科研經費的管理范例

摘要：科研經費是科研單位開展研究活動的物質基礎，科研經費的利用率高低對科研總體管理制度和科研工作的完美開展有著重要的影響。但是，目前我國高校在科研經費上的管理存在著以下問題：管理制度缺少科學性、提款制度不完善、會計核算監督不到位等。降低了科研經費的使用效率，使科研工作難以有效的進行。因此，完善高校科研經費的管理制度，加強對會計核算的監管，積極提高科研經費的利用率對我國科研事業的發展有著重要的意義。本人謹試論科研經費管理制度的不足，并對此進行研究和完善。

關鍵詞：科研經費；管理制度；會計核算

科研經費，是指科研小組或科研單位從財務部門或財務部門以外的單位或者主體取得資金。它有著指定的科研項目用途，科研項目完成后需要報送項目基金用途決算，使用書面報告進行資金流量匯報的一種專項資金。

一、目前科研經費管理普遍存在的問題

目前來看我國科研項目的專項資金管理普遍有些混亂，沒有相對的支出制度和結余制度，對其加以約束。特別是支出沒有規定的報銷范圍和具體的報銷標準，導致科研經費的利用效率普遍過低，部分科研經費并沒有真正用到科研工作上去?？蒲行〗M負責人與學校財務處缺少有效的溝通，財務處也很少真正參與后期科研項目小組的科研經費管理，沒有一份科學的預算情況分析系統、科研項目的內部審計系統，以及后期的會計核算系統。導致科研團隊對科研經費的使用有一些隨意性，有些開支甚至不能正確匹配科研項目，使得科研經費賬目混亂不堪。科研項目完成了，但是科研經費的報表卻沒有完成，所以對科研經費進行查證時，混亂的賬目就容易讓人做出錯誤的判斷，這就給了那些有不良企圖的人鉆管理制度的空子，從而套取國家的財政專項資金，以權謀私致使國家財政蒙受巨大損失，一些真正需要科研資金的科研團隊卻沒有得到幫助。因此，綜合來看建設嚴格、科學、系統的科研經費管理制度是很有必要的。在科研經費的支出過程中具體情況如下：

(一)科研項目經費支出隨意，經費下撥到高校時，高校扣去基本留成經費后，其余款項就交由科研項目小組自由支配了，當中因為缺少財務處的監督，造成了某些科研人員只要是和科研項目有關的活動就隨意支出，不同的科研項目經費混合在一起，給后期科研經費的全成本會計核算增加了難度。

(二)科研項目經費報銷出現一些違規現象。目前我國的科研項目大多實行項目組負責制，項目負責人有權對科研經費進行支配，部分項目負責人自行審批，使大量不合規范的發票和不在科研項目的開支都在科研項目經費中列支，尤其是“其他”項目支出比例不清不楚，支出比例過大，致使財務將官部門對科研經費的查證和監督無處下手。科研項目完成后不及時對科研經費進行結算，嚴重影響了科研經費的結算工作。

摘要：科研經費是科研項目研究開發的基礎保障，科研經費管理的內部控制是其得以有效利用的重要途徑，本文通過淺析科研事業單位科研經費管理的內部控制現狀，說明科研經費管理內部控制的重要性，同時提出對科研經費管理的內部控制具有可行性的實施方案。

關鍵詞：科研事業；經費管理；內部控制；實施方案

一、前言

科研事業單位，是我國推進和推廣科研項目的重要部門，其主要職能是對科研項目進行深化管理，科研項目的推進和發展賴于科研事業部門的管理機制，由于科研事業單位自身屬性的原因，科研事業單位的職能更傾向于公益性，研究和探討科研事業單位科研經費管理的內部控制，對科研項目的發展有著重要的意義，也是科研事業單位管理的重點。為支持和推進科研事業的發展，中央政府每年都投入大量科研經費，然科研經費在科研項目上的使用率卻不足50%，大量的科研經費脫離科研項目本身，為進一步加強科研經費的管理，政府部門下達了一系列重要文件，要求科研部門重視對科研經費的管理，建立健全的科研經費管理的內部控制系統，完善其機制，使科研經費有效的利用到科研項目的研究開發中來。

