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企業稅務籌劃總結范文1
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-0-01
一、稅務籌劃的概述
(一)稅務籌劃的概念。稅務籌劃，是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益，有利于企業財務目標的謀劃、對策與安排。稅務籌劃有狹義與廣義之分。狹義的稅務籌劃僅指節稅，廣義的稅務籌劃既包括節稅，還包括避稅和稅務轉稼。稅務籌劃的行為主體是納稅人，其本身可以是稅務籌劃的行為人，也可以不是籌劃的行為人，而是聘請稅務顧問稅務籌劃。
(二)稅務籌劃的意義。從企業的角度來說，進行稅務籌劃起著積極意義：第一：減輕稅收負擔。第二：規避稅務風險。第三：有利提升企業經營管理水平。第四：有利于塑造企業的良好形象。
二、稅務籌劃的方法
納稅籌劃的方法非常多，可以從不同的角度來總結出各種各樣的方法。從大的方面來講，納稅籌劃的基本方法有以下四種。
(一)稅收優惠籌劃方法。稅收優惠，用現在比較通用的說法叫做稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區、行業、企業和業務的發展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，通過一些制度上的安排，給與某些特定納稅人以特殊的稅收政策。
(二)選擇最優納稅方案法。納稅籌劃的第二個方法是在多種納稅方案中，選擇最優的納稅方案。企業在開展各項經營活動之前，需要有很多的替代方案。經濟學實際上是“選擇”的概念，使得資源配置最合理，從而使投入產出比最佳，納稅籌劃遵循經濟學的一些基本要求，不同的經濟活動安排對應不同的交稅。在這種情況下，企業應當盡量選擇交稅最少、收益最大的方案。
(三)納稅時間籌劃法。納稅時間籌劃方法與企業的長遠發展聯系密切，強調納稅籌劃活動要放在一個更加長遠的時期中，其依據是貨幣時間價值。由于貨幣時間價值的存在，相同數量的稅負在不同時點上的價值有差異，越是往后遞延，價值就越大，因此企業可以利用這部分未繳納的稅額減少自身流動資金不足的損失，可以進行賺取收益，從而形成遞延納稅的收益。
(四)稅負轉嫁。稅負轉嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉移價格，包括提升和降低價格。但是稅負轉稼并不是越多越好，企業在籌劃時更應關注與之相關的經濟活動收益的變化。
三、企業稅務籌劃方法的運用
稅務籌劃是一種理財行為，是納稅人行使的一項基本權利。企業如果想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，除了要有良好的產品之外，還必須降低產品成本，包括降低稅務成本，避免多納稅。稅務籌劃不能僅僅靠財務人員，更需要全體管理者的關注和參與。因此，稅務籌劃是貫穿整個經營決定及日常生產經營活動過程中。
(一)稅收優惠籌劃方法的運用。充分利用國家現行的稅收優惠政策進行納稅籌劃，是納稅籌劃方法中最重要的一種。比如：A企業2012年6月欲將一套使用了2年的生產設備出售，該生產設備原值為2000，已計提累計折舊和資產減值準備為200萬。此時有甲、乙兩個企業愿意分別以1980萬、2010萬的價格購買，企業應當如何進行稅務籌劃，以確定買主？
方案1：如果將生產設備銷售給甲企業，售價為1980萬，低于原值，享受國家稅收優惠政策，免稅，A企業所獲得的收益為1980萬。
方案2：如果將生產設備銷售給乙企業，售價為2010萬，超過原值，按售價的4%減半征收。
應納增值稅=2010÷(1+4%)×4%×50%=38.65(萬元)
銷售給乙企業，A企業所獲得的收益為2010-38.65=1971.35(萬元)
上述兩種方案中，從表面上覺得銷售給乙企業銷售額更多，而通過稅務籌劃，充分運用稅收優惠政策，果是銷售給甲企業獲得更多。
(二)選擇最優納稅方案法的運用。選擇最優納稅方案在企業生產經營過程中也是非常重要的。比如：A企業為一般納稅人，采購部分預計全年的采購費用為100萬，其中物料消耗20萬，有兩種方案可供采購部門選擇。一是自營運輸；二是外購其他企業的運輸勞務，從增值稅的角度考慮，A企業應當如何組織運輸？
方案1：自營運輸，企業可以按照物料消耗取得的增值稅專用發票作進項稅額=20×17=3.4(萬元)
方案2：外購其他企業的運輸勞務準予按照運費的7%作進項稅額，即進項稅額=100×7%=7(萬元)
由計算結果可知，A企業應當選擇方案2，可以合理地避稅。
(三)納稅時間籌劃法的運用。折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金時間價值收益和承擔不同的稅負水平。在不違背稅法的前提下，選擇能給企業帶來最大稅收抵稅現值的折舊方法來計提固定資產折舊。比如：A企業有一臺機器設備，原值40000元，預計殘值率為3%，假設折舊年限為5年。
