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財務竣工決算審計范文1
【關鍵詞】工程竣工 財務 決算審計
一、前言
隨著我國國民經濟的快速發展，各地工程建設項目都在如火如荼地開展，這些工程的建設涉及到很多部門，工程復雜。當工程快要竣工時，財務決算審計方面就會存在很多問題，比如審計需要的資料不完全，會計核算不夠規范，這樣難以滿足財務決算審計的要求等諸多問題，這樣使得竣工財務決算審計工作進度緩慢，效率低下。由此可見，做好工程竣工財務決算審計工作就顯得尤為重要。
二、工程竣工財務決算資料務必要完整
工程竣工財務決算審計的資料通常較多，包括與工程項目有關的審批手續、概算、資金、合同等諸多方面的資料。具體而言，工程竣工財務決算資料主要包括：
（一）工程是否可行的研究報告，工程的初步設計，需要的資金、設備等；
（二）工程每次審計的財務報表，工程竣工財務決算報表；
（三）工程項目涉及到的圖紙，以及圖紙的會審情況；
（四）工程中設計改變的情況的記錄；
（五）工程需要的相關材料設備等一些的采購，出入庫資料；
（六）工程如果存在停工、復工，那么就需要報告資料；
（七）與工程施工方面有關的費用記錄資料；
（八）工程涉及到的承包商需要相關的合同和協議書；
（九）工程中財務會計報表等一些會計資料；
（十）項目財產移交清單；
（十一）工程中涉及到的材料，設備等的增加減少的批復資料；
（十二）工程投標價與結算價報表；
（十三）工程需要的資金審核報告和資金定案表；
（十四）關于招標的文件，以及中標的通知書等一些資料；
（十五）工程的施工圖、竣工圖等
（十六）工程竣工報告，竣工驗收報告；
（十七）其他與竣工決算相關資料；
三、工程竣工財務決算審計的步驟
（一）收集竣工工程的相關資料，比如工程量，工程建設地點，資金的來源，承包商，開工竣工時間等。
（二）對工程涉及到的相關資料分類整理，然后進行審查。查看工程審批資料是否完整，承包商情況，各種資料是否齊全。
（三）審查工程相關的財務資料，并對資料進行歸類整理保管好。涉及到審查的財務方面的資料有：工程是否有專門的銀行賬戶，賬戶上每筆資金的記錄；工程建設所報的資金方面是否符合真實性要求；資金工資支出是否有相關的憑據，憑據是否真實可靠；工程各種債權債務是不是真的，是否存在違法挪用資金等問題；工程的審查單位的制度和管理是否完善，是否執行了相關的規定；財務會計是否對相關資料裝訂好，并且專門保管好。
（四）對于工程資金的來源，以及使用情況嚴格審查，防止不合理的支出等情況。資金的去向是不是合理的，是不是因為工程建設需要而支出的。工程款是不是在規定的合同款內，是不是存在亂用的情況。
（五）審查工程款是否存在高估情況，工程在施工中的變更手續是否真實。有沒有因為決策的問題導致資金的浪費，合同中工程款的支付，預付等情況。
（六）資產的交付情況，工程中使用的固定資產是否損失，流動資產、無形資產交接是否真實合法。
四、工程竣工財務決算審計時所需要注意的方面
要做好工程竣工財務決算審計工作，還有很多其他方面需要注意的。
（一）在審計前，首先要確定這項工程是否已經滿足竣工財務決算審計的條件。比如：工程驗收是否合格，工程竣工報告是否真實可靠等。
（二）審計中，對發現的問題都要有所依據，不能只憑主觀的判斷。對于出現的問題，收集相關資料，報告給相關的單位，聽取他們的建議。
（三）審計人員必須具有專業的知識以及嚴謹的作風，只用這樣才能保證審計結果的真實性，可靠性，專業性。不能隨意安排人員進行審計。
（四）在審計中，審計人員要與被審計單位人員良好的溝通，是他們積極配合工作，這樣能夠是審計工作進行起來比較容易，也能得到比較多的資料，提高審計的效率。
（五）審計的目的就是要真實的反映工程情況，如果發現問題，審計機關一定要監督施工單位整改工程，解決問題。
（六）在審計中，審計的真實性，有一些需要了解的情況，沒法送達審計，那么審計人員就要到達現場親自審查，比如不動產等一些在工程中交付的資產是否真實，必須要掌握真實資料。工程竣工財務決算審查是工程竣工前的一個重要環節，只有提供的資料完整、真實才能保證審計的真實，才能完成工程竣工。
參考文獻
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財務竣工決算審計范文2
關鍵詞：實例；政府投資；竣工財務決算；評審；問題；對策
竣工財務決算評審是以現行的財稅制度為依據，通過對政府投資項目資金流動情況為重點進行分析，形成符合基本建設財務管理辦法的科目體系，來反映竣工工程從開始建設到竣工為止的全部資金來源與運用情況，達到核定使用資產價值的目的。在政府投資項目竣工財務決算評審實踐工作中常會遭遇多種問題?，F就一典型案例來對竣工財務決算評審中存在的部分問題進行分析及對策探討，以供更好地研究和規范政府投資項目管理體制和財務處理事項作參考。
一、案例背景資料
