基層稅務管理范例

摘要：稅務機關作為行政執法部門，直接面對納稅人，社會公眾對稅務機關依法行政、秉公用權的關注越來越高。本文從內部控制角度闡述稅收執法過程中來源于政策法規、稅務人員、納稅人三方面稅收風險，并提出堅實好內部控制建設工作、開展風險評估、強化內控監督、加快稅收法制化進程、強化內部控制信息流通以及嚴格內部控制評價的解決對策，希望對法治稅收建設、提升納稅服務質量方面有所裨益。

關鍵詞：基層稅務機關內部控制稅收執法風險

稅收執法風險是稅務機關及其工作人員行使法定職權對稅務行政相對人作出行政行為過程中存在的風險集合。財政部2015年印發的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》(財會[2015]24號)要求全面有效的建立實施內部控制，確保內部控制貫穿于經濟與業務兩個層面，通過內部控制監督權力運行的各個環節，覆蓋權力運行的各個層級。

1稅收執法風險的內部控制

1.1稅收執法風險的內部控制定義

稅務收執法風險的內部控制是指依托風險管理的導向職能，查找、梳理、評估稅收執法過程中存在各類風險，針對稅收執法業務領域制定完善內部控制制度并加以貫徹實施，通過有效設置流程、確定方法、明確標準，將風險控制在可承受范圍內，切實做好稅收執法風險的事前預警、事中提醒、事后監督的動態管理。

