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個稅改革方案范文1
近些年來，隨著房地產價格的不斷上漲，社會公眾對房產稅改革的呼聲也越來越高，迫切希望通過改革來抑制房價、減少投機。2011年1月28日，隨著《上海市開展對部分個人住房征收房產稅試點的暫行辦法》和《重慶市人民政府關于進行對部分個人住房征收房產稅改革試點的暫行辦法》的頒布，上海和重慶兩地正式拉開了房產稅改革的序幕。本文通過對上海和重慶兩地房產稅試點方案的背景、具體內容和優點與不足進行分析，在此基礎上對我國今后實行房產稅改革提出一些建議。
【關鍵詞】
房產稅改革；增量房；差別稅率
【Abstract】
In recent years， as real estate prices continue to rise， public calls for property tax reform is also getting higher and higher， eager to pass reforms to curb rising house prices and reduce speculation. January 28， 2011， with the Shanghai municipal real estate tax on some individual housing pilots on interim measures and the Chongqing Municipal People’s Government on the part of individual housing property tax reform enactment of interim measures， Shanghai and Chongqing prelude of the kicked off the property tax reform. The article is based on the background of Shanghai and Chongqing property tax pilot programs， specific content and analysis of advantages and disadvantages， and on this basis to make recommendations for future implementation of property tax reform.
【Key words】
Property tax reform； Delta room； Differences in tax rates
1 上海市和重慶市房產稅改革的背景分析
20世紀90年代以后，隨著城市化進程的加快，人們對于住房的需求也不斷增加，推動了房價的上漲；同時也帶動了房地產市場的高速發展，房屋銷售面積和房屋價格不斷攀升；高房價反過來進一步促使房產商和炒房者進行投資，導致房價居高不下。由于房地產市場發展模式不合理，2010年10月7日，“滬十二條”出臺，采取了一系列調控房地產的措施，包括限購令和房產稅等，在社會上引起了廣泛的關注。
與上海市相比，重慶市房產稅改革的背景較為復雜，除了完善房地產市場機制外，保障低收入群體的基本住房需求和抑制高收入群體的投機需求是重慶市政府要達到的目標，這主要是由于以下三方面的原因：首先，重慶市房地產泡沫現象嚴重。其次，重慶市房地產市場的結構不合理。最后，居民的住房消費習慣不理性。
綜上所述，上海市和重慶市開征房產稅都是為了整頓房地產市場的秩序，抑制過度的投機，縮小貧富差距，優化房地產市場的資源配置，促進經濟的可持續發展。
2 上海市和重慶市房產稅改革試點方案的比較分析
2.1 試點方案內容的比較分析
2.1.1試點范圍不同
上海房產稅試點范圍為上海市行政區域，包括17個市轄區和1個縣，基本覆蓋全市；而重慶由于地區經濟發展不均衡，試點范圍僅集中在主城九區。
2.1.2征稅對象不同
上海試點方案規定只對新增住房（包括普通住宅和高檔住宅）征稅，對存量住房不征稅；而重慶試點中征稅對象既包括新增住房也包括存量住房。兩者相比，上海試點政策側重“新增住房”，重慶試點政策側重“高檔住房”。
2.1.3免稅面積不同
上海試點中免稅面積的確定方法：將納稅人所有房產面積進行合并，在此基礎上按人均60平方米計算。人均住房面積不超過60平米的免于征稅，超過60平米的應納稅面積為總房產面積減去免稅面積的部分。重慶試點規定：個人在試點辦法實施前購置的房產，免稅面積為180平米，在試點辦法實施后購置的免稅面積為100平米。
2.1.4稅率和計稅依據不同
上海房產稅的稅率目前暫定為0.6%。在計稅依據方面，在實際操作中均以房產的市場交易價格為計稅依據。上海以房產交易價的70%為基礎計算應納稅額，而重慶以房產市場價值全價計算應納稅額。
2.2 試點地區房產稅改革的優點和不足
優點主要有以下幾個方面：一是改變了人們對房價的價格預期，在一定程度上遏制炒房行為的發生，促進理性投資。二是為保障性住房建設提供了資金的支持。三是在一定程度上彌補了地方財政收入的不足。四是促進社會公平和資源的合理配置。不足之處表現在：一是征稅范圍有限。二是計稅依據缺乏合理性。三是稅率設計不高。四是具體操作過程困難。
3 上海重慶房產稅試點對我國房產稅改革的建議
上海和重慶房產稅試點為我國進一步實行全國范圍的房產稅改革提供了很多經驗和借鑒，但是在試點工作中也涌現出很多問題。針對這些問題，對于我國房產稅改革的建議，可以從以下五個方面來談起：
3.1 明確房產稅改革的目的，把握好改革的大方向
上海和重慶進行房產稅試點主要目的是抑制房價，減少投機現象的發生。除此之外，房產稅改革在完善房地產稅制方面，以及更好的發揮收入分配職能和資源配置的職能方面也起到了重要的促進作用；改善地方政府的收支不平衡，使地方政府收支穩定化。房產稅具有多方面的功能，但是應理清各個功能的關系，分清主次。從長遠來看，應該把握好改革的目標和方向，將不斷完善房地產市場稅收體制作為根本出發點來推進房產稅改革，公平公正的促進房地產市場的繁榮發展。
3.2 建立健全房屋信息登記管理系統、加快房地產評估系統的建設
近些年，房地產市場飛速發展，但是相應的房地產信息管理系統建設卻并未緊跟步伐，發展明顯滯后，呈現出明顯的區域性，而且房屋管理系統尚未與公安機關的戶籍系統實現共享，這就導致了在征收房產稅時信息不對稱，極易造成房產稅的流失。因此，建立健全區域性以及全國性的房屋信息登記管理系統是當務之急。與此同時，房地產評估機構的建設也迫在眉睫。應盡快加強房地產評估機構的建設，為房產稅的開征提供一個合理而公平的環境。
3.3 合理確定稅收減免優惠、促進社會公平
房產稅的稅收減免應充分結合我國的國情，房產稅的減稅優惠應當包括以下三類： 一是對居民所擁有的自主用房給予一定程度的減稅優惠；二是對因重大災害等不可抗拒力造成的重大損失，根據損毀程度給予一定程度的減稅優惠；三是對孤老殘疾人等特殊群體，根據其收入水平，給予一定程度的減稅優惠。對于房產稅的免稅優惠應覆蓋到政府機關、事業單位、公共服務機構、慈善機構等非營利的團體和組織。
3.4 強化稅收征管，提高征管水平
強化房產稅的稅收征管是房產稅實施的重要保證，主要可以從以下三方面入手：一、加強房產稅征收的宣傳工作。充分借助報紙、電視和廣播媒體等手段，為房產稅的開征做好積極的宣傳；二、健全房屋登記制度，運用網絡手段對房屋進行動態管理，保證房產稅額的充足。三、加強稅務部門和其他部門之間的合作，實行信息登記聯網共享，完善征管的配套措施，通過配合加強對零星稅源的管理，實現征管的高效率和高質量。
【參考文獻】
[1]夏超.房產稅改革相關問題與對策探究[J].經濟研究參考，2012，（47）.
