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［摘要］企業財務管理是企業管理的基礎，是企業內部管理的中樞。而項目公司作為投資建設工程項目的基層核算組織，是工程投資企業經濟效益的直接創造者，在管理中處于舉足輕重的地位。公司管理的好壞直接關系到施工企業的生存和發展，關系到施工企業經濟效益的提高，關系到施工企業參與市場競爭能力的增強。本文結合中交貴州貴甕項目（貴甕項目屬于BOT項目，在經營管理中，實行的是項目公司、總承包部及參建標段三級核算模式）的實際，就如何加強項目財務管理進行初淺的探索。
［關鍵詞］高速公路;建設;財務管理
高速公路施工建設中的公司財務工作，首先是服從和服務于公司工程建設發展的大局，目標是建設與公司發展戰略和工作目標相適應的財務戰略、財務管理體系和財務隊伍，以保障公司經營戰略和目標的實現。具體可以從服務和管理控制兩方面來分析。首先是服務職能，包括完善會計核算體系、做好財務分析、做好決策參謀、合理運用資金、處理好財務關系五個方面。其次是管理控制職能，財務管理內容包括：籌資活動管理，即確定籌資規模、籌資渠道、籌資方式、籌資成本和籌資結構等；投資活動管理，即確定投資規模、投資方向、投資組合、投資風險和收益等；資本收益活動管理，即對資本收入與回收、資本耗費和資本收益進行管理；分配活動管理，即對分配程序、分配政策、分配方式及分配對公司的影響等進行管理。通過完善各項財務管理，保證公司經營管理合法合規、資金及資產安全。
一、加強公司財務管理的重要意義
財務管理是組織資金活動，處理同有關方面財務關系的一項經濟管理工作。它是一種價值管理，滲透和貫穿于企業一切經濟活動之中。企業的資金籌集、使用和分配，一切涉及資金的業務活動都屬于財務管理的范圍。企業的生產、經營每一環節都離不開財務的反映和調控，企業的經濟核算、財務監督，更是企業經濟活動的有效制約和檢查。企業的中心目標就是圍繞著如何以較小的消耗取得最大的經濟效益，加強財務管理能夠促進企業節約挖潛、控制費用、降低消耗；通過資金的籌集調度，合理運用資金，提高資金的使用效果，防止資金的浪費；通過對國有資產的管理可以促使企業合理有效地使用國有資產，并且做到國有資產的保值增值。因此充分發揮財務管理的龍頭作用，就能更加有效地提高經濟效益。
二、公司財務管理的措施和辦法
（一） 加強風險管控，提高管控水平。
1.健全規章制度，規范操作流程。為規范項目公司財務管理，首先要制定一整套財務管理的制度和辦法，如《財務管理辦法》、《建設資金使用管理辦法》、《費用開支管理辦法》、《備用金管理辦法》、《出納工作規程》、《固定資產管理辦法》、《內部往來款項管理規定》、《債權債務管理規定》、《工程價款支付規定》等項規章制度，規范財務管理行為，嚴格按制度要求開展財務工作，有效防范經營風險。其次是實施財務檢查，規范操作流程。定期不定期組織檢查各參建項目部的建設資金使用情況，主要檢查資金是否全部用在項目工程建設上，是否優先保證農民工工資支付，是否有惡意拖欠農民工工資的現象。對發放不及時、惡意拖欠的，考核中該部分評分予以扣減。通過檢查考核來保證資金管理目標的實現。同時做好上級審計和外部審計。積極配合接受中國交建審計部的內部審計及普華會計師事務所的外部審計。每次審計前，要認真準備所需資料，厘清賬目和實物，填寫相關表格。根據審計報告指出的問題及時向有關股東單位反饋情況，認真落實后續整改工作，確保項目內部管理水平的提升。
2.加強過程管控，努力提升效益。一是要組織開展經濟活動分析。開展積極的經濟活動分析，通過對資金使用情況、費用開支情況、債權債務情況、投資完成情況統計、計算投資完成比例進行分析，揭示各項投資支出和費用支出管控情況。同時針對超出預算的支出，查找問題原因，進行相應的文字分析和數字分析，為加強費用管控，避免超預算支出發揮重要作用。二是要強化費用支出管控。通過健全完善財務制度，明確費用開支的審批權限、流程，對差旅費、通訊費、物業補貼等費用制定詳細的開支標準及管理措施，對辦公費實行總量包干控制。