前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的稅法學理論對經濟法法治建設的影響，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要：近年來我國法制建設不斷加強，制定公布的法律文件數量不斷增多，稅法作為經濟法大家庭的一員，它的發展與完善利于加快經濟法法制建設，彌補經濟法的不足，完善經濟管理內容，更好的服務于社會發展。本文主要從平等原則、利益分配對等原則、程序正當原則三個方面進行論述。
關鍵詞：稅法理論；經濟法；法治建設
引言：
稅法學在我國發展時間較短，屬于新興科目，它主要的研究方向是管理、規范國家稅收關系，為稅收提供法律依據。以前，我國對稅法學的研究主要從稅收角度出發，沒有上升到法律角度，只關注如何調整稅收關系來增加國家收入。在市場經濟發展的要求下，我國重新定義了稅收性質，從原來的“國家統一強制分配”到“為社會發展提供資金保障”，針對這一轉變，我國稅法學學者對原有稅法理論進行了改革發展，提出新的稅法理論，并形成了相對合理、完善的稅法理念，不斷完善經濟法法治建設。
一、平等原則
平等原則的重要內容之一就是稅收主體平等。平等，是法律文件中出現最頻繁的詞語之一，我國傳統稅法理論認為國家是稅收主體，稅收是其特有的權利，公民繳納稅款是其特定的義務，忽略了真正的稅收主體。對此，有關稅法學專家提出：在我國傳統稅收立法觀念上，一直把國家當作權利主體，把公民當作稅收義務主體；稅收立法的目的是調整、規范稅收關系和行為，增加國家收入，為國家對經濟進行宏觀調控提供資金保障。這種傳統觀念只注重國家權力，由此導致了《憲法》中存在只規定公民納稅義務的現象，在《中華人民共和國稅收征收管理法》上納稅人被單純的解釋為繳納稅款義務人，由此可知，這部分稅法學學者認為國家權力過大、公民權利沒有法律保障的原因是國家和公民地位不平等造成的，從法律角度出發，通過改變傳統稅法觀念，推動稅收立法可以實現國家、公民地位的平等以及法律上人格的平等，真正實現法治建設。主體平等是指法律上的地位平等，不是社會地位的平等，法律上的平等是相對平等，不是絕對、完全的平等。國家對經濟的直接管理方式行政管理，國家賦予相關部門行政權力，調控、規范經濟發展，經濟利益觀念在行政權力行使中占主導地位時，“行政官僚”、“家長式行政”等管理方式的出現，會嚴重影響社會經濟和企業的發展，使企業和社會經濟失去發展的活力，行政權力來源法律，其行使程序要遵守法律規定，不能因私人經濟利益超出法律規定，用法律嚴格規范行政權力，維護公民、企業的稅法地位平等，推動經濟法法治的進程。
二、利益分配對等原則
利益分配對等是法治建設中要堅持的重要原則，是平等原則的延伸。我國傳統稅法理論強調稅收的無償性，認為繳納稅款義務是公民為獲取稅后權利的前提，但是，在實際稅收過程中，國家無償的將公民部分財產納入征收范圍，而后在利益分配時卻將公民擺在最后一位，利益分配存在較大差距。在提出了平等原則后，公民、企業和國家在稅收法律上形成了平等地位，進而在利益分配上具有對等性。不能一味地認為稅收是國家的一項政治權利，要求公民無償納稅，不給予對等利益，這樣會使得公民站在國家的對立面上，不利于國家經濟法治建設。在市場經濟狀況下，私人利益追求與社會公共利益追求是難以調和的矛盾，這個矛盾主要表現在競爭手段不合法、利益分配差異大、經濟投資收益過低等方面，要想解決此問題，就要實現私人利益與社會利益分配對等，二者相互促進，共同發展。市場經濟利益主體復雜多樣，每個主體都追求最大化的經濟效益，不能與社會利益需要和長遠發展有效結合，也不能將當前個人利益與社會長遠利益聯系在一起，這就加大了利益分配對等的難度。國家利用行政權力進行經濟管理，把企業經濟利益放在管理任務的第一位，為企業提供良好的經濟發展環境，促進企業發展增加其經濟效益，但是，國家行政調控以及管理的最終目的是維護國家利益，為社會所有成員謀取利益，國家與社會成員是一種服務關系，由于我國生產力還未達到滿足社會全員需要的水平，所以，在較短時間內，國家還將以全體社會成員的身份進行經濟活動，公民和社會企業經濟利益也需要國家保護，從而實現私人經濟利益和社會經濟利益的對等分配。