方案1：平均年限法：每年折舊額=40000×(1-3%)÷5=7760(萬元)
方案2：雙倍余額遞減法：第1年折舊額=40000×2÷5×100%
=16000(萬元)
方案3：年數總和法：第1年折舊額=40000×5÷15=12933(萬元)
按照企業所得稅法規定，對于一些高腐蝕，強振動的固定資產可以采取加速折舊的方法計提折舊。以第1年折舊額為例，采用雙倍余額遞減法計提折舊金額最多，也說是說，在計算企業所得稅時準予扣除的最多，比其他兩種方法要節稅。
(四)稅負轉嫁方法運用。稅負轉稼，就是納稅通過購入或賣出商品價格的變動，將全部或部分稅收轉移給他人負擔的過程。稅款的直接納稅人通過轉嫁稅負給他人自己并不承擔納稅義務，僅僅是充當了稅務部門與實際納稅人之間的中介橋梁。由于稅負轉嫁沒有傷害國家利益，也不違法，因此，稅負轉嫁籌劃受到納稅人的普遍青睞，利用稅負轉嫁籌劃減輕納稅人稅收負擔，已成為普遍的經濟現象。
目前稅負轉稼的主要形式有：前轉、后轉等。1.前轉：納稅在進行交易時，按課稅商品的流轉方向，用提高價格的辦法，把所納稅款向前轉嫁給商品的購買者或消費者，這是稅負轉稼的基本形式。對于市場緊俏的生產要素或知名品牌商品。生產企業就可以通過提高商品出廠價格而把稅負轉嫁給批發商，批發商再以類似的方式轉嫁給零售商，零售商最終將稅負轉嫁給最終消費者。2.后轉：納稅人用壓低價格的辦法把稅款向后轉嫁給貨物或勞務的供應者。主要是納稅人通過壓低購進原材料價格將稅負轉嫁給原材料生產者。一般適用于生產要素或商品積壓時的買方市場。
企業稅務籌劃總結范文2
【關鍵詞】企業所得稅；納稅籌劃；企業發展
一、我國各行業對納稅稅務籌劃的認識現狀對其對此態度調查剖析
目前我國很多的人對納稅籌劃存在錯誤的認識，包括納稅人和稅務機關的工作人員。其實納稅籌劃是構建一個和諧的稅收征納關系所不可缺少的劑。與發達國家相比，我國的納稅籌劃產業并不發達，但我國的偷稅行為遠比發達國家普遍。我國經濟飛躍式的發展的同時各個行業的發展也趨于完善，企業間的競爭性也逐漸加劇，不管是同行之間的競爭和各行業間的競爭，歸根結底是凈利潤的競爭，在這樣的環境下企業的納稅籌劃的重要性逐漸的顯現出來。
本文經過對上百家企業相關情況的取證研究，通過對這些企業提供材料的分析、歸納總結，得出了不同行業、不同規模的企業對納稅籌劃的認識存在較為明顯的差異：
不難看出，規模大的企業對稅務籌劃的認可度也高，企業內部有關納稅籌劃工作也相對完善有規模，越是小規模的企業對稅務籌劃的認可度越相對低。目前我國越來越多的企業已經意識到進行稅務籌劃不光可以帶來節稅的好處，企業的發展會是最終的利益所在。
二、我國企業進行所得稅籌劃時的可行途徑研究
新《企業所得稅法》正式實施后，稅收籌劃格局將發生很大的變化。總結歸納起來稅收籌劃可選的主流途徑有兩種：
（一）直接通過減少稅收負擔
納稅籌劃的重要手段是充分運用國家出臺的各項稅收優惠政策，在我國的所得稅法規中，基于不同的原因和目標，設置了較多的優惠性的稅收政策，稅收優惠是稅法的重要組成部分，它是稅法原則性和靈活性性相結合的體現，在進行納稅籌劃時，必須充分考慮一般性稅法條款的例外規定，達到減輕納稅人稅收負擔的目的，新企業所得稅法根據國家經濟和社會發展的需要，對現行的稅收優惠政策進行了適當調整，將企業所得稅以區域優惠為主的格局，調整為以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優惠格局，國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予了企業所得稅優惠。國家之所以出臺這些優惠政策正是為了讓納稅人從事該政策鼓勵的行為，如果納稅人不進行稅收籌劃，對國家的優惠政策視而不見，那么國家出臺稅收優惠政策就達不到其預先設定的目的了。所以，進行稅收籌劃是國家順利推進稅收優惠政策所必不可少的條件。
某農場從事種植業，2008年種植的棉花和大豆實現所得額560萬元，農場擬擴大規模，預計能實現180萬的所得額，那么當選擇種植糧食還是花卉的問題上就不得不與稅收籌劃聯系在一起，依照新企業多的稅法規定，企業種植棉花大豆的所得免征企業所得稅：那么單種植小麥應對所得180萬元全額征稅45萬，單種植大豆，所得減半征收，征收所得稅22.5萬元。
（二）盡可能獲得資金的時間價值
資金是有時間價值的，納稅人通過一定的手段將當期應該交的稅款延緩到以后年度繳納，以獲得資金的時間價值，也是納稅籌劃途徑的不二選擇，既然資金有時間價值，盡可能減少當期的應納稅所得額。雖然這筆稅款是遲早要繳納的，但現在無償的占用資金就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，其經濟效用是非常大的。從理論上講，如果企業每期都能夠將后期的一筆費用在當期列支，或將當期的一筆收入在下期計入納稅所得額，則每期都可以使用一部分稅款緩繳，相當于每期都獲得一筆無息貸款。也就是說，每期都可以用新“貸款”來還舊“貸款”，則相當于一筆貸款永遠不用清償。