1.2稅收執法風險的內部控制對象

年是落實“十二五”規劃承上啟下的重要一年，是加快轉變經濟發展方式的攻堅之年，也是全市國稅事業穩中求進、提升發展的關鍵之年。全面做好今年的國稅工作使命光榮，任務艱巨，意義重大。年國稅工作的總體思路是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，以科學發展觀為統領，以總局、省局決策部署為準繩，堅持以“規范提升發展”為主題，以激發活力、增強能力、提高效率為重點，加強基層建設、基礎建設、基本素質建設、基本功建設，努力實現隊伍素質、收入質量、執法水平、管理能力、服務品質和國稅形象的全面提升，以優異成績迎接黨的十八大勝利召開。概括起來，就是圍繞一個主題，抓住三個重點，加強四項建設，實現六個提升。   一、圍繞一個主題，力求穩中求進   近年來，在省局和市委市政府的正確領導下，各項工作都取得了明顯成效，各級國稅部門獲得多項省、市級和國家級榮譽稱號。如何在現有基礎上，實現國稅工作的新提升、新發展，是我們肩負的重要任務和歷史使命。因此，市局提出了“規范提升發展”的工作主題，并將年作為全市國稅系統的“規范提升發展年”。從規范、提升、發展三者關系來看：規范是基礎，是實現提升發展的基本保證；提升是手段，是實現發展的必由之路；發展是目標，是國稅事業前進的根本動力。從具體內容來看：規范，重點是規范干部管理，規范制度機制，規范崗責體系，規范業務流程，規范執法行為，規范辦事程序，規范干部舉止。提升，是指提升效能，提升速度，提升位次，提升地位。主要包括提升隊伍素質，提升收入質量，提升執法水平，提升管理能力，提升服務品質，提升國稅形象等六個方面。發展，是指國稅工作全面、協調、可持續發展，包括稅收與經濟的協調發展、依法征稅與誠信納稅的同步發展、國稅事業與干部個人的全面發展、內部環境與外部環境的和諧發展等。開展規范提升發展年活動旨在弘揚依法辦事、高效干事、創新成事、實干興事的良好風氣，營造想發展、謀發展、議發展、促發展的濃厚氛圍。   二、抓住三個重點，營造和諧氛圍   加強干部隊伍管理，激發隊伍活力、增強干部能力、提高工作效率，是做好各項國稅工作的根基所在，完成稅收任務、加強稅收征管、規范稅收執法、優化納稅服務、落實信息管稅，都需要一支素質過硬、作風優良、敬業進取的國稅干部隊伍為保障。三項重點的提出不是一時心血來潮，也不是權宜之計，而是全面貫徹以人為本理念的具體體現，是基于國稅實際，以及國稅工作面臨的新形勢而提出的。稅收工作實踐中，正是由于目標加壓力度不夠，績效考評尺度不夠，責任追究強度不夠，激勵競爭程度不夠等原因，導致干部隊伍人浮于事、活力不足、能力不強、效率不高問題的存在。實踐證明，激發活力是發揮干部創造力的源泉，是破解當前干部隊伍建設難題的重要抓手，是新形勢下實現干部隊伍建設新突破的關鍵所在。激發活力關鍵在導向，重點是用人。風清氣正的政治生活環境是保持干部隊伍生機活力的基礎；增強能力是做好工作的基礎，是隊伍建設的歸宿。提高能力關鍵在教育，重點是學習。學習是廣才、培智、立德的重要途徑；提高效率是干事創業的保障。   三、加強四項建設，夯實發展基礎   1、加強基層建設，夯實發展基礎。基層是整個國稅事業的基石,“基礎不牢，地動山搖”。要牢固樹立關注基層發展、關心基層建設、關愛基層干部的觀念，繼續把加強基層建設放在重要位置，深化“兩個傾斜”，落實“兩個減負”，真心真意關心基層、建設基層、發展基層，優化基層發展環境，讓基層干部心有所聚、情有所系、行有所正，把基層建設成干群和諧的基層、隊伍穩定的基層、勤政廉潔的基層，從根本上調動基層干部工作積極性，使廣大干部樂于扎根基層、奉獻基層，全面激發基層活力。   2、加強基礎建設，提高發展質效。推進基層基礎建設是當前國稅系統工作的重點，也是關系國稅科學發展進程的最重要因素。一是加強基層基礎設施建設，進一步改善基層辦公、生活和納稅服務條件，積極打造拴心留人的硬件環境。二是強化經濟稅源基礎，努力服務地方經濟發展。在培植稅源、落實各項稅收優惠政策、服務地方經濟發展以及納稅服務上發揮職能。三是堅持以“基礎數據準確、基礎資料完備、基本情況清楚、基本制度健全、基本職能明確、基本程序規范”為目標，扎實提高基層基礎軟件環境。努力在征管改革的深度、稅務管理的力度、信息化發展的速度、基層資料的準確度、干事創業的熱度上下功夫，實現稅收管理的規范化、科學化、專業化和精細化。   3、加強基本功建設，激活發展動力。加強“四基建設”，“硬件”是基礎、是保障，“軟件”是靈魂、是核心。在抓好基層稅務機關硬件建設的同時，更要特別重視抓好軟件建設，激活發展的源泉和動力，進一步加強干部隊伍的基本功建設。基本功建設，主要應著眼于狠抓干部隊伍能力建設，要以應知應會的基本知識、基本技能為重點，深入開展教育、培訓、考試、比武、練兵、競賽活動，立足本職、勤學苦練，使其具備勝任崗位、履行職責、完成任務所必需的基本素質、基本能力和基本水平，逐步培養出一支“政治強、業務精、作風正”的優秀干部隊伍。   4、加強基本素質建設，壯大發展實力。時代在高速向前發展，知識在不斷推陳出新。面對新的形勢和新的要求，作為每個國稅干部，要適應新形勢的要求，只有著力提高自身素質修養，才能有源源不斷的動力和能力去完成繁重的工作任務。新時期稅務干部應具備的綜合素質要求是多方面的，歸納起來主要有政治素質、業務素質、工作本領和職業道德四個方面。一是政治立場堅定。理想信念牢固，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，愛黨、愛國、愛人民、愛稅收，擁護黨的路線、方針、政策，政治上、思想上、行動上與黨中央保持一致，確保政令暢通。二是業務熟練。在知識經濟時代和法治文明的社會主義市場經濟條件下，稅務人員只有具備與時俱進的業務素質，才能適應時展要求和依法治稅的需要。每個稅務干部都應具備“三懂”、“四會”、“五掌握”的基本素質。三是本領過硬。稅務干部要具備一定的政治素質和業務素質，還必須具備勝任本職工作的本領，具有較強的工作能力。既要具備依法辦事的能力，又要具有調查研究的能力和綜合管理的能力。四是道德規范。隨著依法治國和以德治國的深入發展，社會對稅務人員的職業道德提出了更高的要求，因此，稅務干部要嚴格按照熱愛稅收、依法治稅、廉潔奉公、文明征收的職業道德標準，時刻牢記全心全意為人民服務的宗旨，樹立正確的職業觀念、職業態度、職業紀律和職業作風，自覺履行職業道德義務和責任，不斷提高政治、業務、道德水平，以每個人扎實的工作、文明的執法和規范的服務，促進稅收職能的有效發揮和稅收事業的可持續發展。#p#分頁標題#e#   四、落實六項措施，實現六個提升   1、堅持收入原則，提升稅收質量。今年，省局分配我局國內稅收計劃是79.38億元，比去年實際完成增加6.1%。一是迅速分解落實稅收收入任務。二是嚴格堅持組織收入原則。各局要嚴格落實“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅，堅決落實各項稅收優惠政策”的組織收入原則，強化收入措施，嚴格監督考核，確保實現國稅收入質量和規模同步提高，經濟與稅收良性循環。三是全面落實組織收入工作機制。對于組織收入，主要領導要親自抓，分管領導和職能科室靠上抓，形成齊抓共管的良好局面，繼續實行“領導包片、部門包點”的收入督導機制，牢牢把握組織收入主動權。四是確保首月、首季“開門好”。   2、堅持依法治稅，提升執法水平。一是嚴格落實稅收政策。各級要圍繞支持加快轉變經濟發展方式、支持區域經濟協調發展、保障和改善民生，進一步完善落實各項稅收優惠政策。二是規范稅收執法。做好稅收規范性文件的制定、檢查和備案審查工作，進一步提升規范性文件質量，規范稅務行政裁量權，不斷改進執法方式，要認真做好迎接省局執法督察工作，積極創建“依法行政示范單位”，不斷提高稅收法制水平。三是整頓和規范稅收秩序。要大力開展稅收專項檢查，在完成上級統一安排任務的基礎上，市局將重點對近年來發展較快、稅負偏低、稅收管理相對滯后的混凝土、汽車經銷等行業進行專項檢查。   3、堅持以人為本，提升隊伍素質。一是加強領導班子建設。不斷優化基層領導班子配備，形成班子成員年齡、知識、經歷、能力、性格互補的合理結構。逐步充實縣（市、區）局領導班子和基層分局的力量，增強班子的整體工作效能。二是完善評價激勵機制，拓寬干部管理思路。按照黨管干部原則和德才兼備、以德為先的標準，堅持憑修為、憑能力、憑實績用干部的導向，拓寬選人、用人的渠道，完善競爭上崗、考察委任、聘任制等多種方式并舉的干部選拔任用機制，提高選人用人公信度。建立科學、合理、有效的干部績效考評體系，準確評定干部政績。加大干部交流力度，盤活現有人力資源。三是認真落實領導干部誡勉談話、述職述廉、巡視監督等制度，加大對縣局領導班子和分局長的巡視檢查力度，加強領導干部工作任務和目標備案管理，進一步強化黨內監督。四是強化教育培訓。要加強思想政治教育，不斷提高國稅干部的思想道德素質。積極探索分級分類培訓模式，改進教育培訓方式方法，不斷提高參訓比例和培訓質量。今年，總局將組織所得稅業務抽考，各級要精心準備，認真備戰，力爭取得好成績。五是深化國稅文化建設。要繼續深化“源”文化品牌建設，進一步挖掘其深刻內涵，加大品牌宣傳和滲透力度，切實將文化品牌建設融入稅收管理的每個環節，使文化品牌入腦入心入行，以文載道鑄稅魂，以文化人潤無聲。要把關注人的發展放在核心位置，認真落實談心制度，強化心理疏導，把握干部多個層次的需求，找準國稅文化與干部需求的契合點，化解誤解矛盾，增加和諧音符，激發意愿責任，使干部思想上有歸屬感，精神上有寄托感，增強國稅文化的凝聚力。   4、堅持科技興稅，提升管理層次。一是繼續加強稅收基礎管理。依托信息手段，堅持源頭防范。強化基礎數據管理，為稅源管理提供翔實準確的基礎信息。二是加強信息應用管理。深化預警評估系統應用。加強信息安全和運行維護管理，確保信息數據和各應用系統安全穩定運行。積極做好金稅三期工程試點準備工作。按照省局要求，認真做好試點上線前的思想、業務、技術等準備工作，為金稅三期在我市的順利推廣和應用創造良好環境。三是積極實施分類分級管理。四是全面加強各稅種管理，不斷提高管理水平和質量。   5、堅持以質為綱，提升服務品質。一是強化政策服務的時效性。各級要有針對性地加強政策服務，在強化日常宣傳的同時，做好今年稅收宣傳月、誠信興商宣傳月等集中宣傳工作，開展有針對性和個性化的政策宣傳。建立納稅風險提示制度，妥善處理政策爭議。二是實現服務手段的信息化。進一步深化現有軟件和信息系統應用，增強各應用系統的互聯互通和信息資源的共享共用，挖掘各類服務資源和信息資源潛能，進一步深化征管改革。繼續加強辦稅服務廳標準化建設，開展“最佳辦稅服務廳”和“辦稅服務明星”評比活動。進一步加強12366熱線、稅務網站和“網上辦稅服務廳”建設，逐步實現三大平臺信息的互聯互通，提升綜合服務效能。三是增強納稅服務的針對性。要準確了解和把握納稅人的個性化需求，提供有針對性的納稅服務。四是強化服務工作的協調性。進一步規范辦稅業務流程和涉稅文書，整合調查檢查事項，理順辦稅環節，并積極探索國地稅聯合辦稅的新途徑，努力實現“兩減負，雙滿意”的效果。   6、堅持爭先進位，提升國稅形象。一是加強黨風廉政建設。繼續深化內控預防體系建設，提升懲防系統的應用效果。大力加強廉政教育，深入推進“六個一工程”，深化廉政文化建設，筑牢干部拒腐防變的思想防線。二是強化內部行政管理。要嚴格執行機關工作規則，完善工作制度，增強工作的計劃性、系統性和預見性。加強政風建設，轉變會風文風，規范和減少檢查、評比、接待等活動。要加強財務管理，嚴肅財經紀律，保障合理支出，壓縮三公經費支出，推行公務卡改革，積極實施財務審計，同時堅持開源節流并重，積極爭取地方政府資金支持。要加強信訪工作，深入開展局長接訪、干部下訪、民主議政議事等活動，加大矛盾糾紛排查化解力度，解決好基層和群眾反映強烈的問題，堅決防止和杜絕越級上訪等現象。要大力加強安全管理，抓好重點部位、重點環節的“六防”工作，嚴格落實24小時值班制度、重大情況和重大問題及時上報制度。要加強輿情監測和網站管理，強化輿情監測分析，及時處置有害信息，組織力量加強正面宣傳和輿論引導，營造健康積極的輿論氛圍。要強化突發事件應急管理，完善突發事件應急預案。逐步改善干部職工的福利待遇和工作生活條件，力所能及地幫助干部解決實際困難。三是進一步加大創先爭優力度。正確處理好保與爭的關系，力爭涌現出各類更多更高層次的先進集體和先進個人。要加強機關黨的建設，充分發揮黨組織的戰斗堡壘作用和黨員的先鋒模范作用。注重寓教于樂，積極開展豐富多彩的文體競賽活動，用積極向上的文體活動，陶冶情操，激發進取心，增強國稅隊伍的凝聚力和向心力。四是切實轉變工作作風。要大力弘揚求真務實、艱苦奮斗、調查研究的優良作風，進一步增強團隊意識、合作意識。進一步解放思想，狠抓工作創新，力爭多出“亮點”，不斷推進國稅工作向更高層次發展。#p#分頁標題#e#

