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財務報告風險控制范文1
互聯網的發展為企業的扁平化管理、尤其是財務核算級次的壓縮提供了技術基礎。而國有控股大型企業財務一級核算后面臨著一系列問題:會計政策和方法的統一、財務考核重點的前移、財會人員業務素質的提高、賬務結構設置的共性與個性的考慮、以風險管理為核心的內部控制體系的建立與完善、上市公司財務信息收集與披露程序等。這些一級核算后所面臨的種種問題要求國有控股大型企業的財務管理人員，尤其是企業的首席財務官轉變多級核算下所形成的陳舊管理觀念，從企業的全局出發，深入研究和解決一級核算后所面臨的實際財務管理問題。
會計政策和方法統一
企業會計手冊的統一制定和實施，從制度上給企業各層級的財務工作者提供了統一的業務操作指南，進而避免了在企業內部相同業務存在不同會計處理方法的弊端和風險，提高了管理效率。它是企業內部財務業務具體操作的“根本大法”。如果國有控股大型企業沒有自己統一的會計手冊，勢必造成財務管理的混亂、會計信息的不可比和失真，上一級的財務管理人員整天忙著對下級進行指導、檢查、糾錯，將大大降低管理效率，財務管理者職能向生產經營全過程延伸就更加無從談起了。因此在體系龐大復雜的大型國有控股企業中制定和執行統一的“游戲規則”非常重要。
編自己的會計手冊
國有控股大型企業的共同特點概括起來就是:點多、線長、面廣。財務一級核算后，各級財務管理人員在實際工作中遇到問題需要及時得到指導以利工作順利開展。若沒有一部體系完整的、可操作性強的、覆蓋自己企業全部業務的會計手冊，財務核算工作將出現混亂，財務信息的真實性、準確性和完整性難以得到保證。例如同樣的一筆成本調整，在不同的下屬單位有可能采用不同的會計處理方法；相同性質的壞賬在不同的下屬單位有可能采用不同的計提準備政策；同樣的固定資產在不同的下屬單位有可能采用不同的折舊方法等。這就要求企業的財務總部在一級核算后，必須根據上市地會計準則和中國會計準則及時出臺本企業的會計手冊以統一企業內部的會計政策和處理方法,并強制執行。
維護與更新
企業的會計手冊出臺后不能束之高閣，應隨會計準則的變化及時維護更新，否則它就失去了統一會計政策和處理方法、指導實際工作的本性。最好成立一個會計手冊維護更新領導小組，明確職責分工并納入考核。
筆者根據多年的財務工作經驗，下屬單位財務管理人員實際工作別需要企業自己的會計手冊。它源于會計準則，但又不同于通用的會計準則。在不違背會計準則的前提下進行了選擇，實用性、可操作性強。國有控股大型企業的高級財務管理人員理應予以足夠重視。目前，雖然有很多企業出臺了自己的會計手冊，但就有可操作性、能夠指導實際財務工作不隨時保持更新的不多見。而實時、保鮮的會計手冊正是保證企業正常順利運轉的“軌道”。
下屬單位財務考核重點前移
國有控股大型企業一般為關系國計民生、具有壟斷性質的企業集團或上市公司。在實行一級核算前對其下屬單位財務管理考核一般是國有資產保值增值情況、當年預算完成情況、資金投向的合理性及安全性等，這些最終體現在各下屬單位層層上報的財務報告上。
一級核算前考核重點
財務報告是所有利益相關方關心的焦點，是實行一級核算前對下屬單位考核的重點和依據。而各下屬單位會計核算的真實性、準確性、及時性、合規性是財務報告合理與否的決定因素。實行一級核算前企業下屬各單位作為一個獨立的會計主體按月編報報表，報表鉤稽關系檢查通過后再逐級上報匯總抵消，直至企業財務總部。在各下屬單位親自編制報表、擺放數據的過程中會發現日常財務工作中疏忽的、隱藏的、未引起注意的各種差錯或問題，并將這些問題消化在本單位內部，使日常會計核算工作和上報的報表得以及時的修正。
核算后總部編制報告難題
實行一級核算后，由于是一套賬，企業下屬各單位不再按月編報報表，減輕了下屬單位廣大財務人員的工作量。這就缺少了一級核算前各下屬單位編報報表使內部問題消化在內部這一重要工作環節，這種狀況要求各下屬單位必須強化本單位日常會計核算工作及期末財務業務分析與檢查工作，否則，企業財務總部的財務人員每個會計期末在編制財務報告的過程中將會陷入繁重的糾錯陷阱，有限而寶貴的編制報告時間被消耗貽盡，無法提高工作效率，更可怕的是會計信息有可能失真，從而導致其他以會計信息為基礎所進行的管理決策活動失去意義，甚至給企業造成重大損失?！盎A不牢，地動山搖”用在這里再恰當不過了。
重點考核會計核算
鑒于上述種種問題，筆者認為國有控股大型企業實行一級核算后將企業對下屬各級單位的財務考核重點由原來的考核財務報告前移至考核會計核算工作，最好寫進下屬各級單位業績考核責任書中有關財務條款里并強化日常監督、實施獎懲措施。只有這樣，才能保證企業財務總部對利益相關方所提供的財務報告信息真實、準確、及時、合規；也只有這樣，才能夯實企業各層級的財務管理基礎工作，為后續的各項財務管理工作提供可靠的效率保證。
提升財務人員素質
國有控股大型企業的財務管理人員因個人的工作經歷不同、實際工作中的崗位不同、所攝取的財務專業知識面深廣不一，其專業素質參差不齊。尤其是在慣性思維方式下，往往只考慮本單位業務細節，未將本企業置身于企業整體業務鏈中。而一級核算后，要求財務人員在處理每一筆重大業務時，必須從企業全局的高度進行職業判斷。同時一級核算后為滿足企業總部及時出具真實、準確、完整的財務報告及信息披露的需求，賬務結構必然增加許多輔助信息設置，而各級財務管理人員一段時間內難以適應。這就要求企業必須強化財務人員的專業知識培訓以拓展其實務知識的廣度和深度。具體方法有:聘請專家講解會計準則；下基層單位專題調研；到上級單位學習財務政策、管理制度及其制定理念；組織同級單位交流財務管理經驗；一級核算軟件使用培訓；財務知識大賽等。只有這樣，工作起來才能有條不紊，進而提高工作效率。
