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摘要：
內部審計是企業內部進行治理和管控的手段之一，近幾年我國企業內部審計有了長足的發展，但是與世界其他發達國家的企業內部審計相比，依然存在著不足。目前，我國企業的內部審計風險較大，需要深入探討。
關鍵詞：
內部審計；風險；防范
一、引言
內部審計是隨著企業內外部環境的變化應運而生的，是時展的產物，在這種情況下，內部審計是企業提升治理水平，加強對內部人、財、物進行管理的主要方式之一。內部審計和外部審計的基本原理是一樣的，都是對企業的財務收支狀況等進行一個追蹤檢查，但是二者也存在著極大的區別。由于內部審計在我國起步比較晚，因此它在企業實施的過程中依舊存在著阻礙，時至今日，內部審計的發展前景并不容樂觀。隨著企業規模的不斷擴大，企業所有權和經營權的分離，這雖然是內部審計產生的土壤，但也是內部審計常常會出現風險的地方，需要采取措施加以嚴格防范。
二、內部審計存在的風險
1.內部審計獨立性不強
對于企業外部審計來講，審計人員應當保持一定的獨立性，只有這樣審計工作才能順利進行下去，并且保持其客觀和獨立性。而內部審計是企業內部的相關部門，獨立性更應該是其進行工作必需的條件，獨立性是內部審計的靈魂，只有堅持獨立性這一前提條件，內部審計工作才能夠發揮其應有的作用。而從目前我國內部審計的現狀來看，內部審計的獨立性受到嚴重的破壞。首先，在企業內部，對于內部審計部門的設置，根本就沒有將內部審計部門單獨作為一個獨立的部門來進行設立，而是將內部審計部門放在某一部門之下，并且內部審計部門的工作受到該部門的管理。在這種情況下，內部審計部門并不能夠完全按照自己的意志來執行內部審計工作。其次，在有些企業內部審計人員的權力置于總經理之下，也就是說，內部審計部門的管理人員要對總經理負責。因此，對于總經理治理下的企業，內部審計人員并不能在超出自己能力之外來進行干預和檢查。這便使得內部審計部門的工作內容受到限制。最后，內部審計獨立性不強還表現在內部審計人員和企業內部人員的關系上。由于內部審計人員和企業中不同部門的其他人員均來自同一企業，他們相互之間有一定的接觸，不僅僅是在工作上，可能在生活上還有接觸，因此，如果相互熟悉的人員在共組上出現疏忽，那么審計人員或許會為了私人關系而不對違規的事情進行嚴格的處理。
2.內部審計人員專業素質較低
我國內部審計人員專業素質較低的一個原因是我國的內部審計起步較晚，發展還不完善，由于內部審計至今還存在很多問題，因此很難吸引具有專業素質的人員投入到內部審計的工作當中去。而如今，在企業內部審計部門工作的人員，有一部分是企業內部財會部門的相關人員在執行業務，還有一部分審計人員是通過企業的社會招聘進來的，并且企業在招聘時對相關人員的專業素質要求也不高。同時，內部審計人員的工資也不高，很難吸引到高素質的財會審計人員投入到企業的內部審計工作當中去。此外，內部審計工作給人的印象就是，如果專心進行企業內部審計，發現的問題在向上級進行匯報是會存在顧慮，內部審計工作在企業屬于出力不討好的。
3.有關內部審計的法律法規不健全
在我國企業中，內部審計之所以出現這樣的狀況，這也與國家相關部門對于內部審計的態度有很大的關系。從內部審計引進我國至今，有關內部審計的法律法規很少，不健全的內部審計法律法規不能夠對內部審計工作有一個很好的指導作用。因此，內部審計在企業發展的現狀并不樂觀。出現這種狀況在很大程度上與國家對內部審計的認識有很大的關系。內部審計法律法規的不健全，有的企業會理解為國家還沒有將內部審計工作作為重點的管理對象和目標，而如果有些企業對內部審計工作有一個全面的認識，能夠意識到內部審計對于自身發展的重要意義，但又會苦于沒有具體的法律法規可以參考，也會使它們的內部審計工作不了了之。
三、內部審計風險的防范措施
1.強化內部審計機構的獨立性
審計的獨立性對于外部審計或企業內部審計而言都是十分重要的，企業想使內部審計發揮應有的作用，前提條件是維持審計獨立性的前提條件。從內部審計風險存在的因素進行分析中，企業可以從以下幾點做起：第一，企業在建立內部審計機構，對其進行職責分配之前，應當有一個清晰的組織路線圖，也就是將內部審計機構在組織中應當處于的位置進行妥當設置。內部審計機構不應當屬于企業內部的某一個下屬部門，應當保持自身的獨立性，不受其他部門的影響。第二，在對內部審計機構賦予權力時，讓內部審計機構直接對企業的董事會負責，這樣內部審計機構在進行工作匯報時，可以直接繞過總經理，而向董事會直接報告，這樣便起到了很好的監督作用。第三，在對內部審計機構進行人員分配時，應當從企業外部進行招聘，不能任用企業內部其他部門的相關人員，這樣才能保持人員之間的業務獨立性。例如，我國的華電集團就建立了專門的內部審計機構，而內部審計機構直接對集團公司負責，派駐各地的二級能源分公司，但是內部審計部門的人事管理依然歸屬集團公司，這樣便保持了內部審計的獨立性要求。
2.提升我國內部審計人員的專業素質
內部審計起步較晚這是內部審計發展不成熟的重要原因之一，但是隨著社會環境不斷發生變化，內部審計對于企業的重要性日益體現出來，而人才是進行內部審計工作的主體，所以提升內部審計人員的專業素質是現實課題，需要企業加以重視?，F在高校的畢業生在進行擇業時，薪酬對他們的吸引力還是占很大一部分的，并且內部審計的發展勢頭較大，如果能夠給高校優秀的畢業生提供較高的薪酬標準必定能夠吸引他們投入到企業的內部審計工作當中。但是，對內部審計工作的認識還是要從企業自身做起，只有他們意識到內部審計工作的重要性，也才能真正意識到高素質的內部審計人員對于企業內部治理工作的重要意義。所以，企業的高級管理人員需要不斷向企業內部人員傳遞內部審計工作的重要意義。另外，關于內部審計人員普遍關注的，內部審計工作具有出力不討好的性質，企業需要從根源上進行解決。例如，企業可以提高內部審計工作的工作條件、待遇標準等，使它們能夠得到心理預期的工作狀態?？梢姡瑑炔繉徲嬋藛T專業素質不高，不僅僅是內部審計人員的個人問題，還與企業自身有關。
3.健全內部審計的法律法規
雖然內部審計法律法規是在一個大概的方向上給企業一個總體上的指導，但是健全的內部審計法律法規對企業的內部審計工作是不可或缺的，是內部審計工作的藍本。在健全內部審計法律法規上，我國相關部門可以參考國外內部審計工作較為優秀的范例，以作為我國內部審計工作的參照依據，但是不能照搬照抄，還應當結合我國的現實情況。此外，國家相關部門還當對當前我國內部審計工作的突出問題和不足，進行總結和歸納，建立專門適合我國企業參照的內部審計法律制度。
作者：于瑞鳳 單位：佳木斯市郊區農村信用合作聯社
參考文獻
1.姚振飛.企業內部審計風險的成因與防范.商業經濟，2010（16）.
2.竇紅娟.內部審計風險形成與防范初探.黑龍江對外經貿，2005（08）.
