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1會計信息化對內部控制正面影響的引導與發展
1．1在提高效率的同時加強對工作人員的管理
會計信息化條件下，企業的會計工作效率固然有了很大的提高，給企業的工作帶來了方便的同時節約了大量的時間，這些好處是顯而易見的。但是企業應該正視地面對這些有利的方面，對其進行深入的分析，從深層次看這些利益，凡事都有兩面性，發現其隱藏的風險，對其進行規避和防范。公司內部的工作人員也可能因為在會計信息系統所帶來的方便在日常的業務處理中變得放松、隨意，以隨便的態度面對本來很嚴謹的會計工作，在利用軟件處理業務時因不仔細、不認真的原因出錯，導致會計處理的諸多方面不夠規范，一旦出現錯誤時因為軟件的集成性要從涉及到的各個子系統中的數據文件中進行修改，反而會帶來很大麻煩，還會降低工作效率，所以要正確的面對會計信息化條件下的工作環境和對業務核算有利的方面。
1．2在轉變職能的同時加大對工作人員的培訓
會計信息化條件下，會計職能轉變到更深的層次，工作重點也由核算型轉變為管理型，涵蓋了供、產、銷、人、財、物以及決策分析等企業經濟活動的各個領域，并與管理信息系統的其他子系統有機融合，共同為提高組織效率和效益服務。這樣的發展，使得我們會計人員的素質和技能方面就得有更大地提高，所以在面對環境改變的情況下，為了更好地讓其發揮起作用，讓會計職能有更深的發展，那就得要求工作人員也要不斷地進行培訓、學習，以便適應各種變化，更好地提高自己的業務能力和效率。
1．3在改變核算模式的同時加強對內部控制制度的完善
在會計信息化條件下，會計核算變得靈活，而且更有深度，從以前的靜態核算轉變為現在的動態核算，各種企業管理者所需要的報表能同步得出，給企業的經營帶來了極大的好處和方便。針對不同的業務處理以及會計科目設置方面在會計信息化條件下變得越來越明細、清晰，這些都不僅能使得企業的業務處理變得簡單，而且還能清晰地區別各個部門的業務類型。所以對于會計信息化環境在業務處理和核算上帶來的好處，我們要汲取，同時不斷地完善自己的內部控制機制，使有利的方面能夠最大限度帶給企業利益，但在其過程中，我們也要完善自己內部控制制度，監督和規避其不好的方面，引導企業在會計信息化條件下健康、快速的發展。
2對負面影響的建議及對策
2．1優化內部控制環境
2．1．1制定企業內部操作管理制度企業應制定并嚴格執行企業內部控制管理制度，加強會計數據輸入及輸出管理、信息處理管理、信息化會計檔案管理。在會計數據的輸入及輸出管理方面企業應加強對輸入、輸出數據的控制，嚴格遵循制單和審核為不同的人處理，對業務的不同層面分別進行審核；對不同崗位人員規定不同的輸出權限，杜絕未經授權的人員對業務操作，避免出現職責不分甚至徇私舞弊的現象。同時還要完善崗位職責分配，合理地控制眾多員工對數據資源的訪問權限，M公司使用了RBAC授權模型，其基本思路是通過角色的控制來實現對用戶權限的控制，按照不同的崗位來劃分角色，在角色中封裝系統資源的許可，用戶在使用所獲得的角色時間接的訪問和操作系統資源。在信息系統化條件下，財會系統的管理員、操作員、數據審核人員職責劃分必須明確以保證輸出信息的正確、可靠、保密。其次是信息處理管理。企業對一切數據的處理方法和過程都必須規范化，會計信息化環境下的管理模式有所變化，企業必須進行組織結構調整，建立恰當的組織機構和職責分工制度，并通過部門設置、人員分工、崗位職責的制定、權限的劃分等形式控制對會計數據的處理過程，防止越權操作和違規操作，保障會計信息的真實、完整。如會計部門負責記錄業務的職能便不可再兼具執行業務、保管資產等職能，嚴格遵守不相容職務分離制度，為了保證會計信息質量，對所有操作留有記錄，建立對已記賬和已結賬業務不可修改或逆操作程序，要修改必須先取消記賬后再進行修改。
2．1．2加大對授權審批過程的控制