A工程建設項目是由甲地財政出資，B工程建設指揮部負責建設的市政重點工程。該工程項目實際竣工長度957米，路幅寬46米，于2003年開工建設，2004年建成通車。
本項目于2004年4月經發展計劃委員會批準立項，批準的總投資估算為8600萬元。2004年5月建委出具了本項目道路、排水工程初步設計審查的會議紀要，但并未對本項目的初步設計概算金額做出明確批復。同年6月發展計劃委員會批復了A工程的可行性研究報告，批復的項目總投資為12041.28萬元，其中征地拆遷費用6051.1萬元，全長1867.22米，路幅寬46米。
B工程建設指揮部對其承建的多個基本建設項目實行的是所有建設項目建一套帳、一并核算的賬務處理辦法。
B工程建設指揮部列支的該項目建設單位管理費為986921.80元。
B工程建設指揮部于2009年12月就A工程計提勞?；?，172，277.50元。
B工程建設指揮部于2004年7月，與某勘測設計研究院簽訂協議。合同約定勘測設計研究院捐資100萬元用于指定修建A工程C處地下交通通道。該地下通道為A工程的子項工程，已于2004年完工，但某勘測設計研究院捐資尚未到位。
B工程建設指揮部于2005年、2006年按照甲地城市建設投資開發有限公司的要求計入兩筆融資費用，融資費用共計469，000.00元。
二、存在的問題
從案例背景資料可知，這是一個典型的“三邊”工程，建設程序不規范。此外，沒有及時編制竣工財務決算。根據財政部《基本建設財務管理若干規定》的要求，凡已竣工的基建項目，應于竣工后一個月編出竣工財務決算，如一個月編出確有困難，報經負責審批該竣工財務決算的財政部門或主管部門同意后，可適當延長期限，但最遲不得超過三個月。
依據財政部財建【2003】724號文件第四條規定：每個基本建設項目都必須單獨建帳、單獨核算；同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一賬戶核算和管理。B工程建設指揮部以財政部門只允許一個指揮部開設一個銀行賬號，資金無法分開，且指揮部承擔了多個項目的建設，管理人員的工資很難分清應由哪個項目承擔為由，采用所有建設項目建一套帳、一并核算的賬務處理辦法違背了上述規定。
列支的該項目建設單位管理費超標準。根據財政部《基本建設財務管理規定》第二十二條的規定，建設單位管理費實行總額控制，總額控制數以批準的項目投資總概算為計算基數。由于本項目沒有明確的總概算批復金額，本項目按路段長度占可行性研究報告批復路段總長度的比例計算得出本項目批準總投資為6172.2萬元。以本項目批準總投資為基數計算得出建設單位管理費控制限額為74.72萬元。
根據2006年10月20日執行的《甲地建筑企業勞動保險基金管理辦法》第五條規定：建設單位應當在建設工程項目開工前，向建設工程勞動保險費用管理機構預繳勞?；?；建設工程項目竣工后，建設工程勞動保險費用管理機構應當與建設單位結算勞?；?；建設單位應當在辦理建設工程項目竣工驗收備案手續前結清勞?；?。本項目于2004年竣工，當時并未繳納勞?；?。由于《甲地建筑企業勞動保險基金管理辦法》并未就該辦法執行前竣工項目的勞?；鹄U納事項做出相應規定，該項目是否需補繳勞?；鸩荒艽_定。
從建設程序上看，地下交通通道的修建首先應基于城市規劃，而不是指揮部與單位的雙方協議。從財務管理上看，基建收入應該實行“收支兩條線”。
根據《基本建設財務管理規定》，基建支出各項的實際數是指建設項目從開工之日至達到辦理竣工財務決算之日止發生的全部基本建設支出。建設期后發生的融資費用不應計入項目基本建設支出。
三、應對建議
“三邊”工程近年來隨著建設程序的規范日益鮮見，但相當一部分項目建設單位沒有按照《基本建設財務管理若干規定》的要求及時編制竣工財務決算。據統計，2009年至2011年，甲地有102個重點工程建設項目辦理了竣工驗收，同期辦理竣工財務決算評審且送審金額在1000萬元以上的項目只有36個。項目在投入使用幾年后尚未辦理竣工財務決算和資產交付使用手續，這也直接導致了公共資產家底不清。要解決該問題，除了督促建設單位對已完工項目進行梳理，各部門應大力協調將制度落實到實處外，建議政府應將工程建設單位的工程竣工財務決算工作列入年度考核指標體系中作為硬指標予以考核。
要嚴格執行基本建設有關規定，每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算。對于建賬不規范的問題。一方面制度宣傳執行要到位，另一方面要加強從事基本建設會計工作的人員培訓。同時，針對該類型項目，在評審的方法上可以先查明竣工財務決算項目的成本費用，交付使用資產及其相關資產、負債、并做好調賬處理，然后相應地確定本項目投資來源，從總賬到明細賬雙向分割出本項目的資金占用和資金來源，產生本項目決算日資金平衡表，在建設單位確認之后，再進行竣工財務決算審核，同時關注在建項目賬實、賬賬的一致性、真實性。