個稅改革方案范文2
一、水管體制改革的指導思想、目標任務和原則
（一）指導思想
堅持解放思想，實事求是，按照社會主義市場經濟的要求，積極探索各種有效措施，建立科學合理的水利工程管理體制和符合社會主義市場經濟規律的水利工程運行機制，為確保水利工程的安全運行和效益的正常發揮，促進水資源可持續利用，保障社會和經濟的可持續發展，建立牢固的體制基礎。
（二）改革的目標、任務和時間要求
用年左右的時間，初步建立起符合××縣情、水情和社會主義市場經濟要求的水利工程管理體制和運行機制，最終達到理順體制，搞活機制，機構合理，人員精干，服務優質，運行高效的目標。
改革的主要任務是建立和完善職能清晰，權責明確的水利工程分級管理體制；建立管理科學，經營規范的水管單位運行機制；建立市場化、專業化和社會化的水利工程維修養護體系；建立合理的水價形成機制和有效的水費計收方式；建立規范的資金投入、使用、管理與監督機制；建立保障有力、配套完善的政策、法律支撐體系。
全縣水管體制改革，按照省、州水利工程管理體制改革領導小組的統一部署，分三步走?！痢痢痢聊隇闇蕚潆A段，做好調查研究，完成經費測算，搞好試點，編制改革實施方案并報經縣人民政府批準。—××××年為實施階段，在全縣范圍內，認真貫徹落實本實施方案，深化內部改革，初步建立起新的管理體制和運行機制。年為總結驗收階段。對改革工作進行全面總結，并報請上級進行檢查驗收。
（三）改革的原則
正確處理水利工程的社會效益與經濟效益的關系，既要確保社會效益的充分發揮，又要引入市場競爭機制，降低水利工程運行管理成本，提高管理水平和經濟效益。正確處理水利工程的建設與管理的關系，既要重視水利工程建設，又要重視水利工程管理，切實做到加大水利工程管理的投入，建立穩定的投入機制，從根本上解決“重建輕管”的問題。正確處理責、權、利關系，既要明確政府各有關部門和水管單位的權利和責任，又要在水管單位內部建立有效的約束激勵機制，使管理責任、工作績效和職工的切身利益緊密掛鉤。正確處理改革、發展與穩定的關系，既要從水利行業的實際出發，大膽探索，勇于創新，又要積極穩妥，充分考慮各方面的承受能力，把握好改革的時機與步驟，確保改革順利進行。正確處理近期目標與遠期發展的關系，既要努力實現水管體制改革的近期目標，又要確保新的管理體制有利于水資源的可持續利用和生態環境的協調發展。
二、水利工程管理體制改革的范圍
××縣水利工程管理體制改革的范圍，是全縣范圍內小型及其以上規模的國有水利工程。以上規模的水利工程，至今仍未明確管理機構，落實管理人員和經費的，同時納入此次水管體制改革的范圍。
三、水利工程管理單位體制改革的內容和措施
（一）明確權責，規范管理
⒈水利工程實行統一管理與分級管理相結合的管理體制
（）中型水庫，由縣水利局管理。
（）?。ㄒ唬┬退畮?、集鎮飲水工程，原則上由縣水行政主管部門管理，由縣水行政主管部門視情況依法委托鄉（鎮）人民政府管理。委托鄉鎮管理的工程應報縣政府審批后執行。
（）收回?。ǘ┬退畮旃芾頇?，包括以上引灌溝渠，由工程所在地鄉（鎮）人民政府負責管理。
（）農村五小水利工程，根據誰建誰有誰受益誰管理的原則明確管理人員和職責，屬集體所有的由村民委員會或村民小組管理，屬農戶所有的由農戶自主管理。
⒉水行政主管部門和水管單位的管理責任
各級人民政府依法保障本行政區域內水利工程的安全，限期排除險情?？h水利局作為縣人民政府的水行政主管部門，對轄區內各類水利工程負有行業管理責任，負責監督檢查水利工程的管理養護和安全運行，對縣管工程負有監督資金使用和資產管理責任。
水管單位具體負責水利工程的管理、運行和維護，保證工程安全和發揮效益。
⒊完善責任追究制度
縣水行政主管部門管理的水利工程，出現安全事故，要依法追究水管單位、水行政主管部門和當地政府負責人的責任。鄉（鎮）管理的水利工程出現安全事故的，要依法追究水管單位和鄉（鎮）政府負責人的責任。其它單位管理的水利工程出現安全事故的，要依法追究業主責任。
（二）劃分水管單位類別和性質，嚴格定編定崗
⒈劃分水管單位類別和性質
縣水利局管理的中型水利工程，承擔防洪、排澇等公益性任務，具有灌溉供水、集鎮供水等經營，雖有一定經濟收益，但不具備自收自支條件，定為事業性質的準公益性水管單位。
×座?。ㄒ唬┬退畮旌汀磷。ǘ┬退畮?，主要承擔農業灌溉任務，兼有防洪、排澇功能，均不具備自收自支條件，定為事業性質的準公益性水管單位。
⒉嚴格定編定崗
事業性質的準公益性水管單位，其編制由縣機構編制部門會同縣財政局和縣水利局核定。各水管單位要根據國家制定的《水利工程管理單位定崗標準》認真測算定編、定員，在批準的編制總額內合理定崗。
（）崗位設置
按照部頒《水利工程管理單位編制定員試行標準》（—），根據“兩定”方案測算，兩座中型工程及?。ㄒ唬┬?、小（二）型水管單位崗位設置的具體情況如下：
××水庫管理所設置崗位個，××水庫管理所設置崗位個。
?。ㄒ唬┬图靶。ǘ┬退畮鞃徫辉O置，每座小（一）型水庫管理所設置個崗位，每座小（二）型水庫管理所設置個崗位。座?。ㄒ唬┬退畮旌妥。ǘ┬退畮?，共設置崗位個。
（）定員
根據以上要求，對縣管兩座中型水庫水管單位各類崗位定員，具體情況如下：
中型工程水管單位崗位定員表
水管單位名稱
定員數量（人），
合計
非公益性
公益性
××水庫管理所
××水庫管理所
合計
?。ㄒ唬┬退畮熳▎T人，小（二）型水庫座，定員人，共人。
（三）全面推進水管單位改革，嚴格資產管理
⒈根據水管單位的性質和特點分類推進人事、勞動、工資等內部制度改革。事業性質的水管單位，要按照精減、高效的原則，嚴格控制人員編制。全面實行聘用制，按崗聘人，職工競爭上崗，并建立嚴格的目標責任制度。對年齡偏大、素質差、水平低的部分職工實行內部退養或待崗，退養或待崗期間，依據人事勞動的有關政策發給基本生活費或退養金，退養人員到退休年齡，一次性辦理退休手續。水管單位負責人由主管部門通過競爭方式選任，定期考評，實行優勝劣汰。
