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摘要：高校科研的質量要靠制度和管理體系來保障。高?？蒲匈|量保障體系目前還很不完善，針對高?？茖W研究的內部審計是對高校科研質量保障體系的加強和補充，對提高科研質量有重要作用。強化人為作用，提高內審認識，加強內審機構和制度建設，對科研項目、資金和資產進行嚴格審計管理可保證內審的質量，進而保障科研質量。強化內部審計可促進高?？蒲匈|量保障體系建設。
關鍵詞：內部審計；高校；科研質量；保障體系
近年來，我國不斷加大對科研經費的投入力度，極大地激勵了科研人員的科研熱情，但科研經費監管方面的問題也相應產生，如何解決這些突出問題值得高校深思。
一、高?？蒲匈|量保障體系現狀
現階段，科研已成為高校工作的一個重心，由于質量管理體系的運用，高校的科研質量有了一定的提高，不少高校通過了質量管理體系的認證。但淵源于企業的質量管理體系運用于高校科研質量管理還存在很多不適應，通過質量保證體系系統文件和質量保證書的編寫，可以發現想如企業那樣高效運行質量體系相當困難。雖然編寫的文件符合了質量管理體系標準，但實際操作往往無法和標準保持一致，這是由于企業和高校的組織結構和性質區別較大，職能劃分不能完全照搬企業情況所決定的。長期以來，科研課題組負責課題完成，課題組老師具有教學和科研雙重任務，一般都會重研究忽視質量文件規定。目前，各高校的科研質量管理體系還處在不斷的完善修改過程中。由于高校科研經費來源于政府財政或合作伙伴或其他方式，所以對高?？蒲泄芾聿⒉粌H是高校內部的事情，情況比企業質量管理要復雜，對審計需求較強，高校內部審計在科研質量保障方面作用突出?？蒲薪涃M的高效運用是保證科研項目順利開展和科研質量提高的必要條件。目前，高校套取、挪用、貪污科研經費情況時有披露，嚴重的影響高?？蒲行蜗蟆Ｕ撐脑旒?，科研成果虛無都曾引起過社會高度關注，低質量的科研成果浪費科研經費并不占少數。所以加強高校內控內審，避免科研不利情況發生非常重要。高校的科研質量并不全是靠運行質量管理體系本身來實現的，往往更多靠強化科研經費使用監督和科研過程時時審計而實現的。
二、高校內部審計與高?？蒲匈|量體系建設
（一）高校內部審計
針對高校科研來講，高校的審計可分為科研技術管理性審計和科研過程監督性審計?？蒲屑夹g管理性審計主要是對科研項目價值意義審計，項目科研方案設計、實驗程序、科研成果等的審計，目的是幫助科研課題組正確選擇項目和合理開展科研試驗和正確評價科研成果，作用是降低科研錯誤傾向，節省科研經費和提高科研成果質量?？蒲羞^程監督性審計主要是對科研項目預算審計，科研實施情況審計和經濟責任審計，目的是加強科研經費監管，保證科研項目順利實施和強化項目管理，作用是節省經費，明確分工和責任，避免科研財務和經營風險，為科研保質保量完成提高資金和環境保障。
（二）高校內部審計組織和形式
高校內部審計機構設立和施行內部審計有制度和法律可依。《行政事業單位內部控制規范（試行）》已從2014年1月1日實施，教育部也印發了《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》，還有《國家中長期教育發展遠景綱要》，多方面的提供了政策支持。高校內審組織機構建設有了具體要求，負責人為高校主要負責人（校長），被審計單位項目主要負責人是審計整改第一責任人，內部審計機構獨立開展工作，不受其他組織和個人干涉，審計負責人應有內審工作經驗和審計專業知識，內審人員要有內審資格和專業背景。審計主要有三大業務：預算管理、內控審計、經濟責任審計。預算審計主要審計科研項目資金情況，內控審計主要審計科研制度和科研管理體系，經濟責任審計主要審計領導職責。
（三）高校內部審計存在問題
現階段高校內部審計存在問題，不能很好保障高?？蒲匈|量，主要表現在：1.審計人員素質較低，業務能力弱，審計力量不足。直接結果是審計質量不能保證。2.審計領域較窄，一般局限于項目審計和領導責任審計，忽視其他方面的審計。3.審計方向目標不全，重視違法違規審計，對科研內部控制審計不足，對審計結果作用效果缺乏關注。4.高校對內審認識不足，內審機構建設不完善或內審流于形式。
