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[摘要]分析中小壽險公司開展保險資金運用內部審計的必要性，總結探討目前保險資金內部審計過程中存在的不足，并提出針對性的改進建議。
[關鍵詞]中小壽險公司；資金運用；內部審計
1保險資金運用內部審計的必要性
根據《保險資金運用管理暫行辦法》（中國保險監督管理委員會令2010年第9號），保險資金是指保險集團（控股）公司、保險公司以本外幣計價的資本金、公積金、未分配利潤、各項準備金及其他資金。保險資金具有負債久期長、規模較大、帶有保障性等特點，其運用必須符合償付能力監管要求，根據保險資金性質實行資產負債管理和全面風險管理，遵循安全性、收益性、流動性原則，實現集約化、專業化、規范化和市場化。近年來，中國銀保監會持續強化保險資金運用監管并始終保持從嚴監管態勢，彌補監管漏洞和短板，并要求保險公司每年至少進行一次保險資金運用內部全面稽核審計。作為保險機構內部審計的一項重要內容，開展保險資金運用內部審計，有利于保險公司資源配置，推動績效管理工作，保障保險資金合理分配、科學使用、效率管理，對于加強保險公司行為合規性、經營有效性、信息真實性具有十分重要的意義。
2保險資金運用內部審計存在的問題
截至到2018年底，保險資金運用余額為16.4萬億元，較年初增長9.97%，保險資金運用規模近來年增長顯著。根據監管規定和公司內部管理需要，開展資金運用內部審計時，審計人員不僅需要關注保險資金運用的控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等內部控制五要素，同時也需要關注到具體的投資活動，比如投資資金的撥付審批、項目的可行性研究、資金的管理使用等方面。目前中小壽險公司開展的保險資金運用內部審計，存在以下問題：
2.1審計人員專業素質有待提高
近年來保險資金運用的品種趨于多元化，涵蓋流動性資產、固定收益類資產、權益類資產、不動產類資產、其他金融資產等多種渠道，且非標投資占比不斷上升。除了對具體投資業務本身的了解，審計人員還需要關注關聯交易和利益輸送行為、資產負債錯配、超監管比例投資等領域，保險資金運用內部審計中涉及的政策和理論相對冗雜，審計人員要進行高水平的審計工作，在知識結構、政策理論水平、審計分析、處理問題的能力、審計技術方法的運用程度上，都需要跟上監管要求和保險業發展水平。對于中小壽險公司而言，審計人員知識結構較單一，大多為會計、審計和業務管理等專業，資金運用的專業知識和經驗均有所欠缺，導致審計工作在執行中存在一定的風險。
2.2資金運用績效的審計不夠充分
保險資金運用內部審計應關注資金運作、流向的各環節，對應的審計內容應涵蓋項目和資金兩個方面。項目方面主要包括保險資金的籌集、立項等，也就是對保險資金的投資項目進行可行性、合理性、必要性的分析評價。資金方面主要包括保險資金的使用、管理和效益等內容，也就是對資金的使用狀況、管理情況以及業績成效進行審核審查。目前，中小壽險公司的資金運用內部審計主要關注的是資金運用各環節的內部控制執行情況，即對控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五要素的檢查評估，對保險公司投資活動的經濟、效率和效果情況進行的分析和評價則相對較少，績效方面的審計不足。
3保險資金運用內部審計的改進建議
同內部審計其他項目相比，保險資金運用內部審計涉及的資金數額較大、審計的內容范圍較多。因此，內部審計應以政策為重點、合規與效益為目標，將項目審計與資金審計結合起來，兼顧真實合法與效益效率，在各個環節都將涉及的內部控制要素納入分析審查范圍，進一步提高中小壽險公司資源配置使用的經濟性、效率性和效果性，建立健全資金運用的評價監督機制。
3.1提高審計隊伍專業能力
根據保險資金運用內部審計的業務要求和工作特點，加強審計人才隊伍建設，可通過以下方式提高審計人才隊伍的專業勝任能力，一是在公司預算和人力編制許可的前提下，引進具備投資業務知識的專業人才，豐富審計隊伍的投資專業能力；二是對現有審計人員開展資金運用相關的培訓培養，通過督促內部審計人員認真學習監管的政策法規，安排參加監管機構組織的專業課程學習等方式，提高審計人員的資金運用審計專業能力。同時注重加強內審人員綜合素養的提高，引導內審人員樹立全面的審計觀，不僅關注被審對象的財務收支情況，更加重視被審對象的管理體制、運行機制狀況，提高“績效”意識；三是借助外部審計力量，必要時外聘資金運用審計專家，有效解決專業領域的技術性難題，彌補審計人員對專業知識的欠缺，合理配置審計資源，確保保險資金內部審計項目的圓滿完成。
3.2拓展內部審計的范圍
開展保險資金內部審計項目時，應以投資標的為對象，以內控流程為重點，以績效評估為手段，既要核查項目的內部審批流程以及監管合規合法性等內控方面，又要分析資金的使用效益及項目的論證、運行和效果，關注保險資金運用的經濟、效率、效果情況，有針對性地提出建議措施，提高資金管理水平和使用效益?？冃徲嬍且载攧諏徲嫗榛A，向規章制度和效益效率兩方面進行拓展延伸。我們在開展保險資金運用內部審計工作時，不能單純僅限于財務審計或者內控審計，而是應該按照績效審計的要求，對資源的合理配置、投資項目的規范管理、資金的使用效果進行審計審核，做到績效審計與合法合規性審計“并駕齊驅”，優勢互補。
【參考文獻】
[1]劉妍芳.壽險投資及監管[M].北京：中國輕工業出版社，2001.
作者:李菊秀 單位:東吳人壽保險股份有限公司