⒉規范水管單位的經營活動，嚴格資產管理。對準公益性水管單位，要在科學劃分公益性和經營性資產的基礎上，對內部承擔防洪、排澇等公益職能部門和承擔供水以及多種經營職能部門進行嚴格劃分。將經營性部門轉制為水管單位下屬企業，做到事企分開，財務獨立核算。事業性質的準公益性水管單位，在核定的財政資金到位情況下，不得興辦與水利工程無關的多種經營項目。企業性質的準公益性水管單位和經營性水管單位的投資經營活動，原則上圍繞與水利工程相關的項目進行，并保證水利工程日常維修養護經費的足額到位。
（四）積極推行管養分離
積極推行水利工程管養分離，有利于精簡管理機構，提高養護水平，降低運行成本。把水利工程維修養護業務剝離出來，逐步推向市場。
為保證水利工程管養分離的順利實施，按照分級管理原則，同級財政部門要保證經核定的水利工程維修養護資金足額到位。同級政府和水行政主管部門要努力創造條件，培育維修養護市場主體，規范維修養護市場環境。
（五）建立合理的水價形成機制，強化計收管理
⒈逐步理順水價
水利工程供水水費為經營性收費，供水價格要按照補償成本，合理收益，節約用水，公平負擔的原則核定。對農業用水和非農業用水要區別對待分類定價。農業用水水價按實際補償供水成本的原則核定，不計利潤。非農業用水價格在補償供水成本、費用、稅金、計提合理利潤基礎上確定。水價要根據水資源狀況、供水成本及市場供求變化適時調整，分步到位。
中型水庫工程水價成本測算表
單位名稱
農灌水價
（元）
城鎮供水水價（元）
備注
××水庫
無
現狀水價
××水庫
根據××水利工程現狀及經濟發展水平，擬定中型灌區水價改革計劃。××水庫農灌水價：××××年至××××年，元立方米，年至年，元立方米。從年起，根據地區經濟發展水平，通過逐步調整，使水價逐步達到供水成本。非農業供水水價按供水成本一步到位?！痢了畮燹r灌水價元立方米，為水庫現狀成本核算水價，不能作為水價改革依據，待除險加固工程竣工驗收后再進行水價成本核算，擬定水價改革計劃。
××水庫水價調整時期及價格表
供水時期
農灌水價
（元）
城鎮供水水價
（元）
時期
年度計劃
支渠進水口
水廠原水表
第一時期
—××××年
第二時期
—年
年以后
適時調整農灌水價，逐步實現按成本價計收。
鄉（鎮）管理的?。ㄒ唬┬?、?。ǘ┬凸こ蹋谒荏w制改革中，結合地區實際，制定水價改革計劃。供水價格按供水成本逐步到位，原則上要能確保管理人員工資和工程的正常維修養護經費的來源。
⒉強化計收管理
改進農業用水計量設施和方法，逐步推行計量收費。積極培育農民用水合作組織，改進收費方法，減少收費環節，提高繳費率，嚴格禁止鄉村兩級在代收水費時任意加碼截留。收取水費時，要實行公示制，接受民主監督，規范收費行為。非農業用水必須安裝原水計量設施，實行計量收費。
（六）規范財政支付范圍和方式，嚴格資金管理
⒈根據水管單位的類別和性質，實行不同的財政支付方法
事業性質的準公益性水管單位，編制內承擔公益性任務的在職人員經費，退休人員經費，公用經費及公益性部分的工程日常維修養護經費等項支出由同級財政負擔，更新改造費用納入基本建設投資計劃，由計劃部門在非經營性資金中安排。經營性部分的工程日常維修養護經費，供水價格未達到成本水價計收前，缺額部分由同級財政補貼，供水價格按成本水價計收后，由水管單位自行籌集，財政不予補貼，更新改造費用在折舊資金中列支，不足部分納入基本建設投資計劃，由計劃部門在非經營性資金中安排。事業性質的準公益性水管單位的經營性資產收益和其它投資收益要納入單位的預算。縣水行政主管部門、鄉（鎮）水利管理站應及時向同級財政部門報告該類水管單位各種收益的變化情況，以便財政部門實行動態核算，并適時調整財政補貼額度。
⒉積極籌集水利工程維修養護歲修資金，嚴格資金管理
為保障水管單位體制改革的順利進行，同級政府要合理調整水利支出結構，積極籌集水利工程維修養護歲修資金。一是建立水利建設基金，根據云政發號《云南省水利建設基金籌集和使用管理實施細則》的要求，從××××年起，建立××水利建設基金并納入財政預算，以保障水利工程維修養護歲修資金的足額到位。水利工程維修養護資金來源于同級水利建設基金的（建設基金使用結構為：用于水利工程建設，用水利工程維護，用于應急渡汛）和同級財政年初預算安排的歲修費，實施中不足部分由同級財政補給。各項水行政事業性收費，作為水行政主管部門和水管單位管護資金的來源，按“收支兩條線”納入同級財政，統籌安排，加強管理。
（七）妥善安置分流人員，落實稅收及社會保障政策
⒈妥善安置分流人員，是水利工程管理體制改革的重要任務?？h水利局和水管單位要在，定編定崗的基礎上，支持和鼓勵分流人員大力開展多種經營，特別是旅游、水產養殖、農林畜產，建筑施工以及渠系維修養護等具有行業和自身優勢的項目。利用水利工程和保護區域內的水土資源開展多種經營的項目或企業，要優先安排水管單位分流人員。在理順水管單位現有經營項目的基礎上，把經營項目的剝離與分流人員的安置結合起來。
⒉落實社會保障政策
各類水管單位應按照有關法律、法規和政策參加所在地的基本醫療、失業、生育等社會保險，有條件的水管單位要為職工建立各類補充保險。事業性質的兩座中型水庫水管單位，公益性人員參加社會保險所需費用由同級財政負擔，非公益性人員參加社會保險所需費用由水管單位解決。改制前水管單位所欠繳的各項社會保險由同級財政解決。
⒊稅收扶持政策
在實行水利工程管理體制改革中，為安置水管單位分流人員興辦的經濟實體，符合國家有關稅法規定的，經稅務部門核準，執行相應的稅收優惠政策。
（八）完善新建水利工程管理體制
進一步完善新建水利工程的管理體制，全面實行建設項目法人責任制，招標投標制和工程監理制，落實工程質量終身責任制，確保工程質量，實現新建水利工程建設與管理的有機結合。在編制水利工程建設項目報告的同時，必須同時編制管理方案，核算管理成本，明確工程的管理體制、管理機構和運行管理經費來源。對沒有管理方案的工程項目，不予審查、立項，不得審批、轉報項目建議書以及項目設計。在工程建設過程中，將管理設施、管理機構與主體工程同步實施，管理設施不健全的工程不予驗收。
（九）改革農村小型水利工程管理體制
為了更好的保障農村小型水利工程的安全運行，使其發揮效益，積極探索農村小型水利工程管理體制的改革。
