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個稅專項扣除細則范文1
一般納稅人商貿企業，收到維修費增值稅專用發票，請問這個維修費是直接作費用處理還是入庫？如果直接作費用，那進項稅是否可以抵扣？謝謝?。ㄇ嗪Ｊ●R俊飛）
在線專家：
直接作為費用處理，其進項稅是可以抵扣的（如果是修理不動產取得的發票，則不能抵扣）。
租入地皮建設酒店應如何處理
XX公司租入王某一塊地皮，用于建設酒店，租入期限10年，每年支付租賃費20萬元，XX公司每年支付的租賃費記入什么科目？酒店建設完成后，怎么攤銷？王某為個人，租賃費需要開據發票嗎？（河北省
劉菲琪）
在線專家：
如果該項租賃符合融資租賃的有關判定條件之一的，則該公司應該將該塊地皮確認為無形資產，無論是酒店建造期間還是酒店建造完成后，都應該獨立的作為無形資產核算，并按10年進行攤銷。
融資租賃的判定標準為：
1.在租賃期屆滿時，資產的所有權轉移給承租人。
2.承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可合理地確定承租人將會行使這種選擇權?！斑h低于”指“小于等于25%”。
3.租賃期占租賃資產使用壽命的大部分。
4.就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現值幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值；就出租人而言，租賃開始日最低租賃收款額的現值幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值。這里的“幾乎相當于”一般是指在90%（含90%）以上。
5.租賃資產性質特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。
上述標準，滿足其一即屬于融資租賃，相關分錄為：
借：無形資產（最低租賃付款額現值與公允價值的較低者）
未確認融資費用
貸：長期應付款
后續期間，應逐期攤銷融資費用，并逐期支付租金：
借：財務費用[（長期應付款期初余額未確認融資費用期初余額）×折現率]
貸：未確認融資費用
借：長期應付款
貸：銀行存款
如果不滿足上述標準中的任何一個，則為經營租賃，這種情況下，每年支付的租賃費用，應當計入管理費用。
酒店建成后，酒店的建造成本應當轉入固定資產，并按10年折舊。
持有股票取得的股利應如何處理
我公司持有一家上司公司股票，該上市公司剛宣告發放2012年度利潤分配方案：向全體股東每10股送2股，派發現金紅利0.5元（含稅），轉增8股?？鄱惡竺?0股派發現金紅利0.375元。請問老師如何做會計處理？（云南省
李智）
在線專家：
現金股利的會計處理
借：應收股利
（股數×0.5）
貸：投資收益
（股數×0.5）
發放的時候
借：銀行存款——實際收到的股利
貸：投資收益
股票股利不做會計處理，做備查登記。
收到免費樣品賣給客戶的賬務處理
我想問一下我公司收到供應商的2件樣品，是免費的。但是我公司將這2個樣品賣給了客戶，給客戶開了增值稅專用發票。那么賣的時候我該如何做賬務處理？謝謝?。◤V西自治區
何英）
在線專家：
收到時，按接受捐贈處理：
借：庫存商品
貸：營業外收入——接受捐贈（按正常的市場價格來確認其價值）
銷售時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
房屋毀損及重建應如何處理
我公司有棟房產，已經作價入固定資產，因意外發生火災，房子毀損，2012年12月將房子殘值處置，房子凈損失50萬，做報廢支出處理，同時，在該房子原址新建一棟房產。2013年4月，毀損房屋因投了財產保險而取得保險公司公司賠償60萬。
問題1：固定資產清理科目在年末或月末能否有余額？
問題2：假如2012年12月不知道房子能取得賠償，已經將房產做了如下會計處理（不考慮其他因素，只考慮報廢凈損失）（單位：萬元）：
借：營業外支出
50
貸：固定資產清理
50
那么在2013年4月收到賠款時是否是做如下分錄（單位：萬元）：
借：銀行存款
60
貸：營業外收入
60
問題3：假如要新建房屋是否能將原房產的處理損益直接轉入新房產的建筑成本。即對房產處理后的凈收入做如下分錄（單位：萬元）：
借：在建工程：
10
貸：固定資產清理
-10
（其他分錄略）（浙江省王騰）
在線專家：
（1）固定資產清理科目在月末可以有余額，在年末則一般需要結轉處理。
（2）2013年4月收到賠款時，應當作為前期差錯更正處理（單位：萬元）：
借：銀行存款
60
貸：以前年度損益調整
60
（3）假如要新建房屋，不能將毀損房屋的處置凈損益計入新建房產的成本，毀損房產和新建房產是兩項業務，應該分別核算。
勞務合約期滿贈送設備應如何處理
我公司聘請一個勞務公司清潔，按照合同約定，合同期滿后，該勞務公司將贈送我公司合同期間使用的設備一臺。
對于該設備，我公司會計上該如何處理，所得稅上該如何處理？（江西省楊思）
在線專家：
您公司應作為接受捐贈固定資產處理：
借：固定資產
貸：營業外收入
營業外收入計入應納稅所得額計算所得稅，該固定資產的折舊可以在所得稅前扣除。
餐飲業購入的酒水飲料及煙如何核算
餐飲業購入的酒水飲料及煙，被客戶耗用掉是進主營業務成本嗎？涉及消費稅嗎？（四川省
羅成渝）
在線專家：
購進時，根據取得的發票，辦理入庫后：
借：原材料
貸：庫存現金/銀行存款
領用時，根據出庫單，計算領用材料成本
借：主營業務成本
貸：原材料
不涉及消費稅，因為在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。
納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。
進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。
新成立企業未開基本戶前如何處理
新成立的房地產企業，還沒有開基本戶時發生了很多費用了，應怎么做賬務處理。（吉林省
趙登譽）
在線專家：
這種情況下，可以按照如下思路進行賬務處理：
借：管理費用——開辦費用等
貸：其他應付款——XXX人墊款
將來開戶支付時：
借：其他應付款——XXX人墊款
貸：銀行存款
新開業酒店裝修費、開辦費如何處理
新開業的酒店的裝修費、開辦費應該如何做賬，之后如何攤銷？（浙江省
周彬）
在線專家：
酒店如果是以經營方式租入的，則裝修費用作為改良支出計入“長期待攤費用——租入固定資產”科目，然后按租賃期與兩次裝修的間隔期兩者中的較短者分期攤銷；如果是自有的房屋，裝修費用應計入“固定資產——裝修費用”科目。
企業的開辦費可以在發生的時候一次性計入管理費用。
小規模納稅人增值稅相關問題
我企業是小規模納稅人，稅務局核定的是最低三萬元的收入，也就是交900元的增值稅，但如果我公司本月就沒有銷售的話，賬務處理該怎么做呢？（甘肅省
姜凱）
在線專家：
理論上，這種情況是不會發生的，沒有收入不會產生增值稅額，實務中，稅務局核定征收產生的稅款應該是沖減收入，如果沒有收入，計入營業務支出是可以的，企業承擔的稅款應該計入損益。
關于經濟補償金個稅問題
關于企業支付個人的經濟補償金問題，現咨詢問題如下：
1.我公司員工合同到期不續簽經濟補償金，是否需要繳納個稅？如需繳納，應當如何計算個稅金額？
2.解除勞動合同經濟補償金，是否需要繳納個稅？如需繳納，應當如何計算？（上海市吳志翔）
在線專家：
1.根據《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]178號）規定：
近接一些地區請示，要求對企業在改組、改制或減員增效過程中解除職工的勞動合同而支付給被解聘職工的一次性經濟補償金征收個人所得稅政策問題加以明確。經研究，現規定如下：
一、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
二、考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。
三、按照上述方法計算的個人一次性經濟補償收入應納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內繳入國庫。
四、個人按國家和地方政府規定比例實際繳納的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金在計稅時應予以扣除。
五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補償個人所得稅。
六、本通知自1999年10月1日起執行，此前規定與本通知規定不一致的，按本通知執行。
2.根據《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）：
為進一步支持企業、事業單位、機關、社會團體等用人單位推進勞動人事制度改革，妥善安置有關人員，維護社會穩定，現對個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入征免個人所得稅的有關問題通知如下：
一、個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]178號）的有關規定，計算征收個人所得稅。
二、個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
三、企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
本通知自2001年10月1日起執行。以前規定與本通知規定不符的，一律按本通知規定執行。對于此前已發生而尚未進行稅務處理的一次性補償收入也按本通知規定執行。
無償贈送房產個稅問題
企業無償贈送房產給投資者本人或家屬，是否繳納個人所得稅？（北京市
劉敏）
在線專家：
《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第一條規定，個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。
有關貸款損失準備金稅前扣除的規定
金融企業計提的哪類貸款損失準備金可稅前扣除，有什么比例限制沒有？請老師列出具體法規文號。（廣東省
