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［摘要］科技的發展推動了計算機技術的普及，會計領域作為經濟發展的重要支撐，計算機技術的運用為其發展帶來了巨大的便利，提升了企業運維的經濟效益。然而基于筆者調研發現，會計電算化內部控制雖取得一定的進展，但是在新時期發展中仍暴露出諸多問題，影響了原有進展。因此，如何基于企業需求來切實提升會計電算化內部控制水平，是文章研究的聚焦點。
［關鍵詞］會計電算化;企業;內部控制;對策
新時期下，電算化的內部控制到底如何安排和實施，如何細致全面地對各項經濟活動進行合理的安排和計劃，是目前亟待解決的重要課題。筆者基于調研，發現企業很多員工對電算化內部控制的概念不清，將其與手工會計信息系統內部控制混為一談。目前，一些企業只注重銷售收入、利潤是否達標，而對會計電算化內部控制的認識不到位，電算化基礎管理工作薄弱，這些實際存在的問題導致了該企業制度未能充分發揮電算化內部控制的巨大的效益和作用，制約了該企業的戰略性發展的前進步伐。因此，研究如何為企業有效地實施電算化內部控制的實際意義不言而喻。
1新時期下會計電算化內部控制存在的問題
筆者結合自身的工作經驗，發現企業在會計電算化內部存在的問題主要聚焦于三個維度。
1.1會計人員綜合素質偏低
現代會計電算化體系中，人是決定內部控制的重要一環，其不僅需要具備專業的業務能力及計算機應用技術，同時需要在內部具有結構完善的人才梯隊。然而筆者結合自身工作發現，企業會計部門一些人員的綜合素質整體偏低，雖然都經過了相應的計算機操作培訓考核，然而在實踐應用層面卻出現了諸多問題，無法發揮會計電算化內部控制的核心功效。在企業內，財會人員由于具有豐富的工作經驗，因此對業務開展頗為熟悉，但是對計算機的運用問題重重，難以在短時間內掌握利用計算機來展開業務辦公的能力，無法將工作經驗有效發揮，難以凸顯優勢效應。同時，計算機培訓教材缺乏時代前瞻性。目前計算機技術得到了飛速的進展，但是在對內部財會人員展開計算機培訓時，卻仍堅持原有計算機的教材來進行學習及考核，從而導致所學知識難以契合時代的需求，進而使得學習成為一種“考證”的剛性需求，失去了設計初衷。此外，缺乏常態化的面向財會人員的監管機制及培訓教育體系，導致會計人員水平隨時展呈現滯后效應。［1］
1.2會計電算化的基礎管理有待加強
傳統模式下，會計對于數據的存儲及處理是采用分散化的模式，由不同部門的人員進行獨立操作。而會計電算化打破了這一傳統模式，將數據實現集中化、自動化處理，在一定程度上給數據的有效性及安全性帶來了潛在威脅。筆者基于調研發現，企業在開展會計電算化的過程中，其內部控制的相關職能分工與傳統模式一致，僅僅增設了系統維護的管理崗位，缺乏系統化的科學評估機制。例如，一些企業會計電算化的系統操作人員往往“身兼數職”，采用不同角色身份來登錄不同功能模塊展開操作，或者互相幫忙，從而使得設計的系統系統虛設，在運行中容易出現數據篡改及杜撰的狀況，使其內部控制力大大減弱。
1.3會計軟件的安全控制功能不完善
通常而言，會計數據基本是以一種開放式的關系數據庫格式保存，為非法進入數據庫系統留下了可乘之機。數據庫缺少必要的加密措施，可以很方便地從外部打開修改。另外一些中小企業使用的電算化軟件缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時間和操作內容沒有具體記錄，出現問題不便于追究責任。［2］
2健全企業會計電算化內部控制的路徑設計
基于出現的問題，筆者以此為切入點，在汲取國內外企業的先進經驗上，從三個層面展開對策設計。
2.1強化風險意識，加強對“復合型”人才的培養