因此概括起來說，企業財務管理者素質的提高不僅表現在財務管理技巧上，更重要的是個人職業道德的提升，特別是建立全局觀念在大型國有控股企業中尤為重要。
建立風險防范內控體系
當今，隨著全球經濟一體化進程的加快、互聯網技術的發展、金融證券資本市場的突飛猛進，企業兼并、重組越發頻繁,財務報告虛假、股東利益得不到保障的案例經常發生。在這種背景下，企業的戰略風險、財務風險、經營風險及合規風險一旦控制不利，能給企業以致命的打擊，甚至造成社會動亂，如美國的安然事件、巴林銀行的倒閉、泰國的金融危機等。
企業內部控制體系的建立，不單能防控風險，更為重要的是，通過引入流程管理和過程控制的科學方法，使管理過程從無形變為有形，協調各業務環節之間的相互作用與影響，理順企業內部各部門間的管理職責和業務關系，為企業內部管理資源整合提供了前提和基礎保障，對企業經營管理影響深遠。國有控股大型企業一級核算后上述風險大大增加，如內部控制不到位，風險一旦發生，就會給企業造成巨額經濟損失、人心不穩、影響生產經營管理。因此國有控股大型企業一級核算后必須盡快建立以風險管理為核心的內部控制體系。
以風險管理為核心的內部控制體系主要關注與企業戰略目標、財務目標、經營目標及合規目標有關的風險并加以控制，講程序重證據，用業務流程打破部門與部門之間的隔閡，封殺相互推諉扯皮現象。體系包含五個要素，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。
內控體系的建立與有效執行
首先，建立風險控制管理文件。其具體內容包括:確立企業的上述四大目標，并細化到具體業務目標；針對具體業務目標用“端到端”的思想、以流程的形式重新梳理企業現有各類經營業務，形成包含戰略發展、核心業務和經營管理三大類流程，若干類子流程的企業業務管理流程整體架構；針對每一業務管理流程的具體子目標識別風險，分析風險發生的可能性、影響、重要性，形成本企業的風險數據庫；制訂具體的風險控制措施并落實到具體的崗位；落實控制措施源于企業的哪一規章制度。最后形成企業的風險控制管理文件（包含業務管理流程圖、風險控制文檔、控制程序文件和制度索引）。在這一過程中，為達到防范風險的目的，將涉及以相互牽制為原則的企業崗位的重新設定和崗位職責重新描述，還將涉及企業大量規章制度的補充、修訂和完善。應該注意的是，在對現有經營業務進行重新梳理、流程重新描述的過程中，一定要選用精通業務、有實際工作經驗的員工擔當此任，以保證風險控制管理文件的質量。
其次，強化執行力度。為使內部控制設計有效、執行有力、說做一致，應在企業內部廣泛宣傳誠信與道德價值觀等，營造良好的控制環境以轉變管理人員傳統的管理理念；建立健全企業內外部的信息傳遞和溝通渠道；定期進行企業內部控制審計測試；建立健全反舞弊等監督機制。
最后，定期維護更新。企業的業務范圍、組織結構、內外部環境等是不斷變化的，這就要求企業所建立起來的以風險管理為核心的內部控制體系 必須定期維護和更新，主要包括組織結構更新維護、崗位設置及職責維護更新、風險數據庫維護更新、風險控制管理文件維護更新（包含業務管理流程圖、風險控制文檔、控制程序文件和制度索引）、規章制度維護更新。
財務報告風險控制范文2
關鍵詞：發電企業 財務風險管控 現狀分析
隨著全球經濟一體化的到來，各國的經濟發展向電力部門提出了更高的要求。用電量的不斷增大促使電力部門進行不斷的變革。在變革中，受益最大的是各個企業，受沖擊最大的則是發電企業。發電企業在變革后的競爭中如何的到更好地生存和發展是我們現在要討論的問題。發電企業的正常運行離不開企業內部的財務風險管控，做好財務風險管控工作是發電企業在競爭中立于不敗之地的關鍵所在。在我們對發電企業的財務風險進行分析時，不能夠單純的注重財務風險分析的具體方法和手段，還應當注重吸收、借鑒戰略管理的原理和方法。通過對大環境的分析以及對發電企業內部的財務現狀的分析來制定合理的發展戰略以能夠讓發電企業進行合理有效的財務風險管控工作，促進企業又好又快的發展。
一、對發電企業財務風險管控現狀的分析
（一）發電企業內部資金結構不協調
資金結構是企業在長期存在的資金構成及其比例關系。這種比例關系反映著企業財務狀況的穩定性，決定著發電企業正常運行與否。我國的發電企業在內部資金結構上往往存在著比例失調的現象，造成了發電企業內的財務混亂和運行失控現象，增加了發電企業內的財政負擔，同時也給企業的正常運行帶來了阻礙。資金結構的長期失調造成了發電企業的借貸還賬能力嚴重不足，從而逐漸的造成了財務風險。財務風險的產生給企業的正常運行帶來的隱患。發電企業的生產資金多數是向銀行借貸，沒有銀行的支持，發電企業的運行將舉步維艱，但是由于財務風險的存在，企業的還款能力受到影響，企業無法正常償還貸款，企業信譽就會受到影響，從而影響之后的貸款，給企業的正常運行和發展帶來阻礙。
（二）發電企業投資盲目
發電企業要想在競爭中得到發展就必須進行投資，通過投資來獲取利潤，利潤越大，越有利于發電企業的整體發展。目前，我國的發電企業在進行投資時多缺乏理性地認識，盲目的跟風，看到有利可圖的事業就進行投資，沒有對其進行前期的考察和后期的調研，往往導致投資的失敗，給企業帶來一定的損失。對于發電企業的管理者而言，要著力謀求企業發展的利潤最大化，在注重發展主業，做強做大老本行的同時還要積極進行產品的投資，大力發展多種產業，進行產業鏈的延伸和拓展。比如電廠的副產品，之前的廢灰廢渣，可作為生產磚瓦的原料等；；依托主業進行磨煤機襯板的生產等等。甚至有的發電企業進行房地產開發和投資。但是在進行投資之前應該進行充分的調研工作，通過對產品市場的調查分析以及產品后期的服務等方面來決定投資與否，通過對產品的潛在價值分析和公司的財務承擔能力來決定是否追加投資。在日常的投資活動中，企業管理者要積極總結投資經驗，形成一套適合本企業發展的投資方式。另外，發電企業還要逐步完善企業內部的投資制度，完善財務部門的管理制度，形成科學有效地投資辦法，為之后的企業投資奠定基礎，為企業發展謀求最大利潤。