設計相應的單據憑證，如“經費報銷憑單”、“差旅費報銷憑單”、“付款申請單”、“食堂經費撥付申請單”、“支票借款單”、“現金借款單”、“費用支付申請單”、“工程費用支付申請單”、“應付賬款支付申請單”、“工程財務計量支付清單”等各種單據格式，方便會計核算與領導審批，做到各項費用開支清晰，個人報銷簽字權限規范。同時在日常費用管理上，堅持費用預算管理制度，堅持費用支出事前報告審批制度，堅持實物資產驗收登記制度，堅持費用集中報銷制度，通過規范各項經費開支，有效控制費用開支，降低費用成本。三是要規范業務操作流程。認真梳理會計業務，針對財務管理中發現的原始憑證邏輯關系不清，附件資料不全等情況，設計相應的會計憑證表格，計算過程明了，對應關系清晰，記賬依據充分。對部分特殊的支付業務，要求相關業務部門提供支付說明，說明支付原由，尤其是合同中約定非一次性支付的合同價款，在審核支付說明時，必須查看合同原件及前期已支付情況，并與支付說明審核一致，避免出現超合同支付現象的發生，努力做到審批支付有據可查、有章可循、有規可遵，確保會計業務處理的可靠性、準確性。四是要完善實物資產管理。建立項目各項實物資產臺賬，通過全面清查盤點，詳細登記固定資產卡片內容，對低值易耗品臺賬按照資產名稱、規格型號、購進時間、數量、單價、金額、使用部門等項目進行重新梳理，造冊登記，完善相關數據信息，確保實物資產安全完整。
3.強化資金監管，防范財務風險。一是健全崗位分工制度。要根據工作需要，認真設置項目公司出納崗位及總承包出納崗位，以及各自的會計及主管崗位，明確責任，合理分工，有效防范資金管控中的各種風險。嚴格管理各項票據，出納提現必須填寫《提現申請單》，經會計與部門主管簽字同意后方可提現；建立支票、收據登記制度，做到開票人與保管人分離，開票人與收款人分離，收款人與記賬人分離。嚴格執行公司制定的出納工作規程、會計對賬制度、重要票據管理規定、資金管理辦法、備用金管理辦法等一整套資金管控制度，保證資金管理工作的有序進行。二是要定期組織資金專項檢查。檢點是各參建單位對外欠款，資金支付順序，是否有建設資金被挪用行為等，同時統計年末建設資金的缺口。檢查結束后形成書面報告，要及時下發整改通報，通過檢查整改，對項目建設資金的使用管理情況進行規范、約束。三是要實施資金聯合監管。項目公司與各參建單位及其開戶銀行簽訂資金三方監管協議，強化對參建單位資金支付的日常監督。四是要開展資金使用計劃報批。要求各參建單位每月末上報下月資金使用計劃，單筆大額資金支付需事前報項目公司，便于項目及時籌措資金，保證建設資金的利用效率和大額資金的使用安全。資金使用計劃必須與完成投資計劃保持一致，杜絕超計劃上報騙取資金等行為。五是嚴格執行大額資金支出需“三重一大”集體研究決策制度。大額資金支出必須經公司黨委會研究決定，杜絕項目經理個人說了算，增強資金支出的透明度。
（二）做好籌融資工作，保證項目工程建設。
1.多方籌措資金，滿足項目建設所需。一是要積極同股東單位經常聯系，在項目推進的不同階段，提前上報階段性資金需求計劃和資金需求報告，催促股東單位撥付資金，保證項目建設的資金需求，保證項目施工生產順利進行。二是要積極聯系業務相關銀行，采取不同融資模式，拓寬項目融資渠道，為項目建設提供資金支持。前期要了解各銀行可提供的融資方式，如商業承兌匯票貼現、融資租賃、應收賬款保理等業務，經過綜合分析與對比，擇優選擇服務好、條件優、利率低的銀行，以獲取最大授信額度、最優利率支持。三是要及時調整思路，加強資金集中，及時停止短期貸款業務行為，在股東單位支持和指導下，積極通過內部借款解決問題,有效緩解項目資金緊張局面，保證項目建設平穩推進和施工生產順利進行。
2.開展稅收籌劃，維護公司利益。一是要落實委托代征手續費回收工作。積極做好施工單位應交稅款的代扣代繳工作，通過代扣代繳，獲取當地稅務部門的手續費返還，增加項目額外收入。二是要積極爭取各項稅收優惠政策。利用當地政府對“稅源”的渴求，協調施工單位在項目經營地稅務機關開具零星機械租賃、零星材料采購等發票，既規范會計核算，同時與主管稅務機關建立良好的合作關系，政府也給予施工單位納稅額一定比例的獎勵。三是積極落實“營改增”工作。根據“營改增”工作要求，積極與地方稅務機關等相關部門溝通，組織開展培訓相關業務知識，對“營改增”相關數據的分析、測算等工作，確保“營改增”工作順利進行。
（三）規范會計核算，夯實基礎工作。