趙明）
在線專家：
《財政部、國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就政策性銀行、商業銀行、財務公司、城鄉信用社和金融租賃公司等金融企業提取的貸款損失準備金稅前扣除政策問題，通知如下：
一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括：
（一）貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）；
（二）銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等各項具有貸款特征的風險資產；
（三）由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。
二、金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：
準予當年稅前扣除的貸款損失準備金一本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。
金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。
三、金融企業的委托貸款、貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。
四、金融企業發生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。
五、金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部國家稅務總局關于延長金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策執行期限的通知》（財稅[2011]104號）的規定執行的，不再適用本通知第一條至第四條的規定。
六、本通知自2011年1月1日起至2013年12月31日止執行。
籌建期的確定
今年國稅公告2012年15號文，其中說到“企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除……”，這樣的話，我們可以利用籌建期多列支一些招待費節稅。那么請問，一般企業籌建期到底是從何時開始何時結束呢？我公司是做醫藥研發的，在外地子公司執照已經領取了，但生產地辦公室等并沒有弄好呢，是不是看作仍處于籌建期？（北京市
陳曉麗）
在線專家：
籌建期，不是每個企業都發生的，我們看看國家工商局對籌建的規定，《國家工商行政管理局對的答復》（工商企字[1991]第176號）明確，《企業法人登記管理條例》（以下簡稱《條例》）及其施行細則所規定的籌建登記，是指新建企業需要進行基本建設，其籌建期滿一年的，應按國務院有關部門或省、自治區、直轄市人民政府的專項規定辦理籌建登記。對不進行基本建設的“籌建處”不辦理籌建登記。但對以“籌建處”名義進行經營活動的，應按《條例》及其施行細則的規定予以處罰。
從上述規定看，企業假如僅僅租房設立公司，不進行基本建設，不需要籌建登記，應該沒有籌建期。
上述外地的子公司已經設立、取得執照，籌建期的說法不適用。
耕地占用稅
占用草地建設奶牛飼養廠是否要繳納耕地占用稅？（內蒙自治區于志奇）
在線專家：
《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條規定，占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，比照本條例的規定征收耕地占用稅。建設直接為農業生產服務的生產設施占用前款規定的農用地的，不征收耕地占用稅。
《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》第三十條規定，暫行條例第十四條所稱直接為農業生產服務的生產設施，指直接為農業生產服務而建設的建筑物和構筑物。具體包括：儲存農用機具和種子、苗木、木材等農業產品的倉儲設施；培育、生產種子、種苗的設施；畜禽養殖設施；木材集材道、運材道；農業科研、試驗、示范基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設施；專為農業生產服務的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎設施；農業生產者從事農業生產必需的食宿和管理設施；其他直接為農業生產服務的生產設施。
因此，上述公司建設奶牛飼養廠不繳納耕地占用稅。
房地產開發企業土地使用稅納稅義務截止時點
房地產開發企業在建項目土地使用稅，在商品房出售前，應根據在建項目使用土地面積繳納土地使用稅，出售后土地使用權應該為購房擁有，房地產開發企業繳納土地使用稅截止時點在全部商品房出售完，還是取得預售許可證后，還是土地增值稅清算完畢之日？（海南省
周淼）
在線專家：
換個角度，房地產企業停止繳納土地使用稅的時間，也是購買方開始繳納的時候（假設需要納稅的情況）。
根據《財政部、國家稅務總局關于對房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2005]186號）關于有償取得土地使用權城鎮土地使用稅納稅義務時間問題的規定，以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地的次月繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地使用時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅?！督魇〉胤蕉悇站株P于對房地產開發企業征收城鎮土地使用稅問題的批復》（贛地稅[2005]197號）規定，房地產開發企業自取得土地使用權之日（政府批文或簽訂合同之日）起，應按規定繳納城鎮土地使用稅。商品房邊建邊出售或者建成后部分出售、部分未出售，其計稅面積的計算，原則上按已出售房屋（以合同簽訂為準）所占的土地面積進行減除。
因此，按已出售房屋（以合同簽訂為準）所占的土地面積進行減除。直至將所有房產出售完畢。
以上問答精選于中華會計網?！皩崉兆稍儭睓谀?/p>
何為影子銀行？
3月27日，銀監會下發《關于規范商業銀行理財業務投資運作有關問題的通知》。媒體都報道，這意味著中國監管層將收緊對影子銀行的監管，想請老師詳細解釋一下什么是影子銀行？（湖南省
王俊）
專家：
影子銀行的概念誕生于2007年的美聯儲年度會議上。當時美國太平洋投資管理公司執行董事麥卡利首次提出影子銀行系統（The Shadow Banking System）的說法并被廣泛采用。
在美國，影子銀行包括投資銀行、對沖基金、貨幣市場基金、債券、保險公司、結構性投資工具等非銀行金融機構。這些機構的融資來源主要是依靠資產證券化，而不是如傳統銀行體系那樣，融資的來源主要是存款。住房按揭貸款的證券化是美國影子銀行的核心所在，它還包括資產支持商業票據、結構化投資工具、拍賣利率優先證券、可選擇償還債券和活期可變利率票據等多樣化的金融產品與市場各種各樣的信用擴張工具。因其高杠桿、高流動性、低監管、低透明度等特征，影子銀行被認為是國際金融危機爆發的主要原因之一。它的潛在風險逐漸為世人關注，引起了我國監管層的重視并掀起熱議。
那么，對影子銀行如何界定就是首當其沖的問題。2011年4月，金融穩定理事會（FBS）的《影子銀行：內涵與外延》報告。該報告就影子銀行體系的內涵、風險成因、監管思路、監管方式等進行了闡述。FBS認為，從廣義角度看，影子銀行體系是指游離于（正規）傳統銀行體系之外的信用中介組織和信用中介業務，其期限/流動性轉換、有缺陷的信用風險轉移和杠桿化特征增加了系統性金融風險或監管套利風險。從狹義看，將影子銀行定義為“在正規銀行體系之外運行的，包括實體和業務活動在內的信用中介體系。”
2012年10月，時任中國銀行行長肖鋼在《中國日報》發表署名文章稱，中國銀行業乃至金融業未來巨大的風險來自于以銀行理財產品為代表的影子銀行。肖鋼在文中甚至稱，有些理財產品是“龐氏騙局”，因為某些理財產品根本沒有跟具體的投資項目掛鉤，其發行僅僅是為了償付此前發行的理財產品的本息。
該文使得對影子銀行探討再掀波瀾，對影子銀行的概念如超越邊界將引發監管難題的擔憂開始強力出現，分歧的焦點集中在對FBS所說的“（正規）傳統銀行體系”究竟是機構實體還是（借貸）業務形式的理解上。
我們看到，FBS認為，“影子銀行由影子銀行實體和影子銀行業務兩部分組成”，這說明影子銀行不僅僅是指實體，還可以具體指實體開展的某些業務。FBS還指出，“影子銀行實體從事的業務包括：（1）接受存款類資金，（2）到期轉移或流動性轉移，（3）信用風險轉移，（4）直接或間接信用杠桿。”那么，只要主營業務是上述4種業務之一以上的，均具有影子銀行的特征。
傳統銀行的核心業務是——借貸，更廣義上說是信用和資金融通業務。影子銀行，則有銀行業務之實而無其名。從這個角度來說，小額貸款公司、擔保公司、財務公司、金融租賃公司、典當行等都可歸入此類范疇。而從影子銀行在美國產生的背景來看，它是通過銀行貸款證券化進行信用擴張的一種方式。其核心是把傳統的銀行信貸關系演變為隱藏在證券化中的信貸關系。這種信貸關系看上去像傳統銀行但僅行使傳統銀行的功能而沒有傳統銀行的名義和組織構架，即類似一個影子銀行體系存在。這本質上是一種創新，雖然說創新與監管總是一對繞不開的矛盾統一體。中國有沒有這樣的影子銀行？有，但它們的表現形式不是實體而是業務，主要是各種理財產品，包括銀行理財、信托、券商理財、投資型保險、陽光私募等。與美國相比，我國的這一類影子銀行發展階段也較低。還有一個較為敏感的部分，就是以地下錢莊為代表的民間借貸。就地下錢莊而言，當前仍然處于非法地帶，但它顯然構成了中國式影子銀行的客觀存在。
“價值投資”投資的是什么價值？
請問老師，巴菲特的“價值投資”究竟投資的是什么價值？（江西省兵人）
專家：
“價值投資”理論最早是由美國哥倫比亞大學的本杰明·格雷厄姆創立，經過了巴菲特的使用和發揚光大，在投資界備受推崇。
“價值”始終是個模糊概念。我們認真思考一下，就會發現股票至少具有三種以上的價值：投資價值、交易價值、融資價值。
