前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的會計電算化企業內部控制探究，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
一、會計電算化崗位的職能權限的問題
控制操作權限是一個最基本的落實會計電算化的手段。電算化工作環境下處理會計業務很多時候是電腦操作的，主觀認為的東西比較少，這樣就削弱了會計審核的功能。有些單位由于缺少財務人員或為了工作時的方便、快捷，將財務人員的會計軟件操作權限放大，一些財務人員可以以不同的身份進入系統操作,使分工控制名存實亡。企業應根據會計業務的性質、重要程度，確定會計信息系統的安全等級，建立不同等級信息的授權使用制度，建立用戶的管理制度，完善崗位分工責任制，規范會計操作流程，禁止不相容職務會計人員在會計軟件中的交叉操作。
二、數據存儲方式的控制風險問題
與手工記賬的增、刪、改、會計憑證、會計賬簿可以區分責任從他們的筆跡和印章是不同的，會計電算化系統程序，數據，文件直接存儲在磁盤上，是肉眼看不到的，它很容易被模仿，復制，刪除或修改。由于電子數據的非法修改的技術可以做到不留痕跡，所以為了實現個人目標，一些人，利用自己的地位和按照規定的非法經營。因此，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，計算機欺詐和犯罪比手工會計系統更大更難，其危害和損失較大引起的?，F在許多企業缺乏記錄操作，甚至可以不被追究責任的問題。為了保證系統的會計數據不能自由運作，企業必須加強操作和安全管理與控制系統。包括在系統開發階段，確定系統的操作和功能的痕跡記錄，尤其是在記錄文件，只留下痕跡的功能變化，已關閉的文件、帳簿和發電機的帳戶報表數據，系統不能提供變化的功能；制定內部操作程序。設置權限，使機器代碼，禁止非操作；數據的存儲和處理分離；操作記錄制度的建立是必要的，可以讓別人節省運行記錄，運行時間，內容，形成計算機日志；文件系統或由專人負責保管，使用和修改讀有關領導批準，無關人員不得接觸系統的系統文件，從源頭控制操作會計信息。
三、會計軟件的安全性及保密性問題
現有的會計軟件在設計，開發功能中大多數存在輕安全重功能的現象，因此當投入運行的軟件，存在安全隱患，如數據庫是開放的，容易打開。一旦由于某種原因，計算機無法運行，如突然斷電，病毒攻擊會造成數據丟失；如果使用的網絡系統，但也因為網絡設備故障或網絡通信問題，使會計工作停頓。通過網絡通信的會計信息數量眾多，有可能被竊取或篡改，非法攔截的可能性，網絡會計信息系統從“病毒”和“黑客”入侵攻擊。這就要求企業必須做出努力，軟件安裝和管理系統的改造，嚴格控制系統軟件的預防性檢查，定期的軟件，系統被破壞，需要緊急響應，快速強制備份，回購對企業經營特點的系統軟件功能快速恢復；有效的防火墻配置嚴格限制使用范圍；密碼；加強用戶授權訪問控制，數據加密傳輸，保證通信的安全性，防止數據泄漏，在傳輸過程中被篡改或偽造，防止非法用戶的網絡計費系統的入侵，孤立的應用系統和外部訪問區域之間，通過網絡服務器的應用系統，特別是非法的進入會計數據庫系統的存取區域限制外部世界；加強原來的帳號和密碼控制；健全和嚴格的管理系統以防止病毒。
四、會計資料的備份和保管的問題
在會計電算化明確規定的法規中，各單位要堅持每日雙備份的會計數據，和不同的分支機構進行保管。但在實際工作中，一些單位并沒有真正執行，不及時的規范備份，以文獻和書籍的保管規定印刷，電腦故障或磁介質損壞的部分，會計數據將丟失，導致無法挽回的后果。在會計電算化的工作環境中，我們要節省時間，打印出賬，卡，等紙介質的會計信息系統的發展和全套單據的形成，而且還節省，照顧好存儲在磁性介質中各種會計數據和計算機程序。
五、專業的系統維護人員的問題
許多企業的會計人員處理會計業務非常嫻熟,也能熟練使用會計軟件進行日常的會計業務處理，但由于對計算機知識的不了解，當會計軟件運行中出現故障時，無法及時分析、排除。有些企業成立了專門的信息技術中心，但中心的系統維護人員不懂會計知識，這使得企事業不得不長期對外聘請專業的系統維護人員，如果企業不但使用會計處理軟件,還有專門的資金監管軟件、存貨管理軟件等，而這些軟件又分屬不同的軟件公司，那外聘的系統軟件維護人員就會更多，造成企業更多的人員和資金的浪費。所以，企業在會計電算化系統運行前應對有關人員進行培訓，不僅僅是系統的操作培訓，還應包括讓這些人員了解系統投入運行后新的內部控制制度、計算機會計系統運行后的新的憑證流轉程序、計算機會計系統提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的培訓等。在有條件的情況下，培養出具有專業計算機水平的會計系統維護員。并注重加強會計人員職業道德教育，以適應電算化系統人機控制的要求。
六、企業會計電算化內部審計制度的問題
在實行了會計電算化后，企業應在本單位審計部門中增設電算化內部審計職能，授予審計部門適當的權力以確保其獨立地履行電算化審計職責，并適當賦予審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。會計電算化內部審計應該成為企業內部會計控制的一種常規形式和電算化系統內部控制最有效的手段之一。通過電算化內部審計,可以發現各種控制手段的弊端,找出進一步改進的措施。在系統運行的各個環節,都應有內審人員參與,定期檢查和測試電算化會計系統的工作情況，參與制定和監督執行相關管理制度,建議修改或選擇會計軟件。在會計電算化中,由于是“人機”對話的特殊形態,因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求，審計人員對會計業務處理等工作的評價和檢驗，有利于稽核、評價會計電算化系統運行的安全性和可靠性，有利于發現各種內控制度在執行中存在的問題，審計人員提出解決問題的建議，有利于提高會計核算質量和管理水平，保證電算化系統的內部控制更加完善嚴密。內部控制制度要求處理同一筆經濟業務的人員既要相互聯系，又要相互制約。嚴格的內控制度能有效防止違法行為的發生。會計電算化的實踐表明，利用計算機進行會計處理，出錯率幾乎為零，但由于企業內控制度不健全或實施不力，人為造成出錯和舞弊的現象有增無減，利用計算機進行貪污、詐騙等犯罪活動也成為輕爾易舉的事。因此，會計電算化環境下制定嚴格的內控制度，強化內控管理，提高電算化的科學管理水平是非常有必要的，是建立現代企業制度的內在要求，也是提高企業競爭能力的重要途徑。
作者：王蕊 單位：貴州中煙工業有限責任公司