摘要：

全國稅務機關全面推行績效管理兩年來，稅務稽查機關就如何做好績效管理進行了許多有益的嘗試，通過有效的績效管理，很好地激發了稅務稽查一線干部的潛能和熱情。但從運行情況和基層稽查干部反映看，基層稅務稽查機關績效管理的效能還參差不齊，許多單位還存在一些不可忽視的問題。本文是在調查了解和全面梳理、分析思考的基礎上，就基層稅務稽查機關在績效管理中應把握的問題進行探討。

關鍵詞：

稅務稽查；績效管理

績效管理作為一種以開發人力潛能為中心的科學管理模式，已被現代企業和各級政府機關廣泛運用。自2014年全國稅務機關全面推行績效管理以來，各級稅務機關在圍繞中心、服務大局、履行職責、完成任務等方面積極開展績效考評，取得了長足的進步和成效。作為專司偷、逃、抗、騙稅的稅務稽查機關，通過組織開展績效管理也較好地發揮了服務稅收中心工作“以查促收”、完善稅收管理“以查促管”、震懾稅收違法行為“以查促改”等作用。但從兩年來各單位績效管理運行情況看，基層稅務稽查機關績效管理還存在一些不可忽視的問題。突出表現在：績效管理機制不夠成熟，考核指標設置不夠科學，開發人力潛能作用不明顯，管理目標與整體建設融合度不夠高。為此，筆者對有關單位績效管理的總體情況進行深入調研，在總結分析的基礎上，提出稅務稽查機關在績效管理中應把握的幾個問題。

一、克服思想認識誤區，不斷培養稽查干部正確的績效觀

稅務稽查機關的工作特別是稅務稽查崗位的工作，融入了稽查干部以及有關人員大量的智慧和技能，這些智慧和技能往往難以用具體數字進行考量，加上稅務稽查本身所具有的工作特性和長期形成的工作思路、工作方法和工作習慣，一些稽查干部對績效管理、績效考核存有一定的認識誤區，甚至產生抵觸情緒。有人認為，對于稅務稽查來說，每一個涉稅案件中的企業規模不同、案情復雜程度不同、查處結果不同，把這些不確定因素案件去量化，可操作性不強，也存在很多不公平性。還有人認為，稽查工作從選案到執行融入不同部門和很多人的智慧和精力，很難界定哪個人為此付出工作量或貢獻的多與少，對案件承辦人的辦案情況進行量化考核，其結果難以“服眾”。也有不少人感到，就天津市地稅稽查干部隊伍來說，大部分人思想覺悟較高、擔當意識也較強，在大家的共同努力下，近幾年天津市地稅稽查收入由2010年的10.85億元猛增到2015年的28.7億元，而且選案準確率、結案率、入庫率也都逐年提高，稅務稽查震懾效應在各領域納稅人中得以顯現，根本用不著再投入大量財力、人力和時間搞績效管理。這些認識和觀點無疑影響和阻礙了稅務稽查機關績效管理的推動和深入。因此，各級領導和有關部門要教育、引導廣大干部轉變思想觀念，消除片面認識及抵觸心理，主動支持和參與到績效管理工作的方方面面。