“投資價值”，一是指股票后面公司的盈利成長能力和分紅能力，特別是指企業創造自由現金流的能力；二是指公司這些能力與股票市場價格的差異，即公司內在價值和市場價格的差異。根據第一層意思，公司成長性越強、競爭優勢越突出，股票價值就越大。這種價值含義與公司的基本面緊密聯系，而與股票是否流通關系不大。所以巴菲特認為他不在意優秀的公司是否上市，或者股市是否會關閉根據第二層意思，公司內在價值越高，市場價格越低，投資價值就越大。這種價值含義顯然涵蓋了公司基本面和市場動態兩個方面，不能脫離市場來談價值。投資者必須同時利用公司的優勢和市場的錯誤來獲取機會。必須說明的是，這兩層意思并不矛盾，成長和便宜相輔相成，相得益彰。越是成長性強，越是市場價格低迷，投資價值就越大。
“交易價值”就是市場價值、投機價值，是指股票脫離公司母體后在市場上獲得的流動性價值。它與投資價值最大的區別就在于脫開了公司的基本面，而以價格趨勢解釋一切。交易價值僅僅與股票的市場波動、起伏、差價緊密聯系，與投資人群的心理狀態高度相關。體現在操作者的操作上則以看價格走勢的圖形和線段，打探各種消息，揣摩機構和股民心理，觀察成交量以判斷資金流進流出動向，最終實現高拋低吸等為特色。說簡單了，交易價值就是籌碼價值和炒作價值。股票的交易價值是顯而易見的，也是不可小看的。否則，我們很難解釋為什么技術派和短線操作者總是市場最多的人群，很難解釋那些圖形軟件為什么如此普及，更難解釋一家虧損累累的公司股票，為什么還能在市場上被炒得風生水起。
“融資價值”指的是股票在股市和銀行等資本市場融資的能力。這是企業所有者眼中最重要的價值。股票是企業所有者在資本市場融資集資的產物，企業所有者在這個領域獲得了最為豐厚的回報。上市之后，還可以用股票配股增發、質押典當。由于有上市公司的優勢地位，不用抵押也能融到巨額款項，甚至公司破產即將摘牌，股票的投資價值和交易價值均喪失殆盡的時候，押殼賣殼也能融到不少錢。同理，有些機構和個人通過洽購或拍賣買入無法盈利、無法流通的空殼股票，也是因為它還有牌照價值即融資價值?！叭谫Y價值”對其它機構和股民，也是融資融券的手段，不少人用股票獲得了相應的資金。
價值投資理論認為：股票價格圍繞“內在價值”的穩固基點上下波動，而內在價值可以用一定方法測定；股票價格長期來看有向“內在價值”回歸的趨勢；當股票價格低于內在價值即股票被低估時，就出現了投資機會。這其中提到了市場價格也就是實質價值和內在價值。
顯然，價值投資理論投資的是第一種價值——投資價值。實質價值常規的理解就是收盤價，也就是股票的價格。內在價值在理論上的定義很簡單：它是一家企業在其余下的壽命史中可以產生的現金的折現值。內在價值的評估沒有明確的計算方法，巴菲特等人提出了一些定性的評估指標，比如，沒有公式能計算公司的真正價值，唯一的方法是徹底的了解這家公司；應該去偏愛那些產生現金而非消化現金的公司（不需一再投入大量現金卻能持續產生穩定現金流）；目標公司就是以一個合理的價格買進一家容易了解且其未來5年10年乃至20年的獲利都很穩定的公司；等等。目前定量評估的基本和最主流方法是以企業未來盈利折現為依據的評估方法，具體來說有：股權自由現金流量（FCFE）、公司自由現金流（FCFF）、經濟增加值（EVA）、調整現值法（APV）、三階段股利折現模型（DDM）等。以上估值的基本原理都是基本一致的，即通過一定的處理方法把企業或股權的未來贏利折現，其中公司自由現金流量法（FCFF）模型應用最廣，也被認為是目前最合理有效的，而且可操作性很強的估值方法。
分紅險
分紅險的保障與投資功能哪個更為重要？在投保中有哪些注意事項？（安徽省
郭強）
專家：
分紅險其投資功能是從保障功能衍生出來的，并沒有像萬能險和投連險一樣設置有單獨的投資賬戶，其本質上還應以保障為主。不能拿分紅險與定期存款、銀行理財產品甚至基金、股票等的收益水平相比，保險的優勢是保值、安全，不會讓資金惡化。分紅險只是參與了投資，只是有效地抵御通脹，不是完全抵御通脹。消費者應該明確的是，分紅險始終是一種兼具高保障和投資功能的保險產品，既然它還提供保險保障和固定收益，就不能簡單比收益。
分紅險突出的特點是可以使保戶在獲得保障的同時保證本金的安全，并享受保險公司的專業投資收益。不論利率處于加息周期，還是降息通道，不論資本市場如何變動，分紅險的收益都能保持在一定的水平。分紅保險的投資分紅險資金的資產配置以固定收益類為主，如存款、國債，企業債等，同時保持適度的權益類資產配置，較為安全穩健。
個稅專項扣除細則范文2
一、競賽目的
通過競賽，檢驗和展示職業院校教師會計電算化、會計業務操作和財務數據處理技能，引領和促進中職學校財會類專業教育教學改革，提升職業院校教師的崗位適應與發展能力，提升教學質量。
二、競賽項目
1.會計手工技能競賽
2.會計實務技能競賽
3.財務數據處理與應用
4.智能財稅職業技能
三、組織領導
主辦單位：海南省教育廳
承辦單位：海南省商業學校、海南省中職會計工作室
技術支持單位：暢捷通信息技術股份有限公司、廣州市福思特科技有限公司、北京鵬燊國際科技有限公司、中聯集團教育科技有限公司。
四、競賽時間
1.競賽時間：11月13日—11月14日
序號
賽項
競賽時間
賽項模式
1
會計手工技能競賽
11.13
上午
9:00-13:00
個人賽
2
會計實務技能競賽
個人賽
3
財務數據處理與應用
11.14
上午
9:00-13:00
個人賽
4
智能財稅職業技能
個人賽
2.競賽場地：海南省商業學校
五、參賽對象
參賽對象包括海南省中等職業學校會計專業教師；允許1人報2個項目。
會計實務技能競賽為個人賽，每個學校限報4人；
財務數據處理與應用為個人賽，每個學校限報4人；
手工會計技能競賽為個人賽,每個學校限報4人, 系統設置為會計、出納、會計主管工作崗位，每一位選手需分別扮演各崗位的權限獨立完成一套業務。
智能財稅職業技能賽項為個人賽，每個學校限報4人，系統設置為票據整理崗、綜合財務崗、涉稅服務崗和管家服務崗4個崗位的實務操作內容，每一位選手需分別扮演各崗位的權限獨立完成一套業務。
六、競賽內容及評分標準
（一）競賽內容
1. 會計實務技能競賽（個人賽）
模擬制造業企業一個月的40-50筆經濟業務，執行《小企業會計準則》和現行稅法（截止2020年5月1日前），依據《小企業會計準則》、現行稅法（截止2020年5月1日前）和財政部《會計基礎工作規范》《企業會計信息化工作規范》，運用記賬憑證核算形式，經濟業務主要以原始憑證形式呈現，參賽選手根據題目要求完成相關業務處理。
競賽平臺啟用總賬、財務報表、工資、固定資產、購銷存管理、稅務等模塊，業務處理按要求在對應的模塊中完成?；静僮靼ǔ跏荚O置、填制和審核原始憑證、編制記賬憑證、審核記賬憑證、記賬、對賬并結賬、編制資產負債表和利潤表、防偽稅控開票、納稅申報等。要求參賽選手結合競賽平臺操作，由競賽平臺自動評分。比賽總分100分，限時180分鐘。
統一使用暢捷教育云平臺財稅一體化系統作為比賽平臺。
2. 手工會計技能競賽（個人賽）
手工會計技能競賽的比賽案例資料是模擬一家小型制造企業（一般納稅人）某個月的經濟業務，執行《小企業會計準則》和現行稅法，運用科目匯總表核算形式，完成 40～50 筆經濟業務的會計核算。操作過程包括：賬簿的設置、原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制與審核、科目匯總表的編制、賬簿的登記、對賬與結賬、財務報表的編制、納稅申報表編制等。競賽統一使用使用福思特財稅分崗位競賽系統。比賽總分為100分，比賽時間為180分鐘。
3. 財務數據處理與應用（個人賽）
（1）競賽要求
熟練運用Excel（2016 版本）處理財務數據錄入、整理、加工和分析。借助競賽系統完成：
財務數據錄入：根據原始數據錄入到 Excel 中，包括：標題、文字、數量、金額（1 位∽9 位）。
財務數據整理：根據原始數據錄入的結果、題目給定的條件進行篩選、整理或排序等。
財務數據加工：根據數據篩選和整理的數據結果，以及題目給定條件設定公式、引用函數對數據進一步加工、計算、引用或編輯。
財務數據分析：根據數據加工得出的結果或圖表進行分析（不定項選擇題）。
（2）項目內容
①單元格操作、數據處理基本操作、數據透視表中分析和處理數據。
②薪資管理應用，包括職工工資結算表、工資結算匯總表、工資分配表、社會保險繳費計算表和住房公積金繳費計算表、個人所得稅計算表等。
③采購管理應用，包括材料（商品）采購匯總表等。
④固定資產管理應用，包括固定資產折舊計算表（平均年限法、加速折舊法）等。
⑤產品成本管理應用，包括產品成本計算表（品種法）等。
⑥銷售管理應用，包括商品銷售收入匯總表、區域銷售業績統計、區域銷售目標或成本目標達成率分析等。
⑦財務分析應用，包括收入、成本、利潤分析、區域門店數與營業額相關性分析等。
（3）評分標準及成績評定
最終取數的結果正確，即可視為答案正確（按題目指定方法處理）。
（4）競賽時長與總分。比賽總分100分，限時90分鐘。
4. 智能財稅職業技能賽項（個人賽）
本賽項采用個人競賽方式，執行《企業會計準則》和現行稅法，模擬一家小型制造企業一個月的典型經濟業務，競賽內容涉及智能財稅系統初始設置、日常業務處理、期末會計事項處理、納稅申報表編制及政務服務等五個方面。
（二）評分標準
四個賽項由系統自動進行評分。
1.會計實務
競賽內容
技術要求
評分規則
參考分值
評分方式
初始
設置
按照題目要求進行初始設置
根據初始設置的內容進行評分
15
系統
會計憑
證填制（或生成）
按照題目要求填制、審核或填制原始憑證、編制或生成記賬憑證
根據原始憑證填制和審核，記賬憑證填制或生成的內容（種類、日期、附件張數、借貸方科目、借貸方金額、輔助核算信息等）進行評分
62
系統
憑證
審核
按照業務處理要求進行記賬憑證審核
根據憑證審核過程進行評分
3
系統
記賬
按照業務處理要求進行記賬
根據記賬的過程進行評分
對賬和
結賬
按照業務處理要求進行對賬和結賬
根據對賬和結賬的過程進行評分
編制
報表
編制資產負債表、利潤表
根據報表項目的設置和生成的數據評分
5
系統
電子開票與納稅申報
防偽稅控開票、增值稅納稅申報、城建稅和教育費附加納稅申報、企業所得稅納稅申報、個人所得稅納稅申報
根據財稅模塊設置和生成的數據評分
15
系統
合 計
100
2.手工會計技能
手工會計技能操作評分標準表
競賽內容
分工
評分規則
參考
分值
評分
方式
會計憑證編制與審核
會計
出納
會計主管
