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摘要:金融科技的發展，客戶需求的日益增加，使得銀行不斷變革自身技術和業務模式，以客戶為中心的金融服務也日漸融入客戶的生產和生活場景，涉及的技術要素、法律規范、第三方利益關系人等未知要素越來越多，不斷影響著銀行的會計核算管理模式，也使中小銀行面臨著更多未知的的風險與問題。面對變革，會計核算管理模式能否盡快適應變化轉型，需要對會計核算管理體制和互聯網技術進行深入分析，并從中發現風險與問題。本文主要分析了中小銀行會計核算和管理中存在的問題及改進對策和建議。
關鍵詞:中小商業銀行；會計核算；核算制度
一、會計核算對商業銀行經營的重要意義
金融科技的發展，客戶需求的日益增加，使得銀行不斷變革自身技術和業務模式，以客戶為中心的金融服務也日漸融入客戶的生產和生活場景，各家中小銀行為謀求發展，也加快了自身系統建設工作，涉及的技術要素、法律規范、第三方利益關系人等未知要素越來越多，業務處理與標準要求日趨復雜。這些變革，不斷影響著銀行的會計核算管理模式，如何更好地將互聯網金融技術融入到會計核算工作中，對提高會計核算效率和質量，充分挖掘利用數據信息，發現并規避風險，提升內部管理能力，推動商業銀行各項業務健康有序發展具有重要意義。
二、中小銀行會計核算的現狀及存在的主要問題
金融科技的發展來源于競爭的壓力，同業競爭的白熱化、銀行監管的日趨嚴格，使得各家中小銀行也加快了自身業務系統的建設；賬務核算自動化處理的持續深入，越來越多地減少了人工賬務處理，會計信息質量得到有效加強，極大地提升了商業銀行的工作效率和規范性,但互聯網金融技術下出現的全新會計管理模式，也使中小銀行發展過程中存在諸多問題，主要表現在以下幾方面：
(一)會計核算機制有待進一步加強
一是部門職責分工不明確。目前，很多中小銀行部門設置有財務部、運營部，甚至資產負債部，由于分工不明確，導致會計核算程序出現脫節，如票據市場業務中計提利息和業務核算銜接存在脫節、職責界定不清晰導致應收利息長期掛賬未處理等等，嚴重影響會計核算的正確性。二是高層領導重視度有待進一步加強。由于高層領導只重視業務的落地實施，忽視會計核算，導致業務人員重視業務能否成功辦理，會計人員只關注會計核算，尤其是涉及電子渠道或系統自動處理程度較高的業務，業務部門對會計核算的認識程度不夠，甚至認為不涉及會計核算，技術部門與業務部門直接與第三方開展合作，導致業務與會計核算脫節、會計信息不對稱甚至會計核算出現錯誤等一系列問題，嚴重時甚至出現經濟損失。以內部往來類科目和表外科目為例，由于對科目使用界定不清晰，內部賬戶使用較隨意，其中內部往來類以其他應付款及往來類的明細科目(往來科目主要包括聯行往來、大小額往來、銀聯往來、上下級行往來、財務往來等科目)的使用較為凸顯，后續的監督評價、賬務核對等機制又不健全，發生錯誤極難發現，極易產生風險隱患；其次是表外科目的使用，由于表外業務多為創新業務，表外科目概念模糊，對表外業務的認識不足，加之缺乏統一的會計準則和監管要求，導致應該披露的風險沒有及時披露。三是“管理會計”職能有待進一步加強，未建立后續數據分析及預測機制。多數中小銀行只重視會計核算，缺乏對管理會計的認識，未建立有效的數據分析機制，在外部環境及應用場景發生變化時，未及時對會計核算程序進行相應調整，也無法為領導決策提供意見。四是尚未形成有效的賬務核對機制，尤其是內部賬務核對機制有待進一步加強。賬務核對較關注外部賬務的核對，對內部賬務的核對缺乏規范性指導，過于依賴系統，尚未建立有效的內部賬務核對機制，導致內部業務部門與核算部門之間、上級行與下級行之間的內部賬務核對時有遺漏。
(二)人員素質難以滿足需要
一是很多中小銀行的營業網點設置運營主管，其主要職責之一是對網點的業務操作風險、會計核算進行監督管理，由于賬務處理的自動化、業務的集中化弱化了主管對這部分職責的履行，導致多數運營主管對會計核算內容不理解，缺乏對異常數據及異常信息的敏感度分析。二是網點的培訓主要針對操作規范、相關法規、制度的解讀，很少有針對會計核算或管理會計的培訓，導致運營主管的會計業務知識有待加強。三是金融科技的快速發展加快了銀行信息技術的迭代速度，弱化了銀行會計人員對會計核算的理解，也使網點會計人員的崗位準入條件放寬，績效指標考核也更加側重于營銷指標，會計人員主動學習性不高，導致整體會計素質不高，在辦理手工記賬會計核算業務時，極易發生記賬錯誤。(三)核算制度及規范性有待進一步加強一是缺乏規范性指導導致會計核算信息不準確。由于系統開發多為新業務、新產品或來自監管的要求，建設之初，由于對業務了解不透徹，缺乏規范性指導，導致業務核算出現偏差，甚至會發生損失，后續進行修補、調整、銜接或移植數據存在困難，導致核算信息不準確。二是賬務處理的自動化處理弱化了對會計核算的認識，導致傳統業務只有管理辦法、操作流程等制度，但核算制度不完善。三是新業務、新產品了解不透徹，系統建設、制度設立缺乏規范性指導，加之沒有形成有效的對賬、監督、后續評價體系，導致系統建設不完善、核算制度不健全，尤其是第三方平臺的線上業務，由于對相關的內部控制、會計核算等制度認識不充分、不確切、不完整，過于依賴外部，導致相應的業務核算、賬務核對、業務連續性等制度缺乏可操作性，極易為業務可持續發展埋下風險隱患，也無法為經營決策提供有效信息。