本項目經重新分類調整后列支的建設單位管理費1，278，321.8元，超控制限額531，121.80元。對超限額的建設單位管理費應進行調減。需進一步補充說明的是，重新分類調整后列支的建設單位管理費超限額部分，其中一部分是拆遷費用中發生的拆遷工作經費調入。
建議對于辦理項目竣工財務決算時建設單位仍未交納勞?；?，只在帳面進行了預提的，予以扣減，不確認為基本建設支出。本項目應調減建設單位于2009年12月計提的勞保基金1，172，277.50元。如果今后確需補繳，可另行向財政部門呈報。
根據延伸評審的了解，B工程建設指揮部于2005年、2006年按照甲地城市建設投資開發有限公司的要求計入的兩筆融資費用屬于政府政策性的安排，指揮部確實承擔并實際支付了該項費用，即該費用構成建設單位的實際支出。建議在按照政策性要求計入基本建設支出的同時，在評審重要事項中予以補充說明。
財務竣工決算審計范文3
政府投資審計是指審計機關依據國家法律、法規等規定，對使用財政資金、國有企業資金等投資的基本建設項目實施的監督行為。近幾年來，尤其是國際金融危機爆發以來，積極財政政策的實施，國家有針對性地強化了對于水利、交通、電力、石油、城市基礎設施等公共領域的固定資產投資，進一步加大了政府投資審計的緊迫性和重要性?？⒐Q算審計，是政府投資項目審計的重要環節，加強對竣工決算的審計監督，對提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善政府投資項目管理有著十分重要的意義。下面就淺談如何做好政府投資項目的竣工決算審計。
政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設竣工決算編報至項目交付使用之前，對建設及設計、施工、監理等單位與建設工程直接有關的財務收支等活動的真實性、合法性進行的審計。它又可分為竣工工程決算審計和竣工基建財務審計。
一、竣工工程決算審計
政府投資項目竣工決算包括從籌劃到竣工投產使用全過程的費用，包括建設工程費用、安裝工程費用、設備器具購置費用及工程建設其他費用等?？⒐Q算審計必須在所有工程及前期的設計費、監理費等費用審計結束后才能進行。
在竣工決算審計中應關注以下幾點主要內容：
1、竣工決算編制依據。
編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。
2 關于材料價差的問題，操作方法如下：
（1）正常條件下，根據雙方簽定《建設工程施工合同》中約定的關于工程價格調整的方法進行調整；一般的調整方法為，主要材價格按合同工期內市場平均價格調整，次材系數也是一樣，市場價格按照當地管理部門頒發的材料信息價和市場調查相結合來確定。
（2）對于特殊材料，一般應有甲乙雙方簽定工程價格，調整時也按此價格，對于價格的真實性，一般參考信息價，沒有的應進行市場詢價，當然不可能百分之百確定材料的價格，知道范圍，差別不大較合理就行。
（3）對于什么手續都沒有的材料，按照當地信息價結合市場詢價來確定。
3、變更及隱蔽工程的簽證：
（1）對工程變更，首先要核查原施工圖的設計、圖紙答疑和原投標預算書的實際所列項目等資料是否有出入，對原投標預算書中的未做的項目要予以取消，再核增變更中的項目。
（2）變更增加的項目是否有已包括在原有項目的工作內容中，以期防止重復計算。
（3）變更簽證的手續是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質性內容的要深入現場核查并向現場當事人進行了解。核查后加以核定。
4、工程量計算書，這是審計中最為重要且繁雜的工作要認真準確的做好。
（1）核查工程量的計算是否符合工程量計算規則，對于和定額子目不符項目的換算是否準確。定額子目套用是否合理，有否就高的現象。計算公式的數字運算是否正確，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等等。
（2）對于無圖紙的項目要深入現場核實，必要時可采用現場丈量實測的方法。
（3）鋼筋計算要對照圖紙仔細復核，這項工作要更加細致，也是最容易出問題的地方，不能怕麻煩而掉以輕心。
二、竣工基建財務審計
基建財務審計中發現的問題主要表現為轉移挪用建設資金用于計劃外購置資產、對外出借建設資金長期掛賬、經營費用擠列工程成本、項目產生的廢舊物資、房租等收入賬外核算或與經營收入混淆、建設資金缺口嚴重等等，因此基建財務審計應以工程決算審計為前提，以資金運動為軸線，在財務審計中應重點關注以下幾點內容：
（一）竣工財務決算編制依據。審查各項清理工作是否全面、徹底，編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。
（二）工程項目建設及概算執行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。
（三）工程項目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實際金額，實際完成投資額，資金到位情況及原因。