（三）資本回收策略不科學
發電企業的發展，尤其是多產，離不開銀行的支持，一次性貸款的多少取決于發電企業的商業信用，信用越高，一次性貸款金額越大。我們知道，發電企業的銷售利潤與商業信用有直接的關系，所以企業在日常經營中會謀求銷售利潤的最大化，但是市場經濟的今天，許多購買者并不能進行直接消費，而企業為了帶動本身的發展，只能通過賒賬來進行產品銷售。而在賒賬的過程中，企業對客戶的信用度并不了解，所以在后期的收賬過程中會帶來諸多問題，有些賬目甚至會成為死賬收不回來，這就大大降低了企業的經營利潤，同時也嚴重影響日常資金流動帶來影響，還款日期到的時候，企業如果依舊能沒有回籠資金就沒有多余的資金去償還貸款，從而降低了企業的商業信用，給企業的日后發展帶來影響。如何更好地規避這一問題呢？我們知道，企業進行賒賬是為了更好地銷售產品，但是選擇錯了賒賬客戶只會給企業的利潤增長帶來負面影響。為了達到企業利潤最大化的目標，企業在進行賒賬過程中要嚴格考察客戶自身的經營狀況，是否具備還錢能力等。對于那些有能力償還貨款的客戶可以給予賒賬，但是對于那些無力償還貨款的賬戶就不應該賒賬給他。同時，企業在進行賒賬時還要選擇還要有選擇的進行，不能盲目的將所有產品都進行賒賬處理，應當選擇部分產品，這樣也有利于企業定期的收回貨款。
二、發電企業應對風險管控的措施
（一）加強發電企業的未來發展信息的收集
未來信息對于發電企業信息使用者和決策者來說是最重要的方面，要重視對未來預測信息的披露工作。發電企業內部財務部門在作出財務報告時，除了要對前期的工作進行財務總結同時提出前期財務中存在的問題以及解決方法，避免下次出現同樣的錯誤。還要著重加強對未來信息的預測財務報告。財務報告應當十分詳細地對企業未來經營和發展信息做出披露。通過對市場變動情況以及市場需求變化方向來預測未來市場產品需要的方向和數量，同時還要考慮未來生產中所需要的大致成本，以及產品的開發可能性等。在這個過程中財務部門應當充分配合市場部的工作，通過對市場的整個調研來對財務數據進行精細化處理，向管理者和決策者提供可參考性更高的財務報告，為企業的投資提供參考依據。
（二）編制衍生金融工具財務報告
在最終形成的財務報告中，不僅要包含總結和預測還要將衍生金融工具作為財務報告的一部分納入進去。通過衍生金融工具對財務的報酬與風險轉移和價值變動、潛在風險等情況進行說明。另外，在保證財務精細化管理的模式下還要經常的變動財務的編制方法和結構，避免一成不變下造成的財務結構錯誤以及管理者的審美疲勞，導致之后的在審閱報表的時候有了著重性而忽視了其他數據的現象。同時衍生金融工具還能夠適應金融工具的不斷創新過程。另外，衍生金融工具還有利于完善財務報表的整體內容，將普通報表所不能涵蓋的數據全部涵蓋進去，例如金融資產、金融負債以及交易中支出的保證金和期權費等數據。
（三）建立健全有效的財務風險管控機制
發電企業應當建立健全責權利相結合的財務風險管控機制。對財務部門日常出現的問題進行交流總結以及對可能出現的問題進行預則，通過不斷的實踐過程來形成屬于自己的一套有效地財務風險管控機制。管控機制有利于規范每一名財務人員的日常工作，同時也能夠防范和化解財務風險。管控機制的形成能為企業的投資生產保駕護航，同時也能進一步提高財務人員的工作效率和工作準確性，為之后的財務報告的權威性奠定基礎。有效地管控機制是企業良好快速發展的基礎，相關的財務人員應當對管控機制引起充分的機制并且遵守機制的相關內容，只有這樣，財務風險管控機制才能夠發揮它的作用，為企業的快速發展提供動力。筆者所在公司，為建立以業務流程為對象的風險控制管理體系，達到完善和優化集團公司內部控制，增強風險防范能力的目的，特制定了中國大唐集團公司風險控制管理辦法。該辦法中明確規定了風險控制實施由集團公司各業務歸口部門負責組織。集團公司財務管理部是財務風險控制實施的歸口管理部門。企業在實施風險控制過程中要若發現問題應及時向各歸口管理部門反饋，以便及時處理與改進。
發電企業內部做好財務風險管控工作的前提是要具備一套完整的應對財務風險的措施和平時進行財務管控的制度以及具備一支高素質、負責任的財會人員。在企業日常發展過程中要時刻關注企業財務發展的動態變化以及做好對市場動態的分析。同時還要建立一套預警機制，以便于發電企業對所存在的財務風險進行及時的管控。另外，發電企業的管理者還應該做好企業戰略發展計劃。通過種種措施來進行財務風險的管控工作，以促使發電企業在競爭中立于不敗之地；更好更快的向前發展。
參考文獻：
[1]孟濤.電力市場環境下發電企業財務風險管理分析[J].河北企業.2012（07）
財務報告風險控制范文3
2007年3月由財政部頒布的《企業內部控制規范――基本規范》(以下簡稱新規范)和17頁具體規范(征求意見稿)合理借鑒了以美國COSO報告為代表的國外內部控制框架，并且根據我國國情進行了調整和改進，與我國企業所處的具體環境、相關法律法規、經營管理實踐相協調。新規范的制定以風險控制為指引，以財務報告控制為主線，為企業進行內部控制的自我評估和外部評價提供統一標準。
一、基本面：結構與原則
(一)結構與2001年財政部頒布的《內部會計控制規范――基本規范》(以下簡稱舊規范)相比，新規范不再稱每個規范為“內部會計控制規范”，而稱其為“內部控制規范”，這也標志著我國的內部控制制度真正進入了以COSO報告要素為主導的“內部控制整體框架階段”。此次頒布的規范共有18個，其中基本規范1個，具體規范17個，包括貨幣資金、采購與付款、存貨、對外投資、工程項目、固定資產、銷售、籌資、成本費用、擔保、合同、對子公司的設置、財務報告的編制、信息披露、預算、人力資源、計算機信息系統，同時財政部正在加緊研究和起草關聯交易、資產減值、公允價值、企業合并與分立、衍生工具、中介機構聘用等9項具體規范和有關評價標準、實施辦法。新規范與舊規范相比，不但數量上有了擴展，其內容也更為廣泛和深入。舊規范主要立足于會計項目，而新規范主要由財務報表項目、財務報表編報以及制度支持等三個層次構成，增加了人力資源、計算機信息系統以及信息披露等內容。由此可見，新規范除強調業務循環外，更加強調風險控制的薄弱環節。