二、科研事業單位當前的財務管理現狀

基于各種原因，目前我國科研事業單位的財務管理體系，依舊存在著巨大的漏洞，管理方法的欠缺，管理手段過于單一，資金使用環節相對薄弱等。管理者只注重科研項目的開發，忽略研發經費的使用限制和內部控制，對科研經費的財務管理缺乏風險意識，國家政治執行不到位，科研經費使用缺乏合理的、準確的預算編制，沒有實施科研經費的精細化管理，項目資金預算調整過于隨意。同時欠缺內部溝通，科研經費使用雖然?？顚ｍ?，但經費的獨立性不代表各職能部門的獨立性，各部門之間沒用形成相互協調，相互制約的管理機制，沒有形成對項目資金預算和使用的有效監督機制。

三、研事業單位科研經費管理的重要性

一、高?？蒲薪涃M管理的現狀

當前情況下，國內各個高校對科研經費都運用課題制進行管理，相關科研項目的負責人全程對科研的立項和科研項目的驗收、組織經費的使用等進行管理。但是某些高校為了獲得更多的科研經費，只是一味的提交科研項目，但是對科研經費的使用狀況沒有引起高度的關注，某些高校沒有很好的執行現有的財務管理制度，甚至某些高校的財務管理制度不夠健全，嚴重的缺乏相關的監管手段。基于此，在開展高校科研工作時，或多或少的會影響高?？蒲泄ぷ鞯馁|量。除此之外，某些高校為了增強教師進行科研工作的積極性，高校對科研經費的管理采取較為寬松的政策，基于報銷制度的欠缺，有的科研工作人員并沒有科學合理的使用及其有限的科研經費，有時將自己的開支收據借科研的名義進行報銷。

二、加強高?？蒲薪涃M審計應該采取的措施

1.在高校科研經費的使用過程中注重其效益

高?？蒲薪涃M的提供者關注經費的使用效益，同時高?？蒲薪涃M的使用效益也是判斷科研工作人員水平的重要標志。當前，部分高校對科研項目經費的管理不到位，監管力度也不大，造成科研經費的使用效益不高，在一定程度上可以說是沒有效益，嚴重的浪費了科研經費。鑒于此，就應該強化效益審計，對高?？蒲薪涃M的運轉狀況、進行科研活動的效益性要進行一定的評價以及檢查，保障科研經費科學合理的使用。另外，科研項目在立項時，重點關注其是否科學、合理以及適用，是否進行了科學的論證以及評估等。在科研項目結題時，是否依照相關的規定申辦項目結題手續、結賬手續，再者科研項目的成果能否實現預期目標，帶來一定的經濟效益以及社會效益等。

2.對高校科研經費的管理制度進行審計

對高?？蒲薪涃M的使用要加強管理，那么高校就要從自身的實際條件著手，盡力健全高校科研經費的管理制度，突出其實用性、可操作性，同時還需要不斷的對高校科研經費的管理制度進行更新、完善。面對當前高?？蒲薪涃M在使用過程中顯現的問題，就要對高?？蒲薪涃M的管理實行責任制，同時明確高校科研項目負責人、相關的財務人員運用科研經費的權限。除此之外，在高校建立全額成本核算制度，通過對搞下科研經費管理制度的完善，不僅有利于科研工作順利、高效地開展，而且有利于規范科研經費的使用權限。

摘要：以內部審計視角對企業科研經費管理優化進行了分析，總結了審計視域下提升科研企業經費管理效益的重要性，結合科研企業對科研經費管理中存在的問題，提出了在現有科研經費管理機制上進行創新與優化的措施。

關鍵詞：內部審計；科研經費；經費管理

科研企業的科研經費管理在科研管理工作中具有核心作用，是項目以及企業的一項剛性支出，同時也是支撐企業發展的根本。受社會經濟變革的影響，我國相關部門在科研工作中投入了大量資金，獲取科研經費的方式由單一演化為多元。從國家宏觀角度出發，科研事業的發展在一定程度上關乎國家的發展戰略，更肩負著中華民族偉大復興的夢想。因此，如何提高科研經費的使用效益，切實發揮科研經費的價值性、合理性以及科學性，做好內部審計工作，切實針對企業科研經費管理進行深度優化是現階段我國科研企業面臨的重要問題。