（四）工程項目的建設成本。審查各項費用支出是否合法，是否按合同結算工程款，有無超標準開支管理費、混淆事業成本和建設成本的情況。
（五）工程項目的結余資金。審查庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題；各項債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。
（六）交付使用財產。審查交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題。
（七）報廢工程的報廢原因及鑒定情況。
（八）掃尾工程的預留工程款及建設情況。核實掃尾工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內容。
（九）竣工財務決算報表的真實性、完整性、合規性。
（1）大、中型建設項目財務決算報表如下：表1，基本建設項目竣工決算審批表；表2，大、中型建設項目竣工工程概況表；表3，竣工工程財務決算表；表4，交付使用資產總表；表5，交付使用資產明細表。
（2）小型基建項目財務決算報表如下：表1，竣工工程決算總表；表2，交付使用資產明細表。
（十）有必要審查的其他事項。
財務竣工決算審計范文4
當前，我國電力工程項目竣工決算管理中存在的問題主要表現在四個方面：
1.電力工程項目竣工決算管理制度上的缺陷。當前，我國部分電力企業工程項目竣工決算還沿用著原先陳舊的管理制度，很多已經同當前的實際情況脫節，不再能滿足當前電力工程項目竣工決算管理的要求。
2.管理觀念陳舊、思想保守。部分電力企業領導年齡老化，由于受到時代限制，其思想觀念比較陳舊，管理理念還停留在原先比較低的水平上。許多企業仍將電力工程項目竣工決算歸為財務部門的工作職能，從而使得電力工程項目竣工決算涉及的其他部門無法真正參與到其中，致使電力工程項目竣工決算的完整性遭到破壞，無法對電力工程的成本加以全面的反映。同時，由于管理理念同時代的脫節，致使相關人員配置也無法跟上時代腳步，從而相關人員工作壓力比較大，對于電力工程項目竣工決算的準確性造成影響。
3.財務會計的專業能力。相關財務會計人員的專業能力不足，對電力工程項目竣工決算的相關報表管理不系統，無法對真正的決算成本加以反映，同時，許多的財務管理人員的工作態度不認真，對統計數據信息的統計不全面，統計數據上也存在較大誤差，使得統計賬目非常混亂，統計賬表同實際情況不符。
4.企業內部沒有實行真正的審計制度。部分企業內部在進行工程項目竣工決算時缺乏配套的審計制度，有些企業甚至沒有專職的內部審計部門，對企業進行項目竣工決算的部門缺乏相應的監督，使得竣工決算執行力度不夠，決算無法真正實施，使得電力工程項目竣工決算只有一紙空文，形同虛設。
二、電力工程項目竣工決算管理策略
1.健全企業管理制度，相關領導轉變管理觀念?！盁o以規矩，無以成方圓”，在電力工程項目竣工決算管理中，制度的建立必不可少。電力企業相關領導應當改變自己的陳舊觀念，加強企業的相關制度建設，將管理觀念同時代掛鉤。在進行電力工程項目竣工決算制度的建立時，應當首先對本企業自身的實際情況加以分析，結合企業自身的經營特點制定適合于本企業的工程竣工決算制度。同時，相關領導應當以身作則，充分發揮其榜樣帶頭作用，以自己的實際行動來對制度進行貫徹，使電力工程項目竣工決算管理制度得以真正實施。同時，企業的各部門之間應當明確各自的責任，其中電力工程項目竣工決算涉及到的部門之間應當加強彼此之間的協作溝通，對于工程項目竣工決算中的專業問題應當由專業部門對其進行相關資料的整理，對于其中的數據進行統計和計算。各部門之間應當明確分工，相互配合，促進企業的工程項目竣工決算工作完成的速度，同時使得電力工程項目竣工決算更加完整全面。
2.提高相關工作人員的整體素質。對工程項目竣工決算管理的相關人員專業素質加以提高對促進電力工程項目竣工決算管理水平的提升有著至關重要的作用。在相關人員上崗之前，可以對其進行相關的專業培訓，聘請高水平的專業人員結合工作中的具體事例對其進行不定期的指導，同時，對其工作進度進行定期的審核。確保相關決算人員的素質滿足電力工程項目竣工決算管理的需要。同時，在進行工程項目竣工決算時，相關人員應當端正自己的工作態度，明確自己的責任意識，對本職工作認真對待，對工程決算中的各種文件、合同條款以及電力工程施工的內容加以全面了解，項目工程從前期準備到施工再到最后的竣工的成本進行全面細致的審核，將工程項目建設的檔案進行搜集整理，對于各種項目檔案進行細致劃分。相關工程項目竣工決算管理人員應當明確電力工程項目竣工決算對于企業的重要性，提高自己的工作積極性。