(二)原則新規范規定，企業建立和實施內部控制應遵循合法性原則、全面性原則、重要性原則、有效性原則、制衡性原則、適應性原則、成本和效益原則等七項原則。和舊規范相比，增加了一條重要性原則，即內部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業務與事項、高風險領域與環節采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。由此可見，新規范強調應將高風險領域和重要事項區別看待，采用更加嚴格的措施。(1)“制衡性原則”代替了舊規范中的“不相容職務相分離的原則”，強調企業的機構、崗位設置和權責分配應當科學合理并符合內部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明，有利于相互制約、相互監督，履行內部控制監督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性，任何人不得擁有凌駕于內部控制之上的特殊權力。(2)修訂了對適應性原則的描述，即內部控制應當合理體現企業經營規模、業務范圍、業務特點、風險狀況以及所處具體環境等方面的要求，并隨著企業外部環境的變化、經營業務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善。新規范還專門制定了一項具體規范，即計算機信息系統，充分反映了其在會計電算化廣泛應用的環境下的適應性。
二、具體內容：目標、要素與風險
(一)目標《獨立審計具體準則第9號一內部控制與審計風險》中內部控制的目標包括：保證業務活動按照適當的授權進行；保證所有的交易和事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求；保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權；保證賬面資產與實存資產定期核對相符。《獨立審計具體準則第9號――內部控制與審計風險》著重從會計角度強調內部控制保證相關會計處理過程的正確性和合理性。舊規范則說明了內部會計控制應達到的目標為，“規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全完整；確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行?！蓖瑯邮菑臅嫷慕嵌?，但舊規范從事后處理的角度出發，強調“防錯和糾錯”。
新規范第4條對內部控制的目標也做出了詳細規定，“內部控制，是指由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動：企業戰略；經營的效率和效果；財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；資產的安全完整；遵循國家法律法規和有關監管要求”。由此可見，該目標參照了2004年美國頒布的《Enterprise Risk Management-IntegratedFramework>》(《企業風險管理框架》，簡稱ERM)目標的制定，除包括ERA4中規定的戰略目標、經營目標、報告目標、合法目標外，同時還考慮了我國的國情(國有大型企業比重大，國有資產流失嚴重)，加入了資產的安全和完整這一項。
合法目標是基礎，企業出于自身動力的要求會主動去實現戰略目標、經營目標、資產的安全完整目標，而唯有報告目標在某種需要下可能發生扭曲和違背，所以新規范中還強調，“有義務對外提供財務報告的企業，應當確保財務報告及管理信息的真實、可靠和完整，具備條件的，還應同時實現其他控制目標”，即將財務報告及信息的真實、可靠和完整放在首位。因為企業的經營管理活動要通過財務報告來反映，掌握了財務報告內部控制這條主線，在一定程度上也就掌握了企業經營管理與內部控制的重心和主體，同時保證財務報告真實可靠是企業的法定責任，是維護社會公眾利益的基礎環節，強化財務報告內部控制機制建設是提升企業市場形象與誠信度以及維護社會公眾利益的基本要求。
(二)要素1996年頒布的《獨立審計具體準則第9號――內部控制與審計風險》認為內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序，并且對這三個要素所應采取的審計程序和影響因素分別進行了論述。注冊會計師審計準則第1211號將內部控制的要素分為控制環境、風險評估、信息系統和溝通、控制活動、對控制的監督。相對于其征求意見稿中規定的內部控制的要素，即控制環境、被審計單位的風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(包括相關的業務流程)和溝通、控制活動、對控制的監督，去掉了修飾和限定語，完全與COSO報告一致。
而新規范則規定：“企業內部控制涵蓋企業經營管理的各個層級、各個方面和各項業務環節。不同所有制形式、不同組織形式、不同行業、不同規模的企業可以結合實際情況，從不同的角度人手建立健全內部控制。但是，建立有效的內部控制，至少應當考慮以下基本要素：內部環境，風險評估，控制措施，信息與溝通，監督與檢查?！庇纱丝梢?，新規范仍然參照1992年COSO報告的五要素，并沒有引入ERM的八要素，“至少應當考慮”為以后內部控制要素的擴展留有一定的余地。其中，風險評估要素定義為：“是及時識別、科學分析和評價影響企業內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。”風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。對風險評估要素的分解，實質上對應的就是ERM的風險評估要素的分解，即目標制定、事項識別、風險評估、風險反映。內部環
