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審計風險防范論文范文1
【關鍵詞】獨立審計；審計風險；防范措施
獨立審計是財產所有權和經營權分離的產物，審計人員要對被審計單位的財務報表提出意見，做出結論，并承擔相應的責任。審計人員在審計過程中，無時無刻都處在潛在的職業風險之中，尤其是在這個“訴訟爆炸”的時代，頻頻發生的審計訴訟，使審計機構及審計人員必須承擔“深口袋”和“風險社會化”的責任。
一、審計風險的概念
我國審計界對審計風險的表述一般認為：審計風險是由固有風險、控制風險和檢查風險共同作用的結果。固有風險是在假定被審計單位沒有任何內部控制時錯報、漏報財務信息的可能性?？刂骑L險是指內部控制未能防止、糾正錯報、漏報的可能性。檢查風險是指審計人員進行實質性測試未能發現錯報、漏報的可能性。一般的審計模型將四者的關系表述為：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。其中的固有風險和控制風險是由被審計單位造成的，審計人員只能評估它們的水平，并不能消除這類風險。審計人員要想控制審計總風險水平，只能通過控制檢查風險的水平來進行。
二、審計風險的成因
獨立審計風險形成的原因主要有：
2.1審計方法固有的局限性和審計業務本身的復雜性審計抽樣的確存在抽樣誤差，不論抽樣的規模有多大，只要不是全面審查，這種誤差就不會消失，同時根據部分樣本的特征來推斷總體的特征時也不可能百分之百的可靠。同時由于審計業務本身的復雜性，審計人員在審計過程中不可能做到面面俱到，更不可能對被審計單位的所有經濟事項及財務收支都進行查實、核對，因此注冊會計師不能保證審計結果絕對真實、可靠。
2.2審計人員的經驗不足，不履行職業道德。
審計人員面對迅速變化的客觀環境和復雜的審計業務，再加上自身審計技術水平不高，經驗有限，造成對審計業務不能全面把握而產生審計風險。當然有些審計人員在審計工作中講人情、收受好處、不履行審計職業道德，遺漏重要的審計程序，提供虛假報審計告等同樣也會形成的審計風險。
2.3被審計單位內部控制薄弱。
有時經理層為了粉飾財務報表，達到上市、借款等目的，借助于高科技虛增收入，減少費用，弄虛作假。同時，公司的管理者們為了不讓審計人員查出自己的問題，通常也不配合審計人員的工作，他們要么不提供注冊會計師審計所需要的資料，要么不提供必要的條件，這些無疑都會給審計工作帶來風險。
2.4審計機構內部管理欠完善。
目前我國相當多的事務所沒有建立或健全嚴格的內部質量控制制度，導致發生錯弊和過失，知法犯法。也有會計師事務所對審計質量控制不力，有的會計師事務所工作底稿的三級復核控制制度形同虛設。
2.5相關法律的缺失，懲罰機制不夠嚴厲。
由于我國注冊會計師行業發展時間較短，許多法律、法規都不是很健全，它們對注冊會計師的約束能力都較小。許多法律規范只是吊銷注冊會計師資格證書、沒收違法所得、罰款等行政責任以及當該違法行為構成犯罪時產生的刑事責任，這些法律法規中大量存在原則性、抽象性條款，卻忽視受害人的補償方式是欠妥的。從總體來看，我國的法律法規尚不配套，條文規定不很明確，需要完善相應的法律制度。
三、審計風險的防范與控制
3.1審計方法的選取?，F代審計方法與審計風險有十分密切的關系，審計人員要運用現代科學的方法和技術，因地制宜，選擇合適的審計方法，同時還應該逐步提高審計人員的計算機水平，提高審計質量，降低審計的風險。
3.2慎重選擇被審計單位。審計風險的防范與控制在很大程度上取決于客戶的經營成果和經營行為，因此與客戶保持良好的溝通，及時了解客戶的財務風險和經營風險，是防范和化解審計風險的重要因素。另外，對于風險過大的業務不予承接。客戶甄選并非只是針對新客戶進行的，當現有的客戶出現更換管理層，陷入財務困境等影響審計風險的事項時，需要重新評估其風險，考慮是否繼續接受委托。
3.3提高審計人員的專業技能和保持應有的職業謹慎。審計人員加強業務培訓，注重實踐經驗的積累，努力提高執業人員的執業水平，同時在執業過程中始終保持負責的態度，謹慎做出職業判斷。更重要的是不斷強化審計人員的法律意識、責任意識和風險意識，制定職業道德的裁決指南，成立相應的執行機構，在出現違反職業道德規范現象時，既要有裁決的執行部門，又要有相應的執行依據，使職業道德真正具有可操作性。
3.4提取風險基金或購買責任保險。為了防止審計風險化提取職業風險基金或投保責任保險是非常有效的措施。在西方國家投保充分的責任保險是會計師事務所一項極為重要的保護措施，盡管不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止和減少訴訟失敗是會計師事務所發生的財務損失。我國也規定了會計師事務所應該按規定建立職業風險基金，辦理職業保險。:
3.5加強審計機構內部管理。要保證審計質量，除了審計人員應嚴格執行審計準則和執業道德外，審計機構還應建立、健全審計內部控制機構，保證每位審計人員都始終按照專業標準的要求執業，保證審計的質量。
3.6加強法制建設，加大懲處力度。首先修改和完善現有法律，將違法違紀行為與相應的責任進一步細化，進一步明確注冊會計師的法律責任。同時，完善審計訴訟制度，制定統一的、可操作的注冊會計師審計法律責任的認定程序，使注冊會計師審計的法律責任，特別是民事賠償責任得到落實，提高法律責任對注冊會計師執行行為的約束剛性。
3.7加強外部監管，提高社會的關注度。應加強對注冊會計師審計相關法規和準則的宣傳，提高社會公眾監督注冊會計師執行行為的能力。同時利用各種輿論工具將注冊會計師的弄虛作假行為曝光，加強對注冊會計師審計的輿論監督。
參考文獻：
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審計風險防范論文范文2
1.內部審計風險概述。內部審計是在單位內部設置專門的機構對單位的內部活動進行審計的過程，主要的審計內容是單位內部的財務狀況以及經營管理活動。高校內部審計是在高校審計機構以及管理者的指揮下，根據相關法律法規的規定，對高校內部的財務收支狀況以及經營發展相關的經濟活動進行內部的審計與監督。內部審計機構相對獨立，直接對上級領導進行報告，并接受國家審計機關以及上級審計部門的監督。高校內部審計風險是指高校內部審計機構在對內部財務狀況以及經營活動狀況進行審計時，沒有對財務報表中誤報或者漏報以及內部管理中存在的重大問題提出恰當的審計意見的風險。高校內部審計風險受到內部控制制度、人員技術以及體系標準等因素的影響，管理不善會在很大程度上增加高校內部審計的風險。
2.內部審計風險現狀。我國教育事業在不斷的發展，我國高校的自主辦學權力也在不斷的擴大，各項資金的投入使得高校的軟實力與硬件基礎設施得到了進一步的完善。高校的各項資金在管理與使用當中存在著一些問題，鋪張浪費、弄虛作假現象時有發生，對高校的發展造成了阻礙。市場經濟的發展壯大，使得高校也逐漸參與到市場競爭中去，增加了對外的經濟活動，在與外部經濟往來頻繁的情況下一些不健康的因素也逐漸走進校園，對高校的純良風氣造成了不利的影響。在這種形勢下，必須在高校內部設置獨立的審計機構，對高校的財務狀況以及相關的經濟活動進行嚴格的審計，避免違法違規現象的產生，促進高校的良性健康發展。通過對我國高校的內部審計情況進行調查，結果顯示，我國高校內部審計中存在著一些問題，加大了高校內部審計的風險。高校內部審計中的問題主要可以歸納為以下幾個方面：
2.1重視程度不夠。高校內部審計工作對高校的經營管理具有十分重要的意義，但是政府以及相關教育主管部門對高校內部審計工作的重視程度不夠，使得高校內部審計工作沒有得到很好的落實，教育部門中對于專門的高校內部審計部門的設立不夠完善，也沒有對高校內部審計的信息進行充分的利用。
2.2高校內部審計機構的設置存在不合理的情況。雖然大多數高校之中都按照相關規定設置了內部審計機構，或者與審計部門和紀檢部門聯合設置，但分管領導存在差異，內部審計的地位也有高有低，無法保證高校內部審計的公正性和客觀性。沒有單獨的內部審計機構，采取合署辦公的形式，在一定程度上影響了審計人員在審計時的積極性和主動性。由于機構設置的不規范，并沒有在高校內部制定與之相適應的內部審計制度，對高校內部審計工作造成了不利的影響。
2.3內審人員素質偏低。高校內部審計人員的的總體素質比較低，影響了高校內部審計的效果，高校審計人員的年齡普遍偏高，工作中缺少活力。審計人員的技術職稱不高，在審計工作進行中會出現一定的障礙。內部審計人員的風險意識不強，認為在學校的內部審計之中不存在審計風險。
2.4審計監管不夠全面。高校內部審計的審計內容多集中在對財務收支情況的審計上，對于學校的經營狀況很少進行審計，審計工作不夠全面，重點也不是很突出。高校內部審計工作缺少全面的監管，程序相對混亂，主次不明，沒辦法對內部審計的質量進行保障，也無法提高對高校各個方面的管理。
2.5審計技術和方法落后，高校內部審計的效率不高。高校在進行內部審計時，由于人員素質以及審計方法等方面的影響，在審計時的效率很低，經常將內部審計工作拖了很久才完成。審計人員在做內部審計時缺少相應的壓力，在工作中不能集中注意力，并且在審計中使用的審計方法和審計軟件比較落后，影響了審計的效率。