3.建立獨立的專職審計部門，加強工程項目竣工決算管理的審計工作。在進行電力工程項目竣工決算的管理工作中，對工程項目竣工決算工作進行審計是一個必不可少的環節，使得企業可以對決算進度加以掌握，對執行工程項目竣工決算的部門加以監督。在對電力企業的工程項目竣工決算進行審計之前，應當首先建立一個獨立的專職審計部門，聘請高水平的專業審計人員對工程項目竣工決算的各個環節加以審查，對于其中存在的問題及時發現并給予糾正，確保工程整體成本的有效控制。具體的工程項目竣工的審計工作包括以下幾點：
3.1審核工程項目竣工決算的報表編制。相關審計人員在對工程項目竣工決算的執行情況進行審計時，首先應當對各項報表加以細致的對比和分析，對其中的數據加以核算，保證數據的完整性和準確性，同時，也可以對各個部門的職能是否得到有效發揮以及對企業的工程項目竣工決算制度的執行情況加以了解，對其進行監控督促。
3.2對電力工程項目的投資以及決算進行審計。通過對企業的電力工程項目的投資以及決算加以審計，可以對工程建設可能出現的超出工程決算以及工程項目資金節約的原因加以了解，給以后的企業工程項目建設的成本控制提供經驗，對企業內部的控制管理工作的有效性加以驗證。
3.3對工程建設成本進行審核。工程建設的成本涉及到工程建設各個環節的內容，對于工程建設成本進行審核是電力工程項目的竣工決算的主要內容，因此，相關審計人員應當加強工程建設各個環節的成本審核工作。
3.4對建設項目交付使用財產進行審計。為保證實際資產項目同工程項目交付的固定資產的一致，相關設計人員應當對建設項目的交付使用財產進行審計。
3.5對工程竣工后的結余資金進行審計。在進行電力工程項目的竣工決算時，對工程項目建設項目結余的資金進行審計也是工程項目竣工決算管理重要內容。對于工程竣工后的剩余材料、資金等進行審計清查，從而對工程項目整體的物資保管以及資本支出等進行全面的了解，對于其中的問題加以分析，從而保證下次工程施工時不會再有類似問題產生。
三、結語
財務竣工決算審計范文5
【關鍵詞】 企業;基本建設項目;竣工決算
投資作為推動經濟增長的“三駕馬車”之一,對保持經濟平穩較快增長具有舉足輕重的作用,為了擴大再生產或進行技術改造,企業投入大量資金進行基本建設。企業十分關注投入產出效果,但往往是“算大賬”,關心的是項目盡快建成投產、生產出合格品、產品銷售狀況和現金流及利潤,對項目竣工決算和后評價等“細算賬”工作不夠重視,企業投資項目管理粗放進而影響企業管理上臺階。
基本建設項目竣工財務決算對正確核定新增固定資產價值、總結建設成果和財務狀況、檢查竣工項目的執行情況、考核項目的投資效果等具有重要作用。2002年財政部頒發了《基本建設財務管理規定》(財建[2002]394號),明確要求建設單位及其主管部門應加強對固定資產建設項目竣工財務決算的組織領導,組織專門機構和人員,在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。事實上,很多企業認為工程竣工投產就是工程項目的結束,不注重施工結算和竣工財務決算,項目竣工后不編決算或被長期擱置,嚴重影響資產價值的確定、企業資產的細化管理和投資效益分析等。因此對企業基建項目竣工財務決算滯后問題加以分析,提出加強竣工財務決算及工作辦法是十分必要的。
一、企業基本建設項目竣工財務決算滯后的弊端
(一)影響企業交付使用資產的日常核算
基建項目竣工后先交付使用,多年不辦理竣工財務決算,造成企業資產為估價入賬數,無資產明細賬目,資產的歷史成本不準確,無法準確核定基建項目實際造價,影響了固定資產折舊的計提、無形資產的攤銷、長期待攤費用的攤銷等財務日常核算,進而對產品成本準確核算產生影響。隨著時間的不斷推移,基建項目資料越難收集,加之知情管理人員的崗位變化,準確核實資產價值的難度越大。
(二)難以強化資產管理
由于企業基本建設項目未進行竣工決算、交付使用資產的價值不準確,交付了哪些資產底數不清,無法建立房屋建筑物、機器設備、專用工具器具賬卡,無法細化管理責任到人,對資產的運行、維護、改造難以做到有計劃、有步驟的實施,甚至找不到資產的坐落位置,存放地點,更談不上資產的安全、有效使用。
(三)不利于總結經驗和加強績效考核
企業的大型基建項目從項目立項、勘測設計、招標投標、工程施工、投產驗收、竣工決算一般需幾年時間甚至數十年,投入資金量大,項目管理工作繁重,是否實現預期目標,是否優質高效節約投資,責任非常重大,必須重視績效考核,獎優罰劣。同時,一個項目建設既有其成功經驗可總結推廣,也有其失敗教訓為人借鑒。因此加強績效考核并進行項目管理總結是必要的。建設項目的竣工財務決算是項目的總結過程,也是考核計劃執行情況、建設成果的重要環節,同時為指導后續項目管理工作的開展,為新的基建項目管理提供有益的借鑒。
(四)阻礙了項目審計工作的及時開展
根據國家對基本建設項目審計規定以及企業內部控制的要求,基本建設項目需要進行內部審計、中介機構審計,有的涉及財政性資金的項目需要進行國家審計。不及時進行竣工財務決算,阻礙了基本建設項目審計工作的順利開展,不利于企業盡早發現和解決建設過程中存在的重大問題。當今世界信息和技術瞬息萬變,政策制度緊隨時代的要求,基建項目拖上若干年再做竣工決算和審計時,已很難得出符合當年建設情況的客觀審計結論。