年是落實“十二五”規劃承上啟下的重要一年，是加快轉變經濟發展方式的攻堅之年，也是全市國稅事業穩中求進、提升發展的關鍵之年。全面做好今年的國稅工作使命光榮，任務艱巨，意義重大。年國稅工作的總體思路是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，以科學發展觀為統領，以總局、省局決策部署為準繩，堅持以“規范提升發展”為主題，以激發活力、增強能力、提高效率為重點，加強基層建設、基礎建設、基本素質建設、基本功建設，努力實現隊伍素質、收入質量、執法水平、管理能力、服務品質和國稅形象的全面提升，以優異成績迎接黨的十八大勝利召開。概括起來，就是圍繞一個主題，抓住三個重點，加強四項建設，實現六個提升。

一、圍繞一個主題，力求穩中求進

近年來，在省局和市委市政府的正確領導下，各項工作都取得了明顯成效，各級國稅部門獲得多項省、市級和國家級榮譽稱號。如何在現有基礎上，實現國稅工作的新提升、新發展，是我們肩負的重要任務和歷史使命。因此，市局提出了“規范提升發展”的工作主題，并將年作為全市國稅系統的“規范提升發展年”。從規范、提升、發展三者關系來看：規范是基礎，是實現提升發展的基本保證；提升是手段，是實現發展的必由之路；發展是目標，是國稅事業前進的根本動力。從具體內容來看：規范，重點是規范干部管理，規范制度機制，規范崗責體系，規范業務流程，規范執法行為，規范辦事程序，規范干部舉止。提升，是指提升效能，提升速度，提升位次，提升地位。主要包括提升隊伍素質，提升收入質量，提升執法水平，提升管理能力，提升服務品質，提升國稅形象等六個方面。發展，是指國稅工作全面、協調、可持續發展，包括稅收與經濟的協調發展、依法征稅與誠信納稅的同步發展、國稅事業與干部個人的全面發展、內部環境與外部環境的和諧發展等。開展規范提升發展年活動旨在弘揚依法辦事、高效干事、創新成事、實干興事的良好風氣，營造想發展、謀發展、議發展、促發展的濃厚氛圍。

二、抓住三個重點，營造和諧氛圍

加強干部隊伍管理，激發隊伍活力、增強干部能力、提高工作效率，是做好各項國稅工作的根基所在，完成稅收任務、加強稅收征管、規范稅收執法、優化納稅服務、落實信息管稅，都需要一支素質過硬、作風優良、敬業進取的國稅干部隊伍為保障。三項重點的提出不是一時心血來潮，也不是權宜之計，而是全面貫徹以人為本理念的具體體現，是基于國稅實際，以及國稅工作面臨的新形勢而提出的。稅收工作實踐中，正是由于目標加壓力度不夠，績效考評尺度不夠，責任追究強度不夠，激勵競爭程度不夠等原因，導致干部隊伍人浮于事、活力不足、能力不強、效率不高問題的存在。實踐證明，激發活力是發揮干部創造力的源泉，是破解當前干部隊伍建設難題的重要抓手，是新形勢下實現干部隊伍建設新突破的關鍵所在。激發活力關鍵在導向，重點是用人。風清氣正的政治生活環境是保持干部隊伍生機活力的基礎；增強能力是做好工作的基礎，是隊伍建設的歸宿。提高能力關鍵在教育，重點是學習。學習是廣才、培智、立德的重要途徑；提高效率是干事創業的保障。

三、加強四項建設，夯實發展基礎

1、加強基層建設，夯實發展基礎?；鶎邮钦麄€國稅事業的基石,“基礎不牢，地動山搖”。要牢固樹立關注基層發展、關心基層建設、關愛基層干部的觀念，繼續把加強基層建設放在重要位置，深化“兩個傾斜”，落實“兩個減負”，真心真意關心基層、建設基層、發展基層，優化基層發展環境，讓基層干部心有所聚、情有所系、行有所正，把基層建設成干群和諧的基層、隊伍穩定的基層、勤政廉潔的基層，從根本上調動基層干部工作積極性，使廣大干部樂于扎根基層、奉獻基層，全面激發基層活力。