2.6缺乏質量考核體系。高校內部審計結果的利用率很低，高校審計的技術含量與國家審計相比技術含量較低，很多被審計的部門對于審計意見并不認可，也沒有相應的重視，通常都不會對審計結果加以利用。學校也只注重審計的過程，而對審計結果的落實情況缺少相應的監督，沒有對內審質量進行考核。
二、高校內部審計風險分析
1.高校內部審計風險的特點及表現。高校內部審計風險受到高校自身發展的影響，也具有自身的特點，首先，高校審計風險的后果具有間接性。高校雖然也參與到經濟活動之中，但是其經濟活動的數量畢竟有限，內部審計人員與高校的經濟活動沒有直接的關系，所以，審計的意見結果不會對學校的經濟活動造成直接的經濟損失。高校內部審計風險會間接對高校的政策、改革以及今后的發展造成一定程度的影響。其次，高校內部審計風險具有一定的隱蔽性，這些風險對高校的經營與發展的影響并不能進行定量的衡量，很難對其進行察覺。第三，高校內部審計風險的主要原因存在于高校內部，審計機構設置的不合理和審計人員素質較低，使得內部審計風險增加。第四，高校內部審計不對審計結果進行定性也是審計風險的一個特點，由于高校的發展還處在不斷的變化之中，很多事情無法對其進行準確的定性，所以內部審計一般只對其現狀進行描述，卻不做出具體的評價。高校內部審計風險主要有幾個方面的表現，一個是在審計行為上的風險，在審計中出現一些違紀的行為；一個是審計技術上的風險，審計方法使用不當等原因，會使審計結果出現風險；還有一部分風險是外部轉嫁過來的審計風險，由于被審計單位提供的審計信息不真實等產生的轉嫁風險等。
2.高校內部審計風險產生的原因。高校內部審計風險產生的原因是多方面的，首先由于審計單位對內部審計地位的認識不足，使得其對內部審計工作沒有足夠的重視；其次，由于重視程度不夠，以及內部審計本身的獨立性不強，使得高校內部審計機構在設置上存在一些不合理現象；第三，內審人員的專業素質不強，也缺乏相應的風險意識，使得審計人員在工作崗位上不能盡職盡責；第四，高校內部審計機構的職能混亂，管理層對審計工作沒有合理的安排，內外部都缺乏相應的監管，監督管理工作也無從入手；第五，對于內部審計的研究不夠深入，無法掌握一些先進的理論和方法，降低了內審的效率；第六，高校內部審計的意圖不明，高校人員并不知道要如何對審計結果加以利用，所以，并不注重審計的結果，自然也沒有形成相應的質量評價體系。
三、高校內部審計風險防范措施
1.加強對高校內部審計的重視。在對高校進行內部審計時，首先要加強對高校內部審計的重視，通過各種手段的宣傳，使高校外部特別是高校內部認識到內部審計的重要性。高校內部審計不止能對高校的現狀進行評價，也可以促進高校的健康發展。
2.合理設置高校內部審計機構。在高校中設置相對獨立的內部審計機構，合理對內審人員進行安排，內審機構的工作情況直接向高校領導進行匯報，提高內審機構的獨立性。對高校內部的審計程序進行規范，使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照程序進行。做好審計前的各項準備工作，在審計中要確保審計人員判斷的獨立性，審計之后對審計結果給出書面的意見，并對審計的質量進行認真的檢查。
3.提高審計從業人員素質。全面提升高校審計人員的綜合素質，使其在內部審計之中能夠發揮相應的作用。首先要提高內審人員的職業道德素質，其次對其專業技能進行培訓，提高審計人員的業務能力，同時也要提高審計人員的風險意識，對審計風險進行有效的控制。
4.強化內外部審計監管。加強對高校內部審計的內外部監管，外部的相關主觀部門要根據相應的法律法規，加強對內部審計的監督，促進內部審計工作的落實。高校內部也要成立專門的監督小組，對審計的各個環節進行監督。
5.更新審計理論和技術。在高校內部審計中采用先進的審計理論和方法，引進現代化的審計技術，提高高校內部審計的效率。通過嚴密的技術手段，對高校的內部審計風險進行全面的控制。對高校內部審計的風險防范技術進行深入的研究，從技術手段上對高校內部審計風險進行有效的防范，提高高校內部審計的質量。
6.建立審計質量評估體系。建立科學嚴謹的內部審計質量評估體系，對高校審計質量進行全面系統的考核，根據考核結果對審計工作做出客觀的評價。對審計質量進行定量考核，并制定相應的獎懲制度，根據考核結果對審計工作人員進行適當的獎勵或者是處罰，增加審計人員工作的積極性，降低高校內部審計的風險。
四、結語
審計風險防范論文范文3
關鍵詞：現代風險導向審計；高校內部審計；風險防范
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
收錄日期：2017年3月22日
黨的十以來，深化改革的步伐已邁入到社會各領域的各個層面。高校內部審計作為我國審計的重要組成部分，為適應新形勢應作出及時調整和改進，其工作已進入攻堅階段，要用現念來解決它。