二、形成竣工財務決算滯后的原因
(一)企業治理層、管理層重視不夠
對企業基本建設項目重建設輕管理、重投產輕算賬、重投入輕產出、重成績輕教訓的思想在當前企業還較為普遍。企業管理層的目標是如何使企業投資基建項目盡快建成投產,并取得良好的經濟效益,比較注重工程質量、工程進度、工程安全等問題,卻往往忽視了竣工結算和決算,認為只是一個手續問題,并不影響建設工程項目的交付使用,同時竣工結算和決算屬于項目后續收尾工作,需投入大量精力;有的是忙于生產經營無暇顧及;有的是事無巨細均要落實感到難度太大;更有甚者認為搞建設有成就感,搞后續收尾工作默默奉獻無人知曉。因而基建工程項目的竣工結算和決算就被拖延擱置。同時在已經竣工投產一年以上的基建項目中,很少認真做好項目后評價。沒有了努力方向和動因,做好竣工結算和決算的動力也就大大被削弱。
(二)施工單位竣工資料報送緩慢
工程竣工資料及結算資料主要由施工單位提供。施工單位工程竣工資料和結算資料的收集整理進度慢的主要原因是工地現場資料整編人員少、人員變動頻繁,未能及時編報交付竣工資料。如果工程被轉包或分包,情況就更為嚴重。工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果建設單位長期拖欠工程款,施工單位就會怠于收集和移送竣工資料;相反工程款撥付接近了結算價款,企業失去了重要的制約手段,施工單位對及時編報竣工資料的推動力不強。
(三)企業經營管理體制制約了竣工決算的積極性
大型基本建設工程由于工期緊、任務重,企業為工程決算投入的人力、物力等方面都受企業建設、生產的影響。建設前期往往一人多崗、超工作量地工作,在人員超負荷工作以及崗位職責不清、崗位職能交叉的情況下,一旦基建工程項目管理出現問題,管理人員之間則互相扯皮、推諉,使竣工決算所需人力和資料出現麻煩。另外存在機構和人員不穩定,有些項目甚至出現工程項目剛剛建成投產,馬上就面臨機構撤消或縮編以及經費削減等壓力,辦理工程竣工決算的力度受到極大的影響,造成竣工決算不能如期進行。
三、加快辦理竣工決算的建議
(一)企業治理層、管理層重視,充分發揮各部門的積極性和能動性
首先,企業治理層、管理層對竣工決算引起足夠的重視,應充分認識竣工決算在項目管理乃至企業管理中的重要意義與作用,視工程竣工決算為工程建設的延續,并納入對相關部門負責人的業績考核內容。其次,要保證基建機構和人員的基本穩定,經費和辦公條件要有保障?；椖客旯ず?企業應根據需要,抽調熟悉項目情況、懂業務的財務、工程、技術方面的精干人員,成立專門竣工決算編制機構,專門負責編寫竣工決算報告,協調各職能部門的關系,提高管理效率。在沒有編報竣工決算、清理結束以前,企業管理層要維持決算機構的穩定,有關人員不得調離。
(二)做好竣工驗收工作,這是編制竣工決算的前提
按國家相關規定要求,基本建設項目符合或基本符合竣工驗收標準的,應在三個月內辦理驗收投產和資產交付使用手續,并作出竣工報告和竣工決算。實際中各企業基建項目完工情況各有不同,有的建設項目基本建成,只是部分零星土建工程和少量非主要設備未按設計規定的內容全部建成,但不影響正常生產,應辦理竣工驗收手續。有些建設項目已形成部分生產能力且已經使用,近期不能按原設計規模續建的,可縮小規模,報主管部門或集團公司批準后,對已完成的工程和設備,盡快組織驗收。建設項目的某一個或幾個單項工程建設完工具有獨立生產或使用能力,企業可以先辦理單項工程驗收及時交付使用。待整個建設項目按照設計內容全部建成或基本建成,再辦理全部工程驗收。
(三)大型基建項目逐步實行跟蹤審計,加快工程結算審核進度
企業大型基建項目施工期間長,如僅僅對單項工程完工后才進行結算審核,不利于項目管理。企業應逐步實行項目跟蹤審計,從立項、施工到完工全過程實時審核,既能及時促使施工單位收集整理編寫竣工資料和結算資料,又能很好地控制工程進度付款,使工程款的支付程序化,做到不拖欠工程款、不支付過頭款。同時要優化結算審核環節,建立監理單位、建設單位和社會中介審計機構的三方審核聯動協調機制,減少結算資料編制審核過程中的重復工作量,加快結算審核進度。
四、竣工財務決算編制的幾個重要環節
企業編制竣工財務決算,必須有專人負責有關資料的收集、整理、分析、保管工作。一般在基建項目完工后,要組織工程技術、計劃、物資、統計等有關部門的人員共同支持財務部門編制項目竣工財務決算報告,同時設計、施工、監理等單位也應積極配合企業做好竣工財務決算報告的編制工作。
(一)做好工程建設過程中的積累資料工作
在工程建設的日常工作中,企業要不斷積累資料,如:上級部門各種批文、開工日期、工程形象進度、關鍵工期、工程質量、各種圖像資料、資金來源到位情況、財務用款情況、投資效果分析等各種文件資料。這些圖文信息資料既是控制工程投資的主要依據,又是日后編寫竣工財務決算報告的資料依據。
(二)做好工程合同付款臺賬記錄