一、稅源管理互動機制內涵的界定   2006年5月，國家稅務總局為加強稅源監控質量，防止稅源流失，在全國稅源管理工作會議上明確提出了建立一個以稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查“四位一體”的良性互動機制。國家稅務總局將稅源管理的互動僅僅界定在稅務機關上下級之間（縱向）和稅務機關內部職能部門之間（橫向）的互動。但由于稅源管理涉及到國家宏觀經濟運行的許多方面，僅僅依靠稅務機關內部的互動是無法有效地管理稅源，筆者認為稅源管理互動機制的建設還應包括稅務機關與其他經濟職能部門的互動，如工商部門，金融部門等。[1]   因此，筆者將稅源管理互動機制界定為：稅務機關為實現對稅源的有效管理與監控，提高稅收征管質量和效率，依據稅收內在業務流程，以稅收分析為基礎，以納稅評估為手段，以稅務稽查為保障，通過規范工作標準和協作要求，在稅務機關內部以及與外部經濟職能部門之間形成一個以稅收分析為納稅評估提供指向，納稅評估為稅務稽查提供案源，稅務稽查為加強和改進征管工作提供依據的工作格局和運行機制。   建立互動機制對加強稅源管理具有十分重要的意義。一是通過稅收分析可以查找稅收征管存在的薄弱環節和管理漏洞，為有針對性地采取評估或稽查提供指導，從而提高稅收征管的質量和效率。二是通過納稅評估可以實現管理與服務的有機結合。[2]   通過評估發現疑點和問題，為進一步采取征管措施指明方向。在評估中通過約談、核查等方式，可以有針對性地宣傳稅收政策，加強納稅輔導，優化納稅服務，提高納稅遵從。三是通過稅務稽查為防止稅收流失提供了最后一道防線，有力地震懾了偷逃抗騙等違法行為的發生。四是通過與稅務部門外部的經濟職能部門的互動，稅務機關可以清楚掌握納稅人的資金流、信息流，為更有效地進行稅源管理提供了可能。   二、我國稅源管理互動機制存在的問題   （一）稅務機關內部互動存在的問題   1.稅源互動管理流程不暢   （1）稅收分析與納稅評估互動不暢   在“四位一體”的互動機制中，稅收分析應是稅源管理的眼睛，反映稅源管理和征收管理狀況，發現稅收征管過程中存在的薄弱環節和管理漏洞，為有針對性地采取評估提供指導，從而提高稅收征管的質量和效率。但在實際運行中，稅收分析由于稅收數據準確性不高，稅收分析手段單一，稅收分析不夠深入等原因導致稅收分析得出的結果不能直接用于納稅評估。如有些地區行業分布不均，同行業內部差異性大，簡單將同行業內各企業的行業稅負率進行平均得出的行業稅負預警值是不實用的，這種情況越在基層越明顯。[3]   （2）納稅評估與稅務稽查互動不暢稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，一方面通過納稅評估為稅務稽查提供案源，以管供查；另一方面通過稅務稽查發現稅收征管上存在的薄弱環節和漏洞，以查促管。[4]   但在現實工作中，出現了納稅評估與稅務稽查相剝離的現象，具體體現在以下幾點：①納稅評估與稅務稽查的范圍界定不清。由于稅務稽查目的不明確，有些屬于納稅評估范疇的，稽查局也進行稅務稽查。有時甚至出現同一納稅人，稅務稽查結果遠遠小于納稅評估的結果，嚴重破壞了稅務機關的形象，降低了稅法的嚴肅性。②通常是將納稅評估中有重大問題的案件移交到稽查局進行稅務稽查，但是很多移交的案件都是查來查去，最后不了了之。③稅務稽查的案件在結案后，稽查局很少會將案件的結果反饋到征管部門，弱化了以查促管的作用。   2.缺乏良好的稅源互動管理環境   （1）稅收征管信息系統不完善   目前我國稅收征管信息化程度不高，各項稅收征管信息系統的運行還處于起步階段，因此在實際征管工作，會不可避免地存在一些問題，主要有以下幾點：   ①信息共享程度低   現行稅收征管信息系統比較混亂，有的地方在軟件、硬件上存在著各自為政、互不銜接的現象。如目前稅務機關使用的CTAIS征管軟件，它是以省為單位進行開發的，CTAIS里的信息只能在省內進行共享，共享程度較低。   ②稅收征管信息系統集成化程度不高   目前在稅務機關與稅收征管相關的軟件大約有20多種，如CTAIS、公文處理系統、FTP、出口退稅系統等。   如此繁多的軟件常常使稅務工作人員不僅感受不到稅收信息化帶來的便利，反而感覺稅收信息化是稅收征管工作的沉重負擔。   ③稅收征管信息系統功能不健全   一方面稅收征管信息系統普遍重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發票數據等信息的收集，忽視了對納稅人的財務報表、經營情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，給稅源監管工作帶來了困難。另一方面，稅收征管信息系統對使用者操作權限的限制過窄。對于很多稅收征管軟件，很多稅務工作人員連簡單的查詢權限都沒有，這樣無疑弱化的稅源的監控效果。   （2）機構設置不合理   盡管我國一直都提出要實行機構設置扁平化，但在現實中仍然是層級化地設置機構。這種機構設置模式也阻礙了我國稅源管理互動機制的順暢運行，主要體現在以下幾個方面：   ①省市級缺少稅源管理的對口科室   基層稅務機關一般設有稅源管理科，但是在省級和市州級稅務機關卻沒有對基層稅源管理科進行對口管理的稅源管理科室。在省級和市州級設立的流轉稅管理處（科）、所得稅管理處（科）、征收管理處（科）、計劃統計處（科）和進出口稅收管理處（科）都與稅源管理相關，這樣就會出現要么都對基層稅源管理部門發文的“多頭管理”，要么都只對自己對口下屬部門發文的“無頭管理”。#p#分頁標題#e#   ②稅源互動管理缺乏統一的領導機構   稅源管理互動機制涉及很多的部門：稅收分析涉及計劃統計部門和稅政管理部門；稅源監控和納稅評估一般都是由稅源管理部門的稅收管理員來進行操作；稅務稽查是稅務稽查部門在發揮作用。在實際工作中，這些部門處于平等的地位，由于缺乏一個超脫這些部門科室的領導機構，即使某個部門出現失職導致“四位一體”的互動機制無法順利流通，對其他部門的工作造成影響，其他部門也不能對失職部門進行懲罰或制裁。   （二）與外部經濟職能部門互動存在問題   稅務機關與外部經濟職能部門的互動涉及到很多部門，如工商部門、金融部門、質檢部門、公安部門、房管部門等，筆者僅以工商部門和金融部門為例，討論稅務機關與外部的互動。   1.與工商管理部門互動不暢工商管理部門負責確認工商企業和從事經營活動的單位、個人的經營資格，頒發工商營業執照。我國《稅收征管法》規定，納稅人在取得工商營業執照后，需到稅務機關辦理稅務登記。稅務機關能否有效地監控稅源，防止稅收流失，與工商管理部門的互動是密切相關的。但在現實工作中，工商管理部門與稅務機關之間的互動存在嚴重的問題，表現在：   （1）工商與稅務登記差異較大   工商管理部門沒有及時地將納稅人的開戶、經營信息傳遞給稅務機關，以至于工商部門登記的經營企業的開戶數遠遠大于稅務登記的戶數。大量的經營企業游離在稅務機關的管理之外，造成了我國稅收的大量流失。   （2）稅務登記信息反饋不及時   根據《稅收征管法》的規定，納稅人辦理稅務登記證的前提條件就是獲取工商營業執照，但是目前存在一些經營戶沒有辦理工商營業執照，但是又需要辦理納稅業務。對于這些納稅戶稅務機關按照實質重于形式的原則，實行了“無證戶管理”，對其按臨時納稅人處理，納稅人憑身份證，就可納稅。稅務機關并沒有及時地將這些無證經營戶的開戶信息反饋給工商機關，不利于工商機關對其經營活動進行監控管理。   （3）信息比對困難   工商管理部門與稅務機關對經營戶分類上不一致，給信息的交換、比對帶來了困難。稅務機關按營業狀態對納稅戶進行分類，國稅登記戶數包括開業戶、停業戶以及三個月以內的非正常戶。而工商管理部門未按營業狀態分類，導致大量的稅務登記的注銷戶還被工商機關登記在冊。   2.與金融部門互動不暢   金融部門掌握著納稅人的資金流動情況，而對納稅人資金流的監控是稅源監控的核心環節?！抖愂照鞴芊ā芬幎ǎ{稅人在進行稅務登記時必須提供銀行帳號，這就是為了方便稅務機關對納稅人的資金流進行監控。   雖然法律指出銀行必須配合稅務機關檢查、提供納稅人的資金流動情況，但在實際操作中存在很多問題，導致稅務機關與銀行互動不暢，不能有效監控企業的資金流。