1內部審計視域下優化科研經費管理的重要性

改革開放以來，我國社會經濟、國民生活條件以及物質條件都實現了跨越式發展，加上我國自主創新能力不斷提高，我國科研企業受到了國家以及社會的高度重視。在我國科技創新機制不斷完善的態勢下，科研企業科研經費的投入力度逐漸提高?？蒲薪涃M是企業科研項目研發，提高科研企業科研創新能力，促進科技進步的主要支撐點，同時也是科研企業財務管理的重要內容。鑒于此，基于內部審視域，對科研企業科研經費管理機制以及模式進行優化，對強化科研企業科研經費管理以及提升科研企業經濟效益具有十分重要的價值和意義[1-2]。在內部審計工作的開展過程中，財務部門可針對科研經費進行全面、動態以及針對性評估，結合科研項目與科研計劃，在科研經費的使用方面進行動態調整，一方面可以幫助科研企業切實提高經濟效益，另一方面可以提高科研經費的使用效率，以此提高效益。因此，基于內部審計視域對科研企業科研經費管理的薄弱環節進行改進，依托統計學、會計學以及管理學的知識對經費使用存在的問題進行全面分析，實現科研經費管理機制合理化、規范化以及嚴謹化，促進科研企業可持續發展。

2科研企業科研經費管理現狀及存在的問題

（1）在現代社會背景下，科研企業管理人員深刻認識了依托內部審計工作對科研經費管理進行優化的重要性。但在實際的經費管理過程中，企業沒有明確、規范以及系統建立有關管理機制和管理形式，導致實際工作過程中出現了諸多問題。主要體現在財務管理人員與科研人員的溝通缺乏通暢性，雙方信息不對稱。由于科研經費來源存在差異，導致財務管理要求存在一定差異，在開展管理工作時，財務人員與科研人員無法進行有效溝通。在實際的科技研發過程中，財務人員不能及時核查各項指標，比如經費來源、研發指標等，給經費統籌調動與合理分配等工作造成了一定影響，導致財務人員無法明確科研經費的實際應用與管理情況。在財務項目決算審核工作中，審計人員需要根據項目的實際研發過程判斷經費流轉是否合理。以相關審核標準為基礎，財務管理人員對研發工作實際流程的了解程度較為關鍵[3]。在科研經費管理過程中，財務管理人員對科研工作的情況缺少明晰化認知，導致核算階段無法系統、規范化處理經費流轉。同時，科研管理部門非常重視科研成果，加上科研人員使用科研經費時過于“糊涂”，且部分科研人員的會計學、經濟學以及管理學知識不足，導致科研經費使用存在諸多問題。從上述情況來看，財務部門對科研項目流程以及研發缺少一定了解，項目科研人員對經費的使用缺乏合理化，出現了經費審核過程中具體經費開支無法核實的局面。（2）科研經費預算編制缺乏完善性?？蒲衅髽I科研項目結算時，出現了科研經費支出與預算存在差異的情況。其中，預算編制缺乏合理性和科學性是主要原因。根據科研項目預算經費編制規定，科研項目預算主要通過科研人員進行編制，在立項過程中，需要將各項科研項目的費用明細體現出來。但在實際的預算編制階段，科研人員缺少應有的資金管理知識以及經濟學知識，僅依靠科研經驗對預算編制進行完善，導致預算規模較大，預算編制不科學、不合理。財務部門管理人員在對預算編制進行核算的過程中，應建立在對項目研究周期、內容、計劃節點以及投入產出等信息有明晰認知的基礎上，但財務管理人員對科研項目的運作流程不熟悉，導致預算編制內容不全面，進而造成審核工作出現較大偏差，導致預算失去了可信性以及準確性。