基建項目絕大多數是按合同控制資金支付。掌握各項合同的款項支付情況,對于控制整個項目的投資規模起著至關重要的作用。根據企業部門設置的要求,可以由不同部門負責設備、費用、工程等合同的執行,但是需指定一個部門負責合同的登記工作,可利用軟件,也可應用電子表格,要求規范合同編號,以利于檢索及管理。序時登記時,按照簽訂合同的單位名稱,將各單位的付款情況詳細地加以統計,并與各單項工程結算的審計定案數對照,及時將各種應付款結轉進入成本。
(三)做好各類設備交付使用的清查登記
企業的大型基建項目設備品種、數量繁多,需單獨建立設備明細輔助賬,將設備名稱、規格、型號、用途、合同簽訂時間、付款時間、付款金額、安裝費用等情況加以詳細記錄。這里特別注意實物從入庫到領用,從安裝到交付,各流轉環節的書面簽批制度執行情況。在竣工財務決算階段,還要對需要安裝的設備和不需要安裝的設備全面進行核價和清理,并要對采購數量、領用清單和現場安裝的臺數,逐一進行現場清查核實,以確認已安裝設備的建設成本。
五、財務決算編制中需解決的幾個重要問題
(一)關于成套設備如何登記資產的問題
企業生產性基建項目,多數是與設備生產廠家簽訂成套設備采購協議,該廠家負責設備的安裝調試。在查看主合同條款時,可見設備名稱為某某設備(或系統)一套,而細查其技術合同則往往是由多個設備組成。那么如何拆分、合并各設備部分,準確登記資產明細賬,確實是現實工作中的一個難題。實踐中應根據成套設備的功能及各組成設備的功能,結合各部分安裝位置是否獨立等進行判斷。
(二)關于遺留未做的少量尾工工程問題
在尾工工程投資額不超過工程總投資5%的情況下,對于企業遺留未做的收尾工程,可根據概算所列的投資額或編制尾工預算估算其投資支出,在竣工財務決算報告中單獨說明。以后該收尾工程完工后,按規定程序補報有關資料,并按會計準則調整相關資產的賬面價值。
(三)關于征地移民拆遷等大額費用的處理
在基本建設項目中,征地移民拆遷等費用一般可占到總投資的6%,金額比較大。征地移民拆遷工作涉及面廣、情況復雜,多數系借助當地縣鄉政府的行政力量開展工作。這一部分投資,企業在與當地政府部門簽訂征地拆遷協議后,全部交由地方政府安排使用,財務部門根據協議支付款項。該投資的核算與管理難點在于投資額較大,如何考核實物量完成情況?現有制度規定中未見提及。在實際工作中,較好的方式是要求受托方報送竣工的有關資料,包括征地多少公頃、移民多少人、搬遷多少戶等情況,并經監理審核。有了這些基礎資料,在支付合同款時才更有依據,才更能使投資落到實處。
六、結語
只要企業治理層、管理層重視,工程項目的參與各方認真負責、積極主動,項目管理措施得當,基本建設項目竣工決算滯后的問題就一定能得到改進。
【參考文獻】
財務竣工決算審計范文6
關鍵詞 水利建設財務管理存在問題建議
一、水利基本建設財務管理工作存在的主要問題
1.水利基建財務管理基礎工作相對薄弱,基建財務人員業務素質不高
水利建設單位由于施工工程的臨時性和階段性,不可能配備專門的會計人員長期從事建設單位會計核算工作。加之長期以來水利部門重建設輕管理,客觀上造成水利事業單位財務管理機構設置不健全,人員數量不足,高素質的財會專業人員短缺,水利基建財務管理工作總體水平偏低,在一定程度上影響和制約了水利基建財務管理智能的充分發揮。再者,隨著水利投資主體多元化趨勢的發展,現行的一些財會方法及理財觀念要進一步更新,業務知識急需加強。當前,基建財務人員的現代財務知識和技能相對滯后。
2.概算項目與會計核算科目的不一致
現行基本建設會計制度的科目與概算項目不一致已是老問題,目前仍未得到妥善解決。會計科目與概算項目的不一致主要表現在概算的其他費用與會計核算中某些科目不一致,比如建設管理費,概算中包括開辦費、經常費、監理費、項目管理費等內容,而會計科目中待攤投資的二級明細科目建設單位管理費實際上僅包括經常費一項內容,其他的內容要在其他一級或二級科目中核算。又如概算中的開辦費,在會計核算中無對應的科目,可以放在待攤投資,也可以放在其他投資,隨意性較大。由于各自包括的內容不一樣,在會計核算時,難免出現人為劃分科目的情況,同一個建設項目其核算的結果可能會不一樣,既不利于財務預算管理,也不利于考核概算執行情況。
3.工程竣工結算不及時,竣工財務管理混亂、規定不明確
一些項目投產運行多年,遲遲不辦理竣工決算,給建設單位、管理單位的財務管理工作造成了很大的困難。在編制竣工決算時,概算項目與會計科目的矛盾也給財務報表的編制帶來很多麻煩?？⒐Q算中的項目投資分析表是按概算項目編制的,竣工財務決算表則是按會計科目匯總編制,這就使得各決算報表編制的口徑不一致,造成在決算編制過程中資料收集難度很大的實際問題,會計人員在核算時需要做兩套賬,一套按會計科目進行核算以滿足財務決算的要求,一套按概算項目核算以滿足投資分析的要求,這樣極大地增加了會計人員的工作量。另外,在在竣工財務決算需的審計方面,具體的審計機關、審計級別以及權威性認證,相關文件未有明確規定,也是導致財務病詬的原因之一。