一、審計模式演化歷程
（一）賬項導向審計模式。賬項導向審計模式是審計發展最初期的一種傳統模式，業內人士稱之為“賬項基礎審計”，它是將審計業務建立在對被審計對象的具體賬目上并進行細致檢查之后才完成的。它的功能和最終目的在于對被審計單位的賬目查找錯誤以防止舞弊，其后給出是否發表舞弊意見的報告。因此，在這種模式下，審計工作不會考慮被審單位的內部控制和風險情況，直接對其賬戶余額進行詳細、全面的審查。伴隨著企業經營規模的逐漸擴大，內部控制制度的建立以及分工管理制度的科學化、新型化，賬項導向審計已無法滿足審計的需要，審計工作者為了適應審計市場領域的需要，將審計的重點也轉向了以內部控制制度為中心的制度導向模式。
（二）制度導向審計模式。制度導向審計首先從對被審計單位的內部控制入手進行研究，并以此為基礎尋找內部控制制度的薄弱環節，之后有針對性地對發現的薄弱環節進行深入檢查，也就是說制度導向審計模式摒棄傳統賬項導向審計模式的漫無目的的全面審查，將工作重點轉移到對被審計單位內部控制制度的審查方面，由此為基礎實施抽樣側重審查。但是制度導向審計模式在減輕工作量、提高效率的同時也存在著弊端，顯而易見，這種模式的實施是需要前提條件的，那就是被審計單位的內部控制制度必須是真實的、有效的，只有這樣才能將抽樣審查的結果作為樣本總體的代表。倘若被審計單位的內部控制制度不完善或者形同虛設，在執行過程中沒有得到充分的落實，則會導致這種審計模式無法達到預期的理想效果，甚至是相反的審計結論，這會給審計帶來巨大的風險，不利于審計的實施、防范和控制。
（三）風險導向審計模式。風險導向審計模式的最初階段是傳統型的，它是伴隨著企業風險管理思想的萌芽而在美國審計準則委員會掀起的一種將審計風險模型納入準則體系的模式，但后期隨著審計環境的轉變和技術的革新，它的弊端和不足逐漸顯露，業內人士對其M行了重新改良和修訂，最終形成了一種以戰略觀和系統觀為理論支撐、以對重大錯報風險評估為基礎同時兼顧企業經營風險的現代風險導向審計模式。
二、現代風險導向審計的內涵
（一）現代風險導向審計的啟蒙?，F代經濟社會的快速發展，市場競爭力的不斷下降、經營業務出現滑坡等一系列問題導致經營者的利益嚴重受損；與此同時，在政府監管、投資人、債權人等利益相關者的各方壓力下，企業的經營管理層很可能會產生想要粉飾財務報告的動機，至此，要求審計人員發揮職業判斷素養，找尋產生舞弊根源的各種可能性，從被審單位的全局和整體出發，并對被審單位所處行業的環境、經營環節分析等入手，通過綜合評價經營風險以確定實質性審計的范圍、時間和程序，將財務報告的錯報風險控制在可接受的范圍內。
（二）現代風險導向審計的風險模式。審計風險的種類或要素及其關系是審計風險模式研究的內容，因此要研究現代風險導向審計模式，勢必要從其審計風險模型的研究入手。新修訂審計準則最大的亮點就在于提出了以一種全新的審計風險模型，即“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”為核心的現代風險導向審計理論。該模型的出現對審計人員在實操中提出了相當高、相當嚴格的要求。“重大錯報風險”是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，而其又包括財務報表整體和認定兩個方面的風險，前者與會計報表項目沒有直接關系，是指與企業所處宏觀環境有關的戰略風險和經營風險；后者恰恰與會計報表項目有關，如各種業務交易、賬戶類別及余額、信息披露。“檢查風險”是指審計人員經過一定的審計程序后仍未能發現有重大錯報的財務報告而造成的風險。在這個模型中，如果將“審計風險”固定不變，那么“檢查風險”則與“重大錯報風險”成反比關系，“重大錯報風險”由被審計單位決定，審計人員只能對其水平進行評估，通過評估確定可接受的“檢查風險”水平，然后著手下一步的審計程序。
（三）現代風險導向審計的特點?，F代風險導向審計無論在審計理念、程序還是方法上，都要優于其他審計模式。其特點表現在：審計重心向前移動，從以審計測試為中心轉移到以風險評估為中心；充分運用多種取證方法，將管理方法運用到分析性程序之中；針對不同審計對象，采用個性化審計測試程序；強調“從上往下”與“從下往上”相結合。
三、現代風險導向審計模式下高校內部審計風險防范
（一）深化高校內審人員業務能力和道德水平建設。在高等教育快速發展的今天，高校內審隊伍的綜合素質有待提升，無論是從業務水平、政策水平還是理論水平都要適應新形勢下的需求，始終樹立“從工作中摸索學習的方向，在學習中融入工作的需要”的理念，讓高校內審人員的正能量始終發揮作用。