對農村小型水利工程，根據工程的不同情況采取相應形式認真落實管理主體。一是由鄉（鎮）組建工程管理所負責管理，將工程安全、清淤維修、供水管理、水費征收、工程的日常管理等任務下達給工程管理所，鄉（鎮）水利管理站則負責監督檢查各項管理制度和任務的落實。二是以受益戶為基礎，組建工程灌溉管理委員會（受益戶代表委員會），履行工程管理主體責任，日常管理由灌溉管理（受益戶代表）委員會聘用專人負責，工程清淤、維護整治、水費征收由工程灌溉管理（受益戶代表）委員會組織廣大受益戶共同落實，內部實行民主管理。三是對受益范圍小的微型水利工程可以明確由主要受益戶所有，并負責日常維護管理。
（十）加強水利工程的環境、法規建設，強化安全管理
⒈加強環境保護
水利工程的建設和管理要遵守國家環保法律法規，符合環保要求，著眼于水資源的可持續利用，進行水利工程建設，要嚴格執行環境影響評價制度和環境保護“三同時”制度。水管單位要做好水利工程管理范圍內的防護林（草）建設和水土保持工作，并采取有效措施，保障下游生態用水需要。水管單位開展多種經營活動應當避免污染水資源，防止對生態環境造成損壞。環保部門要組織開展有關環境監測工作，加強對水利工程及周邊區域環境保護的監督管理。
⒉法制建設和完善
加強法制建設，完善水利工程管理的有關規章。水行政主管部門和水利工程管理單位要嚴格執行有關水利工程管理的法律、法規，堅持依法行政，依法管理。健全和完善執法管理體系，加大執法力度，做到有法必依，執法必嚴，違法必究，依法維持水事秩序，維護水利工程的安全。
⒊強化安全管理
水管單位要強化安全意識，加強對水利工程的安全保衛工作。在確保水利工程安全的前提下，利用水利工程及保護區域內的水土資源開展多種經營項目。不得將水利工程作為主要交通通道，大壩壩頂、河道堤頂確需兼作公路的，需經科學論證和水行政主管部門批準，并采取相應的安全維護措施，未經批準，已作為主要交通通道的，要限期實行壩路分離，對堤防要限制交通流量。
四、水利工程管理體制改革的組織領導、改革的方法和步驟
為切實加強對水利工程管理體制改革工作的領導，積極推進水利工程管理體制改革，縣人民政府成立以分管副縣長為組長，涉及改革的主要部門領導為副組長，縣發展計劃局、地稅局、財政局、人事勞動、水利局以及有關部門主要領導為成員的××縣水利工程管理體制改革領導小組，同時明確各成員單位的職責。
水利局職責：負責水管體制改革的日常工作，組織試點日常工作安排，上報測算的基礎資料，代縣人民政府編擬水利工程管理體制改革實施方案并指導實施。
財政局職責：建立××縣水利建設基金，籌措歲修資金，對水管單位進行分類定性。公益性資產管理各種費用納入財政預算，按照“兩定”方案和有關測算定額標準，對水管單位人員經費、公用經費和水利工程的運行經費進行測算，測算審定固定資產，嚴格劃分公益性資產和非公益性資產。
發展計劃局職責：測算審定水價成本并制定水價，按逐步到位的原則進行水價改革，做好報批手續。在非經營性資金中安排水利工程的更新改造費用。
人事勞動和社會保障局職責：對國有水利工程管理單位進行分類、定性，并測算審定水管單位定崗、定員編制，把國有水利工程管理單位在編人員納入社會保障體系。
個稅改革方案范文3
一、改革的指導思想和目標
按照社會主義市場經濟體制下政府職能轉變和建立健全公共財政制度的要求，我市政府非稅收入管理改革的指導思想是：根據財政部和省財政廳的要求，從我市政府非稅收入收繳管理工作實際出發，通過建立收繳管理規范、監督有序、運作高效的管理模式，從源頭上規范政府收入和分配秩序，促進執收單位依法履行職責。
政府非稅收入收繳管理制度改革的目標是：將政府各項非稅收入納入公共財政管理范圍，加大對行政事業單位國有資產（資源）使用、出租、出讓、經營等收入的規范化、制度化管理的力度，確保非稅行為應收盡收。通過建立全程監控非稅收入收繳和使用的機制，進一步完善我市以稅收收入為主、非稅收入為輔的政府財政收入體系。
政府非稅收入管理改革的具體要求是：通過加強非稅收入管理，規范政府非稅收入收繳模式，建立非稅收入收繳帳戶體系，清理規范并動態監管各行政事業性收費和政府性基金，加強財政票據使用監督，在全市范圍內建立以計算機網絡為依托的“單位開票、銀行代收、財政統管、政府統籌”的管理體制，增強非稅收入收繳的透明度，實現非稅收入收繳的徹底分離。
二、改革的原則
我市的政府非稅收入管理改革實行“統一領導、統一規劃、統一技術標準、統一系統平臺和統一組織實施”，并遵行“有利于規范管理、有利于加強監督、有利于提高財政資金使用效益”的原則。
（一）有利于規范管理的原則。進一步深化政府非稅收入收支兩條線管理，按照“金財”工程的要求，依托計算機網絡管理，實行“單位執收、銀行開票、財政統管”的征收方式，逐步將政府非稅收入納入財政專戶管理。
（二）有利于加強監督的原則。清理規范各項政府非稅收入，改革非稅收入收繳賬戶體系，增強非稅收入收繳活動的透明度。加強財政票據的使用監督，使非稅收入的收繳過程處于有效監督管理之下。
（三）有利于提高財政資金使用效益的原則。簡化操作程序，減少非稅收入收繳環節，盡可能方便繳款人繳款和執收單位收繳管理，加快財政資金運行速度，提高資金使用效益。
三、改革的對象和范圍
根據《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜〔2005〕53號）文件規定，政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行行政職能的社會團體及其他組織利用政府權力，政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會化公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配的一種形式。非稅收入范圍包括行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等。
四、主要措施
（一）全面清理政府性基金和行政事業性收費項目。