這些問題表現在以下幾個方面：（1）由于各銀行沒有實行信息互通，同一納稅人可能在不同銀行開設銀行賬戶，而納稅人在辦理稅務登記時只需申報一個銀行帳號，這無疑給稅務機關監控納稅人資金流帶來了困難；（2）稅務機關在向銀行調查納稅人的資金流動情況時，不僅需要有縣及縣以上稅務局（分局）局長的批準，銀行還要求稅務機關提供納稅人銀行帳號，才能由銀行內部人員調查納稅人的資金信息。很多情況下，稅務機關無法得知納稅人的真實賬號，從而導致資金流的調查無法進行下去；（3）很多銀行為了抓住自己的客戶流，不愿意向稅務機關提供納稅人的資金信息。   三、優化我國稅源管理互動機制   （一）提高四個環節的流通質量   1.提高稅收分析質量   （1）加強涉稅數據關聯分析   在實際工作中大量運用關聯分析，將會提高稅收管理水平，如通過增值稅交叉稽核系統對進、銷項稅金的對比分析，國、地稅間就交通運輸業發票開具和抵扣情況的對比分析，以及對海關完稅憑證、農副產品發票、廢舊物資發票等進行的對比分析等。   （2）建立綜合分析機制   加強部門間的信息溝通，建立起以計統部門為中心、以基層分局（稅務所）為主體、以業務科室為輔助的稅收綜合分析機制。同時，要全面認識稅收分析在稅收工作中的重要地位，堅決摒棄稅收分析只是為完成收入任務服務、稅收分析只是為應付上級一時之需的錯誤觀念，將稅收分析的主要目標切實轉移到為加強征管服務、提高稅收征管的質量和效率，更好地運行稅源管理互動機制上來。   （3）提高數據質量   要充分運用信息化手段，不斷擴大信息量，逐步將企業生產經營情況、稅款申報和入庫情況、發票使用和抵扣情況等納入稅收分析數據的范疇，并盡可能全面地掌握地區經濟和行業經濟信息。同時，還要充分利用現代化手段對上述信息進行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個方面對稅收情況進行全方位、多角度的描述、對比和分析。   2.強化稅源監控   （1）落實稅收管理員制度   綜合考慮稅源數量、稅源結構以及管理員素質等因素，將納稅人類型和管理事項進行分工，優化組合管理員隊伍，優先保證對大企業、重點稅源和稅源流失風險較大的納稅人的監控，實現管理效益的最大化。   （2）嚴格申報審核   加強增值稅專用發票認證報稅管理，繼續做好納稅人納稅申報“一窗式”管理服務工作，加強票表的比對，強化抵扣憑證和異常票據的審核檢查。加強所得稅申報審核，最大限度減少不計少計收入，多列、序列成本費用，侵蝕稅基現象的發生。#p#分頁標題#e#   3.建立有效的納稅評估機制   （1）設立專員專組評估   納稅評估需要納稅評估人員具有較強的綜合素質，納稅評估人員不僅要懂稅收、會計方面的知識，還要有較強的溝通能力和觀察能力，而在實際工作中稅收管理員是不具備如此高要求的綜合素質，因此，應將納稅評估從稅收管理員的工作職能中剝離開來，成立由高素質人才組成的專業的納稅評估小組，對納稅戶進行交叉納稅評估。   （2）完善評估方法   當前，納稅評估工作在方法上應以行業性評估作為納稅評估的重點形式，把規范評估程序作為納稅評估的基礎性工作來抓。以區域經濟發展所形成的行業特點規律、行業稅收負擔率、企業生產經營及其財務管理為依據，依托現代信息技術，建立科學的行業指標分析體系，由點到線、由點到面對區域內全行業所屬企業納稅情況進行評估。即通過對同行業企業進行典型性調查，收集整理與企業生產經營相關的信息，綜合分析，總結行業規律，建立行業納稅評估指標體系及其預警值，并通過定期采集行業企業的生產經營相關評估信息，形成行業稅源管理信息檔案，逐步建立行業納稅評估數學模型，最終實現利用行業納稅評估數學模型對企業生產經營情況進行經常性的分析和監管。   4.加強稅收征管與稅務稽查部門的互動   加強稅收征管與稅務稽查部門的互動，就是要做到以下三個方面。首先，加強納稅評估與稽查的聯系，建立案件移送、稽查結果反饋和內部監督與責任追究制度，確保應移送評估案件的全部移送和稽查結果的及時反饋，形成以管促查、以查促管的良性互動關系，提高稅收征管整體效能。   其次，密切稽查與征管部門的協作，充分利用稅收分析成果以及稅收管理員、納稅評估和日常檢查提供的案源信息，集中力量對長期零申報、負申報以及久虧不倒、惡意偷逃等納稅人開展重點稽查。   最后，以稽查建議為紐帶，全面促進征管和稽查的信息互通、執法聯動的運行機制。要通過稽查建議制度，向征管部門反饋征管工作中所忽視的或薄弱之處，要積極提出建議，更好地起到以查促管的作用。要充分重視案例分析工作，及時對案件的成因、特點、作案手法以及發展趨勢進行深入的分析與研究，并及時研究措施，嚴厲打擊，有效遏制各種涉稅犯罪活動。   （二）完善互動管理的配套環境   1.完善稅收征管信息系統   （1）提升系統的開發層次   我國可考慮提升系統開發層次，將由各省分別制定稅收征管系統，改為由國家稅務總局與軟件開發商合作開發在全國范圍內適用的稅收征管信息系統。   （2）提高系統的集成度   針對目前稅務機關內部軟件繁多的現狀，稅務機關可考慮運用更為先進的計算機語言開發功能更為強大的稅收征管綜合軟件，將現實工作中20多種軟件開發成為功能強大的綜合軟件里的子模塊，通過一次信息的錄入可以實現相關子模塊信息的共享。   （3）提高系統的適用性   新的稅收征管信息系統要擴大數據的采集范圍，不能僅僅局限于納稅人的稅收信息，要盡量涵蓋納稅人的經濟信息，如財務報表等。不僅如此，稅收征管信息系統還應具有強大的查詢功能，而這種查詢的權限應對系統的使用者是開發的，使用者只要輸入相關條件就能顯示出不同分類的數據，如地區、行業、稅種等。另外還應加快系統的更新速度，在稅收法律法規發生改變后，稅務機關應及時組織軟件開發公司進行系統的更新，減少系統適用的真空區。   2.實行機構改革   （1）理順機構設置，明確職責范圍   針對目前省級與基層機構設置不對口的現在，筆者建議在省一級稅務局，按照種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構；在地市級和縣級稅務局，按職能分工和納稅人類型相結合模式設置內部機構。市級稅務局應設立專門負責稅源管理的機構，縣級稅務局直接負責對重點稅源戶的監管，縣以下不再設分局，恢復中心稅務所建制。在理順機構設置的同時，明確機構職責范圍，實現四個“統一”，即統一機構名稱，統一機構職能，統一征管流程，統一征管軟件，規范征管工作，為強化稅源管理提供組織保障。   （2）設置互動辦公室   實際工作中，“四位一體”的稅源管理互動機制互動不暢的一個關鍵原因在于沒有一個統一的領導部門來組織、協調互動機制的順暢運行。筆者建議可設置互動辦公室，互動辦公室的級別應高于互動機制中任何一個部門，監控互動機制的運轉。一旦哪個環節互動出現問題，互動辦公室可以直接針對問題要相關部門馬上解決?；愚k公室可設置互動考核辦法，將其納入各部門的業績考評中，直接與稅務工作人員的工資、獎金、職位升遷相掛鉤。   （三）加強與外部職能部門的互動   1.加強稅務機關與工商部門的互動   （1）建立稅務部門與工商部門的信息共享機制   一方面，稅務機關要依托征管信息網絡系統和互聯網，實現與工商部門的橫向聯網，實現納稅人經營數據的共享。另一方面要組織稅務機關和工商部門定期開展聯席會議，核對登記戶數，找出登記差異存在的原因。   （2）完善工商與稅務登記工作流程   改變目前先工商登記再稅務登記的流程，從法律、法規上規定工商登記與稅務登記相互銜接、相互制約的工作程序。具體而言，可以先由工商部門核發營業執照副本，納稅人憑營業執照副本在一定期限內到稅務部門辦理稅務登記，對不需要辦理稅務登記證件的，由稅務部門作輔助登記后出具不予辦證證明，之后再憑稅務登記證或者不予辦證證明和營業執照副本到工商部門領取營業執照正本。#p#分頁標題#e#   2.加強稅務機關與金融部門的互動   （1）實現金融部門內部之間的聯網   目前銀行由于考慮到自身利益的需要，每個銀行都有一套自己的系統，并未形成金融系統的行際聯網，銀行之間的信息無法共享和歸集，這就給納稅人多頭開戶制造了機會。如果實現金融系統的行際聯網，定期將同一用戶的銀行信息進行歸集，并及時將銀行數據傳遞給相應的稅務機關，稅務機關就能準確及時地監控納稅人的資金流。   （2）提高金融部門互動的責任意識   金融機構應將配合稅務機關調查納稅人資金信息作為自己的一項責任，而不應該看成是負累。稅務部門應按照《稅收征管法》及其事實細則的規定，與金融部門制定出行之有效的具體操作辦法。金融部門應按操作辦法積極配合稅務機關的工作，而不應故意阻礙稅務機關調查納稅人的經濟信息。