以某企業為例，該企業購進固定資產原值1000萬元，預計凈殘值40萬，預計使用壽命5年，與稅法規定的最低年限相同，根據稅法的規定，該批固定資產在折舊方面可享受稅收優惠。不考慮復利利率的情況下，來進行稅收籌劃：
可見雙倍余額遞減法使前期的折舊額多，后期的成本費用前移，稅款推遲到后期繳納。在稅率穩定的前提下，比其他兩種方法，相當于取得了一筆無息貸款。
三、成本和風險的衡量
在市場經濟條件下，企業的任何經濟活動都存在一定的風險，都需要一定的成本費用支出，企業納稅以及稅務籌劃也不例外，稅務籌劃風險成本既包括稅務籌劃風險可能帶來的損失,又包括企業在稅務籌劃風險管理過程中的費用。這部分就稅務籌劃可能給企業帶來相應的風險和稅務籌劃的成本進行論述。
企業稅務籌劃總結范文3
摘 要：房地產行業在國民經濟發展中具有重要地位，也是財政收入的重要來源和稅務稽查的重點領域，伴隨全行業“營改增”的日益臨近，房地產開發企業有效開展稅務籌劃顯得十分必要。筆者從探討房地產開發企業稅務籌劃的意義出發，研究了不同階段房地產開發企業的具體稅務籌劃策略，進而總結出現階段我國房地產行業稅務籌劃存在的問題并給出建議：本文認為房地產開發企業應從增強稅務籌劃意識、培養稅務籌劃專業人才、加強稅務籌劃風險管理等幾個方面提升稅務籌劃在企業中的實際效用。
關鍵詞 ：房地產 企業稅務 稅務籌劃
隨著國家鼓勵房地產行業的健康發展，政府對房地產宏觀調控政策層出不窮，以稅收為杠桿已成為房地產調控的方向之一。稅務籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，日益成為房地產開發企業合理降低稅收負擔、實現企業效益、增強自身市場競爭力的有效舉措。
所謂稅務籌劃，就是指納稅人在復雜的涉稅環境中，在遵守稅法的前提下，通過合理安排和策劃企業的經營活動，以規避涉稅風險，控制、減少稅負，以達到稅后經濟效益最大化為目的的經濟活動。
一、房地產開發企業稅務籌劃的意義
（一）稅務籌劃是房地產開發企業合理降低稅收負擔的必然要求
房地產開發企業稅負偏重，稅收種類眾多，包括契稅、營業稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、企業所得稅等。同時，由于房地產交易金額大，開發企業所繳納的稅收金額隨之較大，稅務籌劃對稅額的影響也就很顯著。此外，近年來房地產開發企業受到國家抑制房價上漲宏觀政策的影響，獲利空間大大縮小，迫使房地產開發企業需求成本優勢。因此，需要合理有效的稅務籌劃來減輕稅收負擔，提高企業的獲利能力，增強企業的市場競爭力。
（二）稅務籌劃是房地產開發企業應對多變政策的有效手段
目前，我國針對房地產行業發展的法律、法規、規章制度繁復多變，這就要求房地產開發企業在遵守多變的政策法規的前提下尋求競爭優勢。通過稅務籌劃既能幫助開發企業降低稅收成本，又能讓房地產開發企業在籌劃的過程中實時掌握當前的宏觀政策，針對企業實際情況制定發展規劃，有利于使企業經營緊隨國家政策、降低企業風險。
（三）稅務籌劃是稅務主管機關健全房地產行業稅制的重要渠道
良好的法制環境，健康、公平的市場規則為房地產行業健康、長遠發展提供了有利的外部條件。稅收籌劃的主要工作就是在不違背法律法規的前提下，利用政策空間或通過平衡稅負來實現企業效益。稅務管理機關通過對納稅人稅收籌劃行為選擇的分析和判斷，發現政策漏洞，有利于健全我國稅制，符合房地產行業長遠發展的需要。
二、不同階段房地產開發企業稅務籌劃策略
（一）前期準備階段稅務籌劃
房地產開發企業的前期準備階段的稅務籌劃主要涉及企業組織形式和項目開發方式等。首先，企業組織形式的不同，導致稅收處理差異很大。企業分支機構的組織形式分為子公司和分公司兩種形式，從而產生稅務籌劃空間。其中，子公司具有獨立的法人資格，可以享受政府的稅收優惠政策，但是在虧損時不能從總公司獲得抵虧收益。相對于子公司，分公司虧損時則可以抵消總公司的利潤總額以降低應納稅款，但是總公司對分公司的風險承擔連帶責任。因此，房地產開發企業可以根據分支機構的盈利能力來選擇正確合理的組織形式。其次，土地獲取來源不同，項目開發方式就不同。房地產開發企業可以從政府一級市場直接通過招拍掛購買土地，也可以從自然人或非政府單位等二級市場購買。從非政府單位購買土地時就涉及直接購買還是轉讓合并的選擇問題，前者發生土地使用權的轉移需要繳納契稅，后者不涉及土地所有權轉移，不需要繳稅。因此，房地產開發企業更傾向于以轉讓合并的方式來獲得節稅效益。
（二）開發建設階段稅務籌劃
開發建設階段的稅務籌劃主要包括施工設備的籌劃和利息扣除方式的籌劃。第一，在可以規避甲供材料稅務風險的情況下，建設方采購設備優于施工方采購。房地產開發項目具有開發周期長、項目金額大等特點，其施工設備的采購金額也很大，涉及的應繳稅款也就很多。如果施工設備由建設方采購，而非交由施工方自行采購，就可以避免繳納營業稅，雖然建筑施工合同金額減少，但是雙方收益都會有所增加。第二，權益資本籌資優于負債籌資。負債籌資中，企業采用據實扣除方式，借款利息費用較高；權益資本籌資中，采用比例扣除方式，利息費用低。
（三）商品房銷售階段稅務籌劃
