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應收賬款管理范文1
【關鍵詞】應收賬款；管理
一、企業應收賬款管理中存在的問題
目前，我國大多數企業應收賬款金額大、賬齡長，且居高不下，從而使企業無法將盈利轉變為可供支配的現金流，影響資金周轉并引起財務狀況的惡化，限制了企業的發展及生存。
1.企業并沒有樹立正確的應收帳款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業的現金流量。
2.應收賬款管理責任落實不到位。我國大多數企業中，財務部門和銷售部門各負其職，無人對應收賬管理真正負責任，也沒有人對催款問題承擔責任，銷售人員只管銷售，而不管應收賬款催收工作，應收賬款管理責任沒有落實到從銷售到收款各個環節中。
3.應收賬款管理側重于事后控制。很多企業對應收賬款事前控制不夠重視，在確定客戶售用條件時，對客戶售用等級判斷不夠到位，往往在企業形成了壞賬時，才引起了重視，成立清欠組，催收賬款，提取壞賬，這些時候控制處于企業被動局面，效果不明顯。
二、應收賬款的管理
加強和改善應收帳款管理，首先要解決目標問題。利潤最大化不是應收帳款管理的目標，如果以利潤最大化作為目標，可能會導致對風險的忽視和企業長遠利益的犧牲。應收帳款管理的總目標應該樹立企業價值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉。
1.加強應收賬款的日常管理
首先，企業財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況；其次，企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收。企業應嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。
2.強化應收賬款的信用管理
要強化應收賬款的信用管理，需要從以下五個方面著手：
首先應設置獨立的資信管理部門，對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理。具體體現在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應收賬款采用科學方法進行日常的管理，協助并監督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優化和將壞賬控制在企業可接受的范圍內。
其次要對客戶資信進行調查，做出賒銷決策。企業在賒銷前對客戶進行資信調查，就是要解決幾個問題：能否和該客戶進行商品交易；做多大量，每次信用額控制在多少為宜；采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。同時，如果企業把信用標準定得過高，將使許多客戶因信用品質達不到所設的標準而被企業拒之門外，其結果盡管有利于降低違約風險及收賬費用，但不利于企業市場競爭能力的提高和銷售收入的擴大。
再次，要注重合同管理。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。
最后，應建立應收賬款清收責任制。企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。主要內容應包括：明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業；明確規定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果；明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。目標要具體、獎罰要有力，要制定嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標。
除了以上提到的方法，企業還應當制定完善的收賬政策。通常的步驟是：當賬款被客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現有的信用標準及審批制度是否存在紕漏；然后重新對違約客戶的資信等級進行調查、評價。將信用品質惡劣的客戶從信用名單中刪除，對其所拖欠的款項可先通過信函、電訊或者派員前往等方式進行催收，態度可以漸加強硬，并提出警告。當這些措施無效時，可考慮通過法院裁決。為了提高訴訟效果，可以與其他經常被客戶拖欠或拒付賬款的企業聯合向法院，以增強該客戶信用品質不佳的證據力。對于信用記錄一直正常的客戶，在去電、去函的基礎上，不妨派人與客戶直接進行協商，彼此溝通意見，達成諒解。這樣既可以加深相互間的聯系，又有利于較為理想地解決賬款拖欠問題，并且一旦將來彼此關系發生轉換時，也有一個緩沖的余地。如果雙方無法取得諒解，也只能付諸法律進行最后裁決。
3.積極進行風險轉移管理
對部分不能收回的帳款進行實行風險轉移：首先可以采取資產流動性上的轉移，即將應收帳款轉化為流動性更強的資產。由于票據是字面字據，比應收帳款具有更強的索取權，票據可在未到期時向銀行貼現，也可以背書轉讓，流動性更強。企業不能及時回收帳款時，可以考慮將其轉化為應收票據，在一定程度上防止壞帳損失的發生。再次是對象上的轉移，以其應收帳款的部分或全部為擔保品，在規定期限內向金融機構借款，也可以將應收帳款全部出售給金融機構，這樣企業就將應收帳款回收中存在的風險部分或全部轉嫁給了金融機構。目前，這種作法已在一些西方國家實行。最后還可以實行方向上的轉移。當發現應收帳款很難收回時，企業可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收帳款，即企業可以將這部分應收帳款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，從而實現了應收帳款方向上的轉移。
三、結束語
應收賬款具有流動性、時間性的特點，是企業的一項重要的流動資產，也是企業營運資金管理的重要環節。一個企業并不害怕應收賬款的發生，在激烈競爭的市場經濟中，合理與正確地運用應收賬款，是企業靈活運用現代營銷手段的方法之一。關鍵是應收賬款的持有水平、企業自身的承受能力、以及應收賬款是否進入良性循環。企業應加強應收賬款的風險管理力度，切實將各項措施落到實處，力求將企業的應收賬款控制在較合理的水平。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節，建立形成一整套規范化的事前預防、事中監督和事后回收的程序和制度，并且制定合理有效的管理辦法，做好對應收賬款的管理工作，以保證應收賬款合理占用水平和收款安全。盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險，更要對自身的應收賬款進行分析以判斷企業應收賬款的質量，才不會對企業的經營造成危害。正如著名經濟學家吳敬璉指出：信用是現代市場經濟的生命，是企業從事生產經營活動的一個必備要素，有著真金白銀般的經濟價值。因此，企業必須建立專門的信用管理部門，用以規范和監督企業的行為，并與銷售、財務部門對應收賬款進行監控、跟蹤服務和反饋分析，由內部審計部門進行監督管理。對于存在的逾期應收賬款，企業應成立專門機構進行催討，積極運用法律手段爭取及時收回債權，讓企業得到更好的發展，從而提升企業的競爭力。
參考文獻：
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[2]李建平.當前應收賬款管理中存在的問題及對策[J].財務管理,2006.