4.資產移交中的兩難問題
工程在編制竣工決算、辦理竣工驗收后就應由建設單位移交管理單位,在這里竣工決算的作用是作為資產移交的依據。資產的交付對于一般的工程沒什么困難,無非是將工作做細,資料收集齊全,實物管理妥當即可,但是一些特殊的大型工程項目,含有多個標段、分年實施,在移交資產時就會存在一些難以解決的問題。矛盾比較突出的問題是:當年招標的單項工程完工后是否當年移交?對這個問題,財政部和水利部關于基本建設工程竣工決算的規定中沒有提到,實際工作中卻不可回避。
進一步分析,我們會發現這是一個兩難問題。如果當年移交,存在三個問題:
一是在財務處理上必須將這一年度的投資來源沖銷,這樣到整個工程結束時,財務賬上反映的投資來源只是最后一年的數額,是不完整的;
二是由于待攤費用一般來說是根據整個工程中單項工程所占的比例進行分攤,而在全部工程完工前,這一比例是不能確定的,所以每個單項工程決算時所分攤的金額也不可能確定;
三是在同一個工程中運行維護和施工建設混在一起,各自負責的單位在工作中肯定會從本單位的利益出發,人為的增加管理難度。
如果當年完工的工程不移交,而是等到全部工程完工是一并移交會怎么樣呢?這樣做的問題是:工程的運行維護費用沒有來源渠道,因為工程概算中根本就沒有考慮之一項目。
二、加強水利基本建設財務管理工作的建議
1.加強培訓,提高財務人員業務水平
基本建設財務管理要求財務人員不僅要熟悉掌握財務會計知識,還要了解工程概預算知識、工程圖知識,清楚概預算的標準和定額,全面了解基建項目的情況,在此基礎上,才能準確設置帳套,準確核算基建項目。因此,要解決水利基建財務人員素質較低的問題,有針對性地組織進行業務培訓,擴大知識面、提高業務素質,大力加強短期培訓能取得事半功倍的效果?；ㄘ攧諘嬋藛T要在不斷提高業務素質的基礎上,工作方式應由事后記賬變為事前參與、事中控制和監督,通過參加工程招標、價款結算、竣工驗收、制定辦法和重大事項決策等,為更好地開展財務管理、盡快發揮工程效益做出應有的貢獻。
2.建議調整部分會計科目
水利基本建設會計核算對象是水利基本建設項目,核算的重點是正確反映水利基本建設概(預)算得執行情況。水利部水建[1998]15號文關于印發《水利水電工程設計概(估)算費用構成及計算標準》的通知中,對水利基本建設項目概(預)算項目進行了調整,新增了一些費用項目,《國有建設單位會計制度》對這些新增項目的會計核算問題應予補充完整,制定具體的處理辦法,如新增加的項目建設管理費如何進行會計核算等。若在“待攤投資――建設單位管理費”科目中同建設單位經常費合并核算,則不能正確完整地反映概(預)算得執行情況,實際工作中,有的在“待攤投資”科目下增加二級科目“項目建設管理費”單獨進行核算,但在編制年度財務決算時,又涉及合并到“待攤投資”的哪一個項目中的問題。另外,前期工作統籌費、定額編制管理費等都涉及到這樣的問題。因此國家有關建設項目的概(預)算的制度改變后,對應的會計制度也要有相應明確改變后的會計核算問題。
因此,建議在會計制度中應明確:
(1)“待攤投資”的二級科目按概(預)算項目設置,在編制年度財務決算時將相近的費用合并填入財政部的格式決算報表中,在編表說明中作詳細說明;
(2)按《國有建設單位會計制度》和財政部年度決算報表上已明確的“待攤投資”二級科目進行會計核算,《國有建設單位會計制度》和財政部年度決算報表上沒有的待攤投資項目全部計入“待攤投資”――其他待攤投資,在反映概(預)算執行情況和編制項目竣工財務決算時應詳細分開,或設置其他待攤投資輔助合算;
(3)《國有建設單位會計制度》和財政部年度決算報表上的待攤投資項目完全按照概(預)算項目及時修改,做到完全對應一致。通過上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設概(預)算的執行情況,又能符合財政部年度決算報表的要求。
3.竣工決算的建議
概算項目與會計科目之間并沒有本質區別,無非都是把建設項目中的費用進行分類歸集,不同的只是概算是事前控制,其歸集的項目反映應該需要的投資,會計科目則是反映不同項目內容實際發生的投資。這并不矛盾,而且說是一致的,因為會計核算也可以看成是對概算執行情況的一種紀錄,兩者完全可以統一標準。至于是統一到會計科目上來還是統一到概算項目上來,筆者認為會計上資金占用類科目可以與概算項目完全一致,資金來源類科目按會計制度的規定。這樣處理可使兩者結合起來,而且具有可操作性。當然,如何處理還不是問題的關鍵,關鍵是有關主管部門要決定是否統一標準。
此外,考慮到審計利害關系,建議竣工財務決算不能有內部審計機構審計,應由主要投資主體的審計機關和社會審計組織審計,主要投資主體的審計機關可以直接審計,社會審計組織應由上一級主管單位委托才能對竣工財務決算審計。
關于竣工財務決算審批權限和級別,相關文件并未明確規定。建議水利基本建設竣工財務決算由審批項目初步設計概算機關的同級財政(財務)部門審批,審批期限為3個月。
