前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的人身保險風險導向型內部審計分析，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
人身保險業是指以人的生命和身體為保險標的的保險公司。目前人身保險公司在經營中遇到的風險很多，依據中國保險業的最高監管機關——中國保險監督管理委員會（下簡稱“中國保監會”）《人身保險公司全面風險管理實施指引》文件的分類，人身保險公司在經營過程中面臨的風險主要有七類：市場風險、信用風險、保險風險、操作風險、戰略風險、聲譽風險、流動性風險。保監會的文件中對人身保險公司七類風險中，與公司內部運營層面比較密切相關的有操作風險、聲譽風險和流動性風險。操作風險，是指由于不完善的內部操作流程、人員、系統或外部事件而導致直接或間接損失的風險，包括法律及監管合規風險。聲譽風險，是指由于公司品牌及聲譽出現負面事件，而使公司遭受損失的風險。流動性風險，是指在債務到期或發生給付義務時，由于沒有資金來源或必須以較高的成本融資而導致的風險。以上三類風險是相互關聯的，由于操作方面的失誤會造成與保險合同相關的保險業務的錯誤，也就會影響到保險公司的相對方——投保人或被保險人的利益，從而給保險公司帶來負面的影響，如果上升到媒體層面，就可能給保險公司造成不良聲譽，而如果因負面影響較大，影響了客戶投保的信任度，就會造成保費的降低或者大規模的退保事件，到了一定程度就會造成保險公司償付能力方面的問題。
二、內部審計的類型
目前人身保險業內部審計沒有形成統一明確的分類類型，依照各保險公司股權結構的不同可以大致分成三類，一是完全由國家控股的公司，內部審計的職能與國家紀檢部門的職能相似，以發現問題，處理責任人為主要工作內容。第二類是國內股份制保險公司，雖然主要股東也是以國有股份為主，但成分多樣，這類保險公司的內部審計工作之前是模仿第一類職能，隨著不斷的發展，逐步開始轉變職能，以發現問題，查錯糾弊，處理責任人為主要工作內容。第三類是受外資股東影響比較深的公司，這類公司按照外資股東方的內部審計思維成立部門，以預防性檢查主，發現問題，督促改善為主要工作內容。以上三類的劃分并無嚴格的界限，在第二類型的保險公司中不乏利用“外腦”改變了本公司內部審計的發展方向，重新規化內部審計職能，愈加接近第三類內部審計類型。本文提到的風險導向型內部審計是以第三類發展為基礎，結合內部審計的理論，提出這個概念。風險導向型內部審計是以風險的預估為導向，以降低企業的經營風險和審計風險為目標，要求企業內部審計人員在審計的全過程中，利用科學合理的工具和應用恰當的方法，通過對內控制度和經營過程的監督檢查，發現潛在風險和企業運營中出現的問題，并且評價這些風險的重要性和可能帶來的后果。根據風險評估的結果確定審計項目的選擇，決定審計資源的分配，并對企業的全面風險管理活動提出建議和意見，從而促進企業管理的提升，實現企業價值的最大化。
三、應用分析
從上面的風險導向型內部審計理論可知,對于一般企業性質的內部審計工作都是有應用價值的，對于人身保險業而言，以經營人的風險為行業之本，更應該重視內部經營的穩健性和持久性，卓有成效的內部審計工作必然是確保穩健和持久的重要組成部分。盡管我們認為比較適用于人身保險公司的發展現狀。但如果要使這個結論具有可信和可行性，必須建立在科學的分析基礎之上。下面我們應用SWOT方法進行一下分析：SWOT分析方法簡介SWOT分析方法是公司內部一種綜合性的、定性的分析方法，即根據企業自身的既定內在條件進行分析，找出企業的優勢、劣勢及核心競爭力之所在。任何理論未經實踐檢驗都是蒼白的，從實踐中來，上升到理論，再到實踐中去，符合科學理論一般的形成過程規律。