內控調查報告范例

［摘要］企業并購是尋求企業規?；⒍嘣投鄻踊l展快速擴張的途徑之一。從并購的流程看，并購可以分并購的準備階段、并購的實施階段和并購的整合階段，盡職調查是并購準備階段的重要過程，而財務盡職調查正是盡職調查中極為重要的一個環節。文章對財務盡職調查存在的問題進行探討，并進一步提出如何提高財務盡職調查報告質量，從而提高并購案成功率的對策。

［關鍵詞］并購;盡職調查;財務盡職調查

1引言

盡職調查廣泛應用于并購，主要包含以下七要素:一是公司基本情況，包含基本信息、股東出資和歷史沿革、公司實際控制人、人力資源結構、社保及住房公積金繳納情況;二是公司經營情況，包含經營情況概述、存貨及成本構成分析;三是財務信息分析，包含財務信息質量、財務會計核算、會計報表分析、資產狀況分析;四是行業情況，包含行業政策及對公司影響、行業競爭格局和未來行業發展趨勢、行業發展趨勢、公司發展戰略以及行業面臨的風險和機遇;五是稅項，包含稅率、繳稅及申報情況;六是關聯方關系及交易包含關聯方關系、往來余額、交聯交易、抵押及擔保情況;七是公司存在的主要問題和建議，包含財務、會計核算不完善部分以及相應改進措施等。

2概念

盡職調查亦稱審慎調查，通常指在并購過程中，并購者在與目標企業經過協商，達成初步合作意愿后，并購者對目標企業一切與并購有關的事項進行現場調查、資料分析的一系列活動。財務盡職調查是指由專業財會團隊為還原真實的目標企業財務狀況，對于被并購決策與否以及并購方案提供有效的財務支撐。財務盡職調查應關注的事項包括:目標企業歷史沿革，組織架構，財務狀況，經營成果，關聯方及關聯交易，財務會計核算，稅項，以往接受外部審計情況等。

3現狀及存在的問題

摘要：企業內部控制作為現代企業管理制度中至關重要的一部分，具有很強的應用價值，且隨著經濟的發展，在企業中的重要性越來越突出。但是，現階段，我國企業內部控制還存在諸多問題，嚴重影響現代企業發展質量。本文重點探討企業內部控制存在的問題與解決對策。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；對策

隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，現代企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須加強內部控制，提高企業管理的有效性，不斷創造更多的經濟效益。接下來，談談對企業內部控制工作的幾點思考。

一、企業內部控制存在的問題

（一）企業沒有高度重視內部控制工作

隨著科技的快速發展，國內很多企業高度重視技術研發、生產銷售活動，但是，忽視了企業內部控制工作的重要性，很多企業都沒有建立完善的內部控制制度，或者有些企業建立了，但是制度不完善、落實不到位，形式大過內容。很多企業的領導層、管理層簡單地將內控制度看作成可忽略不計的制度、文件，一些企業錯誤地認為企業的內控制度只是一些限制高層管理者違法亂紀的對策。上述種種，嚴重影響了企業內控工作在現代企業管理中作用的有效發揮，對企業的長遠、健康發展產生較大的負面影響。

（二）缺乏建立完善的內部控制制度

一、小額貸款公司風險管理的問題

1.缺乏客戶信用評價體系

就目前而言，小額信貸企業對于信用資產的評級和管理相關制度上都十分欠缺，這往往會導致企業無法準確的進行信用評級。對于該公司而言，其主要還是結合公司的自身發展特點和現狀，以本地商業銀行對企業信用等級的評定標準，來制定本公司的信用額度管理辦法或則是相關的制度。此外，小額信貸企業并沒有針對一定時期內，單一的企業法人類的客戶中對風險管理水平以及財務報表狀況等方面進行綜合評估以及內控信用的最高限額做出明確的規定，這就使得企業嚴重缺乏統一的評級系統和授信管理體制，往往會導致企業對單一的企業法人客戶的貸款沒有辦法進行嚴格的控制和掌握。

2.信貸風險管理流程不科學

小額信貸企業中運行的信貸風險管理的方式方法及流程等方面，從申請的受理、貸款的申請、審批、審查，直至貸款的最終發放，都是建立在信貸發放等環節來操作的。其流程進行的線索往往是根據貸款管理為主線，而沒有從貸款風險的管理角度著手，因此，其根本無法具體表現對貸款風險進行的識別、對貸款風險進度的具體監測或者對貸款風險進行控制和管理的需求，也根本不能夠滿足現代貸款風險管理中的實際需求。

