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摘要:
進入網絡時代，企業內部控制的網絡特征越發的明顯，傳統的會計工作方式也在發生著轉變。會計電算化系統的應用，在很大程度上提升了財務管理的效率。但是在實際的應用當中，會計電算化系統在內部控制方面還有待提高，存在著一定的安全隱患，尤其是會計信息舞弊事件的發生，降低了會計電算化的質量，難以得到人們的信任。文章圍繞會計電算化系統的內部控制進行分析，以采取有效的解決措施。
關鍵詞:
會計電算化;內部控制;防范
一、前言
目前，信息技術開始應用到企業的財務管理工作當中，建立了會計電算化系統。但是會計信息失真問題則會嚴重干擾企業會計工作的正常秩序，導致經營決策的失誤，失去人們對會計信息的信任，會計電算化系統的實用價值也會受到質疑。為了提升會計信息的質量，需要從內部控制著手，構建良好的內部控制環境，有效解決會計電算化當中存在的問題。
二、會計電算化對內部控制的影響
(一)降低工作量
會計電算化系統利用電子計算機高速、穩定的邏輯判斷和思維能力，極大的提升了會計工作的效率。利用電子計算機來代替人工操作，減少了手工做賬核算的工作量，計算機能夠集中完成會計核算工作，只需要將憑證數據錄入到會計軟件當中即可。會計電算化系統高效、準確的記錄賬簿和編制報表。憑證數據和會計軟件的正確性是保證會計信息質量的前提。如果憑證數據和會計軟件的正確性能夠得到有效保證，則可以省去賬簿核對、賬目核對匯總等工作環節。
(二)方便控制
會計電算化系統更加方便控制和操作，尤其是進行憑證的校驗、余額檢查、數據核對等共組時，更加方便快捷，能夠快速的了解接借貸平衡、各核算與系統之間的數據及報表數據的勾稽關系等。會計電算化的實現，雖然增加了部分工作內容，包括計算機操作、數據錄入、憑證復核、會計軟件和硬件維護等內容。但是與人工會計核算相比，會計電算化系統能夠有效不紊的投入管理，更加細致的進行管理工作［1］。
三、會計電算化系統的內部控制所面臨的問題
(一)工作人員一身多職
傳統會計處理系統是以不相容職能分離作為內部控制的基本原則，明確職責分工，工作人員各司其職。而實現會計電算化后，增加了職責的集中度，很多會計崗位被合并，參與會計處理的工作人員減少，很多會計人員一身多職，同時缺乏嚴格的監督與控制，組織機構和崗位之間的制約被弱化。工作人員一身多職，需要承擔多個崗位的職責，導致精力分散，很容易在工作當中出現差錯。一旦在憑證數據錄入時出現差錯，最終得到的賬簿記錄和編制報表都是錯誤的，嚴重影響了會計信息質量［2］。
(二)原始憑證易于偽造
會計電算化系統加工信息舞弊現象嚴重，其數據控制的弱效也隨之暴露出來。在傳統手工會計信息處理工作當中，主要采用紙張記錄，數據修改會留下明顯的痕跡，很容易被辨認出來。但是在會計電算化系統當中進行數據修改則無從辨別，無法從記錄的磁盤或光盤上尋找修改的痕跡。這就在很大程度給會計業務增加了風險，容易發生會計電算化系統加工信息舞弊現象，給不法分子以可乘之機。原始憑證易于偽造是會計電算化信息舞弊的原因之一，可以輕易進行客戶、銀行憑證的偽造，所錄入會計信息數據的篡改，虛構業務數據、業務數據和修改與刪除，最終都會導致會計信息失真，給虛假交易、侵吞公款等違法行為提供了便利條件。
(三)數據缺乏安全性和保密性
會計電算化軟件雖然設有加密，比如用戶在進入系統時的口令輸入，聲音監測及設置等，但是對于數據保密的作用不大。根據一定數據庫知識，利用數據庫管理系統，可以直接進行數據庫文件數據的讀取、修改及刪除，會計軟件的加密措施起不到有效的作用。會計電算化系統過于依賴計算機系統，一旦計算機系統出現故障，會給會計電算化系統帶來直接的影響，造成數據的丟失。另外，病毒侵襲及黑客攻擊同樣給會計電算化系統的安全帶來了極大的威脅［3］。