其次W代表weakness(弱勢)，本文所闡述的風險導向型內部審計力求依據現代國際普遍認同的風險導向理論。這種做法的建立直至成熟在保險業內并無成熟的模式可作為借鑒，缺乏統一的具體模式和工具，風險預估面臨信息來源準確性的問題，在普遍風險意識尚未得到承認，或者出于業績壓力等因素下，風險預估存在信息不真實的可能性，反映不出分支機構的真實狀況，影響風險預估的準確性，從而帶來審計項目安排不夠科學的結果。整體上看，如果審計項目安排的科學性不強，那么這個做法的有效風險防范作用就將打折扣。O代表opportunity(機會)，外部形勢已經不允許保險業再重復走先規模再規范的老路。當今無論是市場環境還是監管要求，都已經不允許保險業走先粗放式經營再規范化的老路，有了較強的規模就意味著無需再無節制的擴張，就有了做強的基礎，這種外部環境需要新興的保險公司及時的進行研究，外部監管形勢的已不允許新保險公司再無序和不規范運作。這樣的外部環境給新興保險公司內部審計的發展提供了難得的機遇，一方面迫于外部監管壓力內部審計終于得到重視了，已經發展成熟的內外資保險業也開始改變了內審工作前期發展不力的思路，開始也在內部審計監督方面進行較大的投入，有了投入就可以吸引眾多優秀人才的加盟，將這個行業發展的更好；另一方面，新興保險公司可以在成立初期即建立先進有效的發展思路，建立適應自身公司狀況的內審工作做法，有效的進行風險管控。T代表threat(威脅)，盲目重視業績規模的思維是本文內部審計改進做法得以推行的最大威脅。保險業發展初期業績的巨大壓力下不約而同的選擇了重銷售、輕內控的思路，作為監督職能的內部審計職業受到了嚴重的制約，即使是已經度過發展初期階段的保險公司也開始在上市公布業績和監管的壓力下開始重視內部審計的發展，有了比較大的投入，而這些公司已經在市場競爭中站穩了腳跟，穩居業內前列，生存無憂。在這種形勢下，新興的保險公司也均不同程度上存在重銷售業績、輕內控建設的現狀。各家保險公司中僅有大型的保險公司較大規模的內部審計人員隊伍，其他中小保險公司的內部審計人員數量不多，各家新成立的保險公司都面臨著招募合適內部審計人才難的困境，要想獲得合適的人才，一方面要付出較大的人力成本，一方面也面臨著其他保險從業人員能否適應本公司理念和發展思路的問題。保險公司在發展初期不是很重視內審職業的發展，從業人員存在素質不高的狀況，更重要的是，保險業普遍缺乏掌握內部審計先進理論的內審從業人才，很多保險公司的內審領導者、從業者還是帶著原來的挑毛病、處罰人等落后思維在引領這個職業，更有不少領導者把內審人員作為自己的工具，對與自己有“過節”的同事惡意挑毛病，作為處罰證據。這些不良因素都限制著內審職業的發展，降低了內審從業人員的權威和專業度。
四、分析結論
通過以上SWOT分析可知，風險導向型內部審計工作既存在優勢和劣勢，也存在機遇和挑戰。這些因素都是A保險公司內部審計模式是否能夠得到有效運行、發揮應有控制風險作用需要考慮的。一旦這些威脅因素放大，就可能造成這個改進做法的不夠有效運行，從而影響決策者堅持下去的信心。由于風險意識不強導致可能的風險預估不準確的問題是可以通過積極的引導和培訓來進行影響和解決的。同理，對于合適審計人員缺乏的威脅，一方面需要隨時留意合適人才，積極引進；另方面可以引進具有國際企業同業經驗的，如國際四大會計師會計所的人才。對于威脅最大的只重業績不重視內控管理的情況，解決起來難度較大，畢竟這是行業內較為普遍的思維，而分支機構以業績論英雄是各家機構通常的做法。雖難度較大，但可以通過領導層的重視、將審計結果作為分支考核的權重來對分支機構施加影響。以上的做法盡管不一定解決全部問題，但也沒有到可以對風險導向型內部審計理論推行產生致命影響的地步。因此，綜合來看，風險導向型內部審計做法具備了在人身保險業推行的內外部條件，是可以進行推廣使用的。
作者：于振杰 單位：百年人壽保險股份有限公司