3.缺少必要的信貸風險預警體系

小額信貸公司還沒有建立起完善的信貸客戶的風險信息反饋體系，未能涉及到信貸風險的相關預警手段以及能夠進行預警的內容，因此，在根本上不能發揮出風險預警的提示作用。此外，在貸款中，往往是采取對客戶資料的客觀分析，或者是對客戶出具的財務報表等資料進行靜態的書面分析，或者是對借款人各方面條件進行靜態的分析，在實際操作中，這些方式都在一定程度上缺乏必要的科學性和客觀性，并且很難進行必要的風險控制措施。

摘要：近年來，我國商業銀行建立了較為完善的內控管理機制，從制度和操作兩個層面加強對信貸業務管理，積累了先進經驗，取得了一定成效，但由于商業銀行過于注重發展速度，導致不同程度地存在信貸管理不完善、制度執行不力、風險意識不強等問題。因此，在目前銀保監會強監管的形勢下，商業銀行應進一步完善信貸管理制度體系，強化內部控制和內審監督作用，加強教育培訓，增強員工的風險意識，對信貸業務存在的風險做到早識別、早預警、早發現、早處置，保障和實現信貸業務的健康可持續發展。

關鍵詞：商業銀行；風險防控；貸前調查；評審；操作流程

一、商業銀行信貸業務存在的主要問題

目前，我國商業銀行信貸業務問題主要集中在貸前調查、評審審議、合同簽訂、發放支付、貸后管理等環節。

（一）貸前調查方面問題

貸前調查流于形式，沒有按照信貸管理制度規定進行調查，未對現場調查情況進行記錄，甚至沒有開展實地調查；未嚴格審核借款人提供的申請貸款材料，未及時識別和發現借款人偽造的虛假資料；沒有進行必要的外部調查，包括對借款人的上下游企業及關聯企業進行調查核實，沒有核實擔保人和抵質押物的實際情況；個別客戶經理沒有進行實地調查僅憑個人感覺就形成了調查報告，甚至個別客戶經理讓借款人貸前調查報告；部分貸前調查報告流于形式，質量不高，反映信息不完整、不準確，導致貸中審查依據不足；續貸時未對借款人的經營狀況進行調查等問題。

（二）評審審議方面問題

摘要:審計在高校黨風廉政建設中發揮著重要的作用。本文對江蘇省公辦高職院校開展審計情況調查，在分析現狀的基礎上，重點從理順內部審計管理體制等4個方面提出了改進建議和措施。

關鍵詞:公辦高職院校;內部審計;問題思考

隨著國家對高職院校的投入不斷加大，高職院校辦學自主權增加、資金來源渠道多樣化、基建投資大幅增加，高職院校經濟活動越來越多元化。在這樣的形勢下，高職院校違規違紀腐敗現象頻頻發生。在江蘇省委高校巡視工作中，發現了多起違規使用招生經費、基建工程未按要求進行審計、科研經費支出審核把關不嚴等腐敗現象。因此，如何加強審計工作，從源頭上預防腐敗，成為值得重視的問題。本課題組通過各高職院網站、江蘇教育審計QQ群、電子郵箱等渠道，共向48所公辦高職院校發放問卷，收回有效問卷31份。問卷主要涉及6個方面，27個指標。

一、調查報告結果與分析

所有被調研的高職院校都開展了內審工作，審計人員的數量和質量在不斷提升，內審業務不斷拓展，信息化不斷推進，但仍存在一系列問題。

(一)管理體制不合理

機構獨立性不強。獨立設置審計機構、與紀委(紀檢監察)合署辦公分別占35．48%、64．52%。內審與紀檢監察合署辦公，這與中紀委反腐倡廉的總體要求不符。領導體制方面問題。19．35%由黨委書記或院長直接領導;64．52%由紀委書記分管;16．13%由黨委副書記或副院長分管。

摘要：內部控制是企業運營的主要方式之一，在企業經營活動的全程中都起到重要作用，它在確保企業的生產經營順利進行的同時還提高了整體的管理效率和水平。在企業經濟的不斷發展中，做好風險管理是十分必要的，而我國的內部控制體系還不成熟，雖然已經針對風險管理進行了相應的實踐，但是并沒有成熟的管理方案。本文通過對國內企業內部控制體系進行分析，對如何提高內部控制治理能力、防范經營風險給出對策，希望對相關人士有所幫助。

關鍵詞：全面風險管理；企業內部控制；體系構建

1全面風險管理的概念

1.1風險管理的定義

風險管理這一概念首先在金融業提出，銀行、保險業在企業的經營中需要對風險進行及時的預判，以免在經營中遭到重大損失。而比較權威的風險管理概念源于2004年，COSO委員會對其進行了準確的定義，它認為風險管理是公司運營、管理中每個環節都涉及到的，由公司管理層和相關工作人員共同執行，對于企業進行管理的過程，對于潛在、未發生的對各體可能造成影響的事件進行辨別，盡可能將未發生的事件轉變為期望的、有利的，為公司進一步完成期望利益提供保障。這一定義比較寬泛，包括了企業在經營過程中各組織單位的所有風險。

