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【摘要】
介紹聯網審計的內涵和特點，剖析高職高專聯網審計的實施現狀，提出加強高職高專聯網審計的措施。
【關鍵詞】
高職高專；聯網審計；現狀；措施；探討
“互聯網+”時代，高職高專內部審計對象和審計方式已悄然變遷，但審計職責和審計工作性質仍然如舊。隨著聯網審計的廣泛運用，審計人員不僅要實時關注院校所有經濟活動的電子數據，而且要對這些數據進行分析和審計，及時查錯糾弊、揭示問題，實現聯網審計的預警功效，減少經濟活動中的風險因素，切切實實履行審計工作的法定監督職責。
一、聯網審計的內涵及特點
國家審計署對聯網審計的定義為：“是審計機關與被審計單位進行網絡互連后，在對被審計單位相關信息系統進行測評和高效率的數據采集與分析的基礎上，對被審計單位經濟活動中的真實、合法、效益進行適時、遠程檢查監督的行為。”其突出的功能為：預警機制。聯網審計總體上有四個步驟：數據采集、數據傳輸、數據存儲和數據分析。聯網審計模式超越了傳統的審計方法，其特點主要表現為：第一，聯網審計采取的審計方式是實時審計，審計人員只需擁有相應的信息系統訪問權限，無須親臨現場，通過數據的傳輸和審計分析軟件即可隨時對經濟活動信息進行監控。第二，遠程審計，降本增效，不僅省去差旅費，而且可快捷地采集聯網審計所需的數據，無須被審計單位的配合，隨時聯網搜集數據，實行遠程監控。第三，對信息系統本身的審計，即注重對信息系統的建設和后臺維護，以保證搜集到的電子數據的可靠性。第四，聯網審計是具有預警功能的全程監督。通過網絡信息系統，被審計部門的經濟活動全過程一覽無余呈現于審計人員的視線之內，倘若經濟活動的事前、事中的信息數據出現異常，審計人員則立即叫停，有效發揮聯網審計的預警作用。
二、高職高專院校聯網審計的實施現狀
（一）體制不完善，聯網審計效率較低。國內許多高職高專院校，其組成龐雜，主業為教學，而輔業卻囊括多個行業（比如校企聯辦實驗基地、后勤、基建等），審計對象十分復雜，在目前的高等教育體制下，教學成本尚無完善的評價和核算體系。此外，畢業生和科研成果是高校教學的成果，而這兩方面成果的評價，多數高職高專院校無從了解，因而內部審計難以發揮對高校的效益評價。加之高校教育正處于體制改革時期，體制上、政策上尚有諸多不完善的地方，客觀上使審計工作缺乏重要的政策依據，而主觀上對于審計工作來說，由于學校主要領導關注點在于招生人數及教學質量，而對學校內審工作重視程度不夠，因此，實施聯網審計時，設定何種審計程序、具體使用何種方法，都只能靠審計人員自己摸索，缺乏詳細的準則和操作規范，更缺乏明晰的相應的法律、法規。
（二）獨立性欠缺，審計職能難以發揮。高職高專內部審計部門一般都是學校的內設機構，審計人員歸口因學校不同而不同，少有獨立設置的，或隸屬于紀委監察，或隸屬于財務部門。此種情形下，內審人員顧慮著與其他同事的關系，在確定審計范圍時、在實施審計過程中、在提取電子數據并做出審計評價后、在每一個環節中，審計人員極有可能顧及人情和面子，顧慮小團體利益，等等，通報審計結果時，或多或少受到制約，這無疑影響了審計獨立性和有效性，致使審計職能難以發揮。
（三）預警作用薄弱，無法實現聯網審計功能。目前高職高專內審工作，大部分是事后審計，且主要是對財務收支進行審計，以及其他常規性審計，而涉及院校工程建設的審計、簽定的相關合同的審計、教學及科研等績效審計、科研經費的審計等開展較少。這些事前、事中的審計，顯然審計力度大有上升的空間。比如，在工程建設的招投標過程中，按一般程序，投標活動程序走到審計部門時，該項招投標程序早已結束，審計部門的監督只能僅僅停留在事后的評標階段，而投標前期論證及誰人投標等關鍵環節，審計部門的監督工作無法實時跟上，無法起到應有的預警作用。
