效益審計模式運行缺陷，靈活調整企業審計模式。中小企業作為我國經濟生活中的一支重要力量，其重要性日益凸顯。本文以此作為研究對象，從理論基礎、實踐工具和外部環境等方面深刻剖析了中小企業人力資源管理效益審計實施過程中存在的主要問題，在此基礎上提出有效解決上述問題的對策建議，從而為中小企業人力資源管理效益審計的有效實施提供有益的借鑒和啟示。

關鍵詞:中小企業；人力資源管理；效益審計；困境；對策

人力資源管理中的效益審計模式充分結合了企業審計業務以及企業人力資源管理，通過融合上述兩個關鍵業務領域的做法來增強企業人才管理的整體實施效果，指導企業管理人員給出正確與科學的人力資源管理完善舉措。由此可以判斷出，企業效益審計手段應當貫穿于企業現階段開展人力資源管理的各個實踐運行環節，結合審計評價標準來改進企業管理手段。中小企業通過全面推進企業管理效益審計的做法，可以在根本上有效促進中小企業的各個管理實施流程逐步達到完善的程度，防止中小企業產生主觀判斷層面上的誤差。與大型企業相比，有關中小企業此類的理論研究與實踐成果十分匱乏。使得中小企業人力資源管理效益審計難以在實踐層面得到實質性的推進，進而影響效益的有效提升，因此從理論與實踐兩個角度深入探析阻礙其實施的瓶頸并提出有效應對成為一項亟待解決的問題。本文試圖對此進行有益的探索。

一、中小企業人力資源管理效益審計理論基礎研究薄弱

人力資源管理審計的基本含義就是企業審計人員運用專門性的審計業務角度來審核企業當前階段的人力資源管理總體實施效益，進而給出完整與客觀的企業管理效益判斷結論，用于指導企業合理調整人力資源的各個環節管理實施手段，不斷拓展與豐富企業管理內涵。人力資源管理效益審計將人力資源管理和審計這兩大專業領域結合在一起，試圖采用審計專業知識對人力資源管理產生的管理效益進行評價。作為人力資源管理領域的新興課題，人力資源管理效益審計的發展正處于起步階段，目前的研究成果也并沒有明確界定其關注對象和研究方法等。為了對此進行深入的研究，本文選取了兩個理論研究體系已相對成熟的相關領域入手。首先是人力資源管理審計方面。目前人力資源管理審計的理論研究多數傾向于合法合規性審計，而針對人力資源管理效益審計的研究為數不多。理論指導的缺乏導致實務中審計部門不知如何去衡量人力資源對企業所產生的效益，更不知如何通過可操作性強的模型或者體系發現企業人力資源管理方面的不足，從而導致人力資源效益審計實施困難。其次是人力資源管理效益評價方面。從研究方法的角度來看，當前有關人力資源管理效益評價的研究主要從定性的角度進行理論探索，從不同的視角提出各種理論模型，這些理論主要從單一線性、非線性和系統性等角度構建。這些研究只是定性地分析人力資源管理效益測量應注意的問題，所提出的評價指標缺乏相應的力量支撐，在其有效性上沒有很強的說服力。通過分析發現以上理論大多立足于大型企業，這就導致在中小企業實施起來難度頗高。此外，在進行了大量的文獻查找后發現，目前很少有基于中小企業為背景的人力資源管理效益審計的公開文獻。以上結論均表明對中小企業人力資源管理效益審計的理論研究基礎是非常薄弱的。

二、中小企業人力資源管理效益審計目前面臨的困境

(一)企業審計人員的整體業務素養有待提升。在中小企業的范圍內，企業審計崗位構成了中小企業不可缺少的關鍵崗位設置部分。然而在目前的狀況下，仍然存在較多的中小企業沒有充分認識企業審計崗位的價值與意義，因此就會導致企業審計人員僅限于處理企業的日常審計業務，忽視了審計人員的綜合業務素養提升?，F階段的企業審計人員由于欠缺優良的審計業務綜合實施水準，進而導致企業效益審計與企業日常管理之間的銜接性沒有達到緊密的程度，影響到企業效益審計的總體實施效果優化。中小企業目前需要應對各個領域與行業的激烈市場競爭，中小企業為了全面展現企業的良好業務競爭實力，那么必須充分依賴企業內部管理的舉措作為支撐。然而，實際上很多中小企業為了謀求良好的企業經濟效益，則會導致企業內部審計以及企業內部的人才管理遭到忽視，嚴重阻礙了中小企業的整體人才隊伍素養提升。企業審計人員現有的崗位業務結構亟待加以調整，而且企業審計人員自身具備的實踐業務素養也有待增強。

摘要：21世紀是世界經濟大發展的時代，是科學力量發揮巨大力量的時代，是極大改變人們思維方式和工作理念的時代，是創新引領未來和不斷變革發展的新時代。隨著計算機技術的普及，人們開始在日常工作中引入計算機技術，來幫助自己完成工作，這樣不僅可以提高效率，還可以保證工作質量，以達到事半功倍的效果，種種跡象表明人類社會已在計算機技術的引領下進入了空前大發展時期。本文以計算機應用之大數據的到來為背景，闡述傳統審計分析程序的局限性，進一步闡述引入大數據在審計分析程序中的優越性、在審計分析程序中應用的重要性，通過大數據在審計分析程序中的應用基礎、應用框架和應用方法三個方面來分析大數據在審計分析程序中的應用，最后以X會計師事務所為例，分析其是如何應用大數據解決工作中存在的問題，并針對它的成效和不足，提出相關的對策與建議。