1.2全面風險管理概念的提出

全面風險管理概念的提出是在20世紀末，但是進行完整的分析和應用是在本世紀。全面風險管理是對于企業面臨的潛在風險進行分析和管理的一種理念，它改變了傳統風險固有的分析模式，不再根據單一業務存在的風險進行考量，而是在企業的運營和管理的每個環節中貫穿風險管理這一概念。企業可以從建立風險管理組織、制定相應管理體系和策略、部署相應的信息管理系統等多方面入手，對于公司潛在的所有風險進行有效識別和管控。

摘要：在經濟結構調整轉型以及國有企業深化改革的背景下，投資并購已成為國有企業實現做強、做大、做優目標的一項重要資本工具。本文擬對國有企業并購民營企業工作中的常見事項進行探討，以供大家參考。

關鍵詞：國有企業;并購;民營企業;探討

在新時代混合所有制經濟大發展的背景下，國有企業借助投資并購工具，對那些具有獨特技術、特殊資源等優勢的民營企業實施并購，以達到協助國有企業快速擴張，加快轉型升級，增強核心競爭力的目的。本文擬對國有企業并購民營企業工作中的常見事項進行探討，以供參考。

一、關于對并購標的民企的選擇

由于體制的不同，比起國企間的并購，并購民企讓國有企業耗費的精力更為巨大。在資源有限的情況下，國有企業的投資應圍繞著企業的發展戰略，做到有的放矢，才能協助企業實現快速、健康、持續的發展。所以，在籌劃并購之前，國有企業必須對自身的發展戰略有清晰的規劃和明確的發展目標，并以此為依據，找到目標產業領域，選定要參與的產業鏈環節。要從企業的實際并購需求出發，有則重點地對擬并購的民企進行調研分析，確保選擇出與企業并購需求相符的并購對象。要從國有企業自身的資金實力、融資能力以及管理能力去全面衡量是否“吞”得下擬并購的民企，能否做好該項并購項目。切忌為完成任務指標或與其他已實施并購企業攀比業績而盲目開展投資收購，最終導致項目的失敗和國有資產的損失。

二、關于并購民企工作的組織策劃

并購民企是一項專業而系統的工程，國有企業必須認真組織和策劃。首先，國有企業需要組建一個高效的并購工作組來統籌全局。工作組成員應包含企業骨干和外聘中介機構。除投資、財務、人力、法務、技術等部門的資深成員外，還應加入擬委派到并購標的民企擔當管理層的人員，這樣更有利于對并購后民企的后續管理。采用公開招標的方式選取專業水平高、行內信譽好的中介機構作為外聘團隊。所有工作組成員應申明與并購標的民企無利害關系，以保證整個并購工作的廉潔、客觀。其次，并購工作有嚴格的時限性，一般應控制在半年以內，工作組要制定具體可行的并購計劃和時間表，組織策劃好法律和財務的盡職調查、可行性分析研討、資產評估、商務談判、資金安排、投資審批、協議簽訂、投后整合等系列工作，逐一按時推進落實。由于國有企業有規范的投資審批權限制度，一定規模以上的投資需要逐級上報、層層審批，所以應考慮預留充分的投資審批時間，以免錯失并購的有利時機。

摘要：審計成果及其轉化的意義，在某種程度上就是內部審計的目的和存在的意義，提高審計成果運用的有效性和及時性，充分發揮內部審計監督作用，是確保企業可持續發展的重要措施。本文通過分析內審審計成果轉化運用方面存在的因素，提出內部審計成果轉化的措施及運用機制的構建，希望可以通過審計成果有效運用，減少企業經營過程中產生的風險與損失。

關鍵詞：內部審計；審計成果；運用機制

引言

隨著經濟快速發展，國家越來越重視內部審計工作，對于國企尤其是大型集團公司，一般會在內部設置審計部門。但是由于內審工作存在缺乏獨立性、審計質量不高等問題，導致內審工作成果收效甚微。為此，必須要認真剖析，影響內部審計成果轉化運用方面存在的因素，探索建立符合集團實際的內部審計成果轉化運用機制，促進企業健康持續發展。

一、審計成果轉化的意義

內部審計的目的是提升、改善企業運營效率效益，為企業提供獨立、客觀的確認及咨詢活動，促進企業目標的實現。審計工作的最終環節就是審計成果轉化，審計成果及其轉化的意義，在某種程度上就是內部審計的目的和存在的意義。加強內部審計結果的轉化和應用，提高審計結果應用的有效性和及時性，充分發揮內部審計監督的作用，是確保企業可持續發展一項重要措施。

二、影響內部審計成果轉化運用方面存在的因素