境要素則主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。其中的人力資源政策專門為一個具體規范，這是一個創新，也強調了內部控制中“人”的重要性。另一方面，對于責任的承擔，為避免互相推諉的現象，規范也明確了責任：“企業董事會應當充分認識自身對企業內部控制所承擔的責任，加強對本企業內部控制建立和實施情況的指導和監督。董事長對本企業內部控制的建立健全和有效實施負責。經理根據法定職權、企業章程和董事會的授權，負責組織領導本企業內部控制的日常運行。總會計師在董事長和經理的領導下，主要負責與財務報告的真實可靠、資產的安全完整密切相關的內部控制的建立健全與有效執行?！?/p>
(三)風險 新規范將風險定義為對實現內部控制目標可能產生負面影響的不確定性因素。而ERM框架中的風險，則提出“事項”這一更加中性的概念，即源于內部或外部的影響目標實現的事故或事件。事項可能有負面影響，也可能有正面影響或者兩者兼而有之。風險是一個事項將會發生并給目標實現帶來負面影響的可能性。機會是一個事項將會發生并給目標帶來正面影響的可能性。帶有負面影響的事項阻礙價值創造，或破壞現有的價值，而機會支持價值創造和保持。新規范更加強調負面影響的事項，也提出其中應關注的風險因素。具體如下：
第一，應當關注的內部風險因素一般包括高級管理人員職業操守、員工專業勝任能力、團隊精神等人員素質因素；經營方式、資產管理、業務流程設計、財務報告編制與信息披露等管理因素；財務狀況、經營成果、現金流量等基礎實力因素；研究開發、技術投入、信息技術運用等技術因素；營運安全、員工健康、環境污染等安全環保因素。
第二，應當關注的外部風險因素一般包括經濟形勢、產業政策、資源供給、利率調整、匯率變動、融資環境、市場競爭等經濟因素；法律法規、監管要求等法律因素；文化傳統、社會信用、教育基礎、消費者行為等社會因素；技術進步、工藝改進、電子商務等科技因素；自然災害、環境狀況等自然環境因素。
財務報告風險控制范文4
關鍵詞：XBRL財務報告；持續監控；定期監控
XBRL財務報告是采用XML（可擴展的標記語言，Extensible Markup Language）計算機語言編制的財務報告。它提供了讓財務信息由靜態變為動態的途徑，可以減少重復性的數據輸入、比較、轉換和提取工作，進而減少報送成本并方便電子存儲數據的再利用。自2000年年初，財政部邀請國際會計理事會及有關XBRL專家來華交流開始，到2012年10月，82家地方國有大中型企業會計準則通用分類標準實施工作也已圓滿結束，XBRL 財務報告正在我國相關政府部門的支持下大力推廣應用。然而，XBRL 財務報告在我國的推廣應用，給我國企業的監控帶來了許多新的要求。
一、XBRL財務報告對企業內部監控的影響
1. XBRL技術的應用，一方面，加強了對“人”的授權控制，將手工控制轉變為系統程序控制。采用XBRL技術，把很多授權嵌入系統中，由計算機自動完成交易授權，代替了傳統的單純簽章授權方式。但這樣一來授權過程變得不明顯，容易出現監控失效，所以往往采取事后監控；另一方面，系統在對信息登入嚴格監控的同時往往忽視了對退出的監控，使信息安全訪問監控隱藏風險。容易導致數據被盜或毀損、信息泄露，信息保密性受損。基于XBRL技術的財務報告，要求企業必須設計自動化檢測程序以及一系列的控制技術模塊實時地監測企業日常業務活動行為、各種財務指標的變化，提高XBRL財務報告動態財務信息的質量。
2. 使企業監控環境更加復雜。企業應用XBRL技術后，管理人員通過網絡可以非常方便、快捷的獲取管理所需信息，使得企業內部管理報告程序變動，容易造成權利與義務劃分不清，管理責任難以認定，發生事故無法追究管理責任，各部門相互扯皮，這給內部組織結構控制帶來了新問題。
3. 風險控制點數量激增，風險監控的難度加大。由于我國目前尚未建立基于XBRL通用分類標準的內部控制規范，在XBRL環境下，由于系統的開放性、信息的分散性、數據的共享性，使信息系統的風險控制點數量激增，風險評估與監控的難度加大。例如：使用XBRL系統，可能存在這樣的問題――業務痕跡和審計線索無法得到全面反映和保留；雖然降低了多次錄入數據造成的風險，但對初始錄入數據的真實性和準確性的校驗又是一個難題。
二、持續監控與持續審計、內部控制
1. 持續監控概念
Coderre（2006）認為持續監控是對企業所有經營業務及過程的自動化檢測程序，可以通過設計一系列的控制技術及對例外事項設置相應監控機制來及時發現異動，進而采取措施糾正偏差的監控手段?？梢?，持續監控對保障企業的運行程序和經營過程的有效運行起著重要的作用。它可以通過設計自動化的評價體系來實時反映企業活動與目標的偏差。于此同時，把審計信息系統和監控程序結合，可以持續的監控與評價整個企業的信息流。
可見，持續監控不同于傳統的定期監控。它是通過自動化檢測程序，設計一系列的控制技術模塊實時地監測企業日常業務活動行為、各種財務指標的變化，有利于實時地采取糾正行為，更好地發揮了監控的職能，提高XBRL財務報告動態財務信息的質量。
2. 持續監控與持續審計
2005年IIARF一份《持續性審計保證、監控和風險評估的含義》的文件，闡述了持續審計和持續監控之間的關系，IIARF認為持續監控是為持續審計提供實時信息的不可或缺的手段，因為在持續審計下，實時的信息具有出具審計書面保證的效果，審計的本質可能演變為提供實時的信息變化需求。
