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傳統意義上的內部審計是為企業的發展健康進行體檢，把脈診療。通過內部審計，可以發現問題、糾偏糾錯、扶正祛邪，保證企業經營過程“不走偏，不走遠”。隨著公司改革、轉型升級的加快和外部經營環境發生深刻變化,我們在工作實踐中感到作為內部審計部門，僅限于“有問題、查問題”“無問題，找問題”以及“追溯既往，只管眼前，不問將來”的審計觀和著力點已不能滿足公司發展需要，審計管理機制、工作方式方法、審計手段和路徑等必須隨著時展，不斷創新升級。內部審計創新發展是大勢所趨。審計創新，就是要適應形勢發展和審計工作自身發展的要求，不斷研究新情況，解決新問題，采取新舉措，推動審計工作與時俱進。審計創新包括審計理論創新、審計體制創新、審計內容創新、審計技術方法創新以及審計管理創新等。其核心是審計觀念、審計思維方式的創新。
一、做實獨立性，審計體制改革要先行
審計部門作為企業監督工作的一支重要力量，獨立性和客觀性是其保證審計質量與效果的生命線，也是體現企業內部對審計工作重視程度的一項重要標尺。2018年3月中央審計委員會的成立，將國家對審計工作重視程度提高到從未有過的高度。審計工作的專業性、日常性和全面性是區別于其他監督力量的獨特優勢，有助于揪出國有企業的“蛀蟲”，更有利于扎牢制度的籠子，凈化政治生態和企業管理生態，為推進國有企業從嚴管黨治黨，完善公司治理，促進黨風廉潔建設發揮重要作用。各國有企業更應該按照中央的要求，切實重視、提高審計工作的獨立性與功能定位，充分發揮審計糾錯防弊的啄木鳥功能，在獨立設置審計部門的基礎上，建立審計人員參與生產經營決策的機制，要求、保證審計人員參與重要經營決策的制定過程，賦予其知情權、監督權、建議權。同時，在企業內部設立總審計師，成為公司內部治理制衡機制中重要的力量，以保證審計工作的獨立性。再者，建立審計人員成長通道和開展職業規劃建設，能夠吸引人才、留住人才，充分激發審計人員干事創業的信心，知難而進，當好衛士。另外，還應建立審計聯席會或者監督工作聯席會制度，將各監督力量發現的問題在會上定期通報，互通有無，將監督之網織牢織密，促進企業健康發展。
二、提高站位與眼界，審計內容要創新
審計部門作為監督部門，監督內容不能僅僅停留“遵章守紀、規范管理”上。由國際內部審計師協會的“內部審計專業實務標準”早就將內部審計職責范圍定位在了內部控制、風險管理、公司治理三個領域。作為內部服務與監督部門，應緊緊圍繞這三個方面開展審計工作：一方面要堅持風險導向，善于發現問題、揭示問題；另一方面，一定要緊緊圍繞公司戰略決策和生產經營重心，確定審計重點方向和內容，開展審計工作，充分發揮審計能全面了解企業運營情況的獨特優勢。從價值管理角度，為企業體檢和服務，促進其增加價值、提升公司效益，才能真正體現出審計工作的價值創造功能。這就要求審計部門一定要提高站位與眼界，將自身融入到企業生產經營管理中，不僅僅是當好監督者，更是參與者，企業需要什么，就提供什么，才能真正履行好自己職責，服務與監督要并重，不可或缺。
三、用好互聯網、大數據等共享資源，審計技術方法要突破
隨著大數據、區塊鏈等數據挖掘技術的廣泛運用，使項目立項由經驗型向風險評估識別型轉變；審計方式由事后檢查與事中控制并重，向事前預防與事中控制為主轉變；審計視角由識別“單業務條線風險”向識別“跨業務關聯風險”轉變；審計工作方式由“現場審計”向“遠程審計”的方式轉變；審計過程由“時點審計”向“持續跟蹤”轉變。這一系列的變化，使審計方法由“抽樣審計”向“全面審計”變為可能，最大限度地推動了服務與監督并重的審計工作成為現實，既滿足了企業管理者的需要，也實現了審計工作的內在價值。這其中，信息技術尤其是數據、信息等共享資源的應用，起到了至關重要的基礎性作用。內部審計人員不僅要利用信息工具深入挖掘企業各項數據之間的關系，找到異常點和突破口，查出隱藏在大量數據背后的問題和風險，還可利用外部共享數據，從業務性質、資金來源渠道、信用評級、外部評價、交易對手規模與實力、關聯單位情況等多角度、全方位地論證分析企業面臨的實際風險與可能存在的問題與困境，找準問題根源，并提出切實可行的建議與意見。讓共享資源，成為審計工作有力的助推器，推動審計工作的價值創造。
四、用好大監督，審計管理要上臺階
中國共產黨第十八屆中央委員會第四次全體會議提出：“加強黨內監督、人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、審計監督、社會監督、輿論監督制度建設，努力形成科學有效的權力運行制約和監督體系，增強監督合力和實效”的目標和要求，明確了構成權力運行制約和監督體系的八個組成部分。審計監督作為大監督體系中重要的一環，與其他監督形式相比，更專業、更深入，但正是因為專業和深入，可能忽視了其他方面的蛛絲馬跡和存在的風險與隱患，要想真正做好審計工作，就要有千里眼、順風耳，多聽百家之言，多看千家之評，充分利用好其他監督力量已有的成果，挖掘、分析事物之間的潛在聯系和風險，為做好審計工作服務。在當今社會，如果還想閉門造車，是不可能有前途的。審計的管理思路與路徑一定要適應時展的需要。