按照編制會計憑證的正確性和規范性評分。
60
系統
科目匯總表編制
會計主管
按照科目匯總表的編制的正確性評分。
3
系統
現金日記賬、銀行存款日記賬的設置與登記
出納
按照日記賬登記的正確性和規范性評分。
3
系統
發票領用、發票開具、發票認證
出納
按照相關操作的正確性、完整性和規范性評分。
12
系統
明細分類賬的設置與登記
會計
按照明細分類賬登記的正確性和規范性評分。
3
系統
總賬的設置與登記
會計主管
按照總賬登記的正確性和規范性評分。
3
系統
資產負債表和利潤表
會計主管
按照報表各項目指標的計算與填寫的正確性評分。
8
系統
納稅申報表
會計主管
按照申報表各項目指標的計算與填寫的正確性評分。
8
系統
合 計
100
3.財務數據處理與應用
財務數據處理與應用評分標準表
競賽內容
分值比例
評分方式
單元格操作；
數據處理基本操作；
數據透視表中分析和處理數據。
數據處理技巧
15%
系統
薪資管理應用，包括職工工資結算表、工資結算匯總表、工資分配表、社會保險繳費計算表和住房公積金繳費計算表、個人所得稅計算表等。
25%
系統
采購管理應用，包括材料（商品）采購匯總表等
10%
系統
固定資產管理應用，包括固定資產折舊計算表（平均年限法、加速折舊法）等。
10%
系統
產品成本管理應用，包括產品成本計算表（品種法）等。
10%
系統
銷售管理應用，包括商品銷售收入匯總表、區域銷售業績統計、區域銷售目標或成本目標達成率分析等。
15%
系統
財務分析應用，包括收入、成本、利潤分析、區域門店數與營業額相關性分析等。
15%
系統
合 計
100%
4.智能財稅職業技能
智能財稅職業技能賽評分標準
競賽
崗位
崗位任務
分值
評分方式
票據
整理
崗位
票據采集
對進銷項發票、費用類單據、銀行回單等單據的電子影像或數字發票進行采集。
25
系統
票據識別與查驗
使用票據管理系統對票據電子影像進行OCR識別，增值稅發票真偽自動查驗。根據系統自動初步完成的分類，人工對自動分類有誤的票據進行分類調整。對每張單據人工核查，確認識別的正確性。
55
系統
綜合
財務
崗位
票據制單
1.1通過票據管理系統開具的銷售發票自動生成記賬憑證；
1.2利用會計核算系統對通過票據審核的單張單據自動匹配業務類型并自動生成記賬憑證，并將該筆業務已采集的相關票據影像添加至憑證中；
1.3利用會計核算系統對票據進行匹配業務類型并采用批量制單自動生成記賬憑證；
1.4對會計核算系統自動匹配生成的記賬憑證進行檢查，如有錯誤進行手工調整匹配正確業務類型并生成記賬憑證；
1.5手動新增憑證，并將已采集的相關票據影像添加至憑證中；
1.6檢查含有增值稅進項稅的憑證，對有誤的增值稅進項稅進行稅目調整；
1.7對有輔助核算項的憑證進行增、刪、改、查等操作；
1.8對全部憑證進行增、刪、修改等操作；
1.9對生成的記賬憑證進行審核。
60
系統
2.固定資產管理
2.1啟用資產管理模塊，對資產卡片進行初始化設置，錄入期初數據，設置部門費用科目；
2.2對相關資產卡片進行增、刪、改操作，自動生成記賬憑證；
2.3按期間、分類別進行相關資產折舊的計算，自動生成記賬憑證。
20
系統
3.薪酬管理
3.1對薪酬管理模塊參數進行設置；
3.2對薪酬管理模塊進行人員、工資項目的增、刪、改操作；
3.3對職工薪酬、社保與公積金、個稅進行計算；
3.4在智能工資模塊對個人所得稅專項扣除與專項附加扣除進行檢查與修改；
3.5在智能工資模塊對社保及公積金的基數與比例進行批量調整；
3.6導出薪酬匯總表并按公司、部門、員工導出薪酬臺賬；
3.7在會計核算系統中自動生成計提工資、社保及公積金、代扣個稅等記賬憑證。
20
系統
4.月末結轉
4.1查詢計算未交增值稅，自動生成記賬憑證；
4.2計算各項稅金，自動生成記賬憑證；
4.3檢查核對科目余額表（現金、銀行、庫存不能為負數）；
4.4結轉銷售成本、損益結轉等，自動生成相關憑證。
30
系統
5.自動生成資產負債表、利潤表、現金流量表，完成月末結賬。
10
系統
管家
服務
崗位
1.審核記賬憑證、科目余額表、輔助賬等；
2.審核會計報表；
40
系統
3.對增值稅申報表進行審核；
4.對企業所得稅（季報）申報表進行審核；
5.對附加稅費申報表進行審核；
6.對已審核的納稅申報表進行當月的納稅申報；
20
系統
7.企業工商登記、企業信息公示申報業務操作；
8.參保人員社保登記、單位住房公積金網上開戶、核定社保和公積金基數等社保及公積金相關業務操作。
20
系統
稅務
服務
崗位
1.票據管理模塊基礎設置：根據給定的資料領用發票、添加商品服務檔案、完善客戶信息管理；
2.在票據系統中為企業開具增值稅普通發票、增值稅專用發票及增值稅電子普通發票；
3.開具紅字發票；
30
系統
4.對自動生成的增值稅申報表進行檢查與修改；
5.對自動生成的企業所得稅（季報）申報表、（季）財務報表等納稅申報表進行檢查與修改；
6.對各納稅申報表的減免稅情況進行檢查與修改；
7.對已審核的納稅申報表進行當月的納稅申報；
60
系統
8.企業稅務登記、企業稅務變更業務操作。
10
系統
合計
400
七、賽項命題及裁判
（一）命題：
四個賽項的命題由技術支持單位聘請省外高職會計專業的專家按照分值分布進行制題，然后由專家進行審核，最后由技術支持單位進行導題并進行保密工作，省內中職學校和工作室一律不參與制題和審核工作。
（二）裁判：
成立競賽委員會，人員由教育廳、技術支持單位、高校教師組成，組委會設主裁判一名，裁判若干名，裁判負責賽場的監考和成績的導入，省內中職學校和工作室成員不參與監考和成績統計。
八、獎項設置
會計電算化賽項設個人獎，按參賽人數的10%、20%、30%設一、二、三等獎。
手工會計賽項設團體獎，按參賽組數的10%、20%、30%設一、二、三等獎。
財務數據處理與應用賽項設個人獎，按參賽人數的10%、20%、30%設一、二、三等獎。
智能財稅職業技能賽項設個人獎，按參賽人數的10%、20%、30%設一、二、三等獎。
九、競賽規則及安全保障
（一）競賽規則
1.選手在工作人員的引導下進入考場，檢查座位號與抽簽號是否相符。在裁判人員指導下輸入準考證號。待比賽命令后，方可開始答題，考試系統自動倒計時。
2.比賽開始后30分鐘內選手不得交卷。比賽只允許交卷一次，不能重復交卷，不能隨意點擊交卷退場按鈕。
3.依據《小企業會計準則》、現行稅法和財政部會計基礎工作規范處理經濟業務。
4.按照比賽系統操作要求，完成相應的題目。
5.比賽結束時，將資料和工具整齊擺放在桌子上，經裁判人員確認后方可離開賽場，離開時不得帶走任何資料。
（二）安全保障
1.采用殺毒軟件對服務器進行防毒保護。
2.屏蔽競賽現場使用的電腦USB接口。
3.采用UPS防止現場因突然斷電導致的系統數據丟失，額定功率：3KVA，后備時間：2小時，電池類型：輸出電壓：230V±5%V。
個稅專項扣除細則范文3
我國現行的房地產稅制中，涉及到營業稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、契稅、耕地占用稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地使用費等10余類。隨著住房制度的全面改革以及房地產市場的建立和發展，房地產稅制與經濟發展存在矛盾，不同稅種之間也存在沖突。這不適應當前人們已購有較多較高價位住宅，需要進行有區別的財產占有關系的稅收再分配調節，緩和社會矛盾的迫切要求，也不適應需要通過稅收調節房地產供需關系及其結構，促進房地產市場持續健康發展的現實要求。
(一)重流轉，輕持有
房地產持有階段課稅少、稅負輕；而流通環節，多個稅種同時課征。著重對營業性房屋、個人出租房屋征稅，如個人房屋出租收入既要征收房產稅，又要征收營業稅和個人所得稅，明顯存在重復征稅的問題。但不對個人非營業性住房征房產稅，這相當于給了土地持有者無息貸款，只要未流通，就無須為土地的增值而納稅。這樣做實際上鼓勵了土地持有，助長了土地投機，導致了高房價與高空置率的存在。據國家統計局的數據，截止20*年4月，全國商品房空置面積為1.27億平方米，其中空置商品住宅0.69億平方米，全國空置率超過25%，大大超過國際公認的10%的警戒線。一邊是1億多平方米的商品房白白空置，一邊是大量迫切需要住房的居民買不起房子，這一不正常的現象已到了需要嚴重關注的時候了。
(二)稅制不統一，內外兩套有違公平
內企及華籍居民適用房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅，外企和外籍人士適用土地使用費和**年當時的政務院公布的《城市房地產稅暫行條例》的城市房地產稅。這不僅給稅收征管增加了難度和成本，還造成內外資企業競爭起點不同，稅負不公，不利于統一市場的構建和市場經濟體制的培育發展。
(三)稅收立法層次低，征稅依據不太充分
按稅收法律主義原則，稅收的征收必須基于法律的規定進行，沒有法律依據，國家就不能征稅、任何人就不得被要求納稅。這里所指的法律僅限于國家立法機關制定的法律，不包括行政法規。但我們現行的企業房地產稅、城鎮土地使用稅，其法律依據是由國務院制定并以暫行條例的形式頒布實施的行政法規，級次較低。
(四)征稅范圍窄，財政功能不強
房產稅限在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收，還把行政機關、人民團體、軍隊自用、財政撥付事業費的機構、個人居住用房等房產列為免稅對象；土地使用稅也排除了農村土地，僅限于對城鎮土地征稅。房地產稅范圍過窄，稅基偏小，收入不高，也使其難以成為地方政府的主體稅種。
(五)稅、費不清，費高于稅
目前，我國涉及房地產開發、銷售全過程的所有稅收，約占建設成本的9%；而如配套費等各類規費卻達到41%。
(六)配套制度不健全，稅收征管難度大
考慮到將來的稅制改革，需要進行財產評估的稅種和數量會很多，而我國的房地產評估業起步較晚，既不規范也不成熟。房產評估制度作為房地產稅收的主要輔助手段還很不健全，目前還無法幫助實現房地產稅收的順利征收。
二、房地產稅制改革的總體思路
采取“一清，二轉，三改，四留”的辦法，即對現行涉及房地產方面的稅種進行整合，清理取締不適應經濟發展的稅種，合并稅基重疊或有緊密關聯的稅種；將流轉環節過重的稅收負擔轉移到房地產持有階段；把一部分體現政府職能，屬于稅收性質，且便于稅收征管的收費，改為征稅；對符合國際通行作法，又屬必要的少量規費，繼續規范化保留。統一內外資企業的房產稅，簡化稅制；提升房地產稅收的立法層次；擴大稅基，公平稅負；建立和完善房地產估價制度等配套措施，促進我國房地產市場持續、健康、有序地發展。
