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摘要:會計電算化雖然提升了會計工作效率，但是其內部控制上仍然存在不少問題。這些問題大部分都是人、技術、制度層面的問題。這些問題都使得財務內部控制效率降低，工作風險增大。文章分析了會計電算化的優勢，并針對現實工作中由人、技術、制度導致的各類問題展開討論，并給出對應的解決策略。
從1994年財政部就發出了關于大力發展我國會計電算化的通知，時至今日，電算化仍然沒有完全普及，而且在已經實現電算化的企事業單位當中，也出現了明顯的內部控制層面的具有共性的問題，這些問題使得會計電算化發展遭遇瓶頸，只有將其解決，才能確保會計電算化獲得長足發展。問題和人、技術、政策、法律等都有一定關聯，故此，會計電算化系統的內部控制與風險防范是牽一發動全身的大事。
一、會計電算化的優勢
第一，會計電算化利用計算機來計算和統計，速度并非以往算盤和計算器可比。費用歸集、核算十分快速。而且精準度高，不會發生傳統手工記賬、核算發生的偏誤。也正是如此，會計電算化將會計人員從傳統的工作中解放出來，使得其能夠進一步向管理會計轉化，提升自身業務素養，可以為企業決策提供更多的參考。第二，以往的記賬憑證是紙質的，在保存上有很多影響因素。而會計電算化采用的是數字憑證，在使用當中可以將紙質憑證掃描存儲，或者利用網絡交易憑據來做記賬憑證，易保存。而且數字憑證不容易修改，避免了傳統會計管理當中存在的一些人為修改的漏洞。第三，核算工作更簡潔。首先，之前核算工作包括了四種形式，即:記賬憑證核算、科目匯總表核算、日記賬核算、匯總記賬憑證核算。電算化核算則有著其獨特的系統程序，依據原始憑證直接錄入計算機開始編制記賬憑證，只是需要在記賬之前將其打印出來形成會計憑證，經辦人蓋章生效。其次，由負責審核的會計人員對計算機記賬憑證進行審核，之后再由計算機來進行記賬，其具有相應的記賬程序，能夠同時達成總賬、明細賬、日記賬的登記。再次，結賬以及編制會計報表。這是會計核算重要的兩個環節。傳統工作中具有工作量大、環節繁復特點。而在會計電算化之下，通過一次性預先定義賬戶結轉關系和賬戶報表數據對應關系，便可以將結賬和會計報表編制一步完成［1］。故此我們可以看得到，會計電算化核算工作當中，最主要的還是記賬憑證數據，而其他的工作都是數據的一種轉移。只是計算機的這種數據轉移更加精準，不會出現錯誤。
二、會計電算化系統存在的共性問題
(一)“人”這一層面出現的問題。第一，會計人員綜合素養不足。首先是會計人員道德素養不高，不能堅持會計職業道德，容易被外部力量影響做出違規的事情。例如在企業領導授意下更改財務數據、弄虛作假。這種行為總是會夸大企業利潤，吸引投資者投資，打亂了行業秩序，也給資本市場運行制造了麻煩。另外也會因為會計人員不能充分理解會計電算化操作標準，會在錄入當中出現錯誤，將會直接導致系列問題。再者會計人員計算機技術缺乏，會導致在使用過程中因為非法操作而導致系統死機，這些都會對會計工作造成影響［2］。第二，領導不重視，導致執行困難。會計電算化工作是需要高層領導重視的，這樣才能獲得企業政策扶持，能夠在軟硬件的投資上獲得批準，使得會計電算化系統和企業現狀匹配，達成最好的財務管理效果。然而現階段中小企業電算化普及難度高，一部分大企業領導對電算化的認識也不高，往往會存在電算化和手工核算并存的情況，極大地浪費了人力和物力。況且因為領導不重視直接導致不能圍繞會計電算化來進行組織架構設計。
(二)技術層面出現的問題。第一，財務軟件水平不一。財務軟件源自于不同的研發公司，軟件功能有一定差異。有的財務軟件在財務分析上比較薄弱，這導致了財務管理上的風險管理水平降低。例如財務分析的指標不足，有的需要會計人員制定指標，若是財務人員會計水平差，就會導致指標的缺失，不能很好地分析企業財務，會直接導致財務政策失衡。另外，不同的軟件公司提供的售后服務也不盡相同，財務軟件發生故障后，有的技術人員售后支持差，導致企業財務工作停滯。第二，財務軟件有其系統的機制，能夠實現總賬、明細賬、日記賬分別登記。但是若是會計憑證存在造假以及錄入錯誤等，就會造成系統整體數據的錯誤。而這種錯誤一旦形成，想要找到源頭難度極高。
(三)制度層面出現的問題。第一，憑證記錄、審核權限混淆不清。在很多企業當中憑證記錄和審核者都是一人來完成，這是不符合會計電算化要求的，給財務弄虛造假提供了空間。第二，電算化實現需要系列制度改革，并非零敲碎打。需要依據會計通則建立大行業財務會計制度，同時結合企業自身情況來形成內部財務管理辦法。但是現階段這兩者都沒有確立，一個是我國缺乏相應的法律規范和標準，一個是各類企業人才缺乏，從業人員素質不一，導致了內部財務管理辦法總是存在一些漏洞。有業內人士指出，國家需要就會計電算化形成統一的會計電算化管理平臺，通過該平臺來對實行會計電算化的企業進行監控。然而到目前為止，該項工作并未落地［3］。