（四）專業知識匱乏，綜合能力亟待提高。因種種原因，目前高職高專內部審計人員的綜合專業知識相對匱乏，審計人員大多只是掌握財務知識，積累了較高的審計業務經驗，而對計算機、互聯網沒有足夠的深入了解，尤其是網絡信息系統的建設和后臺維護方面，若存在漏洞，而審計人員又不能及時查出并糾正，那么從中獲取的電子數據的不準確，勢必影響審計結論的正確性。也就是說，對網絡信息系統的安全性、完整性、有效性的審計，校內審計人員的能力尚有欠缺。這些因素限制了高職高專聯網審計工作的開展，難以達到預定的審計廣度和深度。
三、加強聯網審計工作的措施
隨著國家對高校各項投入的加大和網絡系統的升級換代，高職高專院校已然不僅僅只是教學，許多高職高專院校各職能部門還設有各類培訓及科研課題等，如校企聯合辦實驗基地等，因此，資金類別越來越多，凡涉及學校內部與資金有關的各種經濟活動，審計部門都必須進行聯網審計，實時監督，使學校各項經濟活動始終符合國家財經法規，這對于學校加強反腐倡廉工作，提高內部管理水平有著重要的意義。
（一）完善制度，給審計工作保駕護航。在遵循現行審計法規條款的前提下，結合本校實際，經過充分的研究及論證，以本校管理理念為宗旨，制定《計算機聯網審計辦法》，并以院校紅頭文件的形式下發各部門，對聯網審計工作做出具體的操作規定，比如明確規定各院系、各行政職能部門、后勤經濟實體有義務給審計人員提供數據接口、保存電子數據，有責任配合審計部門對其信息系統進行測試，等等，從聯網審計目標和審計文書的制定、審計工作技術要求到具體的實施審計的操作規程、合法性要求，以及保密性要求和成本效益分析等，方方面面都要制定出詳細的規定，給審計工作保駕護航。
（二）領導支持，確保審計工作的獨立性與權威性。院校領導層要重視聯網審計工作，全方位打造適合聯網審計的氛圍。首先，在設立機構時，要設置獨立的審計機構，配備專門人才，劃撥專項資金，配備高配置的網絡設備，從而保證審計人員職責和權力的實施，保證聯網審計工作的獨立性和權威性。其次，為了保證高校內部聯網審計的安全性，在現有校園網和網上辦公系統已經普及、高校會計核算早已電算化的情形下，學校管理層還要從各個方面采取防范措施。比如，屏蔽和關閉不必要的網絡服務，減少校內網絡系統被入侵的可能性；利用網絡技術手段控制對本校電腦設備的遠程訪問；按領導層、中層管理層及普通教職工，分級授權，使之享有不同等級的訪問權限，等等，給聯網審計工作再設一道“防火墻”。
（三）關口前移，實現聯網審計預警功能。高職高專院校聯網審計工作，要切實做到關口前移，從事后審計向事前、事中審計轉移：對尚未進行的經濟活動提前進行審計，對各種經濟活動決策的具體行為進行事中監督，力爭做到對教學、基建、科研、物資采購等各項經濟活動進行事前、事中、事后全過程跟蹤審計，審計人員在自己的電腦上通過終端就能查看被審計部門的經濟指標的動態，并據此信息數據進行實時分析，若發現異常，可以及時有效地聯系被審計部門進行求證，從而采取補救措施，獲取更多的信息數據，做進一步的分析，防患于未然，杜絕問題的出現，實現聯網審計的預警功能。
（四）勤練內功，提升審計人員的業務水平。目前高職高專不乏高素質的財務審計人才，也擁有熟悉網絡應用的計算機人才，但是同時熟悉網絡軟件又具備財務審計專業知識的人才較為缺乏，而這樣的人才恰恰是開展高校聯網審計的關鍵因素。為此，高校應切實保證內審人員在業務培訓時間及經費上的需求，加強對現有內審人員能力的培養，采取“送出去請進來”、“線上線下”聯合學習的方式、持續地對內審人員進行培訓，同時在審計人才的招聘上，要更新觀念，改變思維，有針對性地引入符合審計要求的復合型人才，等等。
總之，內部審計人員不僅要熟知財務審計知識，還要能正確完成對信息系統的測試，并精準而有效地分析；能熟練地從客戶端下載并采集數據，并通過聯網審計業務平臺，對這些數據進行分類和查詢，綜合、全面地對數據進行計算、對比和分析，從而準確有效地鎖定審計重點，進一步對重點數據和可疑數據進行深入的詳查，切實履行審計工作的法定監督職責。
作者：雷瓊 單位：桂林師范高等?？茖W校
【參考文獻】
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