持續監控和持續審計既相關又有不同。相關體現在，一方面，在現實操作中許多持續監控所采用的技術與持續審計的技術相同。另一方面，在運用持續審計程序的監控過程中，內部審計向管理者提供監控過程適當運行的附加保證。不同體現在兩者的實施主體不同。持續監控和持續審計的實施主體分別是管理者和內部審計人員。持續監控本質是一種控制活動，管理者在這一代表控制的過程中負責保證企業的政策、運行程序和經營過程有效運轉，所以它的關注點在于控制環境，而不是交易本身。持續審計要求保持審計的客觀性和獨立性，所以內部審計人員負責在持續審計中按照準則的要求測試交易，識別非正常因素，而不是控制活動的設計和維持。
3. 持續監控與內部控制
2008年6月25日，我國五部委下發的《企業內部控制基本規范》中，將內部控制定義為：由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的監督過程?？梢?，持續監控和內部控制旨在對企業進行監督控制，它們在這方面有相輔相成，互相補充，內部控制的監督過程為持續監控提供方向，監控為內部控制提供手段。
全面風險管理是信息時代對經營管理的現實要求，內部控制和審計也相應的發展到了風險導向階段。它們有著一個共同的目標，就是更好的識別公司可能存在的舞弊行為，保障財務報告的真實性和準確性。持續監控作為監控手段的重大變革，通過業務控制模塊的全面設置，對各項財務指標、企業日常活動及組織和治理結構的變化進行實時監測，根據獲得的監控數據來分析企業所面臨的風險的相應變化，有利于及時發現問題，采取措施糾正偏差，監控的職能得到了更高效的發揮。因此，持續監控滿足了內部控制向風險管理控制的轉變和持續審計的發展對先進手段的需求，推動了企業內部控制和內部審計的發展。
三、實行持續監控，提高XBRL財務報告動態信息質量的建議
持續監控的產生提高了風險識別和數據處理能力，有利于審計處理大量數據和提供實時審計報告的需求，以及時報告公司違規和舞弊風險，可以為我國大力推廣應用XBRL財務報告提供了質量保證。基于XBRL財務報告對企業內部監控的影響，應該加強以下幾方面工作。
1. 創建良好的持續監控環境。首先，加強組織監控，適度集權與分權。XBRL環境下，企業的組織結構趨于扁平化，一方面企業可以通過設立專門的機構或者專業人士進行系統管理，加強組織監控；另一方面，企業可以給員工更多的自由空間，通過分權化組織結構將一定的決策權授予較低層級組織成員，可以增強員工的參與感和自主性，激發員工的積極性，減少員工對扁平化管理的抵制。其次，加強人才隊伍建設，做好人員培訓。企業應大力引進具備會計專業知識以及信息系統專業素質的高端復合型人才，同時要定期不定期對企業員工進行培訓。
2. 加強持續監控的理論建設，為風險評估制定理論依據。實現計算機自動識別、處理、分析比較財務報告等功能的關鍵和核心是XBRL分類標準的制定。我國財政部可以參考會計準則通用分類標準的制定模式，根據XBRL技術規范對企業內部持續監控評價報告中的元素及其關系進行標記和描述，按照我國國情和IASCF的準則導向模式，制定基于內部監控規范的通用分類標準及其配套標準。
3. 加強信息系統建設與維護，增強持續監控活動。企業必須擁有強健的信息系統基礎才能真正發揮XBRL技術在加強內部持續監控中的作用。首先，加強相關軟件及工具的開發。軟件開發商應根據財政部頒布的XBRL技術規范，開發XBRL配套軟件，幫助企業設計定義或者維護企業適用的擴展分類標準、創建基于XBRL分類標準的企業報告、挖掘和處理XBRL實例文檔數據庫。其次，為了保證會計信息網絡傳輸的安全可靠，必須要加強網絡安全的持續監控。
4. 加強持續審計，實施持續監控。目前企業的審計模型主要是嵌入式審計模型。這種內嵌式審計模型嚴重影響著注冊會計師的獨立性和被審計單位的信息系統的效率?；诖?，企業可以建立基于XBRL財務報告的持續審計模型用于加強風險管控，從而易于追蹤審計線索，使審計信息的傳輸更加安全，從而達到持續監控的目的。
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財務報告風險控制范文5
關鍵詞:并購;財務風險;風險控制
1.企業并購財務風險及其控制
并購的英文是Merger&Acquisition,即兼并和收購。兼并指兩家及以上的獨立企業、公司通過法定程序歸并成一個企業或公司的法律行為。收購指一家企業用現金或有價證券購買另一家企業的股票或資產,以獲得對該企業的全部資產或某項資產的所有權,或獲得對該企業的控制權。
企業在進行并購時的風險主要包括目標企業定價評估風險、融資風險、支付風險和財務整合風險,分別對應于并購行為的決策期、交易期和整合期,成為一個整體。本文根據對并購的整個過程的把握,針對企業并購各個階段提出財務風險控制建議,以期整體控制并購財務風險。
2.我國企業并購財務風險控制及問題
2.1我國企業并購財務風險控制法律基礎
為了給我國企業并購財務風險控制創造良好的法律環境,降低企業并購財務風險,除了原有的《公司法》、《證券法》、《企業兼并有關財務問題的暫行規定》等法律法規外,我國又陸續出臺了一系列相關法律法規,包括《上市公司收購管理辦法》、《上市公司股東持股變動信息披露管理辦法》、《關于要約收購涉及的被收購公司股票上市交易條件有關問題的通知》、《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》、《外國投資者并購境內企業暫行規定》、《關于規范上市公司實際控制權轉移行為有關問題的通知》等。2008年12月9日銀監會實施《商業銀行并購貸款風險管理指引》,進一步增強了并購財務風險的可預期性。
2.2我國企業并購財務風險控制存在的問題
a.并購決策期財務風險控制問題