摘要：伴隨我國創新型國家的構建，高校逐漸擔負起創新浪潮中最為關鍵的驅動力，作為科研項目的核心力量，高校的科研經費也日益漸長，為了確保高校在科研經費管理模式的運行機制是科學合理的，有必要意識到高效率地管理科研經費對高?？蒲械倪M步是十分關鍵的，對此，高校領導要結合高?？蒲邪l展的需求，建立合理的科研經費管理模式和運作體系，本文就分析了高?？蒲薪涃M的管理制度和運作方式。

關鍵詞：高?？蒲?；經費管理；運行機制

在高校進行科學研究時，經常忽視了科學經費的研究，一般來說，在科研經費的分配過程中，它會受到相應制度和某些特征等因素的制約，從而導致一些政策難以實施，加上缺乏良好的靈活性，就導致高校科研經費容易處于緊張的狀態，對此，管理人員有必要在審計工作過程中確實做好，以便可以更科學地使用這些資金。

1關于高校科研經費管理相關概述

1.1高?？蒲薪涃M管理概念。伴隨中國通過科教興國戰略的執行，很多企業給予高校的科研經費比例也隨之增多，通常而言，高?？蒲薪涃M的核心來源一般包含了科學技術部門，財政部門以及企事業單位等，其中高校的財務部門負責預算執行的管理，例如科研經費的核算和支出的審查等工作，而項目管理人員則需根據科研項目的預算來科學地支配這筆資金，在項目完成后，審計單位需要有關項目資金審計明細報告，同時項目驗收單位按照項目完成報告以及審計報告評估并驗收該項目的實施情況?，F階段高校科研經費的收支管理環節是由經費提供部門負責項目經費的預算審批以及預算分配；高校財務單位對科研資金進行收支以及監督管理；項目管理人員負責對科研項目預算的制定，以及對項目預算的落實；預算決算審核等方面則由審計部門負責。

1.2高校科研經費主要來源以及構成。從現階段學校的研究經費結構而言，能夠將經費來源分成兩個種類，一是縱向類型經費，二是橫向類型經費。這兩個種類的資金支持了高?？茖W研究的基礎工作，其中，縱向類型經費由政府提供的，橫向類型經費則是從高校與各個地區內的事業單位合作中獲得的資金，比如技術研發，技術支持，技術服務等等。從現階段高校科研技術的總體進展而言，科研項目愈發的多元化了，使得高校科研行業有了實質性發展，在一定程度上加大了學校對科研資金的需求，導致高校缺乏資金來支持科研項目的展開。就目前而言，大學的研究經費具體是采用條塊分格管理方法，有些財政部門還有管理單位則是實行雙重管理，為了確保大規?？蒲许椖坑凶銐虻馁Y金最大支持，各大單位有必要完善科研項目的建立，尤其是財務審批、資金分配等方面的工作都要高度重視，考慮到在每個環節中，每個部門都扮演著不同的角色，例如科研管理小組主要負責科研項目的建立，資金合同的編制，科研項目的切實執行等監督工作，所以，應當重點發揮各個部門的作用，以防止經費使用質量不高或者是經費被貪污的現象。科研經費是保障科研項目可以積極發展的重中之重，所以，不管是什么管理部門都應該更加注重科研經費的使用管理，特別是在實際的科研經費管理工作中，科研經費一般選擇科學有效的管理、科學集中審查等管理措施，以增強科研經費監管作用，縱觀我國高?？蒲薪涃M管理情況來看，在真正的科研經費監督管理中，因為某些管理工作中出現管理體系發展的老舊現象，管理措施以及實際需求之間有著差異，從而導致科研經費的管理難度就隨之增大,對此，管理者有必要進行改善資金的管理，以提高科研經費管理的質量。

2當前高校科研經費管理中存在的問題

摘要:科研經費使用不端及腐敗問題多發，外部監管作用受限，內部監管存在碎片化、信息不共享、責任不明確、懲處偏寬松、課題組監管意識不強等問題，而行政主導資源配置等科研管理體制方面的不足更在根源上誘發經費濫用。因此，以剛性懲處為前提、推進科研管理體制改革、構建整體性監管、強化教育引導是健全高?？蒲薪涃M監管機制的主要路徑。

