會計監管范例

［摘要］

本文首先對當前事業單位財務會計監管工作現狀進行分析，指出事業單位財務會計監管體系構建需要分清重點，明確指導原則等，并提出了事業單位財務會計監管體系構建對策，以期為我國事業單位改革作出自己的貢獻。

［關鍵詞］

事業單位；財務會計；監管體系

1事業單位財務會計監管過程中存在的問題

1.1事業單位外部監督部門較多，但作用得不到發揮

現階段，事業單位財務會計監管體系中包含了好幾個管理部門，但是各個部門之間各自為政，發揮的管理作用甚微。在管理部門和相關機構建設過程中，很多業務尚未完善，因此，在注冊會計師過程中，行業收費標準不夠明確。一般來說，為了保證事業單位財務管理工作順利開展，需要通過市場實行壓價管理。但就目前的實踐情況來說，企業財務會計工作的獨立性不足，在管理過程中違背了會計工作準則。同時，事業單位財務會計審計過程中收費較少，無法保證審計活動的效益。

摘要：財務會計是一個企業的核心部分，它能體現出該企業的經濟水平和運營狀況，以及發展趨勢，加強對企業財務會計的管理能有效地使企業秩序得到規范，使企業能夠長期發展。一個企業財務會計的職業道德高低和個人素養的高低決定著該企業的發展方向，這就要求財務會計人員設置專門的監管方案來管理企業的財務，從而形成規范的管理體系。財務會計的企業內外兩種監管形式能使企業高效的運轉、維持，但在監管方面，企業還沒有形成相應的監管體系。

關鍵詞：國有企業；財務監管；體質分析；措施

引言

國有企業經營模式具有多樣性，在企業正常運營的過程中，需要多個部門的共同參與，企業帶動各個部門的主動性，發展經濟的同時也存在著許多問題。在財務會計進行財務工作時，會存在算錯等現象，使數據出現差異，使得企業的資產得到損失，從而，造成國家、企業、人民的利益得到損害。因此，對財會實施監管方案，構成完善的監管體系，對企業資金的流轉有著重要的影響，也能制止資金濫用、違法亂紀現象發生，對國有企業的發展起著決定性作用。

一、我國國有企業財會管理監督體制的不足

（一）對國有企業財會管理監制的力度較弱。在傳統的監管體系中，我國國有企業的管理權在管理部門手中，在對大型財務進行決策時，具有話語權的大多是管理部門董事會成員，在管理部門和董事會意見一致后，便實施具體方案。除此之外，管理部門還參與國有企業的其他事宜，在投資、兼并、收購中都有所參與。國有企業雖然設有監理會，但在具體實施中，監理會的職權得不到真正的發揮，沒有權利監管管理部門和董事會，所以，在進行大型決策時，管理部門和董事會才是掌握大權的兩方，監理會只是空有其名。監事會在涉及財務的重大決定中發回不到作用，從而才虧的監管體系成為了擺設，無法發揮真正的職能。

（二）企業中的財務信息管理不當。以目前的國有企業形勢來看，財會部門無法合理的管理財務信息成為了較為普遍的問題，而這一問題主要存在的原因是企業內部各個部門的財務信息得不到溝通，或信息交換時間不及時，從而影響財會信息統計的時效性，逐漸的導致財會部門和其他各個部門信息脫離。除此原因之外，部分企業為了減少成本，使企業的經濟發展效率提高，會將企業的財務信息進行掩蓋或修改，進行財務造假，通過虛假的信息為企業帶來更多的利潤，影響國有企業的形象。但是，這種做法使企業進入惡性循環的現象，也使國有企業的資產流失嚴重。這種惡劣的現象使企業并帶來了高效的經濟，但也為國家帶來了經濟的危害。

摘要：

在快速發展的社會和經濟的推動下，我國社會生產力和人們生活水平也得到了大幅度提升。在這股浪潮的推動下，我國事業單位也得到了快速的發展。事業單位日常運營過程中所包含的內容也越來越豐富、涉及的范圍也越來越廣，這也給事業單位的財務會計工作帶來了巨大的壓力。為保障事業單位財務會計工作的順利進行，提高組織機構工作效率，必須有效加強對相關監管制度和體系的研究。本文就事業單位財務會計監管體系的構建作簡要的探討。