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應收賬款管理范文2
關鍵字:應收賬款 應收賬款持有水平 信用政策 壞賬 管理
正文:應收賬款是企業采用賒銷方式銷售商品或勞務而應向客戶收取的款項,是企業營運資金管理的主要內容,應收賬款管理的好壞直接影響到企業資金的周轉和經濟效益。雖然大多數企業希望現銷而不愿賒銷,但是面對競爭,為了穩定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入,不得不面向客戶提供信用業務。應收賬款做為企業的一種商業信用和促銷手段,被企業廣泛采用。
一、 應收賬款產生的原因
應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用,而且企業持有應收賬款是有成本的,冒著很大的風險。企業愿意使用賒銷方式持有應收賬款,其中主要原因有:在激烈競爭的市場上擴大市場份額;降低庫存費用;應收賬款內部管理不力。
二、應收賬款對企業的影響
應收賬款對企業的影響主要包括兩方面:一是高額的應收款直接影響企業的現金流入,直接引發財務危機。二是應收賬款的壞賬風險對企業盈利狀況的影響。逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上,進而虛增經營成果,增加經營風險。對于科學的應收賬款管理,應該同時兼顧到資金的流動性和效益性。
三、持有應收賬款的成本
企業持有應收賬款是要發生一定的持有成本的。持有應收賬款主要會產生五種成本,即:短缺成本、管理成本、機會成本、收帳成本和壞帳損失。除其中的短缺成本指的是沒有贏得最大銷售而產生的損失以外,其他都是與費用或付出相關的成本。短缺成本與其他四項成本呈反比例變化關系。管理成本指的是從應收賬款發生到收回期間,所有的與應收賬款管理系統運行有關的費用總和。持有應收賬款的機會成本并不是實際發生的成本而主要是作為一種觀念上的成本看待的,它是作出一項決策時放棄其他可供選擇的好機會造成的“遺憾”。因此,應收賬款的機會成本可以有多種衡量方式,例如可以參照某種投資回報來衡量,有價證券的投資收益率、企業平均資金成本率、預期報酬率、近期的某種投資項目的收益率等都是比較好的參照。收帳成本通常包括對應收賬款的正常收帳費用和對逾期應收賬款的催收費用。壞帳損失是因欠款無法收回導致的損失。根據現代信用管理理論,壞帳損失是不可避免的,完全沒有壞帳損失,反而說明企業賒銷的潛力沒有完全挖掘出來。問題的關鍵是怎樣才能努力降低企業的壞帳損失至合理水平。
四、應收賬款的合理持有水平
應收賬款是被客戶占用的企業資金,企業不可能持有超出自身實力水平的應收賬款,持有應收賬款的總體額度必須加以科學地控制。一般來說,企業允許持有的應收賬款的額度應該略大于企業授給客戶的信用額度總額。所謂要科學合理地控制企業對應收賬款的持有水平,實際上就是要求企業根據企業的實際情況,確定信用銷售的最佳額度。
測算信用銷售額度經常使用的方法有最小成本法。企業持有應收賬款會發生管理成本、機會成本和壞帳損失等,當企業持有應收賬款規模越大時,發生的總成本也就越高。反之亦然。如果企業不采取賒銷方式或者是在比較嚴格收緊的信用政策下進行賒銷,企業持有的應收賬款的規模將比較小,但這就會導致營業收入的減少,銷售收入凈值必定減少,即折合是產生了一種損失,它也是一種機會的損失。這種損失可以看作是企業持有應收賬款水平過低造成的短缺成本。企業持有應收賬款規模越大短缺成本越低,反之,企業持有應收賬款的規模越小,短缺成本也就越高。它們之間呈反比例變化關系。如下圖所示