房地產開發企業在商品房銷售階段的稅負主要是營業稅、土地增值稅和企業所得稅，在選擇交易方式上存在稅務籌劃空間。如果企業采取直接銷售的方式，這些稅收無可避免，但如果采用轉讓子公司股權方式就可以規避營業稅和土地增值稅，從而合法減少納稅支出。此外，房地產開發企業還可以在不降低企業收入的前提下對房屋銷售價格進行分解以減少稅收支出。這樣做的依據是開發企業的經營業務的廣泛性，既包括房屋銷售業務，又有裝修業務，若將二者價格分開計稅就可以在裝修業務中免去土地增值稅。
（四）物業持有階段稅務籌劃
在物業持有階段，通過對持有方式的合理選擇，房地產開發企業進行稅務籌劃可以大大降低企業的稅收成本。一是通過從房屋出租業務轉變為投資業務。房屋出租需要繳納營業稅以及附加稅費、房產稅和企業所得稅，而將房產用于投資，則不征收營業稅、房產稅以及企業所得稅。二是通過合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家電以及電話費、水電費等代收費用，應當分別進行核算，使房屋租金僅包括房屋本身的使用費，將家具、家電的出租改為出售，將電話費、水電費改為代收，就可以合理降低增值稅、營業稅、房產稅以及附加稅費。
三、房地產行業稅務籌劃存在的問題
雖然合法合規的稅務籌劃能夠降低房地產開發企業的納稅成本，但具體的納稅實踐中還存在一些問題。
（一）房地產開發企業對稅務籌劃認識不足
房地產業內長期以來對納稅籌劃問題重視不夠，這就導致了很多企業對稅務籌劃認識不足，不能清楚地區分稅務籌劃的合法性和偷稅逃稅的非法性，甚至有一部分企業認為稅務籌劃就是偷稅漏稅，這也是現實中房地產企業普遍存在偷稅漏稅現象的原因之一。從另一個角度看，由于在過去傳統的經濟體制下，企業缺乏自身獨立的經濟利益和生產經營自主權，不具備產生企業納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了理論研究的發展，企業的納稅意識也相對薄弱。
（二）房地產開發企業稅務籌劃的專業人才缺乏
稅務籌劃人員不僅需要具備稅收、會計、財務等方面的專業基礎，而且要熟悉企業的整個經營流程，同時還要能夠根據自身的經營狀況，制定適合企業自身的稅務籌劃方案。因此，人員的素質要求較高，必須是復合型人才。而我國在稅務籌劃的人才培養與儲備方面就有所欠缺，稅務籌劃人才隊伍的建設與我國的現實需求仍有差距。
(三)房地產開發企業稅務籌劃對風險管理重視不夠
稅務籌劃給房地產開發企業帶來節稅效益，但不盡合理的稅務籌劃帶來利益的同時也蘊藏著巨大了的風險。稅務籌劃的風險是指企業在進行稅務籌劃的過程中，由于稅務籌劃方案本身存在問題或者受各種不確定因素的影響，是稅務籌劃的結果偏離預期的目標，導致企業未來經濟或者其他方面的利益損失的可能性。導致稅務籌劃風險的原因可能來自外部的客觀環境因素，也可能來自企業制定和實施稅務籌劃方案的主觀判斷失誤。實際中，房地產開發企業往往只重視節稅利益的多少，而忽視了對稅務籌劃風險的管理，規避稅務籌劃過程中的潛在風險是房地產開發企業真正從稅務籌劃中獲益的有效保障。
四、房地產開發企業稅務籌劃問題的對策建議
（一）增強房地產開發企業稅務籌劃意識
要想增強房地產開發企業的稅務籌劃意識，首先要明確稅務籌劃和偷稅漏稅的區別，確保稅務籌劃在不違反法律法規的前提下進行，拒絕偷稅漏稅的違法行為。對于房地產開發企業來說，要認識到稅務籌劃能夠給企業帶來的實際經濟利益，正確理解稅務籌劃的含義，提高稅務籌劃的意識。對房地產開發企業的管理者來說，不僅要加強對稅收法律法規的學習，樹立依法納稅、合法節稅的觀念，還要對企業稅務籌劃活動予以支持，設置專門的稅務籌劃機構、從外部聘請會計事務所的專業服務和設置專職的稅務管理人員，以便于稅務籌劃貫穿企業整個生產經營過程。
（二）重視培養稅務籌劃的專業人才
一方面，房地產開發企業應加大對稅務籌劃人員的培養力度。不僅要加強稅務籌劃人員的培訓和教育力度，還要定期對這些人員進行定期考核和監督檢查，必要時要從外部聘請專業會計師處理復雜綜合性稅務籌劃業務。另一方面，還要加快提升稅務籌劃管理人員的職業道德修養。在處理企業利益和國家利益的過程當中，稅務籌劃人員應當堅守職業道德；在制訂與執行任何稅務籌劃方案過程中，要堅持合法原則，不可因企業的私利損害國家利益，應立場鮮明地維護稅法的權威性。
（三）提升房地產開發企業稅務籌劃的風險管理
有效的風險管理能夠促使房地產開發企業的稅務籌劃達到預期節稅效果，因此，風險意識應當貫穿企業稅務籌劃的整個過程。首先，企業應樹立稅務籌劃風險管理的理念，制定稅務籌劃風險管理目標，其次，建立健全稅務籌劃風險評估的方法和程序，制定風險控制方案。最后，建立稅務籌劃風險管理考核制度，對風險進行實時監控。此外，對稅收政策變動的準確把握、密切關注稅收法律法規的變動，也是降低稅務籌劃風險的有效方法，尤其在當前房地產行業納入“營改增”的宏觀背景下，關注實時政策顯得尤其重要，這要求房地產開發企業加強對稅收政策的學習，定期更新稅務籌劃人員的專業知識。
參考文獻：
[1]趙曉莉，趙德彥.利用稅務籌劃促進房地產行業經濟發展的探究[J].山西建筑，2014.