我國并購實踐中大多數企業對目標企業價值的分析不夠。由于財務報告體系的混亂,對于諸如企業的生產狀況、采用的會計政策、企業未來發展前景預測、受物價變動的影響因素等影響企業價值評估的重要因素往往被并購企業忽視。同時,并購企業選擇不當的定價方式,造成對目標企業估價過高,使并購企業股東利益遭受損失。
b.并購交易期財務風險控制問題
不注重融資支付預算。并購企業在實施并購活動前,對并購各環節的資金需要量進行預算做的不夠,特別是忽視了并購后整合期間所需的資金,往往出現資金超付的現象。
c.并購整合期財務風險控制問題
企業往往認為整合是并購后的事情,并購活動終止后,整合才開始。實際中,這樣的過程有時會導致缺乏效率,整合速度慢,影響整合效果,增加財務風險出現的可能性。同時,并不是僅僅做到資金存量與負債的整合就完成了財務整合,控制了財務風險,財務整合包括財務目標整合、財務制度整合等多個方面,這些方面相互依存,一面失控,面面受損。
3.完善我國企業并購財務風險控制的對策
3.1我國企業并購決策期風險控制對策
3.1.1進一步完善財務報告體系
我國企業應以資產負債表、損益表、利潤分配表、現金流量表等作為基本報表反映企業的基本情況和經營情況的同時,更加注重對財務狀況說明書的編制工作,其信息披露應反映企業的生產狀況、采用的會計政策、或有事項、非貨幣性的與財務事項密不可分的信息,以及企業未來發展前景預測、受物價變動的影響因素等。
3.1.2有針對性地調查隱形債務
由于隱形債務往往在企業的會計帳薄上得不到反映,因此,并購方欲進行并購時,要調查了解近兩年來目標企業與其業務單位之間的業務往來,查明目標企業有無違約行為,查明目標企業的擔保情況及有無可能承擔擔保責任。同時,及時用公告形式對外信息,通過社會反饋途徑了解目標企業的隱形債務問題。《公司法》第184條第3款規定:公司合并,應當由合并方簽訂合并協議,并編制資產負債表及財產清單,公司應當自作出合并決議之日起十日內通知債權人,并于三十日內在報紙上公告三次。并購方應利用此條規定及時、有效地公告,以其向社會公開信息,將目標企業的債務包括隱形債務問題作全面、詳實的了解。
3.1.3合理選擇定價方法
對我國企業并購定價方法選擇不能一概而論,而應該遵循“應類制宜、適當修正”的原則,結合我國的實際情況進行相應的調整。如,對于主業更新、資產換血型收購可考慮成本分析法,對于債務比例過高的目標企業,要考慮由此而產生的股權價值折扣和風險折扣;對于維持主業,慣性經營型收購可更多地考慮市場參照法,同時注意進行市場風險調整,使之更接近企業的實際價值;對于業績優良,分配規范型目標企業收購定價可選擇股利折現法為主,但由于股利分配易受股利政策和未來經營狀況影響,有必要根據目標企業未來股利的不確定因素進行調整;對于規模性重組,享受融資優惠型收購定價可更多地選擇現金流量折現法,此類收購涉及到目標公司的規模性重組時,如收購方對目標企業的資產置換超過70%,就可以享受融資優惠政策;對于高門檻,壟斷性強行業的收購可考慮在現金流量折現法基礎上適當提高控制權溢價。
3.2我國企業并購交易期風險控制對策
3.2.1對并購交易期融資風險的控制
a.做好并購融資預算
并購融資需求量是指并購企業順利完成并購交易,并使目標企業能正常運轉而需要融通的資金。在考慮資金需求量的大小時,不僅要使并購企業完成并購,更重要的是要使目標企業在并購后能迅速正常運營。
強化并購資本預算制度是企業并購內部財務風險控制的有力措施之一。并購方在并購前應對并購各環節的資金需求進行核算,據此制定出并購企業所需的資本預算。在此基礎上,并購方可采用資本預算分析對并購風險進行衡量,通過項目評估,分析原始投資、各期現金流和殘值等因素對收購資本的影響,根據企業財務狀況和可能的融資,對企業資金使用情況做出合理安排。
b.選擇合適的融資方式
融資方式的選擇同企業的資本結構密切相關。并購融資應該以先內后外,先簡后繁、先快后慢為原則。在選擇融資方式的時候,并購企業首先應考慮的是企業內部積累,因為這種方法具有融資阻力小、保密性好、風險小、不必支付發行費用以及為企業保留更多的融資能力等諸多優點。但是,通常企業的內部積累資金都很有限,并購所需資金量往往又很大,這種情況下就必須同時選擇合適的外部融資方式,銀行等金融機構的貸款應該是首選。貸款融資具有速度快、彈性大、成本低及保密性好等優點,因而是信用等級高的企業進行外部融資的一個極好途徑。
企業最后考慮的是利用證券市場,發行有價證券獲取融資。這主要是由于其保密性差、速度慢且成本高。雖然這一方法有諸多缺點,但在企業并購活動中仍是一個強有力的融資渠道,所籌集的資金數量也是非?？捎^的。采用證券市場融資時,企業一般傾向于首先發行債券融資,其次是發行股票。由于股票的發行成本高于債券的發行成本,而且有時甚至會給企業在股市上帶來不良影響,因而在選擇順序上次于債券。
c.合理規劃融資結構
融資結構的規劃,必須是在融資方式選擇的基礎上,將融資風險與成本綜合考慮。債務融資的比例越高,財務杠桿的作用就越大,對于融資企業來說就意味著較高的融資風險。而如果以較高的股票融資來減少融資的財務風險,融資成本就會升高,并且由于股權數額的增加,又可能會導致股權價值被稀釋。由此可以看出:融資企業一方面要在杠桿比例帶來的利益和EPS稀釋的代價之間進行權衡、做出判斷;另一方面又要在財務杠桿作用的發揮與債務資本比重之間進行權衡。這一過程就是并購企業根據自身的評估結果和市場實現條件來規劃合理的資本結構,以達到使整個并購融資成本與風險的最小化。
3.2.2對并購交易期支付風險的控制
在目前采用股權支付條件還不成熟的情況下,支付風險的最主要表現是現金支付過多以至出現資金流動性困難?；乇墁F金支付風險一項重要措施是采取靈活的方式以減少現金支出。具體措施包括:將支付方式安排成現金、債務與股權方式的組合;采取分期付款方式;以折股分紅方式進行并購等。
3.3我國企業并購整合期風險控制對策