（二）全面清理收費票據，歸并票據種類，實現收費票據與收費項目的對應統一。除保留少量專用票據外，主要使用《貴州省非稅收入一般繳款書》。
（三）建立非稅收入項目庫。按照非稅收入管理改革的內容和范圍，市財政會同市物價、審計、監察部門全面清理市級各機關和事業單位非稅收收入項目，按照收費部門、收費單位和收費項目名稱統一編碼建立非稅收入項目庫，實現按項目庫統一編碼的項目規范收繳非稅收入，從源頭上治理“三亂”工作。
（四）建立*市政府非稅收入收繳管理系統。為了實施政府非稅收入收繳管理改革，按照“金財工程”建設的總體要求，必須建立非稅收入收繳管理系統，以保證財政部門內部和財政部門與征收單位、代收銀行外部之間的信息共享，實現從征收單位開票、銀行代收到財政與征收單位網上對帳，票據核銷、自動轉帳的全過程的計算機網絡智能化管理，全面提升財政管理的質量、效率和水平。
五、收繳方式
按照深化“收支兩條線”管理的要求，非稅收入收繳可分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。
（一）直接繳庫
即執收單位向繳款人開具《非稅收入繳款通知單》，由繳款人持《非稅收入繳款通知單》就近到財政部門指定的銀行網點繳款，銀行網點電腦開具《非稅收入一般繳款書》，資金直接繳入財政專戶。
（二）集中匯繳
執收執法單位對繳費人行為無制約的繳費項目以及單次在20元以下的零星收費項目，執收執罰單位在向繳費者開票同時，可直接收取現金，集中匯繳。具體辦法根據實際情況制定。
六、改革的實施步驟
按照“統一領導、統一方案、分步推進、分級實施”的要求，2008年市級做好啟動非稅收入收繳管理的工作，并要求各區縣（市）按照*市市本級方案同步啟動此項工作。
（一）在市財政開設“非稅收入過渡專戶”。
（二）調查清理。各試點執收單位嚴格按照市非稅收入管理改革的統一要求，采取自查的形式，對本單位非稅收入情況進行全面清理，填報相關表格（內容包括收費項目、收費標準、批準文件或收費許可證號等）。市財政部門對各單位上報的收費項目和標準進行審核認定。
（三）建立非稅收入項目庫。按照市非稅收入管理軟件的要求，將執收單位和收費項目統一編碼，并建立單位及收費項目庫。
（四）擬定非稅收入改革實施細則，穩步推進改革。
（五）由市財政局在各承辦銀行設立“*市非稅收入結算專戶”，專項用于非稅收入資金的收繳和退費、上繳等工作。
（六）數據初始化及設備調試。建立非稅收入收繳系統總帳，輸入各執收單位代碼及項目編碼，對各執收單位建立開票系統帳套，導入開票系統。各代收銀行按照市非稅收入管理改革的要求，編制與財政非稅收入收繳系統接口程序，適應非稅收入管理改革需要，完成系統安裝和軟件調試。
（七）人員培訓。市財政局統一組織非稅收入管理軟件操作培訓，通過培訓使操作人員熟悉軟件基本內容，全面掌握非稅收入收繳系統和執收單位開票系統的操作。
（八）正式運行。各執收單位按照非稅收入管理改革要求，落實各項措施，全面實施新的非稅收入管理模式，取消原收入過渡戶。所有試點執收單位停止使用原有票據，起用新版非稅收入票據，原有票據到財政局進行繳銷。
七、工作要求
（一）各預算單位要利用這次改革對各類收費進行一次清理，按照中央、省規定的收費項目和標準執行，做到依法征收。
（二）要嚴格執行非稅收入收繳程序，及時、足額將收入繳入國庫或財政專戶，不得截留、挪用或坐支，嚴禁帳外設帳、私設“小金庫”和公款私存。
個稅改革方案范文4
為進一步轉變職能、提高效率，建立和完善結構合理、責權明確、精干高效、運轉協調的企業管理體系，不斷增強企業活力和競爭力，集團公司決定進一步深化公司機構改革。
一、機構改革的目標和原則
按照現代企業制度的要求，進一步轉變管理職能，整合人力資源，提高管理效率，改善公司治理；按照精簡、統一、效能的原則，圍繞理順職責關系，探索實行職能有機統一的大部門體制，進一步規范機構設置，優化組織結構；按照保持動態原則，進一步適應企業改革發展的要求，不斷改進調整優化組織機構，完善企業運行機制，增強企業發展動力。
二、機構改革的主要任務
（一）不再保留的有4個部門機構：不再保留的有1、發展策劃部2、計劃投資部3、煤質管理部4、精細化管理辦公室
（二）新組建的有1個部門機構成立公司環保與綜合利用部。負責公司環境保護、節能減排宏觀管理、選煤業務管理、公司煤質化驗中心的管理等工作。
（三）調整管理職能及業務的部門和單位，調整管理職能及業務的部門和單位管理職能及業務。
1、加強董事會辦公室職能作用。承擔原發展策劃部承擔的企業發展戰略管理、國家產業政策研究、企業中、長期發展規劃編制等職能。負責企業對外參股公司推薦、委派的股東代表、董事、監事人員的管理工作。
2、將公司督查辦職能由公司辦公室劃轉到公司紀委、監察審計部，增強督查辦職能作用。
3、增加企業管理部管理職能。增加原計劃投資部承擔的工程項目的決算審批工作，負責國債等專項工程的計劃統計工作，負責企業短期計劃編制、統計、工程造價管理、消耗定額管理等計劃管理職能。增加原精細化辦公室承擔的企業精細化管理等有關工作。將工資核算業務劃轉到人力資源部。
4、將資產管理部職能劃入財務部。履行企業資產管理、資本運作、企業上市等職能。增加原計劃投資部項目立項、投資管理、投資分析等管理職能。
5、增加生產管理部管理職能。增加原計劃投資部生產計劃、維簡計劃的管理職能，主持礦建等工程項目預算審批等工作。增加礦井煤質管理職能。
6、增加安全管理部管理職能。增加對職業危害防治的管理職能。
7、增加人力資源部管理職能。增加原由企管部負責的工資核算職能。
8、將生產調度、電力調度、運銷調度合并，統稱公司調度室，由生產管理部統一負責管理，機電管理部負責電力調度業務指導工作，運銷公司負責運銷調度的業務指導工作。
9、進一步完善運銷公司統一收購制度，由運銷公司負責集團公司所有煤炭外銷業務。將原煤質管理部商品煤煤質管理及各驗收站的管理劃歸運銷公司。
10、由公司技術中心負責礦井技術改造工程、新礦區礦建工程及土建工程的施工管理，并負責主持土建工程預算的審核工作。