三、改進中小銀行會計核算的對策建議
(一)完善會計核算機制
一是部門分工明確。首先，領導統籌推進，細化各部門分工，尤其是注意細化計財部、運營部、資負部的具體職責，明確具體分工；其次，與創新業務相關的事項，高層領導注意協調、引導各部門加強協作交流，尤其注重加強協同文化建設，建立后續業務監督體系并與考核掛鉤，提高全行協調能力及團隊凝聚力。二是完善會計核算機制，規范會計核算。首先，確定具體會計核算與賬務核對牽頭部門，對銀行所有業務進行全面梳理，按照權責劃分，及時更新完善制度與流程，確保所有業務核算的準確落地實施。由于賬務處理的集中化處理大多集中在清算中心，以清算中心為會計核算牽頭部門較為適宜。同時，明確各類明細科目的定義及用途，對不同性質的表外業務采取不同的會計核算處理方式，單獨建立系統對表外業務進行核算，建立能夠滿足需求的表外科目體系；其次，完善內外部賬務核對機制。對內部賬務的核對，盡量采用系統控制模式，如采用日終結賬控制、日間日終提醒或審批授權等方式加強賬務核對；對其他賬戶的核對，注意加強業務部門、財務部門與核算部門之間、上級行與下級行之間、內外部之間的的賬務核對工作，確保所有業務核對無遺漏；最后，加強與部門之間的溝通、不定期開展網點實地調研，隨時關注運行、業務變化情況，了解網點會計核算的實施情況，發現會計核算中的問題及時解決。三是推動管理會計的發展與應用。管理會計的目標定位是通過運用管理會計工具方法，有效融合業務活動與財務活動，參與單位規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，因此，在推動中小銀行的信息化系統的建設中，如何利用好管理會計，有效提高會計核算質量、釋放財務會計人員、優化資源配置，使會計人員將更多的精力投入服務企業價值創造，對提升銀行管理水平，為銀行經營決策提供數據支持發揮著更為關鍵的作用。四是提升數據監測分析能力。建設實時運營管理監測系統，實現對業務及日常運營管理的事前防范及事中監測，提升數字化業務或操作監測能力，及時發現風險隱患；通過交互數據、交易數據、合作方和第三方平臺等不同領域的業務數據加強信息及數據分析能力。
(二)加快人才培養，完善人才培養機制
一是操作手冊中融入會計核算內容，并在內外部培訓內容中增加會計核算及管理會計方面的內容，加深會計人員的理解。二是學習互聯網金融技術，學習新型的會計核算方式，將技術更好地融入會計核算工作中。三是關鍵崗位建立財務會計專業或財務會計管理類條件的準入、崗位能力或其他激勵機制，增強員工學習主動性。四是建立持續學習機制，如可以充分利用微課堂方式，促使人員學習最新的政策、法律法規等，增強綜合專業素質，也可以采用案例庫培訓方式提高會計人員實操性。五是建立專業會計管理團隊?？傂袑用嬖O立管理會計核心團隊，在分支行層面培養以運營主管為核心的專職團隊，打造一支會管理、會分析的專業團隊。同時，聘請外部專業人員對關鍵核心人員進行授課，及時了解金融發展趨勢，也可采用課題研究等方式提升綜合素質。
(三)提升會計核算制度的規范性
會計核算制度是會計核算工作高效有序開展的重要保障。全行應牢固樹立制度先行的管理理念，持續改進和完善會計核算制度管理，及時采取應對措施，使制度管理與業務發展相適應，確保制度保持行之有效的可指導性及操作性，有效提高會計核算質量和效率。一是建立一套符合中小銀行自身運營的內部控制體系，不斷完善會計核算流程，明確各部門崗位人員分工、業務操作流程與工作標準，形成會計部門與業務部門之間的相互聯系以及相互制約，保障會計信息準確完整。二是加快信息化系統的建設，更多地實現“人控”改為“機控”的轉變，提高會計核算的規范性。三是建立會計核算監督評價及相應的激勵獎懲機制，確保會計核算制度的有效落地實施，更好地規范會計人員行為。四是樹立規范會計核算意識，規范會計的執業行為，提升會計核算規范性。五是借助外部力量彌補中小銀行自身的人才儲備不足，實現會計管理制度優化，可采取引進優秀人才、與會計專業院校戰略合作等方式加快人才的培養，提升會計核算處理與相關政策法規的融合能力，提高會計核算制度的規范性。
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作者:吳曉靜 單位:泰安銀行股份有限公司