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一、高職校內部控制存在問題
(一)預算工作形式化嚴重
財務資金使用內容和去向不明確，內部控制不嚴謹，導致高職院校內部管理人員無視管理規定，財務支出沒有提出預算和規劃，就是每一年都會開展財務預算工作，但預算工作的開展只是形式化而已，應對上級領導檢查財務管理工作，預算工作沒有起到應有的作用，體現出高職院校對資金使用的預算和控制能力較差，沒有認真執行財務管理工作要求。學校內部管理人員無視財務管理相關規定，任意提前預支資金，無限度使用。預算工作形同虛設，為高職院校財務風險埋下禍根。
(二)會計業務管理缺乏控制力度
會計工作人員身兼多職，工作任務比較繁重，有些甚至除了參與會計工作之外還兼任出納工作，工作崗位管理要求不明確，對員工的業務素質能力要求低下，說明高職院校財務內部員工職權管理有待改進。一旦在財務人員對學院財務收人與支出問題上沒有引起足夠重視，管理層對資金流向不明確，都極有可能導致高職院校財務風險的產生，不利于高職院校的發展，也有可能出現行賄受賄、濫用公款、積壓資金等違法行為和觸犯法律的問題。
(三)財務管理人員難以勝任工作
很多高職院校的財務管理工作皆有學校內部的領導進行接管，但學校領導事務繁忙，兼任財務管理工作難以滿足學校對財務管理工作的要求，導致高職院校的財務管理工作出現差錯。高職校在近年來得到有效的發展進步，學校的相關業務增多，隨之增多的是財務問題，財務問題的出現就需要管理人員進行分析、調配和解決，進而要求高職院校重視內部控制的問題，對財務的管理和規劃都需要具備專業的素質和水平，作為學校領導的一份子，加上財務工作的管理顯得分身乏術，也難以達到專業水準。
二、加強高職院校財務內部控制的應對措施
加強高職院校財務內部控制管理，完善管理機制是高職院校正常運作的根本前提，促進高職校健康快速運行發展。為了更好完善內部控制管理機制，應與現代控制先進理念相結合，根據高職校內部管理財務情況的特點，以信息技術為基礎，進一步完善其內部控制管理制度，具體實行措施如下：
(一)提高高職院校員工素質
作為高職院校的管理階層人員，提高學校整體運作的能力，首先是要加強全體員工的管理，提高其心理、職業素質，管理人員必須以身作則，才能推動員工素質提升的良好氛圍，實現內部控制管理的第一要務，同時加強員工的凝聚力，通過全體人員的努力，才能做好內部控制管理工作。把學校組織經營的活動、管理項目、人員調動等主要管理內容都作為內部控制管理范疇，提高內部控制制度的實施力度。其次，要控制崗位職權范圍的使用，即部門職能審批的能力范圍，將其作為內部控制的主要要點。在實行新的內部控制管理制度之時，要求每個管理階層人員都要防止以職務之便，濫用職權謀私事情的發生，處在要職的管理人員，都制定在崗期限，進行輪流任職制度，可以有效控制職權過大的弊端出現，形成較強的內部權力牽制。只有嚴格控制部門職能審批的能力范圍，才能保證健全的職能審批制度能完善和實行，保證每一批審批項目都能通過正規渠道有效進行。
(二)建立健全的財務管理制度
建立健全財務管理制度，主要包含以下三個方面的管理項目：
1、財務管理機制
完善財務管理機制，需要確定的是高職院校內部是否建立起獨立的財務管理機制，安排固定的財務管理人員；是否形成了完整的財務管理體系和監管部門；是否具有標準、明確指標的財務和財產分析報告；是否進行年度預算工作，并具體實行等方面的內容。只有將上述的內容進行有效管理和完善，才能健全高職院校財務管理機制。
2、財務的支出和固定資產的管理
對財務管理項目中，相關人員使用資金的項目和方向都要進行確認，保證資金使用項目屬于合理利用范疇，是否按照標準執行和使用，資金項目的規劃是否實現長期規劃內容。對固定資產的管理上，應對沒有固定資產的管理系統和管理人員進行分別的建賬管理，將具有不同的固定資產和投資項目分開管理。
3、財務的常態管理