（二）實行高校內部審計公開制度，營造良好的內部審計環境?！皟炔繉徲嫻_制度”作為校務公開的重要組成部分之一，其推行勢在必行。該制度向全校公開審計紀律、審計計劃、審計程序、審計結果、審計處理決定和反饋意見等內容，目的是增強內部審計工作的透明度，擴大內部審計的威懾力。其中，“審計紀律公開”是把雙刃劍，既要把應遵守的紀律向被審計部門交代清楚，同時也要接受被審計部門的監督；“審計計劃公開”不僅是將此次審計的計劃提前讓被審計部門知曉，也是將教育主管部門和國家審計機關交辦或者委托的事項進行落實；“審計程序公開”要求內審部門有義務告知被審部門，要求對方在充分了解程序的基礎上積極配合開展工作，如提前將所需的材料等準備好，這也是提高工作效率的體現；“審計結論和處理決定公開”一方面是接受公眾的監督，讓公眾有知情權，另一方面也是起到威懾的作用；“反饋意見公開”主要是針對被審計部門而言的，按照審計的結果和處理決定由被審計部門進行整改，這個環節可以反映出被審計部門的態度和決心。
（三）建立和完善審計質量量化考評體系。不言而喻，審計質量的高低可以直接反映出內審部門的工作業績。它如同人的生命線，反映出不同時期的晴雨表。如果能對內審質量做出科學的、客觀的、及時的評價，對其做出全面量化考核，并將考核結果與各類評優相結合，則會給內審人員帶來巨大的驅動力，調動他們的積極性，從而讓內審工作朝著良性方向發展。
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審計風險防范論文范文4
[關鍵詞]內部審計風險 成因 對策
一、內部審計風險的特征
內部審計風險是指內部審計人員未能發現被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性，包括審前調查風險、審計程序風險、審計取證風險、審計報告風險等。內部審計區別于政府審計、事務所審計，所以內部審計風險也具有其獨特性。充分識別并準確把握內部審計風險的特征，是有效控制風險、保證審計質量的前提和關鍵。筆者認為，內部審計風險的特殊性具體表現在如下幾方面：
1.客觀存在性。目前，審計風險已成為審計人員在接受審計項目時需要考慮的關鍵因素。會計師事務所在接受審計委托時，會在審計成本和審計風險之間進行權衡，最終選擇成本較小而風險較小的項目，甚至于會拒絕接受風險較大的審計項目。但內部審計部門作為單位管理的一部分，是單位內部管理的重要組成部分，當為滿足管理的需要按照領導地授權必須進行某項審計時，審計項目不具備選擇性，很可能會接受難度較大、風險較高的審計項目，只能通過不斷提高審計人員勝任能力、增加審計樣本量等方式提高審計質量來降低審計風險，但內部審計風險不會為零。
2.可控制性。內部審計風險是客觀存在的，非零的，并不意味著審計人員對此無能為力。在審計工作中，通過嚴格遵循審計規定和程序、提高審計人員的專業勝任能力、增加樣本量、保持足夠的職業謹慎等方式，可以將審計風險降低至可接受的水平。但也應該看到，提高專業勝任能力、增加樣本量等降低審計風險的渠道都是要增加一定成本的，隨著審計成本的增加，審計風險的降低呈現逐漸遞減的趨勢，內部審計人員必須在降低審計風險和成本效益之間作出合理選擇。
3.后果的間接性。內部審計部門是單位組織管理的重要組成部分，不直接參與單位的組織經營活動，但審計部門提供的審計結論和建議，會間接影響到組織發展的某個層面。比如經濟責任審計中對領導干部的任期評價，會影響到領導干部的選拔與任用，進而影響其所在部門乃至整個組織的發展。現在越來越多的單位領導開始認識到內部審計工作的重要性，也越來越多地將內部審計的工作成果運用到組織的管理中。從此意義來說，內部審計風險的結果間接影響組織的經營發展。
二、內部審計風險的成因分析
1.客觀原因
（1）內部審計法律環境不完善。目前，內部審計已經逐漸成為我國審計事業的重要組織部分，并發揮著越來越大的作用，但與之相關的法律法規建設卻相對滯后，專門針對內部審計的法律法規較少，造成在內部審計工作中遇到的很多新情況新問題沒有相應的法律依據，必須依賴審計人員的職業判斷，不可避免地會產生審計風險。
（2）會計和審計的時滯性。會計作為一種經濟手段，記錄下來的信息僅僅是經濟業務的一部分，并不能反映全貌，由于會計時滯性的影響，會計信息在時間上必然落后于經濟業務實踐。內部審計工作以財務會計信息為基礎，抽取復雜經濟業務的一部分，本身就具有不全面性，存在風險。會計的時滯性加之審計抽查方法的使用，使得內部審計工作也具有時滯性和偏差，導致審計風險。
（3）被審計單位內部控制的固有限制。內部審計往往根據被審計單位內部控制的強弱，來確定審計范圍和審計重點，以及審計證據的抽查樣本量。如果內部控制不健全或執行不力，被審計單位舞弊的可能性就會增加，此時過分依賴內部控制就會導致審計失敗，引發審計風險。即使被審計單位內部控制制度健全，也很難保證在所有環節上都是健全有效、執行有力，審計風險難以避免。