1.加強財務管理，規范操作流程。一是要根據核算需要，制做《話費報銷臺賬》、《探親路費報銷臺賬》、《車輛燃油、通行費及維修保養臺賬》、《物業費及取暖費報銷臺賬》、《車輛維修審批單》、《招待業務審批單》等臺賬，通過這些臺賬，及時掌握各項費用的報銷情況，通過規范費用報銷簽字流程，加強各環節負責人審查審核，有效杜絕資金超付現象的出現。二是要根據項目建設進度情況，及時進行財務分析，把問題解決在萌芽狀態。每個月度和季度報表上報后，及時與上期的經營成果進行對比分析，整理投資完成情況、負債情況、管理費用支出情況、招待費開支情況等重要數據，為公司領導掌握經營情況、及時調整經營決策提供依據。在進行財務分析的過程中，要編制《債權債務清查表》，匯總、梳理、反映公司債權債務變動情況，密切關注債權債務的清理，防范資金超付等財務風險。對于預付款項在結算中及時收回；對于個人備用金借支業務原則上不予辦理，特殊情況下需辦理的，也必須明確還款日期，到期不能及時償還的，從當月工資中予以扣回。三是要根據日常業務需要，設計《工程價款財務支付清單》及各分包單位《收入、成本抵消表》，規范總承包單位的會計核算。及時補齊前期正式計量，對前期因項目公司同總承包單位及各標段未簽訂施工合同，工程結算暫按臨時計量所做結算進行調整。在進行賬務調整之前，要事先制定賬務調整方案，編寫賬務調整說明，做到調整規范合理，準確無誤，有據可依，有據可查，為后續的工程計量、結算及支付奠定良好基礎。積極聯絡各股東單位，確認資金回流方式，切實做好資金回流工作。四是要根據項目公司管理特點，著手抓好健全機構、配備人員工作，在此基礎上，要求財會人員加強專業知識學習，熟悉《新企業會計準則》、《稅法》等會計基礎知識和股份公司相關財務管理制度，尤其是對“營改增”業務知識的學習；了解有關經濟、管理、法律等方面的知識，提高財務人員運用業務知識解決實際工作的能力，為規避財務風險打下良好基礎。五是要根據BOT項目的特殊性，依據概算批復清單，設置符合公司管理實際的會計科目，及時調整相關賬目，保證會計科目使用的合理性和費用歸集的準確性，確保會計核算有序進行。
2.加強隊伍建設，提升人員素質。一是要通過領導講授、員工討論等方式，總結工作中的不足，查找原因，提出財務工作今后改進的具體方案和措施，通過定目標壓擔子使財務人員業務能力有較大提高。二是要把日常工作中出現的問題作為具體案例，舉一反三，融會貫通，在查缺補漏、夯實基礎的過程中，掌握正確的業務處理方法和工作思路，以此提高財會人員的業務能力。三是財務人員在學習專業知識的同時，要不斷掌握新內容、新知識，積極參加各種專業培訓和業務技能考試，牢固樹立危機意識和憂患意識，做好職業規劃，努力取得個人的成長進步。四是財務人員要具備品行端正、知恩感恩、樂于助人、嚴于律己，用“一個微笑，一聲問候”展現良好的精神風貌。五是財會人員要養成良好的工作習慣，工作的開展首先要明確時限，嚴禁拖延；其次要做到事前有方案，事中有請示，事后有反饋；第三要樹立按制度辦事、按規矩辦事、按合同辦事的意識。六是要實行定期輪崗制度。根據工作情況與需要，對財務人員實施輪崗，確保每位人員在項目建設期內熟悉每個崗位的工作內容。在貴州中交貴甕高速項目建設中，清水河大橋是本項目的控制性工程，為主跨1130米的懸索橋，在同類型橋梁中，主跨跨徑居世界第六；橋梁高度406米,居世界第二。建設過程中，股東單位提出，將建安費用總體控制在一定范圍內，這樣既能控制投資風險，也能調動施工方的積極性。公司通過開展積極的籌融資工作，做好會計核算基礎工作，開展積極的財務分析，對企業財務活動的過程及結果進行評價和效益考核等一系列財務管理環節，最終，使貴甕高速項目在原投資額86.23億的基礎上，節余4.9億元，且提前一年通車。貴甕高速項目被中交投資授予“品牌項目”，多項施工技術獲得國家知識產權局專利證書，其中懸索橋板桁結合加頸梁工地拼裝施工工法、超千米大噸位懸索橋纜索吊安裝技術工法、纜索吊安裝懸索橋板桁結合梁施工工法等3個工法被貴州省評為省級工法（黔建建字〔2017〕249號）。貴甕項目成為中交在貴州投資建設高速公路品質工程、效益工程的典范，為中交企業樹立了標桿和榜樣。
作者:王建軍 單位:貴州中交荔榕高速公路有限公司