關鍵詞：

事業單位；財務會計；監督體系；問題及對策

近些年來，我國事業單位規模不斷壯大，所承受的來自社會和市場的壓力也越來越大。要保障如此龐大的組織機構能夠高效、穩定的運轉，必須有一整套科學合理的管理制度和體系。財務會計工作是事業單位各項工作中的重點內容，其監督管理體系好壞，直接影響著整個財務會計工作的質量和效率，對事業單位的其他工作也會造成相應的影響。因此，我們必須加緊對當前事業單位財務會計監管體系中存在的問題進行分析和解決，推動事業單位的健康發展。

1深入理解財務會計監管體系的內涵

在經濟全球化發展趨勢的推動下，各國之間加強了在人才、技術、資源等方面的交流，各種新的技術和理論不斷被創造出來，并在不斷的實踐和實驗過程中逐漸走向成熟，為社會各行各業的發展注入新鮮的血液。在這股趨勢的帶動下，近些年來，我國經濟得到了迅猛的發展，事業單位也發展壯大起來。事業單位不僅是現代經濟的重要組成部分，同時也具備履行政府職能的功能，對規范經濟市場，管理經濟活動具有一定的積極意義。無論是事業單位，還是其他行業，財務會計工作都具有不可忽視的地位。尤其是在當前不斷加快的生活節奏，以及不斷提高的對工作質量和效率的要求的推動下，財務會計工作中所包含的內容和涉及的要素不斷增多，財務會計工作的壓力大幅度增加，為保障財務會計工作的順利進行，就必須要有一套科學完善的監督管理體系。當前事業單位財務監管體系應該能夠對事業單位在執行事業計劃和開展相關業務活動時，其所包含的有關經費的籌運、報銷等事項進行監管，把控事業單位的財務支出，在保障工作效率和質量和效率的前提下，減少事業單位的資金浪費。

本文作者：李鶴 鄭傲 單位：沈陽市科學技術局會計核算中心 中央財經大學財務管理專業

在會計核算上，核算中心會計人員基本上都是按照核算單位報賬會計填寫的報銷單上的費用列支渠道和科目內容進行核算，這樣就難免出現信息不完全準確的現象。會計集中核算以后，被核算單位會計核算工作移至會計核算中心，而財產物資仍由原單位進行管理，資產管理工作與會計核算分離，許多被核算單位往往只重資金管理而輕物資管理，容易造成固定資產購置及報廢處置不規范、隨意性大、固定資產入賬及核銷不及時，甚至有些被核算單位為避免管理資產麻煩，在購置固定資產時化整為零不進入固定資產核算，形成賬外資產，造成賬實不符。

部分被核算單位領導認為，進行了會計集中核算，單位的資金往來、財務收支都由核算中心進行核算會計核算、審核和監督，本單位不必再進行財務管理。單位報賬員認為，自己只是現金收付的出納員和會計憑證接收、報賬的票據傳遞員，這些導致了單位財務的預算、計劃、分析、控制、監督等重要管理工作沒有開展，造成了單位財務內部牽制與監督機制弱化。

由于審計部門與被審計單位之間增加了中間人———核算中心，審計部門了解部門預算、專項經費、財務收支及核算詳細情況時，往往核算中心會計對經濟業務事項的實際情況說不清楚，而被核算單位報帳會計對賬務處理一問三不知，使得審計資料提供不及時，核算中心與被審計單位之間可能就一些會計責任問題出現真空。

核算單位不能及時、全面地了解本部門的財務狀況由于核算中心每月只向核算單位報送一次報表，并且報表數字相對濃縮、抽象，這對單位財務及時、全面地了解并掌握本部門的財務狀況極為不利。同樣，核算中心會計對單位情況了解較少，都是對經濟業務活動的事后核算和監督，弱化了會計的預測、分析、決策等職能。