在圖中,我們可以很容易看到,企業持有應收賬款的相關總成本曲線上存在一個底點,與這一點對應的應收賬款額度就是企業持有應收賬款的最佳額度,如果工作在這一點上,企業會取得持有應收賬款的最佳收益。
五、應收賬款的管理措施
我們對應收賬款管理的目標,就是要在賒銷收益和應收賬款持有成本二者之間進行權衡,進而采取科學有效的措施,保證應收賬款的流動性,并最終使企業的效益和價值得到最大程度的提高,實際上也就是追求最好的流動性和效益性。
(一) 事前控制
1、 客戶信用管理。一是要建立客戶檔案,開展信用評價。企業應該深入細致地作好客戶的資信調查,收集客戶基本資料,建立客戶檔案,為評價提供相對完整和科學的依據。二是制定信用額度,控制應收賬款規模。企業應根據客戶近期的銷售計劃完成情況和貨款支付情況,給予客戶相應的信用額度。同時建立信用額度動態管理和預警機制管理,有效控制企業賒銷規模。三是建立健全賒銷審批制度,即建立賒銷的內部控制制度,同時對信用限額的執行情況進行定期檢查和分析,確保信用限額制定的安全性和合理性。
2、 完善銷售業務內部分工,明確崗位職責,責任落實到位。企業應根據《內部會計控制規范---銷售與收款》的規定,建立崗位責任制,健全銷售預算、發貨,倉庫管理等各項管理制度,明確崗位職責和業務操作流程。
3、 建立應收賬款的壞賬準備制度,防范財務風險。
4、 加強賒銷業務培訓。
5、 建立企業信用管理部門或取得信用管理公司提供的信用管理外包服務。
(二)事中控制
1、加強合同管理,規范經營行為。企業銷售業務實行合同管理制度,授權有關人同客戶簽訂銷售合同。
2、加強銷售業務處理過程的管理。對收款、開具提貨單、發貨、結算等環節的管理是應收賬款控制的關鍵所在,這些業務流程的控制,在企業的內部控制制度中都應該有比較詳細的規定。
(三)事后控制
1、企業應定期或不定期開展銷售業務的專項審計,檢查銷售內部控制制度執行情況,防范因管理不善而出現挪用、貪污及資金體外循環等問題,降低經營風險。
2、建立應收賬款賬齡分析制度和應收賬款催收制度。
3、實行定期對賬制度確保債權金額正確有效。
4定期召開應收賬款專題會議,對貨款的回籠,和信用政策的執行情況進行跟蹤和分析。應收賬款能否及時足額回收直接影響企業的資金周轉和經營業績。企業應定期組織財務部門、銷售部門、信用管理部門、清欠部門等召開應收賬款專題會議,對信用政策的執行情況進行檢查分析應收賬款形成的原因,評價其合理性和潛在的風險制定相應的對策,落實責任人,采取有效措施,解決存在問題。
總之,企業持有應收賬款具有兩面性,它既可以擴大企業銷售規模,提高市場占有率,獲得較高收益,也可能發生一系列的持有成本,甚至發生壞帳損失,而增加企業經營風險,企業就是要根據成本效益原則,制定合理的信用政策,控制持有應收賬款的合理持有水平。同時企業應該始終堅持把貨款回籠放在首位,實行應收賬款的全過程控制,加大收款力度,加速資金周轉,充分發揮應收賬款功能,在規避風險的同時,為企業帶來信用利益。
參考文獻:
林鈞躍編著《企業信用管理》企業管理出版社ISBN7-80147-525-9
應收賬款管理范文3
關鍵詞:應收賬款;管理
一、應收賬款的現狀