2.主觀原因
（1）內部審計的獨立性欠缺。獨立性是審計的靈魂。內部審計是實現組織經營目標的管理手段之一，服務于組織的發展目標，在組織結構、經費來源等方面獨立性都比較差，有的情況下必須屈從于長官意志，拘泥于人事關系，導致內部審計工作不能較好地開展，很難在客觀、公正的基礎上發表審計結論和意見，引發審計風險。
（2）人員素質和技術方法存在差距。目前，我國政府審計、社會審計和內部審計發展還不均衡，內部審計作為單位內部管理的重要組成部分，力量還比較薄弱?？傮w來看，我國內部審計隊伍比較年輕，業務能力、審計經驗、職業判斷能力、重點和難點的把握上等相對政府審計和外部審計來說都存在差距。內部審計本身發展也存在不平衡，有些單位內部審計工作做得較好，但也有部分單位的內部審計工作仍停留在報表審計和制度基礎審計階段，內部審計過多地依賴于會計賬薄、會計報表，依賴于被審計單位的內部控制測試，先進的技術和方法掌握不多，產生審計風險。
（3）重審計實施，輕審計計劃。目前在內部審計工作中，對審計計劃沒有引起足夠重視，普遍存在重審計實施輕審計計劃的情況，將絕大部分的時間和精力集中在審計實施階段，審計計劃簡單、籠統甚至于沒有審計計劃直接審計，導致無法準確把握重點和難點，最終審計結論無法真實客觀反映被審計單位的實際情況。
三、內部審計風險防范與控制的基本對策
1.不斷增強內部審計機構和審計人員的獨立性。獨立性是審計的本質特征，是保證內部審計工作客觀、公正的基礎，也是避免審計風險的根本前提。內部審計人員應當注重自我完善和發展，將重點從單純的發現問題解決問題轉向利用內部審計創造價值當好管理者的高級參謀上來，使組織領導予以充分的重視，并得到其它部門和被審計單位的支持。從形式上的獨立來說，要求內部審計機構在組織中具有較高的組織地位，能夠獨立實行監督檢查的工作職能。從實質上的獨立來說，要求內部審計人員遵守職業道德，不為各種利益所動，客觀公正地提出審計結論。
2.逐步完善內部審計機構的內部管理。做好內部審計風險控制，要從審計機構內部管理抓起。內部審計機構要針對審計計劃、審計方案、審計底稿、審計報告，每一環節都建立相應的內部控制制度，制定科學嚴密的審計計劃和審計方案，充分分析并評估審計風險，對于風險較高的環節和內容分配較多的審計資源。嚴格執行審計計劃和內部審計程序，及時發現和解決出現的問題。注重審計證據的質量，規范審計證據的獲取及處理，考慮審計證據的充分性和可靠性。認真撰寫審計報告，恰當表達審計意見和建議。建立全面質量控制制度，通過職業道德、專業勝任能力、業務操作規程等方面的控制，保證內部審計符合內部審計準則的要求。建立項目質量控制制度，內部審計機構負責人對審計全過程進行指導、監督和復核，確保審計質量。
3.逐步提高內部審計人員的風險意識和專業素質。培養高素質的專業審計人才是推動內部審計事業發展的關鍵，也是防范審計風險的有效措施。內部審計工作要求具有敏銳的分析能力和準確的判斷力，以及較強的溝通能力，要求具備經營管理知識，通曉財經政策。為提高內部審計人員的風險意識和專業素質，首先必須要選派業務知識和實踐經驗豐富、責任心強的人充實到內部審計隊伍中來，對新聘用人員強化業務培訓和職業道德培訓，培養其風險意識和職業謹慎態度；其次要繼續加大對內部審計人員的后續教育，讓他們熟悉會計、計算機、基建管理等方面知識，努力提高協調溝通能力，以及良好的職業判斷能力。
4.主動協調與被審計單位的關系。內部審計部門應積極更新觀念，轉換角色，將工作重點從“內部警察”角色轉向組織的內部管理，為被審計單位提供科學的意見和建議，充分發揮內部審計“免疫系統”的功能作用。內部審計機構與被審計單位不能完全對立，更不能玩“貓抓老鼠”的游戲，應該保持與被審計單位的溝通交流，堅持用事實說話，既依法審計、堅持原則，又尊重被審計單位的現實情況和困難，注重用事實說話，以理服人，以良好的素質取得被審計單位的信任，幫助被審計單位完善內部管理提高經濟效益。
5.充分利用外部審計的力量。內部審計人員由于本身知識結構和經驗等的限制，有些時候會面臨一些單靠自己力量難以完成的工作。為了保證審計質量和工作效率，這部分審計業務除了可以利用外部專家的服務之外，還可以采取內部審計外包的形式。此外，聘請外部審計專家定期對內部審計工作的成果加以評價，也可以不斷提高內部審計工作質量，降低審計風險。此外，內部審計部門要注意聯合其他管理部門，充分利用相關部門提供的審計證據，并注重審計責任的分解，最大程度地減少審計部門的風險。