（四）高?？蒲匈|量保障體系建設
一是科研管理理念尚未形成體系，由于觀念陳舊或者自身能力限制，導致無法形成相應的配套體系，在當前我國大力投入教科研經費的背景下，相應的支撐服務體系和環境有待加強。二是激勵機制不完善，當下由于職稱評審關系到職稱評審、晉升等現實問題，廣大教師申請時與實施階段形成截然不同的態度，由于缺乏激勵以及相關智力成本的核算問題，導致在執行科研項目時以應付過關為主，很多項目難以達成高質量的初衷。三是科研管理人員自身局限，從而影響到科研工作管理水平的提升。隨著學校科研的不斷發展，各類項目數量的增加，學院科研工作量也增大，作為各所高校掌管科研項目管理的部門由于自身的局限，對于科研項目實施過程缺乏動態監管，對于實施過程更多是放任自流，到了驗收環節也是以及格為標準，量重于質的情況司空見慣。
三、高校內部審計策略
（一）強化人的作用，保證審計質量
加強審計人員隊伍力量建設，提高審計人員素質和業務能力。首先要實現審計人員脫離財務管理業務范圍，保證內審人員獨立性。內審機構人員配備必需按照要求合理安排和分工，保證每個崗位都由具有相應資格的人來充任。強化教育和學習，提高人員業務素質和職業信念，敢于堅持原則立場。每個內審人員都要了解高?？蒲泄芾眢w系，熟悉管理業務流程。
（二）提高認識，保證內審各項工作展開
認識直接影響行為和結果。加強人員對內審重要性認識，尤其是內審負責人的認識是保證內審工作順利開展的關鍵。高校負責人必須充分認識內審對提高科研質量的重要性，在內審機構建立、人員配置、標準制定、工作開展方面才能責任到位，嚴格要求，做到人員盡職盡責。明確責任，加強責任意識教育，細致分工可保證內審的質量。
（三）加強內審體系和制度建設，規范內部審計
嚴格按照有關文件要求建設內審體系，保證內審工作不受其他機構和人員干擾影響。拓寬審計領域，明確審計方向和目標，保證科研內容、過程和項目審計全覆蓋。內部控制要納入審計，進行科研預算績效審計。強化審計結果價值運用，將審計結果作為人員考核和業務決策的依據。加強審計程序建設，嚴格審計紀律，做好和審計單位和部門溝通工作，嚴格信息披露，保證科研秘密和知識產權安全，堅持實事求是，客觀公正，確保審計質量。
（四）加強科研項目、資金和資產管理審計
1.審計科研項目價值和意義，強調預算管理，審計預算編制和跟蹤預算執行審計。堅持全程審計，及時發現問題，避免失誤。對高校科研的審計，首先是科研項目價值和意義審計，對低劣的項目要禁止立項，避免研究成果無實質創新缺乏應用價值。加強預算編制審計，尤其是編制的項目條目、每項條目數值確定的合理性審計，避免科研經費的浪費和套取科研經費情況發生。跟蹤審計預算執行情況，保證預算的執行效果。通過預算審計和監督，保證科研經費的合理使用，保證科研質量水平。2.審計科研的各項文件合同，科研質量控制關鍵點，保證科研項目按照程序進行。對科研合同的審計目的是保證科研經濟活動不出現經營風險，對科研質量管理體系關鍵點的審計可以實現重點審計，提高審計效能。對科研實施程序的審計可以保證科研順利進行。3.嚴格資產管理，包括知識產權等無形資產的審計管理。對科研資產的審計，是對科研質量保障提供物質或條件支持，尤其是知識產權審計，對科研過程或科研階段性成果進行審計，可以肆別價值，指引科研方向，確?？蒲匈|量。
四、結束語
高校建立內部審計機構，重視和充分發揮內審機構的職能和作用，可有效的提高高?？蒲匈|量。所以，每所高校都應當重視對科研項目的審計工作，把內部審計作為高?？蒲匈|量保障體系的重點。
參考文獻：
[1]邱露.高等院?？蒲薪涃M內部審計研究[D].湖南師范大學,2016.
[2]劉征,田永常,呂世峰.高校國防科研質量保障體系建設研究[J].科協論壇(下半月),2012，(10):172-173.
作者:呂銘 單位:安徽審計職業學院