三、程序正當原則
程序正當要求法律各主體遵守法律法規設定的權利程序，不能任意行使。程序正當是法治建設中的重要環節。在新時代背景下，稅法學不斷完善主體的權利義務關系，這種關系包括兩方面：一是主體實際權利，即納稅方式、違法納稅處理辦法、納稅環節選擇等內容；二是主體程序權利，即代表國家的稅務征管機關與公民之間的權利義務劃分程序。在我國稅收的作用就是調節市場經濟，在使用稅款時需要經過嚴格的程序批準，就此而言程序權利遠大于主體實際權利，為明確稅收使用程序，我國《中華人民共和國稅收征收管理法》規定稅收征收和分配使用分離執行，避免稅款征收與使用集中在同一國家機關手里，造成稅收使用違法操作，不遵守程序的問題。我國法律文件對程序設定了嚴格的程序，利于實現法治建設。在傳統稅法理念看來，企業是行政機關的附屬部門，認為企業在法律上沒有獨立的法律人格，對企業的管理是主仆式管理，這種觀念使得官僚意識深入機關職員內心，企業無奈妥協依附于政府機關，這種經濟發展方式不可能實現經濟發展法治化。機關職員在制定企業發展政策時，不遵守擬定程序，依照主觀意識跳躍式制定，從企業中獲取經濟利益，這種行為嚴重損害了程序的法律威信。針對此問題，部分學者指出：國家根據國內、國外市場經濟發展情況，邀請經濟專家擬定經濟發展策略和發展目標，通過法律明確實現該策略的程序、措施以及負責機關，通過一系列的程序安排，將使得經濟在法律規范內有序發展，實現經濟法治化。程序正當要求經濟法在法律程序中堅持公正，主要體現在以下幾個方面：第一，堅持立法公正，在程序法律設定中，要堅持公民、企業地位平等理念，才能設立出公正的經濟法律，維護社會成員利益；缺少公正理念，就會導致法律實踐中出現國家主體統治、管理經濟主體的現象，這將嚴重阻礙經濟法治化的實現。第二，堅持行政公正，在經濟法具體實施過程中，不能因為自身掌握行政大權，跨越法律界限謀取違法利益，無論是企業資金審核、批準，還是行政機關實施經濟措施都應按照法律設定的程序進行，維護經濟主體的合法利益。第三，堅持監督公正，監督是限制權力濫用最有效的辦法，權力缺少監督就會被濫用，部分機關相互包庇違法行為，共同謀取私利，危害國家、公民利益，這種行為現象使得國家經濟法治建設遭到嚴重破壞，因此，要建立公民、社會、媒體、國家等全方位監督機制，保證行政權力符合法律程序，減少用權獲利的現象，保障經濟主體利益，加快經濟法治建設。
四、結束語
經濟法治建設對于經濟發展有著指向性、規范性作用，它能將市場各主體經濟行為限定在合理范圍內，維持經濟秩序，指引經濟向社會服務性、全民共享性發展。通過堅持平等原則、利益分配對等原則、程序正當原則來實現稅法學理論的創新發展，進而推動經濟法法治建設，實現經濟平穩發展。
參考文獻：
[1]王茂慶.稅法的經濟法化及其反思[J].政法論叢,2017(05):144-152.
[2]王珊珊.稅法學理論發展對經濟法法治建設的影響[J].佳木斯職業學院學報,2017(06):150.
[3]姬云香.轉型社會財稅法教學改革路徑探索[J].經濟研究導刊,2015(05):126-128.
作者:覃丹 單位:山西林業職業技術學院