在內部審計工作中，審計人員應該預先對風險進行分析、評估，并制定詳細的審計計劃和審計方案，合理分配審計重點和資源，恰當選擇技術和方法，將風險控制在可接受的范圍內。在條件成熟的情況下引入風險導向內部審計模式，使得內部審計更加注重組織的內部管理，更加注重組織的效益評估，更加注重改善組織的管理環境，化解經營風險，真正實現內部審計為組織內部管理服務的目的。
參考文獻：
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審計風險防范論文范文5
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57.探析提高會計審計質量和會計監督的對策的分析
58.淺談會計審計對企業經濟效益的影響
59.論企業內部會計審計
60.會計審計的誠信價值與信任機制重構
61.探討信息環境下會計審計誠信問題
62.國際化會計審計人才培養策略
63.中國會計審計準則建設的歷史豐碑——中國會計審計準則體系會上的發言摘要
64.簡析信息環境下會計審計的誠信問題及建議
65.探討會計審計中的誠信價值的重要性
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68.會計審計與會計財務核算的若干研究論述
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71.淺析在國營企業會計審計工作當中的經驗
72.海峽兩岸會計審計高等教育資源共享機制研究——以福建省先行先試為平臺
73.國際化會計審計人才培養的實踐探索
74.會計審計中的誠信價值考量
75.我國會計審計發展史上新的里程碑
76.會計審計質量與會計監督的提高途徑分析
77.企業會計審計中存在的問題及對策
78.美國會計審計準則的國際趨同及其啟示
79.國際會計審計及其監管的最新發展與中國對策——歐盟國際會計審計發展大會綜述
80.內部控制審計對會計盈余質量的影響——基于滬市A股上市公司的實證分析
81.對新會計準則下公路管理單位會計審計的若干思考
82.解析會計審計與會計財務核算
83.現代企業會計審計存在的問題分析及應對策略探討
84.探究關于加強企業會計審計的思考
85.現代經營理念下企業的會計審計問題及對策
86.提高會計審計質量和會計監督的策略探討
87.淺談會計審計對企業經濟效益的影響
88.會計審計準則體系:中國會計審計發展史上新的里程碑
89.會計審計中的誠信價值與博弈分析
90.探析會計審計對企業經濟效益的影響
91.探討企業會計審計對企業經濟效益的重要影響
92.新會計審計準則對遏制會計信息失真的作用
93.對企業會計審計存在的問題分析
94.新會計準則下的衍生金融工具及其審計風險
95.加強企業會計審計的有效策略分析
96.會計審計工作對優化企業財務管理的路徑構建
97.會計獨董、治理環境與審計委員會勤勉度
98.會計信息化審計方法初探
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企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業完善內部控制提供了一定的理論指導。
【關鍵詞】內部控制風險管理
一、我國內部控制現狀
我國企業內部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內部控制制度的指導原則、指引、規范則出自不同的政府部門，這是由于企業的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業；證監會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內控指導原則、指引或規范由各政府部門分別制定，有許多弊病：
其一，各部門各自研究與頒布內部控制的相關指導原則或指引，不利于內控制度的統一與協調。財政部正在陸續制定并的是內部會計控制規范，截至目前已經了十多個。而其他政府部門則僅制定了內部控制的指導原則、指引或對企業各項業務內部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。其二，關于內部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內控要素、內控內容，以及內控方法的解釋也不一致。其三，缺乏統一的推進機構，不利于企業內部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內部控制法律法規,它們是以內部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內容。審計導向下的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節約、審計效率的提高和審計風險的控制等。