市場經濟的本質是信用經濟，信用關系是構成社會經濟運行的主要形式。企業若沒有一個完善、有效的信用管理體系，將缺乏足夠的市場競爭力。因此應收賬款的存在是企業自身發展和社會發展的需要，是市場經濟的必然產物。目前，我國的信用管理仍處于薄弱環節，企業間“三角債”大量存在，有的已嚴重威脅到企業的生存。根據中國市場學會信用委員會統計，我國企業應收賬款占企業流動資產的50%左右，而發達國家一般為20%左右；我國企業的平均壞賬率達5～10%，而美國則為0.25～0.5%；我國企業逾期賬款時間平均為90多天，而美國只有7天；我國企業賒銷比例為20%，而美國企業則高達90%。由此可見，我國企業應收賬款管理非常薄弱，大量流動資金和利潤被“沉淀”到應收賬款中，影響企業資金周轉。
二、應收賬款的形成原因
應收賬款形成的原因主要有如下幾方面:
1.降低庫存的需要。企業持有產成品存貨，要增加管理費用、倉儲費用和保險費用等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支,而且還可形成一定的賬面利潤。
2.市場競爭的結果。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。
3.社會信用環境不良的結果。由于信息資源不對稱，在利益的驅動下，一些客戶通過各種手段騙取供應商的信任，而在收到貨物后以各種借口拖延付款或無影無蹤、銷聲匿跡。
4.企業自身經營機制缺陷所致。首先,在主觀方面我國企業經營考核一般只重視考核產值、銷售收入、利潤等經濟指標,特別是國有企業,為了完成上級主管企業經營指標任務,企業管理者普遍只重視銷售,往往忽視對應收賬款的管理。其次,企業對銷售人員的業績考核一般只對銷售收入和銷售回款進行考核,而忽略了其對應收賬款控制。
5.對應收賬款產生的責任不明確。由于一些企業缺乏風險意識，沒有明確應收賬款產生的相關責任人和責任部門，從而使得應收賬款任意增加。
6.監督不力。企業相關部門對信用政策缺乏應有的監督和懲戒，致使應收賬款放任增加。
三、應收賬款的管理對策
1.建立健全客戶信用檔案和信用政策。企業應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質，以此作出相應的信用政策，并建立相應的信用審批制度、程序并嚴格執行。
2.優化經營業績評價指標。對企業經營業績考評不要單純考核收入、利潤等指標，還應綜合對財務指標和非財務指標進行定量分析與定性分析，如投資報酬率、現金流量、EVA、生產率、客戶滿意度、企業學習和成長能力、社會責任等。
3.加強監督，強化應收賬款責任制。企業可以設立專門的部門或專職人員，加強應收賬款的對賬和清收，對應收賬款采取預警機制，同時明確相關欠款責任追究制度和應收賬款交接管理制度。
4.采取采用靈活的收賬策略。為了盡快回收貨款，盤活資金和提高流動性，針對不同情況可以靈活采用銷售折讓與折扣、應收賬款保理與出售、應收賬款證券化、應收賬款債權重組等方式。
5.通過法律途徑解決。企業通過一般途徑均不能解決的情況下，只有采取下下策——法律訴訟方式解決。
總之，在現行的市場環境中,一個企業要想正常經營,不發生應收賬款,一般是不可能的,我們不能否認賒銷能給企業銷售上的好處,但是基于應收賬款管理問題存在的諸多不利因素。我們也不能相信賒銷是解決企業經營的靈丹妙藥。因此,在應收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳結合點,實現企業應收賬款管理目標就顯得尤為重要。首先企業的管理者應從思想上引起足夠的重視,另外還應對應收賬款實行有效的控制,最大限度地化解應收款風險。處理解決好應收賬款管理中的對立統一問題,努力實現企業應收賬款管理的目標。
參考文獻:
[1]王璟:《企業應收賬款風險防范及管理》,冶金財會2009(03).
[2]馮淑霞:《淺談應收賬款管理》,山西財稅,2004(8).