對于常用財務管理的項目上包括日常使用的資金來往，應將關注點放在資金支出的規范化管理上。日常支出的財務管理是否設置會計賬簿，進行統計和核算的方式是否規范，每一筆資金動向是否都具備會計和報表統計方式顯示；如政府撥款項目、活動支出與收入、社會捐助、學校內部運作所需資金項目等，是否都有詳細的支出收入統計表，并進行分別建賬管理；從事會計工作和管理人員的職業操守問題的管理上，確認其是否具備從業資格，并能夠按時向管理部門上交財務報表；有無存在違法亂紀問題；所出示的財務支出憑據是否具備真實性，資金使用的原始憑單附件是否規范，比如會議費的報銷單據除了發票內容是會議費之外，還需附批準文件、會議通知、參會人員簽到表、費用原始明細單據、合法有效的票據；如培訓費的報銷單據除了發票內容是培訓費之外，還需提供批準文件、培訓通知、成績證書、培訓心得體會等。所有的經費使用是不是經過正規渠道獲取，并得到相關管理部門的審批等明確要求細則。
(三)有效開展預算工作
所謂預算工作是指高職院校財務管理內部控制中的資金預算控制項目，它包含了高職院校資金使用經營項目和資源使用以優化形式進行配置，并進行具有規劃性的使用，以達到控制資金使用項目的有效性，掌控資金動向才能更好實現資金管理。高職院校若想獲得控制資金項目的合理化，需進行嚴格的資金預算工作，讓預算編制精細化，在預算支出編制時按支出經濟分類科目“款”級科目來編制，讓預算、核算和決算支出經濟分類科目保持一致，就可以較好的控制支出，防止預算形同虛設或隨意支出。讓學校資金使用具有更高的價值體現，保障高職院校資金使用業務的辦理和和管理活動能順利開展，對高職院校財務管理具有更明確的決策意義。為保證預算工作能順利開展，可以從落實零基礎預算、保證校務透明化等工作內容入手。
三、加強內部審計管理
內部審計管理是進行財務內部管理的有效實施對策，高職院校應切實加強內部審計管理，在教職工中推薦優秀代表設立審計委員會實施方案，進步加強內部審計管理。
(一)預算工作審計
高職院校財務風險管理實行的內部審計工作運用在預算工作中，應在預算工作開始準備的過程就事先進行預審，開始了解預算開展程序和調整方案的確定是否完善和落實，堅持在年度預算工作開始過程中對預算操作方式以及預算結果要求其再次對其中進行審計辦理，同理，在明年的上半年時間完成對上一年的預算審計，并根據預算情況進行具體的跟進審計工作。
(二)資金支出審計
對于高職院校內部控制項目內的資金支出項目的審計工作包括：主要用于審計的報表是否符合標準，無違法亂紀的情況發生；資金的收入和支出是否具有明確的來源和相關憑證，并具有真實性、合法性；資金支出項目是否符合高職院校財務相關管理的規定，專項支出經費的項目是否使用在該項項目開展過程中；資金的支出有無具體明確，計算結果是否準確等。
(三)固定資產的審計
首先要確定的是固定資產的評估和財務統計是否具備真實有效性，再對高職院校進行收購或歸置的資產是否進行登記入賬進行審計，已經通過報廢的固定資產是否進行財務賬面上的沖銷，進一步核實財務報表上的財務數據是否具備真實性進行具體的審計工作。
(四)負債審計
對于高職院校進行建筑建設等項目過程是否出現負債進行重點審計，并對高職院校是否具備償還能力和償還資金的來源進行具體審計，資金的使用是否是在高職院校財務管理的應用控制范疇之內，是否出現大量舉債狀況，來確認高職院校是否面臨財務風險的局面。
四、結束語
從上述觀點來看，高職院校財務風險管理的內部控制仍需要內部解決，開展有效的財務管理措施，并進行嚴格的審計工作，才能有效解決高職院校財務風險管理的內部控制問題。，高職院校財務管理部門要想發展有效、科學的內部財務管理工作就要重新認識財務內部控制存在的問題，如：內部控制管理不善、財務管理人員難以勝任工作、內部控制問題缺乏重視、預算工作形式化嚴重等，從而根據現存的問題尋找相應的解決對策，真正做到將高職院校財務內部控制進行科學管理和高效管理。
作者：張東舞 單位：廣州科技貿易職業學院