關鍵詞:高?？蒲薪涃M；監管機制；經費管理方式

高校作為國家科研主力軍之一，伴隨經費大幅增加，高?？蒲薪涃M使用腐敗問題頻頻發生?？蒲薪涃M使用腐敗問題不但直接造成經濟損失，腐蝕科學精神、校園風氣，而且對學生和社會造成不良影響，妨礙國家創新驅動發展戰略。高?？蒲薪涃M監管問題已引起學界的關注。研究人員從不同角度，指出全額預算管理、經費下撥方式、報銷制度等與科研規律不相符［1］，頂層制度供給不足、監管滯后于科研增長、智力勞動的補償不足，行政管理主導科研資源配置使搞研究變成弄資源［2］等科研經費使用亂象成因，并指出通過健全制度、改進預算、加大監督、實施經費公開等監管對策。本文對高?？蒲薪涃M使用監管現狀與經費使用亂象產生的內在邏輯聯系進行分析，探尋對策路徑，以期對健全高?？蒲斜O管機制有所助益。

一、高?？蒲薪涃M使用現有監管機制

高?？蒲泄芾硎歉咝韧夤芾聿块T以及人員配置科研人、財、物等要素、安排科研事務，從而達到科研目標的過程。所謂監管，即監督管理，與一般的管理實踐比較，它更注重的是控制和糾偏。從立項開始，科研經費監管就貫穿科研項目整個生命周期，也是實現科研目標的重要手段。高?？蒲薪涃M監管機制指高校科研經費使用的監管機構、監管手段、運行方式以及相互關系，包括監管運行的內在結構、功能與作用。

（一）外部對高校科研經費的監管

高?？蒲薪涃M外部監管主要采取頂層制度設計、競爭性招標（預算控制）、中期抽查、科研項目審計和合同監管等方式。第一，頂層設計越來越注重雙向激勵，即將放權、監管、服務相結合。一方面，簡政放權，擴大高校在科研項目資金、差旅會議、基本建設、科研儀器設備采購等方面的管理權限。另一方面，強化過程與事后監管，對違法違紀問題加大查處。一些地方政府科技管理部門也對科研經費使用進行大膽改革，強化科研項目立項和驗收環節的管理，而將項目實施過程和項目經費使用管理權下放給項目承擔單位。頂層設計為高校內部監管提供制度依據。第二，競爭性招標（預算控制）成為有力的監管工具。2002年，國務院轉發科技部等部門《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》，在科研項目立項中全面推行課題制。雖然2015年國務院宣布該文件失效，但課題（項目）制已然成為我國科研運行和管理的基本形式。課題招標立項模式引入部分市場競爭機制，提升科研資源配置效益。課題招標使申報人必須合理制定預算，并控制科研經費支出，從而在投標競爭中勝出。獲得項目后，課題負責人須按照預算要求管理經費支出，不能背離預算。預算成為科研管理機構監管的支出依據。第三，中期抽查、科研經費審計、專項檢查的監管作用不斷加大。近年來，各級政府科研管理部門和審計部門對科研經費使用的監管不斷加強?？萍疾俊⒔逃康炔块T開展巡視、抽查和專項治理，查處了大量科研經費案件，起到了震懾作用。各級審計部門加大對科研經費的審計，并移送大量問題和案件線索。立項單位在課題結題時要求科研人員提供經費審計報告或審計意見。這些監管措施都有利于遏制科研經費使用的亂象。第四，合同監管。對橫向課題來說，委托單位通過訂立合同，保障合同實行來施加監管。委托單位根據合同實施情況，以控制資金撥付來保障結果產出，但對經費具體使用支出關注不多。

摘要：科學技術是第一生產力，科技的推陳出新離不開科研經費的大量投入。高?？蒲薪涃M除了來自于縱向課題的國撥資金，還有來自于橫向課題的社會資金。同時由于科研項目本身存在一定的風險，項目預算編制困難，內部審計在高校科研經費審計監督中發揮了重要作用，但仍面臨內部審計獨立性不足、揭露違法違規問題力度不夠、無法可依與執法不嚴并存、內部審計人員能力素質有待提高等問題，為此，需要對內部審計進一步優化與創新。