二、我國企業內部控制與風險管理存在的問題
(一)內部審計不具備真正意義上的獨立性
內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。
(二)缺少風險評估和風險防范意識
各企業缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業的殘存風險進行評估和預防。
(三)人力資源管理發展滯后
近年來，我國企業改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業務的需要。許多企業在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。
(四)有效的價格風險評價機制尚未建立
由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規則，都不能使企業按企業定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。
三、完善我國企業內部控制與風險管理的途徑
(一)完險管理體系
全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業務單位分散的決策者之間協調合作,使數據的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監督。企業要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業務操作規程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。
在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環節，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。
(二)健全內部審計控制
內部控制具有的限制因素具體如下：其一內部控制受企業的成本效益原則的限制；其二內部控制僅針對管理中的常規業務來設計；其三內部控制可能會因執行人員的差池而失?。黄渌膬炔靠刂瓶赡軙虿煌螝夂?、地方差異等環境影響而失去作用。這些內部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內部審計機構來加以克服。內部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內部控制的有效實施。
(三)營造企業風險管理的文化氛圍
企業風險管理框架是建立在內部環境的基礎之上,內部環境直接影響和制約企業風險管理的成敗。內部環境的要素包括員工的誠信,職業道德和工作勝任能力,管理層的經營理念和經營風格,董事會或審計委員會的監管和指導力度,企業的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業風險管理能力,需要一套企業層面的方法。這種企業層面的方法是由企業的組織結構,文化理念和經營管理哲學共同決定的。隨著企業文化中風險敏感程度的提高,企業管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當的體系,以實施既定的風險戰略和政策,企業風險管理水平將不斷提高。
(四)設計一套科學的內部控制行動指南
設立一套科學的內部控制行動指南，為管理者進行內部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統一制定各行業通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構或有關專業人員協助對該單位的內部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發現的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質量，降低財務風險。國內的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內部控制評價和咨詢業務。
【參考文獻】
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