針對實行會計集中核算存在的財務現象和問題，應加強實行會計集中核算后的財務管理工作。在開展會計集中核算工作初期，各部門結合自身的經濟業務活動特點，已建立了一系列的內部財務管理制度，如收支管理制度、開支標準制度、內部稽核制度、財務分析和財務監督檢查制度等，逐步建立起了相互監督、相互制約的內部管理控制體系。但隨著會計集中核算工作的深入開展，必將會遇到原制度沒有涉及到的新問題，各單位要根據新情況，進一步完善和執行各項財務制度，嚴格堵塞管理上的漏洞。

財務管理建立在會計核算信息基礎上，會計核算和財務管理要由核算中心和核算單位共同實施，如果不能相互很好地溝通、協作與配合，就難以做好財務管理工作。被核算單位要主動、及時地與會計核算中心進行溝通，使會計人員能深入了解和掌握本單位的經濟活動開展情況，從而對本單位的各項支出進行更為有效地核算、監督和管理。會計核算中心也要加強與被核算單位的溝通，全面了解被核算單位的項目實施情況、業務開展情況等，加快由核算型向管理型的職能轉變，指導核算單位加強財務管理工作，充分發揮好核算、監督、服務的職能作用。

【摘要】

最新修改的《中華人民共和國商業銀行法》取消了存貸比不超過75%的監管約束，本文試圖分析取消的原因，及政策調整對地方中小銀行產生的影響，并就如何適應政策變動提出相關建議。

【關鍵詞】

取消；存貸比；監管；地方中小銀行

2015年10月1日，最新修改的《中華人民共和國商業銀行法》開始實施，其中刪去了商業銀行貸款余額與存款余額的比例不得超過75%的監管約束，將其調整為流動性風險監測指標，自1995年起存在了20年之久的存貸比剛性限制正式解除。

一、取消的原因分析

近年來，我國金融體系正在發生著深刻地變革，金融脫媒不斷深化，存款保險制度已推出，利率市場化改革已近完成。對單家銀行而言，實施存貸比監管約束，是為防止過度放貸，保證其流動性，但在資產運用與資金來源日趨多元化的現實下，存貸比高低與單家銀行的流行性好壞并無對應關系。銀行機構資本金再多，也不能用于信貸投放，只能靠吸收存款以促進信貸增長，存貸比監管已越來越難以適應金融體系現實需求。

摘要：隨著市場經濟的快速發展以及上市公司的日益增多，盈余管理問題也受到了社會的廣泛關注。過度盈余管理會使上市公司的財務報告喪失可靠性和真實性，誤導投資者決策，嚴重制約市場經濟的平穩發展，因此對上市公司盈余管理問題的研究是必要的。當前，我國在上市公司盈余管理方面存在相關問題，本文在分析上市公司盈余管理存在的問題基礎上，提出相關建議對策，從而為規范盈余管理提供有效幫助。

關鍵詞：盈余管理；政府監管；上市公司

盈余管理是我國金融市場上常見的粉飾財務報表、傳遞經營業績的手段。在不良動機的驅使下，盈余管理會使上市公司的財務信息喪失可靠性和真實性，并對金融市場、投資者決策以及社會資源配置產生不利影響。為此，對上市公司盈余管理的研究是十分必要的。

一、盈余管理基本概念

（一）盈余管理的定義。盈余管理是指上市公司在現有的法律法規以及會計準則和制度規定的范圍內，利用相關手段向企業外部傳遞非真實的財務信息和公司的盈利狀況，以達到實現上市公司利益最大化的目的。盈余管理是上市公司在法律和會計準則的規定內，調整公司所披露的財務信息狀況和盈利情況，實現虛增或減少會計利潤的行為，其并不能改變企業真實的盈利狀況。除此之外，盈余管理作為一種財務舞弊的工具對于會計信息質量的影響，具有很高的隱蔽性，因為上市公司的盈余管理手段都是在會計制度和金融市場法律規定的前提下進行的，所以很容易被監管部門忽略。