三、有關二級單位機構改革任務
（一）不再保留的有2個二級單位1、不再保留天信公司二級單位建制。將天信公司華強建筑公司和籌建磚場劃到建業公司；將天信公司煤焦公司、商貿公司劃歸運銷公司管理；將天信公司大修廠、印刷廠、勞保廠、陽光假日旅行社等業務由群聯公司承包經營；由建安綜合管理處接收物管公司、離退休職工管理等業務。2、不再保留設備租賃中心二級單位建制。將設備租賃中心業務重組到物資供應分公司，物資公司設置下屬的租賃站，承擔設備租賃業務。
（二）改革內部管理體制的有1個二級單位撤消運銷公司下屬的分公司機構。
四、認真抓好機構改革的組織實施
個稅改革方案范文5
【關鍵詞】 增值稅 擴圍改革 財政均等化 轉移支付
我國自1994年分稅制改革以來，確立了對貨物和加工、修理修配勞務征收增值稅，對其他勞務和無形資產、不動產征收營業稅，形成增值稅和營業稅兩稅并存的格局，二者分立并行、互為補充。這樣的稅制安排，適應了當時的經濟體制和稅收征管能力，并對促進市場經濟的發展發揮了重要作用。然而，隨著市場經濟改革的深化，這種分行業設置不同稅制的做法已經對經濟的運行造成了一系列扭曲。2009年1月1日消費型增值稅在全國所有地區、所有行業實行以后，增值稅擴圍改革成為下一步改革的重點。然而，這一改革將重構中央和地方的利益關系，如何平衡其中的關系成為改革能否順利推進的關鍵。轉移支付是在現行財政體制下平衡中央和地方財政關系的現實選擇，但不同的轉移支付方式將產生不同的政策效應。本文擬以財政均等化來考量各轉移支付方式的政策效應，在對1994年分稅制以來財政數據進行實證分析的基礎上，提出了增值稅和營業稅一體化改革下轉移支付的選擇方案。
一、問題的提出：增值稅擴圍改革下中央與地方的利益重構
1、增值稅擴圍改革的必然趨勢
我國1994年分稅制改革時期確立的增值稅與營業稅并存的格局是與當時的經濟體制相適應的，但隨著改革開放的深入，增值稅和營業稅并存暴露出來的問題日益突出。一是增值稅稅基過窄，影響其調節功能的發揮。從本質上講，增值稅征收范圍愈廣，稅基愈寬，越能發揮增值稅的中。但現行增值稅主要覆蓋商品生產領域和流通領域，征稅范圍較狹窄，導致經濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，不利于發揮增值稅的普遍調節功能。二是分行業設置不同稅制的方法不利于產業結構的優化和調整。增值稅的征稅范圍包括除建筑業之外的第二產業和第三產業中的商品批發和零售以及加工、修理修配業，而對第三產業的大部分行業則課征營業稅。這樣不可避免的會產生重復征稅的問題，進而扭曲企業的生產和投資決策。三是增值稅和營業稅并存給稅收征管帶來困難。隨著中國經濟的市場化和國際化程度日益提高，新的經濟形態不斷出現，商品和服務的界限日趨模糊，這些新型經濟形態適用稅種的選取給征管帶來難題。因此，增值稅的擴圍改革有其必然趨勢。而且，在增值稅成功轉型之后，增值稅的擴圍改革已經提上議事日程。增值稅替代營業稅的意義，比增值稅轉型的意義還要大（安體富，2009），但涉及到財政體制問題，其推行的復雜程度要遠大于增值稅轉型改革。
2、改革中財政縱向不平衡的加劇
1994年的分稅制改革重新劃分了中央與地方的財權，但支出責任并沒有明確劃分，財權集中，事權下放，中央與地方財政縱向不平衡，增值稅的擴圍改革將使這一不平衡加劇?，F行財政體制中，增值稅是中央和地方的共享稅，由國家稅務機關征收管理，國內增值稅收入按75∶25的比例在中央政府和地方政府間分成，進口增值稅收入歸屬中央。營業稅是地方稅，收入歸地方財政。增值稅的擴圍改革會相應縮小營業稅的稅基，而營業稅是地方政府的主要稅種。增值稅與營業稅合并后，如果沒有調整現行分享比例，則地方收入將嚴重萎縮。以2010年數據進行大致測算，將2010年，國內增值稅實現收入21091.95億元，其中中央級收入為15818.96億元，地方級收入為5272.99億元。2010年國內營業稅完成11157.64億元，同比增長23.8%。增值稅與營業稅合并后，若適用增值稅分成比例，地方的財政收入將減少8368.23億元。這對于原本已經面臨困境的地方財政來說，無異于雪上加霜，地方政府將采取各種手段阻礙改革的進行。
二、轉移支付：現行財政框架下推動改革的現實選擇
1、轉移支付是制度變遷中彌合利益的重要手段
從1994年現行稅制啟用時，增值稅就被賦予了兩個互相關聯的目標：“轉型”和“擴圍”。2009年增值稅“轉型”啟動之后，“擴圍”行動將隨之納入視野。從前文的分析可以看出，由于增值稅“擴圍”縮小了營業稅的稅基，中央和地方政府之間的縱向不平衡將加劇，地方政府的利益將受損。在增值稅改革這一制度變遷中，地方政府作為理性經濟人，在綜合制度變遷的成本和收益后，將不支持改革的推進。但制度變遷不僅僅是單獨一項制度的變遷，而是通過一系列制度的變遷，改變制度變遷主體的態度和影響力，從而降低變遷成本，即制度互補（魏建、黃少安，2000）。因此，要實現增值稅擴圍改革的順利推進需要諸如調整增值稅稅率、調增其他稅種稅負以及開征新的地方稅種的相應配套措施來補償地方政府的利益受損。但這對現行稅制體系框架和既有稅制改革方案而言，無疑具有顛覆性的影響。平新喬，張海洋等（2010）認為，在營業稅改為增值稅后，地方政府的增值稅分享比率應相應上調至50%左右。但賈康（2010）認為這一簡單的調整會進一步加劇現行增值稅收入分享體制的弊病。多數學者認為，若要在不改變現行財政體制的情況下推行增值稅的擴圍改革，要通過有效途徑彌合地方的利益損失以減少改革的阻力。
在現行財政框架下，采取轉移支付的方式是彌合地方政府利益受損的有效途徑。轉移支付也稱為預算轉移支付或預算補助，是指政府為某種目的，將部分預算資金及其使用權無償轉移給其他政府的制度。它是在分稅制基礎上實行的一種財政調節制度，是協調中央和地方財政分配關系、強化中央政府宏觀調控能力的重要手段。在增值稅“擴圍”改革中，如果將中央政府增加的收入以轉移支付的方式劃撥給地方政府，則改革的阻力會減少。如果中央政府想在不改變現行分稅制財政體制的基礎上推動增值稅的“擴圍”改革，轉移支付制度可以作為這一制度變遷的互補制度，降低改革的成本。