一方面，要強化企業財會人員的風險意識。目前，社會中計算機犯罪行為的增加，使我們更應認識到會計電算化信息系統加強內部控制的重要性。強化系統的內部控制，既是預防電腦犯罪的重要措施，也是減少差錯的有效保障。企業各個層面的人員都應對會計信息化樹立正確的思想認識，營造風險防范從我做起的氛圍。另一方面，制約企業會計電算化推進的主要原因是人才的匱乏。因此，應開展面向企業財會人員的繼續教育或不定期培訓，提升財會人員的職業道德，增強自身的計算機實際應用能力，建立考核上崗的環環相扣機制;同時，要積極利用高校優質的教學資源，將企業財會人員分批次進行學習，通過高校平臺來增強會計人員業務素質能力的前提下，提升計算機實際運用的水平，從而來逐步提升會計電算化的有效控制力;企業財會部門主管的選取必須熟知會計電算化的業務，擁有精湛的業務素質，對工作流程可以有效把控及常態化監管，做到以身作則，不斷更新自身的知識體系架構，為培養更多的“復合型”電算化人員提供示范效應。［3］
2.2建立健全會計電算化的基礎性工作
伴隨著會計電算化開展的逐步深入，相關功能軟件將不斷完善，但在推行過程中，遇到的問題也將日益增多。因此，一方面，要逐步建立健全企業內部運營的相關機制，來對會計電算化展開多元化約束，促使會計電算化沿著規范化的路徑發展。在進行機制設計時，應以國家推行的《企業會計準則》《會計法》及相關財務指標來作為規范化根基，立足于企業實際運維機制，從銷售、采購、收款、付款、貨幣轉換等多個層面制定相應的內部控制管理機制，來為會計電算化系統的內部控制力增強提供良好的基礎性保障。另一方面，應增強會計電算化內部的審計監督。在當今網絡環境下，“人機”對話是開展會計電算化的主要模式，此時需要強化企業財會人員對于信息審核的精確度及可靠性。內部審計作為企業提升會計電算化內部控制關鍵手段，其控制措施的張力對信息系統的精確性及可靠性提出了較高的要求，因此應增強企業審計人員對業務能力的檢驗及評估，發現存在的相關問題，并基于此提出解決問題的方法，來切實有效地改善企業會計核算的狀況。
2.3構建系統化的軟件開發管理流程
第一，開發安全性、保密性的功能模塊開發權限設置、自動校驗、提示功能、保護功能、限制功能等模塊，引入各種控制機制，并融合在系統軟件之中，使各業務系統成為基于同一種操作系統平臺的大系統，各種業務之間相互銜接，相關數據能夠自動核對、校驗、數據備份統一完成。［4］第二，提高軟件自身的控制功能財務軟件應有防止重復操作、遺漏操作和錯誤操作的控制程序，并及時予以提示和制止各種錯誤的發生。對于財務軟件的修改功能應加以限制，設定修改權限和修改痕跡控制。一是已復核憑證若需要修改，必須首先取得復核，然后修改，修改后再復核方可記賬;二是對已記賬的憑證，不允許反記賬，必須做沖賬憑證，保留修改痕跡;三是對已記賬的憑證和賬簿，不提供修復功能。［5］
3結論
當前中國經濟發展已步入新常態的發展階段，會計電算化在經濟發展中的作用將逐步顯現。因此企業應基于現代新會計準則為基準，切實加強會計電算化的內部控制，在控制過程中應根據自身不同的運維狀況來選擇適合的控制策略，力爭實現盈利空間的不斷拓展，實現資源的優化配置，獲取良好的經濟效益及社會價值，促使企業實現長期發展。
參考文獻:
［1］薛偉東，王萍.論會計電算化運用中存在的問題及對策研究［J］．中國管理信息化，2015(11):24－28.
［2］劉曉峰.我國會計電算化淺議［J］．合作經濟與科技，2017(19):35－39.
［3］馬云濤，王淑芹.中小企業會計電算化實施中的問題及對策研究［J］．商場現代，2015(9):51－56.
［4］張丁.我國會計電算化工作中存在的問題及對策［J］．商場現代化，2016(29):12－16.
［5］楊小燕，廖清遠.“互聯網+”時代“會計電算化”課程教學改革研究［J］．新課程研究:中旬刊，2017(8):41－45.
作者:楊明 單位:云南冶金昆明重工有限公司