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應收賬款管理范文4
關鍵詞 應收賬款 管理 控制 措施
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
我國企業以往的應收賬款管理方式重點關注的是如何加強對逾期應收賬款的管理和控制，即重點加強對應收賬款事后的管理和控制。然而，企業應該對應收賬款的事前、事中、事后等各個環節全面地進行加強管理和控制，以大力提高應收賬款管理的效率和效果，使企業對應收賬款的管理更加科學、規范。
1應收賬款事前管理和控制
1.1建立和完善內部控制制度
企業應制定各部門崗位責任制和授權審批制，形成一套規范化的應收賬款工作程序，完善應收賬款內部控制制度。如企業應嚴格按會計制度和準則確認、計量、核銷應收賬款，把好審核關，對逾期應收賬款應及時派專人進行催辦，建立催收責任制度，落實清收責任，明確管理，及時回籠資金，減少應收賬款機會成本，提高企業資金周轉速度。
至今，我國絕大多數企業是通過銷售部門或人員來回收欠款的，沒有設立應收賬款資信管理部門。因此，企業應最好設立獨立的應收賬款資信管理部門，收集、整理、分析客戶的資金規模大小、經營狀況、盈利能力、償債能力、營運能力等信息；及時掌握客戶的信用變化情況；重點調查企業可能發生的會影響到雙方合作關系的一些關鍵變化。如果企業的規模比較小，可以不用設立單獨的資信管理部門或機構，但需指定專門的信用管理人員來對應收賬款進行資信管理。
1.2實行應收賬款的責任管理
我國企業尤其是規模較大的企業集團，需結合本企業實際，建立、健全應收賬款各部門責任體系制度，制定各部門職責，落實責任主體、責任人。企業各部門應按照部門職能分工，本著各負其責、相互協調、相互配合、及時溝通、共同促進的原則，建立應收賬款責任體系制度，開展應收賬款管理工作。
1.3結合實際情況確定客戶信用政策
企業除應正確劃分客戶信用等級外，還應合理確定信用政策。信用政策包括信用期間、信用標準和現金折扣等。信用期間是指企業允許客戶從購貨到支付款項之間的時間，或者說是企業給予客戶的付款期間，企業應確定最適合本企業的信用期間；信用標準是指顧客獲得企業信用所應具備的某些條件。如果客戶不符合企業的信用標準，則不能享受企業的信用，或只可以享受較低的信用標準。企業在設定客戶的信用標準時，應首先按照國際慣例“五C”系統來進行分析，合理確定信用標準；現金折扣政策是指企業對客戶在產品價格上的扣減，鼓勵債務人在規定的付款期限內提前付款，減少應收賬款和經營風險，縮短企業的平均收賬期。
2應收賬款事中管理和控制
2.1建立客戶信息資料
企業客戶主要包括一般意義上的產品購買方、物業服務客戶、產品及加工勞務客戶等。企業的業務部門應負責收集整理客戶的相關信息，建立客戶信息檔案?？蛻粜畔n案應該一式三份，業務部門負責人復核、簽字后，交由單位辦公室、業務部門、財務部門分別保存。
2.2增加應收賬款風險防范意識
在我國，大量存在不守信用的現象，如客戶資金拖欠、故意坑蒙拐騙等，一定程度上影響企業的經營，造成壞賬的產生。又如，當企業領導變動頻繁時，新上任的領導對前任領導工作中形成的應收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失，同時也為經濟犯罪提供了條件。
因此，業務部門要從合同執行開始，對客戶進行跟蹤、監督，確?？蛻粽ＶЦ敦浛睿R別應收賬款的逾期風險，最大限度地降低逾期賬款的發生率；業務人員要保持與客戶經常聯系，維護與客戶的良好關系，提示付款到期日，催促付款，減少應收賬款帶來的經營風險。
另外，企業應健全應收賬款的賒銷申報制度，加強應收賬款的事中管理和控制，增加應收賬款風險防范意識。企業應首先編制一個四聯賒銷單，其需包括客戶名稱、開戶銀行及賬號、經手人、聯系方式、賒銷期限、擔保金額、經辦人、責任人等主要信息，并分別由經手人、客戶、資信管理部門、責任人保管，并定期進行檢查，其中一聯必須作為會計憑證附件附在增值稅發票記賬聯后面備查。若客戶要求延期付款時，企業的業務人員要填制賒銷申報單，在經資信管理部門審核、企業法人代表審批簽字后做出相應的賒銷決策；企業的應收賬款經辦人應在資信管理部門的監督下全權負責對該項應收賬款的清收工作，以保證及時、足額收回欠款。
3應收賬款事后管理和控制
3.1收賬款壞賬管理和控制
企業的業務人員負責自己經手業務賬款的回收，應定期或不定期地對客戶進行訪問（包括電話或上門訪問，每季度不應少于兩次），訪問客戶時，如發現客戶有經營異常情況，應建議單位采取措施，由業務部門負責人審查后提出處理意見，凡確定為壞賬的，須按財務規定履行相關程序后進行處理。