2019年，我局全面貫徹落實《法治政府建設實施綱要（2015-2020年）》和《“十三五”時期稅務系統全面推進依法治稅工作規劃》，嚴格按照上級依法行政的相關部署，堅持依法治稅，狠抓制度落實，規范執法行為，穩步推進全局依法行政工作，為我區稅收現代化進程營造了良好的稅收法治環境?，F將我局2019年法治稅務建設情況報告如下：

一、2019年法治稅務建設工作開展情況

(一)依法全面履行稅收工作職能。一是堅持組織收入原則，準確掌握潛力所在，穩妥推出重點措施，杜絕“不作為”而應收未收現象，科學統籌組織收入工作，認真開展過頭稅自查，杜絕“亂作為”而寅吃卯糧行為，加強監督檢查，遏制提前征收、延緩征收、攤派稅款等行為。二是嚴格執行減稅降費政策，不折不扣落實各項稅收優惠。深入貫徹落實國務院減稅降費政策，充分發揮稅收職能作用，加大稅收優惠政策宣傳力度，確保將減稅降費政策落實到位，服務區域經濟特別是本地民營經濟發展。

(二)提高稅收制度建設質量。一是按照職責分工，及時對依法行政工作領導小組成員進行調整，完善會議制度和工作規則，充分發揮依法行政工作領導小組在解決依法行政重大問題中的作用。二是嚴格落實領導小組例會制度，按期組織召開依法行政工作領導小組會議，匯報依法治稅工作，分析形勢，加強統籌，切實解決執法工作中的實際問題。三是繼續大力推行法律顧問制度，充分發揮法律顧問的作用。2019年我局聘請法律顧問1名，在稅務行政復議、訴訟、信訪案件處理、協助外部門辦案、規范性文件制定以及協議文本簽訂等方面，協助處理涉稅法律事務，提出前瞻性、有價值的法律建議，幫助防范和化解稅收執法風險，以進一步提高依法決策水平。四是注重稅收規范性文件集中清理。認真抓好國家公布的廢止規范性文件的清理工作，對與法律、法規、規章和上級規范性文件相抵觸或者不適當的，及時修改或者廢止，全年按要求清理廢止稅收規范性文件3次，確保了法制的統一。