三、會計電算化內部控制提升策略
(一)“人”這一層面。第一，必須要扭轉企業領導人的觀念，使得其體會到會計電算化對企業財務管理具有的優勢，能夠使其自愿批準會計電算化在企業獲得執行，從而獲得資金支持，能夠確保會計電算化系統擁有較好的軟硬件、人員以及組織架構設計。第二，積極地面對社會招聘會計電算化專業人才，或者企業提供相應的培訓之后以內部競聘來塑造會計電算化隊伍。其中需要積極地提升會計人員的從業道德，能夠從源頭上遏制惡意篡改數據粉飾業績的情況。
(二)技術層面。第一，找到有資質的軟件公司來進行合作。這樣可以保證該公司的軟件質量好、售后服務好，能夠在企業系統出現故障后及時提供技術支持，將影響降低到最低程度。其次，企業為了保險起見可以讓專業軟件公司結合企業經營情況專門研發軟件，保證了軟件和企業的匹配［4］。第二，可以采用智能化系統，能夠對重復操作、非法操作、錯誤操作進行識別，能夠對非法時間登錄進行監控，并形成具體的日志，將登錄者信息羅列清楚，方便落實具體責任。第三，提升會計人員的業務水準，使得其向管理會計轉化，能做到“業財融合”，對財務風險具有一定的敏感性，其可以彌補軟件風險管理不足導致的短板。誠然，也可以建立財務風險預警機制，當某一指標達到閾值而發出警報，這樣便可以提升企業財務風險管理水平。
(三)制度層面。第一，國家需要積極引領企業進行會計電算化改革，能夠給其制度改革提供指導并制定規范，使得企業有據可依。同時國家積極地成立會計電算化統一管理平臺，能夠對注冊電算化企業的財務管理實行監控。第二，企業積極地尋求改變，要培養人才充分理解國家政策以及法規，積極地進行會計電算化改革，要保證電算化系統管理的科學性和系統性，使得財務憑證審核和錄入者分開，避免此類低級錯誤。企業也能夠針對財務人員進行績效考核，不斷推動財務人員管理水平的提升。
四、會計電算化的風險以及防范措施
(一)會計電算化的風險。第一，人員風險。主要是企業會計人員以及其他有關主體帶來的風險。例如在一定利益驅使下的惡意篡改數據;不當操作導致的系統崩潰;非主觀故意錄入錯誤等。這些在一定程度上都會導致會計電算化結果產生錯誤，使得企業財務管理紊亂。第二，系統風險。首先是軟硬件不兼容導致系統穩定性不足，其具有突發性、隨機性，往往會導致數據缺失，以及財務管理操作中斷，給財務管理工作帶來影響。其次，企業安全管理當中沒有設置權限，導致了其他人登錄系統進行非法操作，或者盜竊企業數據［5］。第三，網絡風險。首先，黑客釋放病毒，通過病毒來篡改企業數據，或者盜取企業機密。其次，企業的數據一旦泄露到網絡上，便會被競爭對手利用大數據等技術進行分析找到其弱點，給企業發展帶來致命打擊。再次，工作人員利用優盤、硬盤的過程里，導致了病毒傳播，會對系統造成傷害，乃至于會使得數據丟失和被篡改。
(二)會計電算化風險防范。第一，人員風險防范。首先，積極地建立管理制度，實現專人管理、專人維護。在系統中植入安全管理程序，使得無關人員不得登錄，或者進行秘鑰管理，使得相應的主體只能查閱本部門數據。在軟件內嵌入智能軟件，對操作人員非法操作、延時操作等進行監控。對操作者進行信息登記。第二，系統風險防范。首先，保證財務軟件良好的兼容性;其次，確保硬件系統的穩定性;再次提高工作人員計算機操作水平，要求其具有相應的基本故障排除能力;然后，保證工作人員和軟件售后人員保持密切聯系，能夠通過各類手段實現診斷，盡快恢復系統功能。第三，網絡風險防范。首先，積極地培養專業的網絡安全管理人員;其次，能夠設置路由器防火墻，保證其對出入數據進行掃描分析，能夠智能攔截病毒，提高系統的安全性。最后，提高操作者道德素養，杜絕企業數據的泄露，要求其使用專用優盤和硬盤，并建立責任制，以此來達成制衡。
五、結語
企業會計電算化內部控制需要從人、技術、制度三個維度來切實地抓住關鍵形成一個嚴密的內部控制網絡，使得所有資源能夠得到整合，提高會計電算化的優勢，讓企業財務管理進一步做好收支預算、財務核算，確保企業決策層可以獲得更全面的財務數據參考，做出科學合理的決策。
參考文獻:
［1］王建明．淺談基于會計電算化系統下企業內部控制構建［J］．市場周刊:理論版，2019(16):90－91．
［2］王瑞娟．淺談企業會計電算化管理中的內部控制［J］．環球市場，2019(2):60，62．
［3］李潔．基于會計電算化系統下企業內部控制構建［J］．北方經貿，2019，410(1):96－99．
［4］王艷軍，金添．會計電算化的風險與防范［J］．農業經濟，2002(6):45．
［5］王曉蕾．會計電算化的會計管理:評《會計信息化實用教程》［J］．廣東財經大學學報，2019，34(3):114．
作者:周爽 單位:貴州經貿職業技術學院