企業的業務部門一方面應全盤掌握單位客戶的信用狀況及往來情況，對于逾期應收賬款，應由經辦人在賬齡分析表的備注欄詳細說明未收款的原因，對大額的逾期應收賬款應書面說明，并提出清收建議；另一方面，業務人員應及時掌握客戶的情況，發現壞賬有可能發生時應及時報業務部門負責人，采取補救措施，避免更大損失發生。在沒有擔保的情況下，不得繼續向該客戶發貨，否則，業務人員應負相關損失的賠償責任。企業中的財務部門在業務部門的配合下，對應收賬款可收回性進行分析，并預計可能產生的壞賬損失，采用按賬齡分析和個別認定相結合的方法計提壞賬準備。其中，壞賬損失應查明原因，對有合法證據證明確實不能收回的應收賬款，作為壞賬處理。
3.2建立客戶動態管理系統
ERP系統中提供了專門的客戶信用管理平臺，可以對每個客戶的品質、資本狀況、償債能力、營運能力等進行有效評價，進一步降低企業的經營風險，提高企業應收賬款的管理效率。
3.3應收賬款監控管理和控制
企業業務部門應做好應收賬款的日常監控管理和風險評估工作。具體包括：了解客戶付款的及時程度、檢查客戶是否突破信用額度、分析應收賬款周轉率和平均收款期、檢查應收賬款壞賬損失率、編制賬齡分析表等方面。
業務人員在收款前要仔細核對客戶欠款的正確性，收回的賬款應逐筆填寫應收賬款回款明細表，及時向財務部門交款并銷賬。需要債務重組（折扣或折讓）的，應提供相關材料，經業務部門負責人審核、報主管領導批準后實施。銷貨退回，業務人員要及時辦理退庫，不得積壓退貨。業務人員收款時應通過銀行存款或銀行票據進行結算（銀行結算起點以下的應收款項可以通過現金進行結算），業務人員收取銀行票據時，應確保銀行票據的真實和票面金額準確無誤，如有不符，應及時聯系退票并重新辦理。業務人員收到的款項及時交財務部門入賬，不得坐支。收回的應收賬款，應按照以收定支原則，履行有關審批程序后，由財務部門統籌安排資金支付。
企業應建立定期、規范的對賬制度，避免因雙方財務上的差異造成呆壞賬，對賬之后要形成具有法律效力的書面記錄。此外，企業年末需開展應收賬款分析、評估工作，通過應收賬款分析評估，制定下一年度應收賬款管理措施、控制規模和清收方案，落實清收目標、清收責任和清收時限。
3.4應收賬款經營考核管理和控制
企業應將應收賬款作為一項專項指標納入授權經營業績考核管理中，根據預期經營狀況、行業特性和發展規模，確定年度應收賬款控制目標值，除按照考核辦法扣（加）分外，對高于目標值的應收賬款，高出部分按照收入利潤率的一定比例計算，扣減當期考核利潤，對低于目標值的應收賬款，低于部分按照收入利潤率的一定比例計算，增加當期考核利潤。
此外，對逾期2年以上應收賬款，按照考核辦法在考核時按同期貸款（一年期）利率額扣減當年考核利潤。對當年發生的超訴訟時效的應收賬款，按實際金額直接扣減年考核利潤。對完成逾期清收任務的突出貢獻人員，企業應該綜合考慮清收難度、已提取壞賬準備、款項收回等因素，按照收回金額已計提壞賬準備的一定比例予以獎勵。
參考文獻
應收賬款管理范文5
一、施工企業應收賬款管理中的問題
（一）企業管理人員風險防范意識淡薄。由于企業自身政策導向錯誤，缺乏必要的防范意識，尤其在當前買方市場形成的條件下，饑不擇食，對客戶不分青紅皂白遷就讓步，甚至工程既不簽訂合同，也不訂分期結算協議。一些企業的經營者由于對資信調查認識不足，重視不夠，往往僅憑某客戶的實力如何就信以為真，而真正通過有關途徑深入了解客戶資產償債能力，確定其資信等級的很少。這些企業的領導和管理人員往往認為只要工程中標了，有活干了，增加點應收賬款算不了什么。本著這樣的指導思想盲目賒銷，不受騙上當已屬萬幸，呆賬、壞賬的產生也就順理成章、不足為怪了。
（二）企業債權管理內控措施不到位。在現代社會激烈的競爭機制下，企業為了擴大在建筑市場的份額，實現利潤指標或總部下達的考核指標，經營人員為了個人利益，盲目低價中標，爭奪市場，片面追求賬面“高利潤”，卻忽視了應收賬款的大幅度上升及應收賬款潛在的損失。比如，有的施工企業為承攬工程項目，簽約階段對建設單位或投標對象的審核不完備，對工程合同的審核不嚴格，無形之中接受了不規范、對施工企業不平等的合約，施工過程中主動墊資，甚至貸款，負擔甲方資金不落實的損失，造成工程款的大量拖欠，前清后欠，越清越多。企業內部分工協作不合理，職責不明，約束機制不健全，導致應收賬款長期掛賬，企業虛盈實虧，嚴重制約了企業的發展。
（三）企業應收賬款管理措施失當。企業應收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行為不規范、追討欠款工作不得力等因素都是導致企業自身承擔風險和蒙受損失的導火線。更有甚者，心懷叵測、蓄意加大應收賬款以暗中撈取好處。由于對應收賬款的考核制度不完善，應收賬款的存在及拖欠往往與財務負責人或相關工作人員以及項目經理息息相關，甚至成為部分人從中撈取個人私利的“聚寶盆”，隨著項目的完工，項目部解體或遷移，應收賬款的清欠即告結束，即使再從另外的工地上派人專程與建設單位聯系，往往也只是走形式，有花無果。