（二）上市公司盈余管理的主要方式。（1）會計政策的選擇。上市公司通常會根據當前不同的環境作出不同的決策，從而采取不同的會計政策，使企業的利益達到最大化。（2）交易時間的確認。由于交易時間的確認具有一定的彈性，確認時可以提前也可以滯后，所以上市公司通常會在運營的過程中利用交易時間確認的特性對公司的財務數據進行違規操縱。（3）關聯交易的產生。關聯交易是上市公司進行盈余管理的常見手段。上市公司會有若干子公司，當經營狀況不夠理想時，將會與子公司進行違規交易，以達到預期的經營狀況。（4）資產重組的產生。如果上市公司經營業績處于連年虧損，為避免對公司聲譽及投資者信心造成不利影響，企業通常會采用資產重組的方式，對利潤和收益信息進行調整，以實現自身利益。

二、加強盈余管理監管的意義

一、企業的國有資產管理中會計監管的現狀與缺點

依據目前來說，一部分的企業管理者對國有資產管理缺乏重視，導致了他們在實施國有資產管理的過程中任意地調動和運用，沒有科學合理的工作計劃，也沒有預先設置好的工作安排。由于他們對國有資產管理的不重視使得會計監管工作的不足日益突出，主要反映在以下幾個層面：

(一)會計監管標準不夠合理

在會計監管工作中，由于我國新制度的制定導致一些企業在監管工作中仍然會有新制度與舊制度并用的現象。這種現象使得企業在監管中沒有一個準確的標準，從而進一步降低了會計信息效率。結果往往會使得會計監管工作不能有效地進行，企業在國有資產使用時不能得到約束，阻礙了企業整體發展。

(二)國家政府監管有待加強

這幾年來，企業對于國有資產的會計監管工作不重視，從而導致會計監管存在不足不能得到完善，從企業整體型上來看，第一，由于我國會計監管工作屬于分散性管理，一些相關的會計監管只能存在交叉管理，所以導致會計監管沒有做到有效統一監管；第二，是由于在監管工作中沒有明確的目標，監管工作沒有目的性，各部門各行其是，致使監管工作減弱的嚴重問題。第三，相關監管人員缺乏法制觀念，職員素質低下。從這些現象可以看出我國政府監管職能需要不斷加強，這樣才能使得企業會計監管工作更好地實行。

(三)企業內部會計監管過于表面

摘要：本文針對新會計制度下事業單位內部控制的優化，首先簡要概述了新會計制度內涵及特點，其次分析了當前事業單位內部會計控制存在的問題，再者深入探討了新會計制度為事業單位內部控制帶來的影響，最后根據存在的問題提出幾點促進事業單位優化內部控制的建議，希望本文的研究能為事業單位的會計管理工作提供幫助。

關鍵詞：新會計制度；事業單位；內部控制；優化

引言

在經濟飛速發展的背景下，當前事業單位內部控制存在的問題越加突出，而新會計制度的實行，為事業單位內部控制的優化帶來了機遇和挑戰。在新會計制度的作用下，事業單位的內部控制策略應該不斷地進行調整，發現自身存在的不足，結合新環境、新機遇進行優化升級，從而促進事業單位加強內部控制。

一、新會計制度概述

為了統一事業單位的會計核算工作，將運行成本、核算口徑以及資產流動等工作透明度突顯出來，我國從2013年開始部署新會計制度，并在2019年開始實行新會計制度。過去主要以收付實現制推進會計相關工作，該種會計制度在一定程度上有助于明晰部門資金運作情況及財務狀況，能夠促進財務監督和資金預算工作的順利開展。[1]但在經濟飛速發展的背景下，事業單位資產及債務需要更加公正、透明的會計制度給予支撐，為滿足需求，新會計制度應運而生，促進了事業單位會計核算模式的重建。[2]新會計制度主要有三個特點，首先是基礎雙重特點，新會計制度針對預算和財務問題進行了制度區分，分別以權責發生制和收付實現制作為區分的標準；其次是功能雙重特點，新會計制度采取統一核算的方式實現財務會計和預算會計兩個方面的工作；最后是報告雙重特點，財務會計和預算會計根據職能不同分別形成財務報告和決算報告。

二、當前事業單位內部會計控制存在的問題