三、房地產稅制改革的具體設想
(一)合并稅種，開征統一規范的物業稅或不動產稅
把房產稅、城市房地產稅、城鎮土地使用稅和土地使用費，以及屬于稅收性質的其他收費，合并為全國統一的物業稅。既包括房屋、土地，又包括難以算作房屋的其他地上建筑物及附著物。我國物業稅的主要設想如下：
1.擴大征收范圍，確定征免界限。要改變房地產稅收重流轉，輕持有的現狀，就必須適應市場經濟發展的要求，擴大不動產的征收范圍，取消那些不適應現實情況的減免。一是取消個人所有非營業性住房免稅的規定，初期可把征稅范圍只限制在非普通住房，特別是對占用土地資源多，擁有住房面積大的豪宅、別墅等高檔房實行高稅率，而對占土地資源少、擁有住房面積小的低收入階層給予稅收減免政策。這樣可改變部分居民買不起房，而買得起的人因持有成本過低，就多買多占的現狀。這筆稅款應專項使用，作為廉租房、經濟適用房建設專項基金，鼓勵房地產開發企業積極建設廉租房和經濟適用房，也可作為對符合城鎮居民最低生活保障標準且住房有困難的家庭提供購房或住房租金補貼，這樣將高收入者的收入轉移給低收入者，抑制目前我國逐漸拉大的收入差距，控制收入分配中的“馬太效應”，緩和社會矛盾，構建和諧社會。二是取消對事業單位有關免稅的規定，把非公益性事業單位和社會團體用地用房納入征稅范圍。三是把農村的工商營業用房和高標準住房納入征稅范圍。
2.對房產稅以評估市場價作為計稅依據?，F行房產稅一是從價計征，是以房產余值(房產原值一次扣除10%--30%后的余值)作為計稅依據；二是從租計征，以租金收入作為計稅依據。這很不合理，按歷史成本價余值征收，使得稅收收入與房地產價值背離，國家不能分享土地增值收益，還將承擔通貨膨脹損失；從租計征的則對其實際租金難以把握，且對經營行為征稅與營業稅有交叉；而且對同一宗房地產按從租計征與從價計征兩種方法分別計算出的稅額相差很大。
3.對土地使用稅應按類型和用途分別制定稅率?，F行城鎮土地使用稅是分地區按單位面積實行固定稅額的辦法，一是國家不能及時分享土地增值收益；二是稅率過低，且不同等級土地之間的稅額差距太小，體現不了調節級差收入的作用，對促使土地使用者節約用地，提高土地使用效益等方面的效果不明顯；三是隨著城鄉經濟的發展，許多地方城鄉結合部難以區分，分設在城鄉的企業由于地理位置的不同，也會產生稅負差別；四是部分減免稅規定，過多地照顧了納稅困難企業，不利于一些占地面積大而經濟效益差的企業加強自身的經營管理，影響企業間的平等競爭。對此可借鑒國際通行作法，對個人住房按類型、經過評估的市場價格采用三四級超額累進稅率制。
4.全國稅率應有彈性。我國地域廣闊，經濟發展極不平衡，全國不宜采用統一稅率?？稍O立一個彈性控制區間，各地根據經濟發展的水平、納稅人支付能力等因素，在許可的范圍內選擇適用的稅率。
(二)提高立法級次，下放管理權限
中央制定物業稅的基本法，對稅法要素做原則性規定，而由省級立法機關或政府制定細則，明確具體征收范圍、稅目稅率、減免優惠、實施辦法及其征收管理等，不僅有利于維護中央的稅制統一，而且有利于各地因地制宜、靈活處理稅收問題，充分調動地方政府的積極性，逐步把物業稅培育成為縣市級地方稅的主體稅種。
(三)開征不動產閑置稅
目前，土地、房屋資源浪費現象相當嚴重，存在大量已征未用和購而不用的情況，有的地方政府還征用大片土地，等待招商引資時高價出讓。國內有1億多平方米的商品房空置總量，其中空置一年以上的超過50%，占壓資金超過2500億元。而我國商品房開發商大多以銀行貸款為主，房子銷售不出去，必將威脅金融業的良性運行。為制止這種坐享房地產自然增值帶來的收益的行為，打擊囤積居奇，抑制非理性投資，制止資源浪費，優化資源配置，防范金融風險，需要采取稅收強制措施，開征不動產閑置稅。這樣可大大增加國家的稅收收入，非常有效地遏制房地產投機，避免任何因房地產泡沫給國家發展帶來的負面影響。
個稅專項扣除細則范文4
融資租賃于20世紀50年代起源于美國，經過半個多世紀的發展，融資租賃現已成為美國僅次于銀行信貸的第二大融資方式。20世紀80年代融資租賃作為改革開放的政策產物被引入中國，歷經三十余年的沉浮起落，近幾年融資租賃公司呈現“井噴式”發展。根據《2013年中國融資（金融）租賃行業發展報告》的統計，2011年中國融資租賃交易額已達到603.9億美元，僅次于美國的2 688億美元，位居世界第二位。但中國的滲透率僅為4.97%，相比于美國21%的滲透率，仍存在很大發展空間。
無論中外，政策都為租賃業的發展起到了重要的推動作用。以租賃市場最為發達的美國為例，20世紀60年代初期的“稅收抵免制度”吸引了大量投資人進入租賃行業，進而帶動了美國租賃業的蓬勃發展。近幾年中國融資租賃業的繁榮更是與政策息息相關，上海自貿區、天津東疆保稅區及深圳前海自貿區的政策優惠引發了租賃公司的集聚現象。
毫無疑問，我國目前的租賃政策對行業發展起到了重要的促進作用，但在兩方面還存在改進空間。一是與國外的租賃扶持政策相比，我國在稅務、會計、保險等方面的政策優惠尚不完備。比如租賃資產的加速折舊政策、降低租賃企業稅負、政府設立租賃專項基金等均是國外比較成功的政策案例。二是“假外資”租賃公司與“空殼”租賃公司的政策套利問題比較嚴重?！凹偻赓Y”公司利用外債額度的優勢開展資金通道業務，而“空殼”租賃公司空拿牌照獲得補貼，并不開展實際業務。顯然，這兩類公司的存在使得租賃公司促進設備投資、服務實體經濟的作用大打折扣。
本文即基于政策扶持與規避政策套利兩個視角，借鑒國外租賃業的政策經驗，以期為中國租賃業提高政策成效略盡綿力。本文的創新之處主要有兩方面：
1. 本文從租賃業外延的五個方面（稅收、會計、法律、監管及其他）入手分類比較國內外租賃政策，該分類標準與中外租賃專家、學者的觀點一致。與現存文獻相比，本文除包含稅務、會計等財務內容外，也對法律、監管方面有所涉及，因此在政策內容的比較上更為完備、全面。
2. 以往文獻只提及了與租賃相關的扶持政策，而對如何規避“政策套利”現象鮮有涉及。本文分析了中國租賃業“政策套利”現象的成因及現狀，并對如何規避提出了相關建議。
二、 文獻綜述
目前已經有學者對租賃政策進行研究。比如周英章、金戈（2001）從稅收、保險、信貸、財政補貼等方面分析了國外政府對租賃業的扶持政策，并提出了相關政策建議；李剛等（2009）對東方航空公司進行案例研究發現經營租賃的一個動機很可能是隱藏負債和降低資產負債率，進而建議不斷健全完善租賃會計準則、正確界定真實經營租賃和融資租賃；叢林（2015）借鑒愛爾蘭發展飛機租賃的政策經驗，建議我國政府適度放開融資和資本管制、簡化管理并促進關聯產業發展；高圣平（2014）從基礎設施投融資改革的視角，分析了基礎設施融資租賃交易的現實與法律困境，并提出“應善用法律解釋的方法，盡量減少過時的法律規定給金融創新帶來的桎梏”；孫磊（2012）對上海市融資租賃行業試點營業稅改征增值稅進行了利弊分析，認為改革有利于降低承租人稅負，但使得租賃公司的流轉稅負略有增加。
綜上，目前關于租賃政策的研究有些針對具體行業提出建議，有些則針對租賃業外延的某一角度（如會計、法律）。本文則從租賃業外延出發，對中外的賃政策進行全方位比較，希望為租賃政策構建出較為完善、清晰的框架，并對政策如何促進行業發展有所啟示。
三、 國外租賃扶持政策與中國政策現狀
本文采用史燕平關于租賃業外延的定義，從稅收、會計、法律、監管及其他五個方面對中外租賃業政策進行比較。
1. 稅收。作為租賃產業的支柱之一，稅收制度在美國租賃業的發展初期就起到了重要的推動作用。1962年美國稅法首次提出了“投資稅收抵免制度”（Investment Tax Credit-ITC）。根據ITC，在投資者投資設備的當年，其投資金額的一定百分比可以抵扣應納稅額。這一稅收優惠措施為出租人節省了稅收資金，出租人又進一步通過降低租金的形式將“稅收好處”轉移給承租人，最終吸引了大量企業涉足租賃行業。1981年，美國推行“經濟復興稅法”。該稅法進一步擴大了投資的稅收優惠力度，并對“真實租賃”（True lease）與“有條件銷售”（Conditional Sale）作了嚴格區分。除美國以外，英國、德國、日本與澳大利亞等國也實施過ITC政策，對國內租賃業的發展起到了積極的推動作用。
我國在2000年也曾對國企實行過ITC政策，規定使用租賃引進設備的國企納稅時可抵消新增利潤納稅額的40%。但值得注意的是，只有當應納稅額大于等于可抵免稅額時，政策才有效；否則政策的優惠效應不能完全發揮。當時我國國企業務虧損，因而ITC政策在較大程度上失效，未能達到期望的政策效果。
此外，降低稅率也是一種途徑。愛爾蘭即為“低稅負”的典型國家，其規定所得稅率為12.5%，遠低于我國的25%的稅率。低稅率促進了當地飛機租賃業的發展。
近年來我國各地政府陸續推出了適用于租賃業的多種稅收優惠措施，以天津為例，其現存的稅收優惠政策涉及營業稅、所得稅、契稅、出口退稅等多個稅種。值得一提的是，“營改增”對以售后回租占比巨大的中國租賃業是一記重創，改革后針對營業稅的政策或已失效，但在改革之前該類政策確實起到了吸引投資的作用。
2. 會計。在會計方面，美國對租賃業實行加速折舊政策以促進行業發展。折舊費用可以從應納稅額中扣除，因此每年的折舊費用越大，當年的稅收抵免越多。盡管租賃年限短于法定折舊年限，但稅法允許在資產租期內計提足額折舊，這進一步增加了租賃的“稅收好處”。
愛爾蘭在飛機租賃業占據“龍頭”地位，這與其靈活的折舊政策密不可分。在愛爾蘭，飛機的經營性租賃允許使用8年加速折舊，且殘值為零，這進一步降低了企業的稅負。
我國并未允許租賃業實行加速折舊政策。根據我國稅法規定，當資產的會計折舊年限高于稅務折舊年限時，不允許根據最低稅務折舊年限對資產計提折舊。該折舊處理方式使我國租賃企業的稅負顯著高于國際水平。
3. 法律。世界各國租賃業的立法情況不一，有些國家對租賃業專門立法，有些國家則并無專門立法。
對租賃業專門立法的國家有法國、巴西。法國租賃業受《關于從事融資租賃的法律》監管。巴西則在1974年與1981年分別頒布了《6099號法》與《巴西進口租賃法》，兩部法規對成立租賃公司的最低資本及資產負債比作了規定。特別地，巴西法律規定國外投資者只能擁有公司1/3的表決權和公司全部股本的55%，以保證本國企業的權益。