五、用好審計成果，審計監督效力要充分發揮
審計報告完成，并不意味著審計工作的完成。做好審計“后半篇”文章，相比于查出問題而言更為重要。審計成果運用的好壞，直接體現出審計監督的力度與管理者的決心。由于審計人員站位的局限性，以前的審計工作，往往是交了報告就是完成了工作，整改與否與自己關系不大，更不用說審計成果的運用。隨著國家從嚴治企工作的不斷加強，現在，大部分國有企業開始重視整改工作，定制度抓落實，整改效果大有好轉。但是，整改是需要長期堅持、不斷完善的過程，只抓一時，不重長遠，甚至是越干越滑坡，反而會起到更壞的示范效應，長此以往，企業的管理水平必然嚴重下滑。所以，審計成果的運用不能只盯著問題整改來做，要與職務升遷、績效考核、評先評優、崗位晉級和調動聯系起來，通過樹典型、嚴追責、發通報、送反饋等手段，在企業內部形成不能違規、不敢違規的氛圍，才能保證企業持續健康發展。審計成果運用的創新成為切實發揮審計監督與服務功能最重要的環節。
六、整合審計力量，審計隊伍建設要創新
作為內部審計部門，審計力量不足是一個普遍現象，單位多、人員少，就很難深入、細致地做好監督工作。為審計而審計的情況，不僅無助于企業規范管理，反而有損于企業審計部門的形象與權威。審計部門要充分利用各方資源，如可以從內部聘請其他專業部門的“專家”進行聯合檢查，也可以從外單位借調顧問，或與外部專業審計機構聯合組成審計組，甚至是利用審計機器人等共同對企業進行系統的體檢與診斷。最大限度地擴充審計隊伍，保證審計工作真正能有序、順暢的開展，是實現審計工作價值的基礎。任何創新都不是一蹴而就的事情，需要經過深刻的思考與分析，結合自身的實際情況和特點，因地制宜地開展。審計工作的創新更要如此，天時地利人和缺一不可。一是制度保障。審計創新需要有新思路、新角度，眼界要寬，這就需要審計部門充分了解公司的各項經營決策、部署，站得高才能看得遠。所以，審計部門的層級要設置到位，要能夠接觸、并深入了解企業各方面的情況，對癥下藥。從公司治理結構角度看，設立隸屬于董事會的審計委員會，不僅能保證審計部門的獨立性，最大限度發揮其職能作用，更重要的是從制度上賦予了其參與公司經營決策的權力和機會，使其能夠掌握公司各項運營的情況，從自身業務角度思考存在的問題和風險，提出切實可行的解決路徑，在此基礎上，創新改革，為公司可持續發展保駕護航。當今，在國有企業中，能夠真正實現公司制治理的企業少之又少，有些雖然設置了，但名義多于實質，只在集團層次設立了審計委員會，下屬二級單位一般就設置了審計部門，與其他部門平級，甚至更低，名義上是單位一把手管審計，但由于其工作繁忙，實際是由總會計師或紀委書記代管。并且，審計作為監督部門，不直接參與企業的生產運營，日常各部門召開的會議、討論等為避免“麻煩”基本不被邀請參加，使審計部門失去了了解企業運營情況的機會，監督大部分靠經驗，創新更無從談起。沒有主管領導對審計工作進行統籌負責，成為監督工作一大缺失。應該大力提倡在大型二級企業設立總審計師，從制度上提升審計工作的地位，要求并保證審計部門能深入參與企業運營，并對其監督工作提出具體要求，促進其提升工作質量，不斷創新。二是企業文化保障。創新需要土壤和氛圍，審計作為為企業保駕護航的重要部門，自身要有崇高的使命感和緊迫感，不斷發現問題，警鐘長鳴。這就要求企業內部要有正確的導向和風險防控的意識，領導重視，不怕揭短，被審人員虛心接受，這樣才能從整體的角度，保證企業正常、有序運行。如果對審計部門查出的問題，敷衍了事、大而化之，消極抵抗，當面一套背后一套，更有甚者變本加厲，而企業領導又聽之任之，認為經營是第一位的，任何影響經營的事情都是在阻礙企業發展，對審計查出的問題表面支持，實則不重視，不積極，對業務部門整改的效果聽之任之，睜一只眼閉一只眼，長此以往，審計人員就失去了工作的熱情和動力，消極怠工現象在所難免，審計創新更是無從談起。所以，企業內部的氛圍和文化建設，以及對審計工作的態度和重視程度，直接決定了審計創新工作的開展情況與效果。三是人員保障。創新需要新視野、新角度、新思路，這些都要人才來完成。這就需要企業建立完善的選人用人機制和激勵措施，鼓勵年輕有為的員工從事“吃力不討好”的監督工作，吸引人才并留住人才，建立階梯成長的通道。在此基礎上，給他們壓擔子、提要求，使其必須不斷思考如何改進工作、提高效率、發現風險，提出建議，并將審計創新當成工作中時刻思考的事情，促進審計人員真正成為企業不可或缺的監督人才。創新與日常工作結合得越緊密，生命力才能越頑強。人才促使創新成為現實，創新又促進了人才的成長，兩者相輔相成，良性發展。
作者:陳悅 單位:中國石化潤滑油有限公司