2、增值稅擴圍改革中可供選擇的轉移支付方案
轉移支付包括中央政府對地方政府和地方政府間的財富轉移，但在增值稅的擴圍改革中，主要涉及中央和地方政府間的利益關系。中央對地方政府的轉移支付標準的確定采取了多種方法。根據方法的不同，轉移支付大致可以分為三種類型：一是尊重既得利益的轉移支付確定方法，主要包括稅收返還與體制補助。稅收返還是1994年分稅制改革確定的轉移支付方式，主要是為了保證現有地方既得利益，保證改革的順利進行。體制補助是按照1994年分稅制改革時，原體制中央對地方的補助繼續按規定補助；二是以均等化地方政府公共服務能力為根本目標的轉移支付確定方法，主要是財力性轉移支付。財力性轉移支付又稱為一般性轉移支付，主要參照各地標準財政收入和財政支出的差額以及可用于轉移支付的資金數量等客觀因素按照統一公式進行計算；三是專項轉移支付。專項轉移支付也稱為專項補助，上級在設計轉移支付制度時，限定了資金作用的目的和用途，實行?？顚Ｓ?。在增值稅的改革中，由于并不涉及原有的體制補助問題，因此，在增值稅擴圍改革中，中央政府可以采取稅收返還，財力性轉移支付以及專項轉移支付的方式彌補地方政府的利益損失，不同轉移支付方式的基本功能不同。各轉移支付方式的功能比較如表1所示。
三、基于財政均等化視角下各轉移支付方式的實證分析（1995―2009）
1、財政均等化：中央與地方財政關系的目標選擇
從上文的分析可以看出，現行財政體制下，為彌補增值稅改革給地方帶來的利益損失，中央政府可以采取轉移支付的手段，但不同的轉移支付方式有其不同的基本功能。選擇何種轉移支付方式取決于我們考量的維度。一般來說，有效的轉移支付制度應該是能夠對公平和效率進行很好取舍權衡的制度。在構建公共財政的改革目標下，公平是其重要的考評指標，即公共化的財政應當是“一視同仁”的財政，所有社會成員應享有相同的財政待遇。我們用公共財政均等化指標來測度財政的公平程度。在中央和地方政府間財權和事權尚未明確劃分的現實國情下，轉移支付是調整中央與地方政府財政利益的重要手段。我國財政體制的改革目標是公共財政，財政均等化是公共財政的重要體現。因此，作為調整中央與地方政府間財政關系的轉移支付制度應該與公共財政制度改革齊頭并進，轉移支付方式的選擇應以促進財政均等化為目標。
2、分稅制以來各轉移支付方式的財政均等化測度（1995―2009）
由于各種轉移支付方式的計算方法不同，基本功能不同，所產生的政策效應也不盡相同。本文以1994年以來的財政數據對各轉移支付方式的財政均等化維度進行實證分析，以期對增值稅擴圍改革下的轉移支付方案的選擇提供數據支持。
（1）變量選取
財政均等化指標：歷年各省人均支出的偏度系數（Skewness）。財政均等化的一個重要測量指標是公共服務的均等化，而公共服務的支出水平近似反應了公共服務的實現程度。但由于統計口徑的不一致，直到2007年后才有專門“一般公共服務支出”的數據。一般的，人均支出水平較高，人均公共服務的支出水平也較高。因此，為了實現數據的連續性，本文以人均支出水平來測度各地區政府在公共服務上的努力程度。在均等化的測度上，較多的學者采用樣本的標準差（Standard Deviation:Std Dev）來度量樣本的離散程度，以此來說明各樣本數據間的均等化程度。
樣本標準差是表示變量取值距均值的平均離散程度的統計量，其數學定義為：
但1994年以來我國經濟高速增長，現在的財政支出水平與分稅制改革初的數據相比有較大的差距，若以歷年來各省市的樣本標準差來測度均等化程度會有偏差。本文以歷年各省市人均支出的偏度系數來測度財政均等化。偏度系數（Skewness）是描述變量取值分布形態對稱性的統計量，即偏度系數的絕對值越大，說明數據分布形態的偏斜程度越大，其數學定義為：
各轉移支付方式：歷年各轉移支付方式在財政支出中所占比重。由于近年來我國經濟數據的增長較快，若用絕對數量來分析會出現偏差，本文以歷年各轉移支付方式的比重進行分析。歷年各地區人均支出偏度系數及各轉移支付方式所占比重如表2所示。
（數據來源：偏度系數根據《中國統計年鑒》（1995―2010）的相關數據計算得出；1995―2005年各轉移支付所占比重來源于李萍、許宏才《中國政府間財政關系圖解》，中國財政經濟出版社，2006年版；2006―2009年各轉移支付所占比重來源于財政部網站，mof.省略。）
（2）檢驗方法
本文運用SPSS統計方法中的相關分析來測度分稅制以來的各轉移支付方式比重與財政均等化間的統計關系。統計關系是兩事物間存在一定的關系，但這些關系卻不能像函數那樣可以用一個確定的數學關系描述。財政均等化的實現取決于多種因素的綜合，按照常理判斷，各轉移支付方式的選擇會對財政均等化產生影響，但由于外在因素的不確定性，我們只能采用相關分析來對二者之間相關性的強弱進行判斷。對不同類型的變量采取不同的相關系數來度量，本文采用Pearson相關系數來分析。其數學定義為：
式中，n為樣本數，Xi，Yi分別為兩變量的變量值，化簡公式可得：
相關系數r的取值在-1―+1之間，r＜0，表示兩變量間存在負的相關性，r＞0，表示兩變量間存在正的相關性，｜r｜＞0.8表示兩變量間具有較強的線性關系，｜r｜＜0.3表示兩變量間的線性關系較弱。同時，SPSS將對線性相關的顯著性水平進行檢驗。
本文將1994年分稅制以來代表財政均等化的偏度系數與各轉移支付的比例進行相關分析，其結果如表3所示。SPSS還可以繪制二者之間的散點圖來直觀呈現相關變量之間的線性關系，如圖1、圖2、圖3。
四、結論及進一步建議
1、增值稅擴圍改革中的轉移支付方案選擇