對租賃業不實行專門立法的國家有美國、英國、日本、德國等。英國的租賃業受合同法限制，日本租賃業受民法與商法限制。德國則依據股權結構將租賃公司分類，銀行股權比例大于20%的租賃企業受銀行法監管。
另外，還存在由專門立法向不專門立法轉型的國家，比如韓國。1998年以前，韓國租賃業由《租賃業促進法》管理；1998年以后，韓國取消了對租賃業的專門立法，租賃業由《金融業特別信用法案》管理。
我國并無針對租賃業的專門立法，與融資租賃相關的法律可分為兩部分。一是合同法，一是物權法項下的擔保法。其中融資租賃合同隸屬于合同法分論，該分論為出租人與承租人之間的權利義務提供了法律參考。
4. 監管。根據世界各國的監管實踐，對租賃業的監管主要包括市場準入、最小資本要求、財務比率要求和經營范圍要求等方面。
俄羅斯、法國、西班牙、意大利對租賃企業的市場準入進行監管。在俄羅斯，主營業務中至少有40%來源于融資租賃業務的公司才能獲得租賃執照；法國租賃企業的成立則需經由全國信貸理事會的批準；西班牙的租賃企業審批由央行負責。在意大利，業務規模超過5 000億里拉的大型融資租賃公司必須在意大利中央銀行進行注冊。
在最小資本和財務比率要求方面，法國規定資本（及自有資金）與長期資產的比例需達到6∶10，資本（及自有資金）與總風險資產的比率不得少于1∶20；西班牙規定租賃企業的最小資本為500萬歐元，且資本充足率要大于8%；韓國在1998年對租賃業的市場準入由審批制改為登記制以后，租賃企業的最小資本也由100億韓元增加為200億韓元。
有些國家對租賃公司的經營范圍進行監管。比如日本的租賃公司不能開展房地產、證券及分期銷售業務。
我國主要對租賃業的市場準入與注冊資本進行監管。設立租賃公司的審批主體有商務部與銀監會，其中商務部負責審批內資試點租賃公司與外資租賃公司，而銀監會負責審批金融租賃公司。其中，內資試點租賃公司的最低注冊資金為1.7億元人民幣，外資租賃公司的最低注冊資金為1 000萬美元，且外商投資者的總資產不能少于500萬美元。
對于金融租賃公司，2012年以前規定最低注冊資本金為5億元，2012年的修訂后的《金融租賃公司管理辦法》將最低注冊資本金降低為1億元人民幣或等值的自由兌換貨幣，并提出了必須滿足8%的資本充足率要求。
5. 其他。各國對租賃業的相關政策除上述提及的稅收、會計、法律與監管以外，還包括保險與補貼等。如20世紀70年代，日本通產省服務產業局、中小企業廳和保險局聯合推出的租賃信用保險制度，為日本中小企業的設備更新與技術升級起到了促進作用。20世紀70年代末，日本政府通過租賃公司提供低利息的美元貸款，租賃企業通過“武士租賃”改善了日本的貿易收支情況。
我國的租賃業政策“特色”主要體現在：（1）鼓勵特定投資人（如江蘇鼓勵符合條件的港澳臺同胞投資者開辦租賃企業，廣東鼓勵小微企業及民營企業等）；（2）鼓勵特定行業（如天津鼓勵飛機、船舶，福建鼓勵新能源汽車、大中型醫療設備等）；（3）對租賃企業及其高管發放補貼（上海、天津均有開辦費補貼獎勵及高管與專業人員補貼）。
四、 租賃業政策套利現象及對策
目前我國租賃業主要存在兩類政策套利現象：一是由外資租賃公司借外債政策導致的“假外資”現象；二是由補貼導致的“空殼公司”現象。
在籌資方面，我國對外商投資租賃企業在借外債方面的政策十分優厚。根據規定，外資租賃公司可借外債額度為其凈資產的10倍。很多民企變身“假外資”租賃公司，專門利用該項優惠政策從事外債資金的通道業務。監管層目前也注意到了這一現象，通過規定租賃公司的實質業務、存續期限等打擊“假外資”。
為鼓勵投資融資租賃業，多地政府均向新開辦的租賃企業及企業高管發放補貼。以上海自貿區為例，根據《浦東新區促進金融業發展財政扶持辦法實施細則》，根據注冊資本不同，對新引進的融資租賃企業給予一次性補貼500萬元～1 500萬元不等。對注冊資本達到10億元以上的大型融資租賃機構高管給予每人一次性住（租）房補貼20萬元，對注冊資本1億元（含）以上的租賃企業高管也給予一定額度的人才補貼。優厚的補貼政策吸引了大量投資人，但也導致了“殼公司”。一些公司在注冊資金到位后套取補貼，空拿牌照而不發展租賃業務。目前上海自貿區管委會已采取約談租賃公司高管的方式調查業務狀況，說明監管層已開始關注政策套利問題。
其實，政策套利現象在中外均存在，政策制定者應通過一定手段對政策受益主體加以限制。如1981年的經濟復興稅法為保證受益主體為租賃業，其對“真正租賃”（True Lease）進行了界定，稅務局對“真正租賃”與“有條件銷售”進行嚴格區分。我國監管層在監管方式上，可從業務開展、繳稅情況、股東背景等多個方面排查“假外資”與“殼公司”。此外，由于資金通道業務大多采取售后回租模式，且回租資產大多為數額較大的舊固定資產，承租人以中小企業及制造類企業為主，監管層應對回租資產及承租人類型予以重視。
從以上分析可以看出，就租賃業外延方面的政策而言，我國在扶持力度上與國外相比尚有差距。表1對比較情況進行了總結。
五、 結論
通過前文對中外租賃政策的對比，我國租賃業政策在以下三個方面尚存改進空間：
1. 進一步加大會計與稅收的政策優惠力度。會計與稅收的政策優惠可以為企業減輕納稅負擔、節省財務成本。我國應考慮加速折舊政策、降低稅負等扶持政策，這對機等大型設備尤為重要。
個稅專項扣除細則范文5
銀行承兌匯票貼現問題
我公司為了方便將收到客戶的銀行承兌匯票沒有背書便直接作為貨款付給供應商。經咨詢律師，有人說涉嫌偷稅;有人說讓對方開一張收據就沒什么問題。請問，對于銀行承兌匯票的使用，稅法有無特殊要求？我公司這樣處理，有無稅收問題？（河北省 柳文佩）
在線專家：
根據《票據法》的相關規定，匯票指由出票人簽發，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。匯票分為銀行匯票和商業匯票。由銀行承諾到期付款的匯票稱為銀行承兌匯票;由企業承諾到期付款的匯票稱為商業承兌匯票。目前，由于社會主義市場經濟所必需的信用體系在我國尚未完全建立，商業承兌匯票目前使用范圍并不廣泛，企業經濟生活中大量使用的匯票主要是銀行承兌匯票。對于實力較強，銀行比較信得過的企業，只需交納規定的保證金，就可簽發銀行承兌匯票，作為正常購銷業務的付款憑證，待付款日期臨近時，再將資金交付給銀行。這樣就不會占壓企業的資金，節約資金成本。而對于收到銀行承兌匯票的企業來說，收到銀行承兌匯票也就如同收到了現金，既可以通過背書轉讓的方式作為付款憑證，也可以在需要現金的時候申請貼現，換回現金。正因為銀行承兌匯票具有以上流通便利、節約資金成本的優點而廣受企業的歡迎，成為企業間相互結算的重要方式。但是，也正是銀行承兌匯票具有這些特點，也給了一些不法分子可乘之機。他們通過套取開戶單位預留銀行印鑒等手段進行偽造;或者在數額較小的真匯票上改動金額進行變造;或者先簽發真匯票，再根據真匯票克隆完全相同的假匯票等手段進行票據詐騙，給一些企業和銀行造成很大損失。
近年來，稅務機關在對納稅人進行稅收征管和稽查過程中，發現銀行承兌匯票居然也成為虛開增值稅專用發票犯罪分子虛開發票的“工具”。
所謂“虛開發票”，指為他人、為自己，讓他人為自己或介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。不法分子為他人、介紹他人“虛開發票”的目的就是獲利;而讓他人為自己“虛開發票”的不法納稅人，目的則是為虛抵增值稅進項稅額或成本費用，以偷逃增值稅或企業所得稅?！疤撻_發票”的行為嚴重危害了社會經濟秩序，侵害了公平的競爭環境。因此，國務院在2011年修訂《中華人民共和國發票管理辦法》時專門規定，對于虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。構成犯罪的，還要依法追究刑事責任。稅務機關對“虛開發票”行為也一直重點防范，嚴厲打擊。但仍有一些不法納稅人為少繳稅款鋌而走險，讓他人為其虛開發票。
而為證明其虛開業務的真實性，應對稅務機關的征管和檢查，就打起了銀行承兌匯票的主意，利用其可流通、可多次背書轉讓的特點虛構資金流。其手段無外乎有以下幾種：
一是增值稅專用發票的受票方先是向銀行申請開具銀行承兌匯票，背書給開票方，然后通過多次背書轉讓后，最后返回受票方、下屬機構或其關聯企業。這樣受票方企業只需損失一點手續費或貼現息，就能制造資金流與購進業務相匹配的假象，逃避稅務機關檢查。
二是增值稅專用發票的受票方直接偽造、變造銀行承兌匯票;或復印與其沒有任何關系的銀行承兌匯票虛構資金流入賬。
三是增值稅專用發票受票方與開票方勾結，在受票方持有的銀行承兌匯票復印件上作虛假背書，制造已將銀行承兌匯票背書給開票方的假象，而實際上匯票所有權并沒有轉讓。
以上行為雖然隱秘，但只要稅務機關到出票地銀行進行調查核實，均可水落石出，成為認定其“虛開”行為的有力證據。也有些不法納稅人，以銀行承兌匯票及其粘單中受票方、開票方沒有背書記錄是為了付款方便和安全，開票方開具一張“收到銀行承兌匯票”的收據也可證明付款真實為理由辯稱交易行為真實。這種借口完全違背了《票據法》有關銀行承兌匯票流通轉讓的規定?！镀睋ā芬幎ǎ睋暮灠l、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。因此，銀行承兌匯票的簽發，首先是建立企業間發生真實業務的基礎之上，由購貨方按照雙方簽訂的合同，向銷售方簽發銀行承兌匯票。銷售方收到銀行承兌匯票，作為持票人，將匯票權利轉讓給他人時，應當按照法律的規定進行有關的記載，并且將匯票進行交付。轉讓票據的唯一合法方式就是背書，即由持票人（背書人）在銀行承兌匯票背面或粘單之“背書人簽章”欄內簽章（企業財務章和法人章）并記載背書日期、被背書人名稱。前一手被背書人應為后一手背書人，前一手被背書人企業名稱必須與后一手背書人財務章相符。銀行承兌匯票只有經過以上合法的背書轉讓流程才能有效，對于私下轉讓或非法買賣銀行承兌匯票等其他的“轉讓”方式，法律都不會予以保護。
貴公司采取不背書的私自交付與轉讓銀行承兌匯票的方式，就等于自行放棄其匯票權利，屬于一種無效的票據轉讓行為。在實務操作中，也確實存在著部分企業由于對相關法規等理解不夠，也有些企業為貪圖蠅頭小利，在實際轉讓銀行承兌匯票過程中不規范流轉，由此引發的糾紛、詐騙也屢有發生。為了最大限度的防范企業經營風險，在此提醒銀行承兌匯票持票人：為了避免以后不必要的損失，在背書轉讓過程中，應嚴格按照票據流通的程序辦理轉讓、支付等業務，注意票據記載的出票人、背書人、被背書人、承兌人是否環環相扣;持票人名稱與前手書寫被背書人是否一致;票面上書寫信息、前手各個背書人簽章是否齊全。
