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摘要：根據國家各類統計口徑，基本建設投資增速持續下行，但仍占我國整體經濟規模一定比重，資金來源主要有自籌資金、國家預算資金、國內貸款、利用外資和其他資金等五個部分，前三類占比達90%以上。在這樣的背景下，如何從全局角度出發，對基建投資成本實施全過程管理與控制，嚴格控制概算與審批，合理分配和使用資金，避免盲目建設、超標建設造成的資金浪費，對企業財務穩定與健康發展具有重要意義。為此，本文將對基建項目的投資風險進行識別，并提出優化和完善的管控措施。
關鍵詞：基建項目;投資風險;管控措施
隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，基本建設的投資規模占我國整體經濟規模一定比重，項目存在建設周期長、投資資金大且不可逆轉等特點，企業應在滿足質量和進度的前提下，從基建工程全周期對投資風險進行管控。
一、企業基建項目投資風險識別
(一)項目概預算編制不準確
基建項目前期工作包括項目建議書、可行性研究報告及初步設計編制工作，在此過程中存在前期論證不夠嚴密、可研深度不夠或調查不全面、概預算投資估算粗糙等問題。甚至有些基建項目為了能夠通過審批，故意人為的壓縮概預算，導致投資估算在前期就已經嚴重失真的現象；另外，有些負責基建項目概預算編制的設計單位為了達到多收取設計費的目的，故意提高概預算，導致出現“概算超計劃、預算超概算、決算超預算”的現象。
(二)實施內容與項目概算差異較大
由于項目前期概預算編制不準確、項目規劃設計考慮不全面、業主單位實際需求變更頻繁等問題，導致工程項目在實施過程中發生大量的設計變更、工程變更、現場變更等。另一方面，施工單位出于自身利益的考慮，通過各種手段提出大量的局部工程變更，增加工程量以提高工程造價。同時，企業作為業主單位往往委托工程監理單位對項目的施工全過程進行監管與控制，但其一般僅關注項目實施的質量、進度、安全等問題，而對項目工程變更引起的造價問題考慮較少。因為各類變更簽證發生頻率較高、時間間隔較短，業主單位未及時向初步設計審批單位提出變更申請，導致竣工決算時產生實際實施內容與項目概算差異較大，導致建設總投資失控，增加了合同糾紛與審計風險。
(三)各部門協同管理不暢
基建項目建設管理工作同時涉及項目申報部門、工程實施部門、資產管理部門、財務管理部門及審計部門等責任主體，在實際工作中，常因溝通不暢、信息不對稱、責任劃分不明確等原因造成全過程管理環節缺失，影響工程實施進度。例如，對已達到預定可使用狀態的工程，由于沒有及時取得完工信息，有關部門也未積極組織驗收工作，導致未及時辦理工程預轉固并提取折舊。
(四)基建財務人員專業素養有待提高
基建項目財務管理人員往往非工程專業出身，沒有接觸過建設項目管理工作，缺乏系統的管理與培訓。此類財務管理人員常受到傳統財務觀念束縛，過于注重會計核算而非工程管理能力的提升，對于基建財務管理相關知識的學習主動性不強。甚至有些企業的基建項目到了竣工決算階段，才意識到概算實施的子項目與概算批復的子項目不對應，導致竣工財務決算報表很難編制出來，造成了項目資金的核減與浪費。
(五)缺少對造價咨詢單位的管理與監督
各類企業基建項目在招標清單編制、施工圖預算核定、變更簽證審核等投資控制工作一般會委托具有資質的造價咨詢單位作為第三方，且以第三方出具的造價決算作為審價依據。若造價咨詢單位與施工單位互相勾結、串通一氣，則會造成最終審價結果不公正、增加建設成本等情況，嚴重損害企業經濟利益。
(六)項目建設后評價體系不完善
基建項目的后評價是指工程項目完工并運行一定時間后，依照項目可行性研究報告、初步設計及相關審批文件，對項目的實施過程、建設目標、效益、影響進行全面、系統、客觀的分析與評價。未開展項目建設后評價工作，將不能了解項目建設的資產產生的實際效益，不能總結經驗對后續項目建設提供參考、標準依據與指導，繼而提高企業工程管理的水平。
二、企業基建項目優化與完善管控措施
(一)深入前期概預算編制工作
財務部門應根據企業長期戰略規劃、各項費用費率標準及企業實際投資能力，充分參與項目規劃、可研、初步設計等前期工作，配合工程實施部門對投資的規模、方向、經濟效益進行測算與評估，提升概預算編制的精準度及合理性。同時，結合企業年度預算管理工作，核定年度投資計劃嚴格執行基建項目概預算在工程招投標階段結束后，工程實施部門應根據合同簽訂情況對初步設計進行細化和補充，完成施工圖工作。財務部門應根據施工圖要求第三方造價咨詢單位完成施工圖預算，并以此作為后續工程成本控制的依據。若在編制施工圖預算階段或后續實施階段有超過概算的風險，應及時推動項目申報部門及工程實施部門向上級審批單位申請概算調整。
(二)建章立制，優化預轉固流程
資產的預轉固工作，是后期基建項目竣工決算的堅實基礎，應建立由申報部門、工程實施部門、資產管理部門、財務管理部門及審計部門組成的竣工驗收盤點小組，根據工程實施部門提交的基建資產清冊進行實地盤點與復核。同時，竣工驗收盤點小組應將資產與概算批復進行比對，杜絕超標準建設工程、概算外建設工程及虛列工程投資等現象，為預轉固工作提供真實、準確依據。
(三)重視基建專業財務人員培養
企業應重視基建財務管理人員的培養與教育，增強專業理論知識和業務勝任能力，樹立崗位職責意識，全面提升基建管理人員的專業素質。基建項目財務要全程參與項目的可行性研究、概算編制、工程設計、招投標、合同簽訂、項目實施、項目驗收、財務核算、竣工決算等工作，實現財務管理的全面滲透。
(四)主動監督第三方造價咨詢公司
基建財務管理人員必須積極參與到招投標及工程實施的工作中，了解各類變更簽證的合理性和必要性，認真分析審核第三方造價咨詢公司批價的依據和結果，驗證其公平性、經濟性，避免出現計算不準確、漏項及勾結施工單位的情況。
(五)開展項目建設后評價工作
基建項目完工并運行一定時間后，應根據各企業管理實際需求構建項目建設后評價體系，設計財務后評價關鍵指標，切實發揮后評價指導作用。財務人員可借鑒成熟的理論依據或方法體系，通過多種評價手段或財務量化指標，確定項目后評價的目標對象，比如工程投資效益、項目實施經驗與缺陷等。此過程有利于為后期基建項目管理提供指導建議。
三、結束語
總之，在當前基建占比仍然較大的背景下，對基建投資從全局角度實施全過程的管理與控制至關重要。通過識別與分析基建項目投資風險，并闡述了企業基建項目優化與完善管控措施。希望能夠為企業基建項目投資提供一定的參考與幫助，同時通過不斷總結投資經驗，探索適合企業自身發展的投資管理之路，保證基建項目資金的有效性，進而讓企業項目投資實現效益更大化。
參考文獻
[1]傅聰.淺談事業單位基建財務管理中存在的問題及對策[J].現代經濟信息,2019.
[2]包連偉,李喆,韓英.建筑工程項目的造價控制研究[J].現代工業經濟和信息化,2016.
作者:徐文婷 單位:中國商用飛機有限責任公司上海飛機設計研究院