企業應加強對授權審批活動的控制，通過密碼設置和權限的設置，通過系統管理員指定會計主管后，會計主管再對各項業務的記錄、制單、審核以主管簽章等職能授予不同崗位的工作人員，每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進入系統，以強化內部牽制。2．1．3加強會計信息系統的安全控制企業應建立完善的上機操作規范，口令要復雜，頻繁的更換密碼，防止數據被篡改。企業系統內部要安裝防病毒軟件，以阻止外界病毒及“黑客”的襲擊盜取數據，丟失其內部重要的會計資料。
2．2更新和完善內部控制制度
健全的內部控制制度可以有利于會計核算，在會計電算化環境下，主要通過建立會計電算化軟硬件管理制度、會計電算化崗位責制度、上機操作管理制度以及會計檔案管理制度等保證會計信息的真實性與正確性。在企業具體的審計實務中，可以充分利用已建立的會計電算化相關制度進行企業職能分離控制，對不相容職務加以分離，根據職責分明、互相制約原則建立相應職責分工，在經濟業務活動中涉及的不相容職務，采取分離的措施，以達到各司其職、相互制約的工作機制。也可以制定數據輸入規則對數據進行控制：如會計數據遵循經過輸入審核、記賬和結賬的過程而不是通過直接修改數據庫來進行，對其自動生成的憑證、賬薄、報表文件等相關資料可通過打印輸出留下線索，建立嚴格的程序流程，為事后的監督檢查提供線索。
2．2．1創新審計方法
隨著會計信息化條件下環境的發展，應進一步提高內部審計的能力和工作質量，由合法性監督轉變為全面性監督，一次對審計的方式進行改革和更新。2．2．2提升內部審計人員的綜合素質為了有效地發揮內部控制下審計人員的作用，公司在選用人員時要考慮其專業勝任的能力，既要有很強的專業能力，還要有其他能力的綜合性員工，而且有良好的組織協調和溝通能力。
2．2．3擴大內部審計的范圍
在會計信息化條件下，公司內部控制的重點變成了人機交互處理過程，信息系統化業務處理過程，因此內部控制部門應該擴大審計范圍，對會計業務審計的同時對計算機流程也要審計，這樣才能確保對內部控制的實質性測試和審計程序有效的進行。
2．3積極提高內部審計人員素質
內部審計人員的素質是內部審計能否順利、有效開展的關鍵，它不僅要求內部審計人員在業務方面要精通會計業務、熟悉本企業經營，而且要求內部審計人員有較強的職業道德，達到職業道德的原則性要求，此外審計人員應該要獨立、客觀、公正、誠信、保密、專業勝任能力和應有的關注，敢于堅持原則，能夠同企業內部的違紀違法行為作斗爭。因此企業要重視內部審計人員的錄用，對其工作人員從以下方面進行改善：
2．3．1進一步加大培訓力度
審計工作的對象之一是被審計單位的會計資料，隨著會計信息化的發展，各種業務處理流程和業務涉及范圍也隨之變化，審計工作也要適應這種變化。因此，要科學、合理地把審計工作與培訓結合起來，安排審計人員進行業務培訓，及時的更新知識，開拓審計人員的視野，提高業務能力。
2．3．2加強工作人員自學的氛圍
應該鼓勵工作人員進行自學，不斷地學習新知識，擴大自己的知識范圍、提高自己的專業能力，審計人員可以通過參加職稱考試或CPA等資格考試，使自己在不斷學習中提高理論知識水平，提高自己的工作能力，進而提高審計工作質量。
2．3．3及時進行交流和探討
內審人員在計劃階段、實施階段、報告階段對審計的目標、實施的方法、程序及審計的結論和建議進行交流和討論，可以擴大自己的技能，使審計人員在實踐中不斷改進審計工作方法，同時還可以及時獲取一些自己不知道的知識，這不僅有利于審計工作效率的提高，而且可使審計證據更科學、合理，進而使得審計報告更具說服力、審計建議更具實施性。
3結語
會計信息化順應了信息時展的趨勢，正逐步在企業中得到更加廣泛地應用，成為現代企業管理必不可少的途徑。但是會計信息化在提升企業財務管理水平的同時，也給企業的內部控制帶來了極大的影響和挑戰。我們應該引導會計信息化帶來的正面影響，避免不利影響，不斷創新內部控制，完善內部控制，做到保證會計信息的真實性和可靠性，保證企業健康、有序地發展。
作者：朱亞非 單位：雙峰縣燕霄水庫管理所