企業稅務籌劃總結范文4
關鍵詞：稅務籌劃；新企業所得稅法；企業所得稅
中圖分類號：D9
文獻標識碼：A
文章編號： 16723198（2013）13015702
1 納稅籌劃概念的界定
筆者在總結歸納國內外學者對稅收籌劃概念的研究基礎上，定義出稅收籌劃即企業在不違法違規的前提下，在透徹理解相關稅制的基礎之上，利用相關手段進行的納稅方面的策劃或是合理的使納稅人稅收利益最大化的納稅方案，并融合于企業自身的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。
1.1 合法性原則
納稅籌劃必須在遵守國家現行的稅法及相關法規法規及規章制度的前提下進行，依法納稅是企業和公民的義務，也是稅務籌劃必須堅持的首要原則。在企業的生產經營過程中，無時無刻不面臨著納稅籌劃的問題，若想真正意義上解決企業的稅收問題，稅收籌劃相當重要。首先必須不斷更新知識體系，學習理解新的稅收法規，在理解的基礎上加以充分利用，如稅制構成要素中的稅負彈性及稅收優惠政策都有較大的納稅籌劃空間，利用專業眼光和素質加以甄別和選擇。
1.2 服從企業財務管理總體目標原則
納稅籌劃一方面需要充分了解企業自身的現實財務管理體系，另一方面需要結合企業的戰略規劃目標，前提把握了企業的生存環境，才能因地制宜選取適合的財務模型對企業納稅事項進行選擇和組合，達到重組企業的優勢資源，實現對資金的高效配置，最終促進企業價值最大化的目標的實現。
1.3 事前籌劃原則
企業應納稅額是由經營管理活動決定的，而不是核算決定的。核算僅僅是對納稅結果的反映。因此，只有在對企業的籌資、投資、運營等經營活動中進行事先的設計和安排，盡可能減少應稅行為的發生，從而達到降低企業納稅負擔，實現稅收籌劃目標。
1.4 成本效益原則
納稅人進行納稅籌劃首先需要評價企業經營事項經濟上的可行性和必要性，在評價可行的基礎上，再充分權衡該事項的成本效益。筆者指出，任何一項納稅籌劃活動其出發點就是付出最小的成本得到最大的收益，然而經濟利益的大小與稅收體制、執法環境密不可分。企業只有著眼于整個集團總體稅負的降低，立足企業集團的長期發展規劃，綜合考慮種種現實環境，才能針對不同經濟活動環節制定相應的籌劃方案來實現企業的收益超過成本。
2 稅務籌劃基本方法介紹
2.1 稅率式納稅籌劃
稅率式納稅籌劃簡單來說就是利用國家稅法規定的各種不同比例的稅率，制定納稅計劃降低納稅額的方法。一般而言，企業在稅負既定的情況下，納稅額與稅率呈正比例增長，由此可以考慮在條件允許的范圍內選擇低稅率以減輕稅負。具體包括價格轉移、投資高新技術行業或者區域避稅等方式。
2.2 稅額式納稅籌劃
稅額式納稅籌劃是指指納稅企業直接通過減少應納稅額的方法降低自身的稅收負擔，主要是采取減免稅優惠達到目的。它主要有減免稅、優惠退稅、再投資退稅和虧損彌補等。具體表現有新設和分立企業的稅額籌劃策略等。
2.3 稅基式納稅籌劃
是指納稅企業通過縮小稅基的方式來減輕納稅的籌劃方法。納稅額在稅率一定的情況下與稅基大小呈正比例關系，故要想降低納稅額，最主要的是減少稅基，才能使得納稅人實際繳納的稅款越少。多數企業傾向采取延遲結轉確認收入，擴大當期成本費用，壓低利潤，進而相應減少應納稅所得額，實現少納所得稅的目的。
3 納稅籌劃要點
3.1 企業籌資環節稅務籌劃
合理籌資費用可稅前扣除，債務籌資利息也可稅前扣除，具有抵稅作用。企業銀行借款的不同還本付息方式下的現金流和時間都是納稅籌劃的重要衡量標準。發行債券籌措資金也可享受利息稅前扣除的待遇，尤其是到期還本付息方式更為明顯，不僅利息稅前扣除，還在一定程度上推遲了企業現金流時間。借款費用多用于企業購置相應資產、工程建造方面，其過程中發生的費用多以折舊的方式分期扣除。租賃分經營租賃和融資租賃，均可以減輕企業稅負，前者稅前可扣除，否則以提折舊，計入成本。
某企業投資總額2000萬，當年息稅前利潤300萬，企業所得稅稅率25%。假設投資總額由兩種方式獲得，（1）全部由投資者投入；（2）投資者投入1200萬，銀行借款800萬，借款年利率10%。站在稅務角度，哪種方式收益更高？
根據上述資料，分析如下：
權益資本稅后收益率=300×（1-25%）/2000=1125%
權益資本稅后收益率=（300-800×10%）×（1-25%）/1200=13.75%
3.2 企業投資環節稅務籌劃
研發支出形成無形資產的，可按無形資產成本的150%加計扣除，未形成無形資產的計入當期損益，在據實扣除的基礎上，按照研發費用的50%加計扣除。
考慮國家重點扶持的高新技術企業可減按15%征收企業所得稅這一優惠政策考慮投資方向的選擇。
企業的組織形式的選擇也能夠為企業稅務籌劃提供一定的籌劃空間，為降低稅收成本，企業多愿意設立子公司而非分支機構，主要得益于有法人資格的子公司可以負擔母子公司的盈虧不均以及利用稅率差別等方式實現節稅。
某企業（非房地產開企業）準備將一處房地產轉讓給另外一家企業乙，房地產市價5000萬，城建稅及教育費附加分別為7%和3%。企業面臨兩種選擇：（1）直接按照市價銷售給乙企業；（2）將房地產作價5000萬投入乙企業，然后將持有的股權以5000萬轉讓給乙企業的母公司，站在節稅減負角度，哪種方式更合適？（不考慮土地增值稅，假定印花稅率為0.05%）
方案一，直接銷售房地產。
應交營業稅、城建稅及教育費附加=5000×5%×（1+7%+3%）=275萬
應交印花稅=5000×0.05%=2.5萬
合計應交稅金=275+2.5=277.5萬
方案二，企業先將房地產投入再轉讓股權。
企業以房地產作為出資投入并承擔投資風險和分享利潤，按照營業稅規定無需繳納營業稅及附加，但須繳納印花稅，投資后轉讓其持有的股權時仍不需繳納流轉稅，但須繳納印花稅。