臨時設施的核算
老師，工程施工企業為保證施工和管理的正常進行而建造的各種臨時性生產、生活設施包括哪些？如何做會計處理？（天津市 李瑩）
在線專家：
包括①大型臨時設施：臨時辦公室、臨時文化福利設施、臨時倉庫、設備庫，臨時鐵路，臨時道路、塔式起重路基，臨時給排水、供電、供熱和管道，施工現場預制廠、攪拌站、鋼筋、木材加工廠等。
②小型臨時設施：如作業棚、機棚、休息棚、茶爐棚、化灰池，不固定的水管、電線，工具儲藏室、收發室等。
會計處理如下：
①自建時，
借：在建工程
貸：銀行存款、原材料、應付職工薪酬
②交付時，
借：臨時設施
貸：在建工程
③攤銷時，
借：工程施工―合同成本―其他直接費用
貸：臨時設施攤銷
臨時設施攤銷額=臨時設施原值×（1-殘值率）÷預計使用期限（月）
④拆除清理時，
借：臨時設施清理
臨時設施攤銷
貸：臨時設施
發生清理費用時，
借：臨時設施清理
貸：應付職工薪酬，原材料等
收回殘料入庫時，
借：原材料
貸：臨時設施清理
轉銷時，
借：營業外支出（臨時設施清理）
貸：臨時設施清理（營業外收入）
促銷贈品與廣告費、業務宣傳費的區別
我公司在銷售產品時會同時贈送外購促銷品，我想知道促銷贈品與廣告費、業務宣傳費有何區別？（上海市 尹莎莎）
在線專家：
廣告費一般是指企業對外宣傳發生的費用。一般情況下，廣告費必須符合下列條件：
1.廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的;
2.已實際支付費用，并已取得相應發票;
3.通過一定的媒體傳播。
而業務宣傳費是指企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等。
兩個費用的區別主要是承接業務對象、途徑及取得票據方面，要看具體業務是否通過廣告公司、專業媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業專用發票，如果不符合上述條件就只能作為業務宣傳費。另外，根據國家有關法律、法規或行業管理規定不得進行廣告宣傳的企業或產品，如煙草企業以公益宣傳或者公益廣告的形式發生的費用，也應視為業務宣傳費。此外，企業外購的商品經過簡單加工，例如印上企業標志的禮品、紀念品等，一般也視為業務宣傳費。
手寫形式填寫的發票稅前扣除規定
我公司取得快遞公司的發票，但沒有填寫開具公司名稱，財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發生的真實合理的費用，能否在企業所得稅稅前扣除？（山東省 趙鑫）
在線專家：
《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發[2009]114號）第六條規定，加強企業所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。
《發票管理辦法》第二十二條規定，不符合法規的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十三條規定，開具發票應當按照法規的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。
因此，企業索取發票時應根據以上規定，在取得發票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內容不真實，沒有加蓋財務印章或者發票專用章等不符合規定的發票，對不符合規定的發票，任何單位有權拒收，也不得在企業所得稅稅前扣除。
稅務
律師個人所得稅問題
律師事務所的雇員律師與律師事務所按規定比例對收入分成取得的律師費，個稅如何計算？（江蘇省 張裕華）
在線專家：
根據《國家稅務總局關于律師事務所從業人員有關個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第53號）和《國家稅務總局關于律師事務所從業人員取得收入征收個人所得稅有關業務問題的通知》（國稅發[2000]149號），律師事務所支付給雇員（包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務所的投資者，下同）的所得，按“工資、薪金所得”應稅項目征收個人所得稅。作為律師事務所雇員的律師與律師事務所按規定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用（如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用），律師當月的分成收入按本條第二款的規定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發給的工資合并，按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅。律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標準，由各省級地方稅務局根據當地律師辦理案件費用支出的一般情況、律師與律師事務所之間的收入分成比例及其他相關參考因素，在律師當月分成收入的35%比例內確定。因此該雇員律師取得的律師費要按“工資、薪金所得”應稅項目征收個人所得稅。
車輛購置稅問題
購置救護車能不能免征車輛購置稅？（山東省 趙明）
在線專家：
根據《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第294號）第九條規定：“車輛購置稅的免稅、減稅，按照下列規定執行：
（一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅;
（二）中國人民和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅;
（三）設有固定裝置的非運輸車輛，免稅;
（四）有國務院規定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規定免稅或者減稅。
因此，只有購入符合上述文件規定的車輛，才可以享受免征車輛購置稅優惠政策。
產品作為福利增值稅問題
自產商品和外購商品發給職工作為集體福利是否應繳納增值稅？具體如何處理？（重慶市 王曉華）
在線專家：
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷;
（二）銷售代銷貨物;
（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外;
（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;
（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;
（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;
（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
通過上述規定可以看出，自產的貨物用于集體福利要視同銷售繳納增值稅，外購的貨物用于集體福利和個人消費進項稅額不得抵扣。
核定征收企業所得稅問題
對于核定征收的企業，如果有符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益類收入，能否享受企業所得稅免稅的優惠政策？核定征收企業取得的股權轉讓所得、轉讓土地使用權等非經常經營所得，是否可以減除其股權成本？（山西省 高小菲）
在線專家：
根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第二條規定，國稅發[2008]30號文件第六條中的應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。因此符合條件的居民企業之間股息、紅利等權益性投資收益作為免稅收入可以享受相應優惠政策。關于核定征收企業取得的非日常經營項目所得征稅問題?！督K省地方稅務局關于核定征收企業所得稅若干問題的通知》（蘇地稅函[2009]283號）規定，核定征收企業取得的非日常經營項目所得，在扣除收入對應的成本費用后，應將所得直接計入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。非日常經營項目所得包括股權轉讓所得，土地轉讓所得，股息、紅利等權益性投資收益，捐贈收入以及補貼收入等。參考上述文件的規定，核定征收企業取得的非日常經營項目所得，在扣除收入對應的成本費用后，應將所得直接計入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
固定資產折舊及減值準備問題
企業計提固定資產折舊，會計與稅法規定不一致時，如何處理？企業按會計規定提取的固定資產減值準備，是否能夠在企業所得稅前扣除？（天津市 王欣）
在線專家：
1.企業計提固定資產折舊，會計與稅法規定不一致時按照下列規定處理：
（1）企業固定資產會計折舊年限如果短于稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額;企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續按規定扣除。
（2）企業固定資產會計折舊年限如果長于稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。
（3）企業按會計規定提取的固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。
（4）企業按稅法規定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。
（5）石油天然氣開采企業在計提油氣資產折耗（折舊）時，由于會計與稅法規定計算方法不同導致的折耗（折舊）差異，應按稅法規定進行納稅調整。
2.企業計提的固定資產減值準備，按以下規定處理：