關鍵詞：大數據；審計分析程序

一、大數據在審計分析程序中應用的背景

（一）傳統審計分析程序的局限性

審計分析程序是指會計師事務所審計人員通過分析和比較財務信息和非財務信息之間的關系或計算相關的比率，來確定審計重點、獲取審計證據和支持審計結論的一種審計方法。雖然傳統的審計分析程序可以幫助審計人員區分財務數據和非財務數據，確定一定范圍內的審計重點，獲得一定程度的審計證據，但是深入分析可知，其對財務數據和非財務數據的區分并不能做到精準定位，所確定的審計重點也并非全部，所獲得的審計證據并不完全具備全面性與充實性。而面對大量數據洪流時，審計人員在運用傳統審計分析程序工作中，就會時常感受到力不從心，由此可知傳統審計分析程序存在著特定的局限性。1.不易對大量數據進行收集和分析。審計工作中，審計人員不僅要面對大量的財務數據，對其進行鑒證并發表審計意見；也要面對大量的業務、非財務數據等，對其進行分析評價并作出審計專業判斷。數據收集是整個審計分析程序流程的起點，數據是原材料，而收集來的數據不足，則無法進行下一步的分析。隨著現代信息技術的普遍運用，數據量變得越來越大，使得數據的獲取相當困難，需要審計人員投入很大的工作量，所獲取數據背后的相關信息價值低，無法與前期投入相配比。收集來的數據有結構化和非結構化數據之分，如影像、語音、照片等等。多元化的數據也給數據管理和標準化帶來很大的困難。此外，數據收集范圍包括被審計企業的財務、業務和管理數據。審計人員為了能夠獲得具有真實性和可靠性的審計證據，就需要對各行各業的數據進行收集和分析。與企業外部的數據相比較，審計人員一般可以較容易獲取企業內部數據，而涉及大量敏感和行業機密的外部信息數據，如企業的供應商、企業的主要客戶、企業的潛在競爭者的相關數據難以獲得。2.不易正確分析財務數據與非財務數據。審計人員在審計被審企業之前，首先要對被審計企業的情況精準把握，風險評估程序可以很好地幫助審計人員了解企業的內部經營情況與財務狀況。此外，審計數據形式和來源復雜多樣，被審計企業數據有財務數據和非財務數據之分，不僅有企業內部數據也有潛在競爭者的外部數據。這些數據的來源廣泛，收集、整理和閱讀上占據審計人員很大一部分工作時間。而且這些數據背后所含的信息量差別很大，很難精準定位并區分。受限于審計人員有限的工作時間和精力，在規定的時間內很難有效率地完成工作。這就大大縮短了審計人員進行風險評估的時間，從而導致風險評估的效率極其低下、流于表面，達不到預期效果。3.不易得到準確的分析結果。審計人員在執行實質性程序驗證時，往往采取抽樣調查方法來代替普查。這就大大降低了結果的準確性。審計人員在對財務數據進行分析時有橫向和縱向之分，通常審計人員只是將被審計企業財務數據簡單地進行縱向分析與對比，只關注其中變化較大的部分，并尋找差異原因，這樣很容易使審計人員出具真實性不高的審計報告。一個企業的真實經營與財務狀況會受到各種因素的影響，如國家大政方針、中國與其他國家的貿易往來情況、同行業之間競爭、企業內部高管人員的專業化水平等，受這些因素的影響，財務指標往往會呈現出周期性波動的發展態勢。傳統審計的一大缺點就體現在一般只對歷史數據進行分析，很難將這些現行關鍵因素考慮進去，導致分析結果誤差較大。

（二）大數據在審計分析程序中應用的優越性

1.有利于構建與完善大數據在審計分析程序中應用的相關理論基礎。在審計分析程序中引入大數據，有利于構建與完善大數據在審計分析程序中應用的相關理論基礎。隨著大數據時代的到來和大數據在人們日常工作中的推廣應用，大數據在審計分析程序中的應用受到越來越多的人重視。就目前情況而言，我國的大數據在審計分析程序中的應用與發達國家相比還有很大差距，甚至沒有形成一套得到業界認可的完整理論體系。原因之一是我國把大數據應用到審計分析程序中的時間較晚，相關經驗不足；原因之二是各個會計師事務所對大數據在審計分析程序中的把握程度大不相同，很難形成具有統一標準的理論體系。因此，要想讓大數據在審計分析程序中更好地發揮作用，必須做到理論聯系實際、具體問題具體分析，在借鑒發達國家相關研究的基礎上，密切聯系本國國情，在實踐探索的過程中逐漸形成一整套完整的有關大數據在審計分析程序中應用的理論體系，從而運用理論指導審計分析程序的實踐過程，又再次在實踐中得到對理論的新的認知，又可以再次完善理論體系，從而使理論的發展呈現出波浪式前進和螺旋式上升的發展態勢。2.有利于拓展審計理論方法。在審計分析程序中引入大數據，有利于拓展審計理論方法，將更多的理論方法應用到審計分析程序中去，可以增加審計信息獲取的渠道，從而提高審計信息的質量和效率，在減少審計工作人員勞動量的基礎上提高工作效率，以做到事半功倍。3.有利于處理龐大的信息洪流。在審計分析程序中引入大數據，有利于處理龐大的信息洪流，提高審計的效率與質量。現在的世界是信息化的時代，信息充斥在人們生活的方方面面，誰把握住信息并能很好地處理信息便能在激烈的競爭中立于不敗之地，將大數據應用到審計分析程序中，并同時加強分析和控制，以便于加強對信息的處理與整理分析工作，這些無疑有利于提升審計報告的精準性和可理解性。