房產投資時應繳納印花稅=5000×0.05%=2.5萬
股權轉讓時應繳納印花稅=5000×0.05%=2.5萬
合計應交稅金=2.5+2.5=5萬
所以站在節稅的角度來看，企業應采取第二種方式更為合適。
3.3 企業營運環節稅務籌劃
采購環節，選擇一般納稅人進項稅額可以抵扣，在運費抵扣方面，免稅產品的運費不能抵扣增值稅，代購方式、貨款結算方式以及采購時間上都可以進行稅收籌劃以權衡利弊。
生產環節，針對存貨，主要是計價方法的選擇能夠調整企業的當期利潤，是企業稅收籌劃的一個不容忽視的點。假設企業現階段處于免稅期，先進先出的存貨計價方法可以虛增利潤，達到籌劃目的。當然固定資產折舊方法的不同對企業當期的成本費用也有著較大的影響，加速折舊對當期利潤的沖擊很大，起到延期納稅的作用?？偠灾煌馁M用分攤方式或成本消耗模式均給企業稅務籌劃提供了較大的空間。
銷售環節，銷售實現方式的選擇影響了納稅義發生的時點。企業委托代銷、分期收款的銷售方式以及貨到付款的銷售實現方式均在一定程度上起到了延緩納稅的目的。促銷是零售企業慣用的銷售策略，折扣銷售、買一送一、購物送贈品、返現等活動的不同選擇其稅負也不盡相同。針兼營、混合銷售、視同銷售需等特殊銷售行為需要在經營決策前做合理籌劃，減少稅負。
某大型商場為增值稅一般納稅人，適用所得稅稅率25%。假定每銷售100元的商品其成本為60元，購進貨物有增值稅專用發票，為促銷擬采用以下三種方案促銷：
（1）七折銷售（折扣銷售，在同一張發票上注明）。
（2）購物滿100元，贈送30元商品（成本18元，含稅價）。
（3）購物滿100元返還現金30元。
由上表得知，從稅收負擔角度看，方案1最優，方案2次之，方案3采取返還現金方式銷售的方案最不可取。
3.4 企業收益分配環節稅務籌劃
收益分配環節，稅務籌劃的重點是企業所得稅，筆者認為應納稅所得額的確定是所得稅籌劃的關鍵點，如何在合理范圍內控制應納稅所得額，一方面是對各項扣除項目的政策充分理解籌劃，另一方面對各項稅收優惠政策必須加以重視。強調扣除限額的問題，在招待費處理問題上，通常采用平衡點法進行節稅操作，業務招待費的發生額為銷售收入的1/120時為最佳限額數。
根據企業所得稅法規定，“企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年?！奔{稅人可以充分利用虧損結轉的規定，盡可能早的彌補虧損，獲得稅收利益。
某企業2002年發生年度虧損100萬，假設該企業2002-2008年度年度利潤總額如下：
上表得知企業2007年仍處于利潤彌補期，盡量提高該年度的利潤，可以采取壓縮成本和支出，增加收入，將2007年的利潤收入總額提高到40萬，盡量在2008年開支推遲的成本和費用，2008的利潤總額降到30萬，應納稅所得額為7.5萬，從而減少企業所得稅7.5萬元。
股利分配涉及的稅收事項包括是否股利分配以及采取何種股利分配方式。對股東而言，獲得股利的股東需要交納個所稅，企業在分配股利時，合理選擇股利支付方式，增加股東財富。
4 結論
本文從企業實際納稅環境出發，重點對企業各生產環節進行稅收籌劃，目的在于引起大家對稅務籌劃的重視，強調稅務籌劃重在對企業經濟事項進行事先計劃和安排，而非事后稅務的核算。從而對加強企業財務管理，提高企業整體競爭力具有重大的意義。同時總結出企業只有根據不斷變化的經濟條件適時調整稅籌劃策略，才能最大程度地實現企業價值最大化目標。
參考文獻
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企業稅務籌劃總結范文5
隨著國際經濟全球一體化的進程不斷加快，市場競爭日趨激烈，企業需要不斷擴大其經營規模、提高市場占有率，以增強其市場競爭能力。企業并購重組作為企業擴大生產經營規模的主要方式之一，在優化企業資源分配的同時，也改變了企業原有的組織關系和結構，幾乎成為企業發展壯大的必選方式。正如美國經濟學家George J．Stigler所說：“美國幾乎所有的大公司，都是通過某種方式、某種程度的并購發展起來的，而不是靠內部擴張”。而稅務籌劃作為企業并購決策的一部分，也引起了理論和實務界的廣泛關注。有效的稅務籌劃，不僅可以幫助企業減少相關成本，更可以幫助企業形成一個合理可行的并購重組決策。企業并購重組與稅務籌劃相輔相成，二者之間存在著密切的關系。
二、企業并購重組中稅務籌劃存在的問題
上個世紀，國際上先后發生了五次大的并購浪潮，稅收籌劃在西方企業并購重組中已成為一個較為成熟的理財手段。但在我國，企業并購重組中稅收籌劃研究的真正興起，也是近十來年才提出，而國內對于新稅法下并購活動稅收籌劃的專門研究就更少，在理論、實踐以及認知上都存在諸多問題，制約著稅務籌劃在企業并購重組中的發展。
（一）并購重組中稅務籌劃相關政策法規不完善
我國經濟在從以前的計劃經濟轉型到現在的市場經濟飛速發展這一過程中，關于并購重組的相關政策法規也經歷了從無到有的這樣一個飛快的發展過程，企業并購重組中稅務籌劃也是一樣。但是我國并購重組以及稅務籌劃起步較晚，起點相對也較低，就使得我們在建立并購重組以及相關稅務籌劃相關法律法規時存在諸多問題，例如合法的稅務籌劃與不合法的偷稅漏稅的概念劃分、稅務籌劃的方式界定、錯誤的懲罰力度等等都面臨的實踐的考驗。另一方面，由于我國的政治、經濟、文化方面的特殊背景，政府有很強的參與并購重組的動機，這樣使行使監督職能的政府缺乏足夠的獨立性，也缺少相關的法律法規約束。這些都影響著稅務籌劃在企業并購重組中的以合規的方式發展。
（二）企業并購重組中稅務籌劃理論脫離實際