根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）的規定：“（三）企業按會計規定提取的固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。施行時間，本公告適用于2013年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。企業2013年度匯算清繳前接收政府或股東劃入資產，尚未進行企業所得稅處理的，可按本公告執行。對于手續不齊全、證據不清的，企業應在2014年12月31日前補充完善。企業凡在2014年12月31日前不能補充完善的，一律作為應稅收入或計入收入總額進行企業所得稅處理。
企業的股票投資損失如何稅前扣除？
我公司今年在證券交易市場進行股票投資，買賣股票發生損失20萬元，是否可以直接計算并自行在企業所得稅稅前扣除？（北京市 張軍）
在線專家：
《國家稅務總局關于〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第八條規定，企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存企業備查;屬于專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。
第九條規定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（五）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。
根據上述規定，你公司在證券交易市場買賣股票發生損失，屬于應進行清單申報的資產損失，你公司應按規定將匯總清單報送稅務機關，方可在企業所得稅稅前扣除。
無償提供廠房怎樣繳納房產稅
我企業將自有的部分廠房，無償提供給其他企業使用，那么這部分廠房的房產稅和土地使用稅應由誰繳納？（廣東省 劉明敏）
在線專家：
根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2009]128號）第一條規定，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅?！秶叶悇站株P于檢發〈關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行法規〉的通知》（國稅地[1988]15號）第四條規定，土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。該房產屬于無租使用，應由使用單位依照房產余值代繳房產稅。土地使用稅由擁有土地使用權的企業即該企業繳納，如果該企業不在土地所在地，則由實際使用人納稅。
理財
債券的投資時機
央行宣布降息之后，對債券投資會有什么影響？投資者如何選擇債券的投資時機？（吉林省 沈東平）
專家：
中國人民銀行決定，自2014年11月22日起下調金融機構人民幣貸款和存款基準利率，金融機構1年期貸款基準利率下調0.4個百分點至5.6%，1年期存款基準利率下調0.25個百分點至2.75%，同時結合推進利率市場化改革，將金融機構存款利率浮動區間的上限由存款基準利率的1.1倍調整為1.2倍。
降息直接利好債券市場。基本邏輯為：基準利率下行，則債券收益也將面臨下行壓力，債券價格上升。降息對利率債是利好最大的，原因在于，目前債券市場，城投債和企業債等信用債收益率在歷史低位，如中債城投債AA-評級的3年期到期收益率為5.5960%，中債企業債AA-評級的3年期到期收益率為6.6193%，均處于歷史低位，下行空間有限。而利率債方面，10年期國債收益為3.6514%，基本在歷史三分之一低位附近，收益率下行空間更大，價格或上漲更為明顯。
債券一旦上市流通，其價格就要受多重因素的影響，反復波動。這對于投資者來說，就面臨著投資時機的選擇問題。機會選擇得當，就能提高投資收益率;反之，投資效果就差一些。債券投資時機的選擇原則有以下幾種：
1.在投資群體集中到來之前投資
在社會和經濟活動中，存在著一種從眾行為，即某一個體的活動總是要趨同大多數人的行為，從而得到大多數的認可。這反映在投資活動中就是資金往往總是比較集中地進入債市或流入某一品種。而一旦確認大量的資金進入市場，債券的價格就已經抬高了。所以精明的投資者就要搶先一步，在投資群體集中到來之前投資。
2.追漲殺跌
債券價格的運動都存在著慣性，即不論是漲或跌都將有一段持續時間，所以投資者可以順勢投資，即當整個債券市場行情即將啟動時可買進債券，而當市場開始盤整將選擇向下突破時，可賣出債券。追漲殺跌的關鍵是要能及早確認趨勢，如果走勢很明顯已到回頭邊緣再作決策，就會適得其反。
3.在銀行利率調高后或調低前投資
債券作為標準的利息商品，其市場價格極易受銀行利率的影響，當銀行利率上升時，大量資金就會紛紛流向儲蓄存款，債券價格就會下降，反之亦然。因此投資者為了獲得較高的投資效益就應該密切注意投資環境中貨幣政策的變化，努力分析和發現利率變動信號，爭取在銀行即將調低利率時購入債券或在銀行利率調高一段時間后購入債券，這樣就能夠獲得更大的收益。
4.在消費市場價格上漲后投資
物價因素影響著債券價格，當物價上漲時，人們發現貨幣購買力下降便會拋售債券，轉而購買房地產、金銀手飾等保值物品，從而引起債券價格的下跌。當物價上漲的趨勢轉緩后，債券價格的下跌也會停止。此時如果投資者能夠有確切的信息或對市場前景有科學的預測，就可在人們紛紛折價拋售債券時投資購入，并耐心等待價格的回升，投資收益將會是非?？捎^的。
5.在新券上市時投資
債券市場與股票市場不一樣，債券市場的價格體系一般是較為穩定的，往往在某一債券新發行或上市后才出現一次波動，因為為了吸引投資者，新發行或新上市的債券的年收益率總比已上市的債券要略高一些，這樣債券市場價格就要做一次調整。一般是新上市的債券價格逐漸上升，收益逐漸下降，而已上市的債券價格維持不動或下跌，收益率上升，債券市場價格達到新的平衡，而此時的市場價格比調整前的市場價格要高。因此，在債券新發行或新上市時購買，然后等待一段時期，在價格上升時再賣出，投資者將會有所收益。
投資國債的技巧
在安全、低風險的基礎上，如何盡可能提高國債收益率呢？（江西省 鄧文）
專家：
在人們的投資組合中，國債因其風險低、收益穩定的特性而受到關注。盡管目前投資渠道很多，但是對于追求穩定收益、風險承受能力較低的投資者來說，購買國債仍然是一個不錯的理財方案。
傳統習慣里，人們更喜歡去銀行購買固定利率的憑證式國債，即儲蓄國債。這種債券安全性好，不能流通轉讓，持有到期后還本付息，不計復利。想要購買憑證式國債，投資者應該學會計算國債的收益率，明確了收益率，就可以綜合比較它和其他理財方式在回報率、安全性、資金流動性方面的優勢和劣勢，合理地配置國債在自己的投資組合中占有的比例。對于已經購買儲蓄國債的投資者，這點尤其重要，如果銀行存貸款利率上調，是否應該"以舊換新"，將手里的債券提前兌付，轉而買入利率較高的新一期國債呢？這需要比較兩者的收益率后作出判斷。
也有許多投資者，更在意資金的流動性和收益率，因此選擇在交易所購買記賬式國債。利率、時間和買進價格是記賬式國債投資的三要素，交易所上市的新舊國債有幾十只，價格、利率、年期各不相同，如何投資才能獲益更多？這需要在熟練交易過程的基礎上運用收益率曲線、國債指數等分析工具選擇正確的買入、賣出時間，以取得最大的收益。
和制定股票走勢曲線一樣，為了真實地反映國債市場的投資價值，便于投資人正確選擇投資品種，作為主要的投資分析工具之一，國債的收益率被引入市場，它是在直角坐標系中，以國債剩余期限為橫坐標、國債收益率為縱坐標，將剩余期限和收益率變化的交點連接而繪成的曲線，它較精確地描述了在不同時間段，國債收益率與剩余期限之間的關系變化及未來趨勢。分為以下幾種情況：當國債收益率曲線為正向時，也就是通常情況下，期限越長，收益率越高，市場表現為長期利率高于短期利率，投資長期債券收益率好于投資短期債券;當國債收益率曲線為反向時，期限越長則收益率越低，市場表現為長期債券收益率走低，短期債券由于流動性好，利率風險小于長期債券，因此抗跌性好于長期債券;如果收益率曲線呈波動狀態，投資者可選擇波段操作。
國債指數也是一個重要的投資參考，它是采用"市值加權平均的方法"計算出來的，反映國債市場整體變動狀況和價格總體走勢的指標體系。普通投資者既可以通過對國債指數走勢圖的技術分析，預測未來債券市場整體運行方向和價格變化趨勢，又可以將國債指數當作尺子，用它來衡量自己的投資收益水平。調查顯示，大多數投資人的長期投資收益率低于市場平均收益率，如果運用得當，投資者可以用國債指數圖指導自己的操作，提高收益。另一方面從歷史數據看，國債指數的走勢和GDP的走勢趨于一致，所以關注國家經濟發展和宏觀調控政策，是投資國債時應該注重的。
大多數人投資國債是為了獲得穩定的利息，其實在交易所買賣上市國債，還可能獲得利息之外的收益，"差價收益"就是一個，通常在銀行認購國債是按面值認購，100元現金購100元國債一張，交易所上市的國債價格是變動的，有機會能以80或90多元購一張，賺取差價。此外還有"利滾利收益"，良好的流動性使得不斷派發出的利息可以投入到下次的投資中去。
除了操作上的技巧，購買國債和投資其他品種一樣，投資者要管理好自己的"心理賬戶"，尤其是投資記賬式國債的人們，要做到理性投資，慎重選擇品種，在國債價格波動時避免盲目恐慌和過分期望高收益，以保證資金安全和控制風險為第一要務。
票據理財
最近，一些網貸平臺上推出票據理財業務，收益率在6%～9%，明顯高于各種寶類貨幣基金，是否值得投資？有什么風險？（河北省 王志）
專家：
票據理財作為發展半年多的互聯網理財新產品，一經面世，便受到投資者的歡迎。許多平臺上的票據理財產品經常出現開售幾分鐘便被搶購一空的局面?；ヂ摼W票據理財業務主要為企業以所持有的銀行承兌匯票和商業承兌匯票進行融資，相較于P2P的高風險，票據理財因有銀行的"兜底"效應風險更低，相對于各類"寶寶"產品收益率逐漸下滑至4%左右，票據理財以其6%～9%的收益率更具吸引力。
這些網貸平臺大部分以銀行承兌匯票為投資標的。銀行承兌匯票一般由企業簽發、出票銀行承諾按照約定期限向收款人無條件支付。相對P2P平臺的房子車子抵押和信用融資方式，銀行承兌匯票質押融資看起來風險更低，流動性更強，甚至被視為類現金抵押業務。