關鍵詞：科研經費;特殊性;內部審計

高校作為我國重要的科研力量，國家每年對其科研經費的投入不斷增加。當前，我國高?？蒲薪涃M主要依靠國家財政撥付，因此，在管理和使用上面呈現出很多特殊性，導致科研經費管理使用中重申報輕管理、預算執行難、監管不到位等問題比較突出，對高?？蒲薪涃M的內部審計提出了較高的要求。

1高?？蒲薪涃M管理使用的特殊性

按照國家相關規定，高?？蒲薪涃M應與高校的其他收入一起納入高校財務進行統一管理，但由于科研經費本身具有特殊性，如果高校在科研經費管理中簡單地搞一視同仁，又容易產生各種各樣的問題，影響高校教師申請科研經費的積極性。高校科研經費的特殊性主要體現在以下方面。

1.1經費來源渠道廣，項目數量多但金額小

目前，我國高校科研經費資金主要有三個來源：縱向課題的國撥資金、橫向課題的社會資金、高校本身的自籌資金。不同的資金來源，對應不同的監管依據。首先，對于國撥資金而言又分國家級、省級、地市級的科研資金，這部分資金納入各級政府財政預算。高校申請到這部分財政資金后，由各級政府的財政部門直接把資金轉到學校，這部分資金必須嚴格按照國家關于財政資金監管的法律法規來執行。對于橫向課題的社會資金，按《民法》及《合同法》的規定，屬于高校教師通過承攬合同收到的合同款，與財政資金有本質區別，監管方式應以社會委托方的要求為主，目前主要是通過社會審計的方式確定資金支出的合法、合規性。經費來源構成的多樣性，使高?？蒲薪涃M內部審計具有復雜性。其次，不論經費來源如何，高?？蒲薪涃M項目總是呈現小、散、亂的特點。這與項目經費申請以教師個體為主，除個別團隊外，很少有人能具備承擔大型課題能力的現實狀況相吻合。高?？蒲薪涃M項目的這一特點，導致對其進行內部審計時很難捕捉審計重點，對內部審計人員的素質和能力提出了較高的要求。

［摘要］2016年6月，總理在國務院常務會議上確定了完善中央財政科研項目資金管理的措施，指出高校和科研院所要強化自我約束意識完善內控機制，確保接得住、管得好，營造更好的科研環境。近年來，隨著教育事業的發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費大幅度增長，然而在科研經費管理過程中仍然存在一些不容忽視的問題。文章結合工作的實際情況，從審計角度提出高校科研管理內控機制存在的問題及相應對策。

［關鍵詞］審計;高校科研管理;內控機制

在2016年的全國科技大會上，總理就高校和科研院所的改革提出了意見，要求給高校管理更大的自主權，同時強調高校在自我管理尤其是科研管理方面要強化自我約束，完善自身的內部控制機制。筆者在高校從事財務工作，對一些高校的科研經費的管理實際情況較為了解，筆者根據自身的工作實踐，同時結合對相關院校在科研經費管理方面的現狀，指出高校在科研管理中內部控制機制存在的問題，最后，提出解決這些問題的相應措施。

1審計視角下科研管理內控機制存在的問題

1.1缺乏科學的科研經費管理制度

制度方面，我國尚未制定關于高校科研經費管理的專項制度。這就導致高?？蒲薪涃M管理無章可循，較為混亂。隨著國家對高?？蒲械牟粩嗤度耄蒲薪涃M數量增多，名目繁雜，對管理提出更高的要求;不同體量、不同來源的科研經費需要采用不同的管理思路，也需要不同的會計核算方式。就國家直接撥付的縱向科研經費而言，目前有較為明確的管理方法，但是對于來自兄弟單位的科研資助，高校普遍缺乏相應的專門管理制度。所以整體來講，目前國家對于高校的科研經費管理沒有建立完善的內部控制機制，導致高校科研經費管理缺乏踐行的準則，因而出現管理上的混亂，這種混亂主要體現在核算方法的不統一，存在較大的財務風險。

1.2缺乏對科研經費支出的財務預算控制機制