上個世紀，西方經濟、金融等方面的理論界與實務界發展飛速，并購重組理論以及稅務籌劃理論就是建立在西方發展程度以及制度建設都較完善的資本市場上，有較多經驗數據支持理論假設，對我國相關方面理論體系的建立有很好的指導意義。但是我國對于企業并購重組中稅務籌劃方面的研究尚處于探索階段，雖然不少專家應用西方經驗驗證的的理論、模型來檢驗中國市場，也提出了很多有意義的觀點，但是大多與我國實際政治、經濟、文化等方面聯系較少，缺少就目前我國企業狀況而言現實的指導意義，使得企業在并購重組過程中找不到恰當的理論引導，還需自己摸索適合自身的方式方法。
（三）企業對并購重組中稅務籌劃的認識不足
我國并購重組起步較晚，從1993年的“寶延風波”之后，并購重組才在我國企業中逐漸發展起來。理論界一直認為稅務籌劃在并購重組中不僅可以減少成本，減少稅收增加收益、促進企業長遠發展才是其最終目的。但是大多數企業對并購重組中稅務籌劃的作用認識還停留在第一層面，僅將其看作是一種節稅的工具。而正是因為對其作用的認識不足，使得企業內部對稅務籌劃不夠重視，相關專業人員配備不足，知識體系建立不健全。即便是現在大多企業選擇交予第三方來做稅務籌劃工作，他們也無法正確把握企業想得到的最終目標。使得稅務籌劃在企業并購重組中無法發揮其最重要的作用。
（四）相關人員結構不合理，綜合素質較低
由于自身專業知識欠缺，大多數企業在進行并購重組決策中涉及的稅務、法律等方面都會選擇第三方來做，例如會計、律師事務所、證券發行公司等。企業并購重組中稅務籌劃工作這項工作更需要專業精英人員完成，這些人員應該都是兼容科技與管理知識的，具有多元知識結構和創造思維的高智能復合型人才。但是由于社會經濟環境、企業等方面對這方面的要求模糊，認識不足，使得企業內部、第三方服務公司中相關專業人員結構不合理，專業知識背景僅局限于其本身的業務知識，缺乏復合型知識人才，整體綜合素質不高，與發達國家還有一定的差距。
三、完善企業并購重組中稅務籌劃的措施
我國在企業并購重組中稅務籌劃研究方面仍處于初級階段，稅務籌劃要在企業并購過程中得到有效開展發揮其戰略指導作用還要經歷一段時間。而且，上述的不足不僅影響企業自身的發展，還會引發市場經濟原則遭到破壞、中小股東利益受到損害等問題。再者，隨著世界經濟不斷發展，全球范圍內的市場競爭已日趨激烈。中國企業面臨著巨大的機遇和挑戰。但是我國企業要想在激烈的競爭當中立于不敗之地，就必須進行戰略重組及資源的優化配置。因此我們應該采取積極有效的措施使得稅務籌劃在企業并購重組過程中發揮其應有的作用。
（一）完善并購重組中稅務籌劃相關政策法規建設
我國現有關于企業并購重組中稅務籌劃的法律法規層次較多，加之各相關部門規章制度的不明晰，使得稅務籌劃整體法律體系不完善。而企業并購重組中稅務籌劃相關政策法規的不完善將制約企業在競爭日益激烈的市場中的發展。而且并購重組中稅務籌劃相關概念的劃分、行為原則的建立、對違法行為懲罰的力度和措施等問題如果得不到一個明確的界定，可能導致并購過程中稅務籌劃行為方面質的變化，例如，企業人員可能會選擇利益大而違法的方式因為不了解其行為的法律性質。因此，只有完善相關法律法規的建設，才能在監督懲罰違法行為的同時，引導公司再并購重組的稅務籌劃中做出正確合法的決策，促進稅務籌劃在并購過程中以合法合規的方式發展。
（二）促進企業并購重組中稅務籌劃理論體系建設
只有正確的理論體系才能促使實踐更好更快的發展。雖然我國關于企業并購重組中稅務籌劃理論體系建設方面尚處于探索階段，但近年來我國經濟政治發展迅速，企業也不斷向國際化發展。所以我們需要加快相關理論研究的進程，而且要注意在借鑒國外先進理論、模型的同時，應考慮到我國實際的政治、經濟、文化狀況，建立一個符合我國實際情況的理論體系，指導企業在并購重組中正確運用稅務籌劃，更好的發揮其戰略作用，更快的與國際市場接軌。
（三）加強企業對并購重組中稅務籌劃的認識
稅務籌劃在企業并購重組中可以發揮更大的作用，前提是企業人員能夠充分的認識到其應有的作用。我國應該在建立相關理論體系的同時促進理論的傳播與學習，樹立企業人員對并購重組中稅務籌劃的正確認識，即在減少稅收的同時增加企業收益才是稅務籌劃在企業并購重組決策中最終的目標。這樣，企業人員在并購重組中實施稅務籌劃時才會注意與企業以后的發展相適應，以企業利益最大化為最終目的，發揮稅務籌劃的戰略性指導作用。
（四）提高稅務籌劃工作質量和相關人員的綜合素質
企業并購重組中稅務籌劃不僅需要充足的人員進行調派，還需要相關人員知識結構的多元化。稅務籌劃是一項企業戰略層次的決策活動，相關人員需要具有經濟、管理、財務、金融、稅收等各方面的專業知識以及對并購重組計劃的安排能力、與各部門公司的合作能力以及對市場前景的預測能力等。我國企業和相關第三方公司應樹立正確的觀念，建立相關的部門機構，儲備相關人才來提高稅務籌劃工作質量，促進稅務籌劃在企業并購重組中的進一步專業化發展。
四、總結
我國企業在繼續向前發展的過程中，并購重組是必續要考慮的因素之一。隨著我國經濟的不斷向前發展，稅務籌劃在企業并購重組中將發揮越來越大的作用。由于我國在企業并購重組中稅務籌劃研究方面仍處于初級階段，稅務籌劃要在并購過程中得到有效開展并發揮其戰略指導作用還有很長的路要走。因此，我國企業在并購重組過程中實施稅務籌劃時，要充分認識到現在存在的問題，不斷完善、促進并購重組中稅務籌劃相關政策法規建設和理論體系建設，加強企業對并購重組中稅務籌劃的認識，提高稅務籌劃工作質量和相關人員的綜合素質，為稅務籌劃在企業并購重組中的有效開展創造積極的條件。
參考文獻：
[1]艾華.納稅籌劃研究.武漢大學出版社.2006.