四、會計電算化系統的內部控制的有效措施
(一)制度控制
建立嚴格的內部控制制度，由相關主管部門制定完善的規章制度，會計部門嚴格予以執行。嚴格控制會計電算化處理的一系列程序，包括數據輸入、修改、核算等。明確會計科目，設計需要校驗的代碼，在數據輸入時不僅要保證數據的準確性，更要保證代碼與之相符，進而保證數據輸入的準確性。會計工作人員需要嚴格按照規定的操作流程予以執行和控制，不可違反制度規定，不能逾越自身職責。記錄操作日志，處理會計業務的工作人員姓名、操作內容需要一一詳細的記錄和存檔，一旦出現問題，可明確問責。對于已記賬和已結賬業務的修改需要沖銷編制記賬憑證，保證數據的有序和準確。另外，內部控制制度是基于相關法律、法規而建立，嚴格按照《會計法》和《會計基礎工作規范》的相關規定來執行，完善會計信息監督機制，監控企業會計信息，實時掌握企業會計數據情況，進而保證會計信息的真實性和完整性［4］。
(二)組織控制
會計電算化系統的應用，改變了會計工作組織和崗位分工，會計電算化系統更具集中性，由計算機統一進行管理和操作，不再對會計核算指責進行詳細劃分，由此而出現工作人員一身多職，組織機構和崗位之間制約弱化，數據控制的弱效明顯，因此，需要加強組織控制，進行會計系統各部門崗位的合理安排和設計，以加強內部之間的監督和制約。
(三)系統操作環境管理
加強會計電算化系統和會計核算軟件的維護，預防發生故障，同時還要防止病毒侵襲及黑客攻擊的干擾和破壞，進而保證會計信息的質量。根據規范性和標準化操作規程，在會計業務處理的過程當中，需要有效避免操作的重復、遺漏和失誤。保證會計電算化系統的硬件、軟件的良好運行。避免數據的丟失，進行會計電算化系統的運行維護，機房的溫度、電壓等環境條件必須滿足安全性要求，做好防火、防盜措施，進而保證會計電算化系統硬件設備的良好運行。為了預防突發性事件的發生，對于重要且易發生故障的硬件設備，需要進行雙系統備份。
(四)會計數據輸入和處理
保證電算化會計系統數據輸入的準確性和可靠性，這就需要嚴格控制數據的輸入和輸出質量，加強計算機程序的控制，有效了解和掌握數據處理過程，進而對內部控制活動進行控制，包括數據驗證、合并、文件更新和維護、訪問及糾錯等內容。由計算機系統程序自行控制和處理，事先要進行數據處理流程、數據修改等程序的檢驗，提升數據檢驗及程序化處理的有效性，提高系統的安全性能［5］。
五、結論
會計電算化系統的應用，是會計工作的進步與升級，進一步提升了企業財務管理的工作的效率。會計電算化目前還存在這一定的缺陷和不足，需要在應用實踐中積累和總結經驗，進而完善和升級會計電算化系統，保證會計信息處理質量，為企業經營提供真實、完整的會計信息，對企業的良好發展具有十分積極的意義。
作者：何珊紅 任泓穎 單位：成都信息工程大學銀杏酒店管理學院
參考文獻:
［1］蔡夢筠，朱蓉．會計電算化系統的內部控制［J］．中國管理信息化，2010，01:13－14．
［2］趙志紅．會計電算化系統的內部控制問題探析［J］．中國內部審計，2014，01:29－32．
［3］謝日芳．淺析會計電算化系統的內部控制與風險防范［J］．企業導報，2013，05:141－142．
［4］朱昱．淺談會計電算化系統內部控制［J］．企業家天地(理論版)，2011，05:158－159．
［5］董麗芳．會計電算化系統的內部控制探討［J］．山西廣播電視大學學報，2009，05:90－91．