從上文的相關分析結果可以看出，各轉移支付方式與對偏度系數都存在較強的相關性。其中，稅收返還方式與偏度系數呈現強的正相關（0.699），即稅收返還所占的比重越大，偏度系數越大，各地區間的財政支出越不均等。而一般性轉移支付和專項轉移支付則與偏度系數呈現強的負相關（-0.591，-0.761），即用于一般性轉移支付和專項支付的比重越大，偏度系數越小，各地區間的財政支出越均等。｜-0.591｜＜｜-0.761｜，說明專項轉移支付對與偏度系數的相關性更強，其在促進財政均等化上的作用更大。增值稅的擴圍改革重構了中央和地方的利益關系，對于地方政府的利益損失我們可以以轉移支付制度加以彌補。在我國公共財政目標的構建過程中，各項經濟改革應與公共財政目標相協調，應該以促進公共服務均等化為目標。增值稅擴圍改革下的轉移支付方案的選擇也應該是服從于公共財政目標的。通過實證分析，采取專項轉移支付的方式對促進財政均等化的作用最大，專項轉移支付能夠解決一般轉移支付不能解決的問題，特別是一些基本的公共服務水平提高問題。我國近年來加大對醫療、教育等公共服務的專項轉移力度，極大促進了各地的公共服務水平。
需要指出的是，一般性轉移支付在促進財政均等化上的作用雖然沒有專項轉移支付大，但由于地方政府在適應一般性轉移支付資金上有更大的靈活性，其在使用效率上會高于專項轉移支付。而針對提高公共服務的專項轉移如果未能受到有效約束，地方政府就很容易將資金配置到地效率的項目。因此，增值稅擴圍改革下的轉移支付應逐步取消稅收返還，重構一般性轉移支付與專項轉移支付。一般性轉移支付應根據各地標準收支的差別，設計科學合理的計算公式。同時，加大對專項轉移資金使用的監管，以此來促進我國公共財政目標的實現。對于稅收返還我們應該科學看待，雖然稅收返還導致資金流向發達地區，不利于均衡不同地區之間的財力差距，不利于公共服務均等化目標的實現，但我們不能否定稅收返還的歷史作用。很難想象如果取消稅收返還措施，分稅制改革能夠進行下去。
2、進一步的建議
在現行的財政體制框架下，要推進增值稅擴圍的改革，以轉移支付制度彌補地方的損失是現實選擇。但要理順中央和地方之間的財政關系，則要從根本上調整我國的財政關系。一是要進一步明晰中央政府和地方政府之間的事權，并適當下放財權，使得事權與財權相匹配。應該按照公共物品的層次特點來明確劃分各級政府的事權，在此基礎上科學劃分中央和地方的稅種，使地方稅種的設置符合地方經濟的發展，各級政府真正能按照公共財政事權劃分的要求，集中精力為本轄區的居民提供公共服務。二是合理設置地方主體稅種，完善地方稅收體系。我國現行地方稅系的主體稅是營業稅、企業所得稅和個人所得稅。在增值稅擴圍改革后，營業稅收入將大幅減少，地方政府應培育新的主體稅種。多數學者認為從中長期看，我國應大力發展和培植財產稅，構建以財產稅、營業稅、企業所得稅以及城建稅、環境保護稅為主要稅種和主要收入來源的地方稅務體系。
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個稅改革方案范文6
2015年下半年已開啟，而無論是營業稅改征增值稅的最后收官，還是房地產稅、環境保護稅立法推進等，都意味著稅制改革將在“深水區”行進。
稅制改革小步快走
在國家不斷激發創業創新潮的背景下，2015年以來，小微企業減稅舉措層層加碼，2015年2月起，我國將企業所得稅減半征收的年應繳納所得額上調至20萬元，一季度小微企業減稅規模達240億元。
目前減稅還主要集中在消費領域，2015年6月起，中國降低部分服裝、鞋靴、護膚品、紙尿褲等日用消費品的進口關稅稅率，平均降幅超過50%，同時，境外游客離境退稅也正式落地京滬。
當然，有減也有增。2015年上半年，中國煙草消費稅六年以來首次上調，將卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，卷煙批發價格也統一提高6%，“稅價聯動”體現出中國重稅控煙的思路。
同時，作為近些年稅制改革重點之一的資源稅改革，2015年上半年不斷突破，將稀土、鎢、鉬納入改革范圍，促進這些資源的合理利用。
一些業內人士指出，2015年上半年出臺的稅制改革舉措，既與國家一系列穩增長舉措相互配合，也體現出中國稅制調整一以貫之的明確思路，那就是為低收入、大眾消費減稅，向高能耗、高收入要稅源。
財政部財科所副所長白景明說，2015年上半年稅制改革可以說是小步快走、定向發力，調整的稅種較多、涉及面廣，呈現長期效應與短期效應相融合的特點，一方面為建立長期有效的稅制奠定了基礎，另一方面著眼于應對經濟下行壓力的形勢。
落實稅收法定進程加快
“落實稅收法定原則”是黨的十八屆三中全會決定提出的一項重要改革任務。2015年上半年，中國落實法定進程加快，也為今后稅制改革的加快推進創造了條件。
2015年以來，繼全國兩會通過的《立法法》明確稅收法定原則后，《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》對貫徹落實稅收法定給出了“路線圖”。
同時，醞釀多年的《環境保護稅法》也于2015年6月公開征求意見，其中明確規定對超標、超總量排放污染物的，加倍征收環保稅；對依照環境保護稅法規定征收環保稅的，則不再征收排污費。此外，《稅收征收管理法修訂草案》征求意見也已經完成了相應程序。
白景明說，2015年上半年稅收法定的進程明顯加快，尤其是奠定了法律基礎，稅制改革與稅收法定兩者之間是互動關系，稅收法定為稅制改革創造條件，稅制改革為稅收法定奠定基礎，例如，營改增完成了整個改革才能實現立法。
一些專家也稱，環境保護稅的立法具有標志意義，拉開了落實稅收法定原則下我國單一稅種立法的大幕，這將為今后其他新稅種的立法提供借鑒。
下半年稅制改革將在“深水區”行進
根據財政部部長樓繼偉之前介紹，在稅制改革方面，2015年還將力爭全面完成營改增，研究提出消費稅改革方案和消費稅暫行條例修訂草案，加快推進資源稅改革。同時，積極推進環境保護稅立法，研究提出個人所得稅改革方案，配合做好房地產稅立法等。
一些業內人士也稱，2015年下半年這些已經列入計劃的稅制改革都可謂牽一發而動全身，是整個稅制改革框架中的“硬骨頭”。
從營改增看，房地產、金融、生活服務業三大行業的方案有望一攬子出臺?！霸谶@三個行業營改增，放在世界上都是個難題，也是中國整個營改增的難點與關鍵?！鄙缈圃贺斀洃鹇匝芯吭憾愂昭芯渴抑魅螐埍笳f，而營改增一旦實現全覆蓋，在總體上將進一步減輕企業的負擔。