(三)推進依法科學民主決策。一是嚴格執行公眾參與、風險評估、合法性審查和集體討論決定等決策程序，有效促進行政決策的規范化、民主化；嚴格執行《重大執法決定法制審核制度》，加強行政決策合法性審查，對稅款征收、行政許可、行政處罰、行政強制、重大案件審理等重大執法決定事項進行法制審核。2019年共組織法制審核15次。二是強化依法行政領導小組的決策功能，緊扣依法行政和依法治稅主題，遵循會前協調、準備材料、提前通知、充分討論、逐項表決、做出決策、形成紀要7項程序，全年共召開依法行政領導小組會議4次，集體研究審議了重大執法決定法制審核中稅款征收標準等5項依法治稅工作重大事項，充分發揮了黨委領導下的依法治稅工作領導小組在推進依法治稅工作中的重要作用。

(四)堅持嚴格規范公正文明執法。一是全面落實執法公示制度。我局按要求在政府政務外網公布了執法人員庫名單、執法公示制度基礎清單、執法全過程音像記錄清單、重大執法決定法制審核事項清單等,每周按時主動對社會公布行政執法決定、行政許可信息等執法結果，主動接受群眾監督。2019年共辦理行政許可349條，稅務行政一般程序處罰10條，已全部按照要求進行了公示公開。二是嚴格規范執法全過程記錄行為。為提高各部門對此項工作的重視程度，我局在績效講評會、局務會及專題會議上均對執法記錄工作進行了強調部署，切實提高全員認識；積極開展學習培訓，通過對相關文件和視頻資料的學習，引導稅務干部深刻認識推行“三項制度”的重要意義，全面掌握執法記錄儀的操作方法；對執法記錄涉及的文件和規定分類進行梳理，上傳區局內網，方便基層人員下載、學習，用以指導日常執法記錄活動；積極開展執法記錄現場觀摩和指導，在基層分局發生需使用執法記錄儀的記錄事項時，法制股工作人員隨同進行現場指導，并組織其他分局執法人員一同進行現場觀摩學習，通過實景教學使執法人員對于視頻記錄的方式和要點記得更牢，操作得更準確，執法記錄過程得到了進一步規范。三是積極落實重大執法決定法制審核。2019年，我局按照《河北省稅務系統重大執法決定法制審核辦法》、《法制審核事項清單》的要求開展法制審核工作，要求各部門在作出重大稅收執法決定前，必須進行法制審核，未經法制審核或審核未通過的，不得作出決定；明確法制審核由法制股法規崗負責，對復雜疑難問題尋求法律顧問，協助研究解決；對符合必要條件的重大執法決定上會集體審議，保持與依法行政領導小組和重大稅務案件審理委員會的積極溝通，共同做好區局重大稅收執法決定法制審核工作。

(五)強化權力制約和監督。一是加強內控機制建設。堅持問題導向，針對內控平臺執法數據反映較為集中的疑點問題，積極總結分析，組織編制了《常辦涉稅事項流程》，以“文字+圖例”形式，涉及常辦涉稅事項的辦理渠道、辦理時限以及注意事項等內容，重點對退稅流程各個環節的具體時間節點做出了要求，確保整個事項辦理流程在法律規定的期限內完成，并下發各部門指導日常執法工作；同時，我局加大培訓力度，對易出現問題環節進行詳細解讀，現場答疑；將《流程》印制成冊發放給基層執法人員，并結合工作中實際案例進行討論分析，進一步提高了基層執法人員的責任意識和專業能力。二是強化執法督查督導。針對日常執法、市局督辦整改情況、減稅降費政策落實情況、稅收疑點數據風險任務應對和群眾反映的突出問題等，全年先后開展了六次督查督導，通過檢查各部門臺賬資料、詢問執法人員相關政策規定、走訪納稅人了解情況等方式，發現3方面5項問題，提出督查建議5條，并及時督導責任部門進行整改，充分發揮了以督查漏、以督提效的目的。

一、指導思想

以社會主義核心價值觀為根本，以陽光文化建設為主線，不斷豐富干部職工精神文化生活，著力提高干部職工幸福指數，努力建設一支政治過硬、業務熟練、作風優良，富有奉獻精神和團隊精神的高素質干部隊伍，為地稅事業提供陽光的文化指引，形成強大的精神動力。

二、主要目標

通過實施陽光文化建設，使全縣地稅系統廣大稅務干部職工形成陽光健康、積極向上的生活心態；求真務實、團結奮進的工作心態；勤勉互助、和睦友好的相處心態；埋首苦學、精益求精的學習心態。加強全體干部職工之間團結友善、奮發向上的精神紐帶，形成具有地稅特色的陽光文化合力，營造積極進取、銳意創新、和睦互助的陽光氛圍，真正實現陽光文化的內化于心、外化于行、固化于制，塑造地稅健康和諧的文化風尚，打造具有地稅特色的陽光文化產品，推動地稅事業的可持續發展。

三、活動內容

將2015年確定為地方稅務局“陽光心態建設年”，開展一系列活動。

1、讀書靜心活動

〔內容提要〕加強績效監控是實現稅務績效管理提檔升級的有力抓手，是推動各項稅收重點工作高效落實的重要舉措，本文結合稅務系統基層績效管理工作實際情況，筆者根據自身從事績效管理工作的經驗，明確了績效監控的工作種類、表現形式，清晰地指出了基層單位實施績效監控時，在指標設計、日常考評、過程管理、任務落實方面存在的問題，同時筆者堅持問題導向，建設性的提出了在國稅地稅征管體制改革后強化績效監控的建設性意見，推動稅務績效管理工作向高質量邁進。

〔關鍵詞〕稅務;績效監控;績效管理

績效監控是對績效考評指標執行進度、任務落實成效、落實時存在問題、下一步工作方向及改進措施等內容進行監控分析管理，是績效管理閉環體系中的一項重要環節。在稅務基層單位的日常績效管理工作中，要重點突出績效監控，堅持做到對照績效管理的時間表和路線圖進行跟蹤問效、督促指導。開展績效監控工作是對各節點、各階段績效管理工作的自我改進和提升，是踐行績效管理工作問題導向、目標導向及效果導向的具體體現，是在全局營造績效文化理念的生動實踐。

一、績效監控的工作種類

（一）時點監控

按照固定時間節點要求，對績效考評指標及工作任務完成情況及時做好信息數據采集工作，建立相對應的監控臺賬。

（二）周期監控