二、加強應收賬款管理的對策
針對施工企業應收賬款管理中存在的問題，筆者根據在施工企業工作的切身體驗，結合應收賬款管理制度，提出以下建議或措施，以試改善施工企業應收賬款管理：
（一）選擇可靠的建設單位，簽訂高效的合同。在工程投標過程中，作為施工企業應對發包單位的財務狀況及信用程度、履約能力等方面進必要的調查，掌握分析在建項目的效益和風險，其次在合同簽定時，必須認識到合同在生產經營活動過程中的重要性。與發包單位簽訂合同要保證真實、完整、合法、有效，每個合同條款都要熟練掌握、認真對待，避免在簽訂合同時造成差錯或有疏漏，合法權益受到侵害，經濟上遭受損失。特別要把撥付工程款和結算還款的時間、方法、數量等條款及違約責任，在合同中約定清楚，避免日后發生合同糾紛。
（二）制定科學合理的應收賬款信用政策。企業應制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡，從而在所增加的盈利超過其成本時，實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來施工前景和市場情況的預測、判斷及對應收賬款安全性的調查。如，發包方施工前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，獲取更大利潤；反之，則應嚴格其信用政策，或對不同發包方的信用程度進行適當調整，確保施工企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。當企業應收賬款遭到客戶惡意拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，并加緊催收所欠，同時應及時調整信用政策。
（三）企業應建立動態的應收賬款管理制度。當企業發生應收賬款以后，不能消極地等待對方付款，而應經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤與分析。加強日常監督與管理，以便隨時掌握應收賬款的情況，職能部門互遞信息。企業的財務部門應每隔一定的時間，以文書、表格形式向有關領導、相關業務部門和經辦人員傳遞應收賬款的動態信息，按時通報應收賬款情況，督促和提示上述有關人員及部門進行催收，對于逾期未結清的應收賬款則通報的時間應更短。
隨時關注建設方的經營狀況、財務狀況及人員的變動情況，加強日常詢證，做到心中有數，以防止由于對方的突變或經營決策及有關人員的變動可能造成應收賬款無法收回的風險。要定期核對應收賬款，防止應收賬款體外循環發生，堵塞違法違規行為，防止法律訴訟收債的失效。
企業應定期進行賬齡分析，并將所有的從債權確定之日起逾期的應收賬款編入表中，分類管理。把屬客戶惡意欠債不還的應收賬款劃分為1類；把因客戶經營不善或因資金被挪用等臨時性經營困難而不能及時償還的逾期應收賬款劃分為2類；對于因自然災害或國家政策調整等客觀環境因素發生較大變化等不可抗因素引起經營極度困難且扭轉無望的逾期應收賬款劃分為3類；合理確定業主的償債能力。
（四）做好工程結算，保存好相關資料。在施工過程中，要加強合同履行中的管理，嚴格執行合同條款，及時辦理工程進度價款的申報及回收。各職能部門要各負其責，實行跟蹤監督。要抓好設計變更和增加工程項目內容的簽證工作，形成書面資料并建立檔案。簽證對施工企業非常重要，特別是對于一些涉及到竣工結算、工程索賠的簽證資料。項目經理、項目財務主管要將施工過程中回收工程款作為一項重要工作來抓，抓緊完工結算工作，收集并保存好相關資料，防止發包方以結算資料不齊全為由拖延結算時間，而推遲支付應收賬款；工程竣工后，要及時向發包方辦理結算手續，為全面清理該工程的應收賬款打好基礎，盡量降低應收賬款的余額。為此，組織好本項目全過程的應收賬款及工程質保金、墊資款和現金履約保證金的清收，施工企業的應收賬款回收的責任部門和責任人應由項目經理、財務主管為責任部門和責任人。在工程的在建階段，精心組織施工，積極組織對業主的計量支付，縮短計量支付周期，使其投入的資源實現其價值。項目經理部對本項目的工程量、計量撥款、變更、索賠、政策性調查文件等資料進行全面、徹底、系統的清理，爭取合同規定的價款全部回收；逾期的工程，將應收賬款納入項目《目標責任書》的經濟指標之中，對于項目經理部產值、利潤、工期、質量、安全、環保和精神文明建設以外的，增加上交款、工程結算和應收賬款回收率指標，使《目標責任書》的內容具有科學性、合理性、系統性和連續性，對于應收賬款、工程質保金、墊資款、現金履約保證金不能按期回收的不予兌現或暫緩兌現。
應收賬款管理范文6
[關鍵詞] 應收賬款；對策；全程管理
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 16. 012