企業稅務籌劃總結范文6
一、稅務籌劃的必然性
我國是法治國家,納稅人必須根據稅法的規定性履行納稅義務。而納稅必然減少納稅人的凈利潤,為了在合理、合法、合規的情況下達到節稅,實現利潤最大化的目標,納稅人必須進行稅務籌劃。即,環境是一定的,只有適應環境,才能改變自我。我們的環境是:來源于市場,適應于市場。而在市場運行中又必須遵循一定的市場規則,適應、掌握并較好地運用這些市場規則,最終實現納稅額度最低,企業利潤最大,市場份額占有率最高,進行稅務籌劃是我們的必由之路。
1、企業追求股東財富最大化使稅務籌劃成為必然;
企業要生存、發展、獲利,盈得社會各界人士的好評,獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是他的根本目標。實現該目標的途徑總體來說有兩條:一是增加企業收入,二是降低企業成本費用。而稅款就作為一項費用而存在,在收入不變的情況下,降低稅務支出,就等于降低成本費用,從而實現股東財富最大化。
2、稅法的規定性、法律的嚴肅性使稅務籌劃成為必然;
所謂稅務籌劃,是指在投資、籌資、經營、股利分配等業務發生之前,在法律、法規允許的范圍之內,事先對納稅事項進行安排,以達到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經營、股利分配等事項已發生,那么納稅義務就已經產生,這時再想方設法少交稅款,就成為偷稅、漏稅,必將受到法律處罰。合理、合法、合規、及時、有效地進行稅務籌劃就象一把雙刃劍,一方面使企業遵紀守法;一方面降低企業成本費用,增加凈利。最終達到增強企業活力,提高的社會效益和經濟效益的目的。
3、稅務籌劃是納稅人行使的一項基本權利,經過稅務籌劃納稅義務會變得積極、主動、簡捷而明了。
權利和義務是一對相互依存、相輔相成的矛盾。依法納稅是納稅人應履行的一項基本義務,而在合理、合法的范圍內進行稅務籌劃則是納稅人行使的一項權利。進行稅務籌劃使納稅人被動的納稅行為(即稅務機關征多少,納多少)變成了一種具有主觀能動性的行為,為了使企業利潤最大化,為了最大限度的減少納稅額度,納稅人會進行一系列測算、規劃、分析、對比,設計幾套納稅方案,然后選擇其中最優的使用。這里所指最優包括稅額最低;操作最簡便;使用最明了等等。對征稅機關來說,利用納稅人的這種積級性,不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅;而且方便了征稅。從而鼓勵納稅人依法納稅,提高納稅人的納稅意識。
二、如何進行稅務籌劃
稅務籌劃是減輕企業稅收負擔,增強企業稅后利潤的一種戰略性籌劃活動,具體來說,我們從以下幾個方面進行稅務籌劃。
(一)全局性是稅務籌劃的顯著特征;
隨著市場經濟的發展,企業經濟出現了多元化、多渠道、覆蓋面寬,涉及范圍廣的趨勢,稅務籌劃不再僅僅是一種行業、一個部門、一種產品基礎上的單純的籌劃活動,而成為觸動企業發展全局,減輕企業總體稅收負擔,增強企業稅后利潤的一種戰略性籌劃活動。隨著市場經濟的發展,企業合并、分立、重組不斷擁現,稅務籌劃的全局性顯得尤為重要,通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率,合理歸屬企業所得的納稅年度,延緩納稅期限,實行稅負轉嫁,進而降低整個企業的稅負水平。一般可以考慮的操作方法有:
1、企業組建過程中的稅務籌劃。包括企業組建過程中公司制企業與合伙制企業的選擇;設立分公司與子公司的選擇。公司制企業既要交納企業所得稅又要交納個人所得稅,合伙制企業僅交納個人所得稅;如果設立公司享受稅收優惠則設立子公司,如果經常虧損有負債經營的好處則設立分公司。
2、企業投資過程中的稅務籌劃。投資涉及選擇投資地區、投資行業、投資類型。比如,在中、西部與東部投資會享受不同的稅收優惠;選擇服務行業和生產行業會適用不同的稅種;而選擇了生產行業,生產不同的產品又有不同的稅收規定。
3、企業籌資過程中的稅務籌劃。企業籌資無外乎有兩個途徑,一是自有資金,一是借入資金。自有資金和借入資金所產生利潤應承擔稅務額度是不同的。
4、股利分配過程中的稅務籌劃。企業經營已結束,本會計期間的凈利潤已結出,現金流量數額已確定。面臨的工作就是是否進行股利分配,怎樣行股利分配?如何為投資者節稅?采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益?這些都是在股利分配中需要考慮的稅務籌劃問題。
(二)程序性、法治性、前瞻性是稅務籌劃在市場經濟中必須遵循的游戲規則;
1、遵守企業業務流程,研究企業自身特點,全方位、全過程進行稅務籌劃。納稅人必須了解自身從事的業務從始至終涉及哪些稅種?與之相適應的稅收政策、法律、法規是怎樣規定的?稅率各是多少?采取何種納稅方式?業務發生的每個環節都有哪些稅收優惠政策?業務發生的每個環節可能存在哪些稅收法律或法規上的漏洞?在了解上述情況后,納稅人要考慮如何準確、有效地利用這些因素開展稅收籌劃,以達到預期目的。
2、稅收法律、法規是納稅人繳納稅款和進行稅務籌劃的依據。納稅人在準確掌握與自身經營相關的現行稅收法律、法規的基礎上,需要利用一些恰當的稅收籌劃方法,對現行稅收政策進行分析,從而找到與經營行為相適應的突破口。
3、進行稅務籌劃,要考慮企業空間和時間經濟效益的統一,前瞻性是稅務籌劃的顯著特點之一。稅務籌劃的主要目地是減輕企業的稅務負擔,是一個整體概念,從企業的建立至企業消失,從企業的總體負稅到企業的個人負稅。降低稅收負擔,要從橫向、縱向、空間、時間上謀求經濟效益和社會效益最大化。
(三)成本核算是企業管理目標對稅務籌劃提出的要求;