[中圖分類號] F233 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）16- 0018- 01
1 確立信用管理制度，明確應收賬款管理主體
在我國，企業信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內企業現在已經越來越認識到信用管理的重要性，并且大都采取了相關舉措。在制定信用政策時，應依據自身的實際情況、考慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出準確、規范的信用政策。在信用政策執行過程中，一方面要嚴格按信用等級對客戶執行不同的信用標準，同時要根據客戶信用狀況的動態變化隨時調整對其的信用額度，從動態上保持信用政策執行的一貫性。另外，在信用政策制定時，要區別對待不同產品，不能采取一刀切的信用政策。
在作出賒銷決定之前應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，對客戶情況進行詳細的記錄，建立客戶資源管理系統，這樣更加便于對客戶的風險信用情況進行評價，而且信用管理部門要及時了解客戶的情況，及時更新目前的客戶狀況，對客戶的信用以及當前的風險做出合理的評價，這樣企業才能收集更多的資料，如果客戶出現延遲交款的情況，企業有足夠的資料可以保護自身的利益，真正建立起一套適合自身特點的科學方法，對應收賬款進行管理。
2 不斷完善收賬政策，明確各部門的職責分工
當應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質惡劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收欠款，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通協商，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。
各部門的職責分工要明確，信用管理部門要取得財務和銷售部門的支持，并在賒銷管理中起到主導作用。在工作中信用部門、銷售部門和財務部門要互相配合，分清應收賬款回收率，促進企業銷售的目的。
3 建立信用管理人員的獎懲激勵制度
通過賒銷責任制或者銷售收款責任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統一起來?？梢圆捎娩N售人員銷售和收款一條線負責制，將完成貨款回籠作為銷售人員業務流程的重要環節，對其考核標準采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標，同時將其與相關人員的工資獎金掛鉤。
企業制定收賬政策，首先要分析拖欠的原因，對屬于產品質量問題的，應積極與對方有關部門聯系，爭取盡快解決糾紛，盡早收款；對于對方一直信用良好，暫時資金困難的，不應過多地干擾，而應積極派人溝通，爭取在增進相互業務關系中妥善解決賬款拖欠問題；對信用品質不良的客戶，應加緊催收，必要時應采取法律手段，加大催討力度，盡可能收回債權。要制定收賬的目標責任制，原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人，按客戶分工，將清理回收目標任務層層分解，落實到人，并嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。
4 完善企業內部控制，加強監督
企業應該建立以下內部控制關鍵環節：
（1）賒銷申報、授權審批制度。體現縱向控制的思想，層層明確責任，相互約束。
（2）不相容崗位分離制度。記賬人員與經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財產保管人員的職責權限明晰并分離，可以形成相互制衡的狀態。
（3）注重合同管理。從賒銷伊始就應謹慎地對待合同的簽定，并且要在管理過程中不斷地對其進行整理和查詢，才能及時對銷售與收款的跟蹤和執行起到基本的檢查和監督作用。
（4）建立暢通的溝通渠道。暢通的溝通渠道對于上下級，不同部門之間的信息交流的順利進行能起到極大的推動作用，可以保證信息及時、完整、透明地被傳遞和取得，有利于對應收賬款的監控和預警。
（5）建立獨立稽核強化企業內部審計制度。內審環節是內部控制的重要組成部分，肩負著監督、反饋和糾偏的功能，可以幫助企業找出業務運轉流程中的薄弱環節和存在問題，提高應收賬款的回收率。
主要參考文獻
[1]馬化征.淺析加強企業應收賬款內部控制 [J].中小企業管理與科技，2009（8）.
[2]李小霞.我國企業應收賬款管理研究[D].北京：北京交通大學，2010.