企業在控制并購財務整合風險時應該根據自身企業的實際和并購類型,兼顧進行并購的戰略意圖和企業價值最大化的原則,通過對目標企業的資金籌措、資金運營和資金分配等各種投融資活動和生產經營活動的管理,實現企業投融資活動的統一規劃、生產經營活動的統一管理和統一規范,以最大限度地實現并購后企業的財務協同效應。本文根據財務整合具體的四個方面,分析企業并購后財務整合的措施,以做好財務風險控制。
a.財務管理目標導向整合
企業并購后,首先要確定統一的財務管理目標。一般來講,企業進行并購的目的在于降低營運成本,獲取先進核心技術,擴大市場份額,實現資源的重新優化配置,增強核心競爭力等。
b.財務管理制度和模式整合
對于企業并購,財務管理制度的整合主要體現在并購雙方在財務管理制度實行統一規范、優勢互補,由此帶來財務協同效應。一般的并購在財務管理制度上的整合,往往采取并購方為主導或者雙方共同參與的方式。
c.存量資產與負債的整合
存量資產、負債的整合是指以并購企業為主體,對并購各方的資產、負債進行分拆、整合的優化組合行為。企業對目標公司進行并購后,應對其資產進行定性分析,對并購后企業無法利用或生產經營過程中不需要的資產及時轉售出去,以便凈化企業資產,從而提高資產收益率和企業內在價值。
d.現金流轉內部控制整合
可試行將財務負責人列為并購方財務部門的編制人員,由并購方直接委派并接受并購方公司的考評、負責被并購方的會計核算和財務管理工作,參與被并購方的經營決策。同時建立財務定期報告機制,定期將財務數據通過財務信息網絡傳送至并購方總部,以期對被并購公司的財務活動和經營活動進行適時的指導與監控,進而實行全面預算、動態監控及內部審計。
4.總結與思考
在企業層面,并購企業應對并購決策期、并購交易期和并購整合期進行整體的控制,把控制行為貫穿于并購的整個過程。在國家政策及立法方面,我國也應在完善法律法規,加大執法力度的同時,積極發展資本市場和金融創新。
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財務報告風險控制范文6
摘要：外貿企業風險包括戰略層面風險、經營環節風險和財務風險。外貿企業內部控制是企業風險管理的核心機制，其目標在于合理保證外貿企業財務報告等經濟信息的真實、完整，合理保證外貿企業戰略和經營活動的效率、效果，合理保證外貿企業財務收支活動的合法、合規，合理保證外貿企業各項資產的安全以及促進外貿企業實現其發展戰略。外貿企業內部控制的核心要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督?；趦炔靠刂朴行砸暯?，外貿企業風險的控制對策包括優化內部環境、加強風險評估、健全控制活動、強化信息與溝通和完善內部監督。
關鍵詞：外貿企業風險 內部控制 風險管理 控制對策
一、外貿企業核心業務和關鍵風險
外貿企業是指專門從事對外貿易（進出口）的企業，在國家規定的注冊地，這些企業對產品和服務有合法的進出口經營權。它的業務往來重點在國外，通過市場調研，把國外商品進口到國內來銷售，或者收購國內商品銷售到國外，從中賺取差價。外貿企業的核心業務主要由出口和進口兩部分組成，簡稱進出口業務。筆者認為，外貿企業風險是指外貿企業作為一個社會經濟主體，在存續期間內受所面臨的政治、經濟、社會和技術等環境因素的影響，其真實業績與企業目標發生偏離的可能性。關于外貿企業風險，現有文獻的梳理如表1所示。
由此可見，外貿企業面臨的風險主要包括兩大類，一是經營風險，二是財務風險。
（一）經營風險。經營風險是指外貿企業經營目標無法實現的可能性。經營風險的極端形式是經營失敗。從廣義上分析，外貿企業經營風險包括：（1）戰略層面風險。是指外貿企業在戰略制定和實施過程中，其戰略目標無法實現的可能性，包括政治風險、貿易壁壘風險、政策風險、投資風險和自然災害風險等。（2）經營環節風險。即狹義上的經營風險，它是指外貿企業經營環節目標無法實現的可能性，包括信用風險、結算風險、匯率風險、利率風險、法律風險和道德風險等。
（二）財務風險。董峰（1996）認為，外貿企業財務風險按其財務活動的基本內容來劃分，可分為籌資風險、匯率風險、投資風險、資金回收風險與收益分配風險。朱威（2005）認為，我國外貿企業財務風險主要包括籌資決策風險、投資決策風險、股利決策風險、外匯風險（交易風險、折算風險、經濟風險）、衍生金融工具風險、企業重組風險等。吳曉慶（2010）認為，外貿業務財務風險主要包括信用風險、外匯風險、結算風險、現金流風險、反傾銷風險。葛維璐（2012）認為，外貿企業面臨的財務風險主要有信用風險、匯率風險、流動性風險、非關稅壁壘風險。張小宇、王慶敏（2016）認為，中小外貿企業財務風險包括信用風險、融資風險、流動資金不足風險、匯率風險等。筆者認為，從狹義上理解，外貿企業財務風險是指外貿企業由于負債融資而形成的風險，或稱資不抵債風險。而從廣義理解，外貿企業財務風險是指外貿企業財務管理目標無法實現的可能性，它包括資不抵債風險、壞賬風險、流動性風險和現金流風險等。 除此之外，外貿企業風險還可以區分為系統風險（市場風險）和非系統風險（企業特有風險）。外貿企業風險的存在往往會給外貿企業各項目標的實現帶來很大的不確定性。因此，如何基于內部控制有效性視角，加強外貿企業風險管理的理論與實務研究非常重要。
二、外貿企業內部控制的目標和要素
（一）外貿企業內部控制的涵義和目標。關于內部控制理念的演變，經歷了內部牽制（20世紀40年代以前）、內部控制制度（20世紀40―70年代）、內部控制結構（1988―1991年）、內部控制――整體框架（1992年至今）等階段（宋夏云，2003）。1992年，美國反欺詐財務報告全國委員會下屬發起機構委員會（COSO）了“內部控制――整體框架”，并指出：企業內部控制是指由企業董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為達成以下目標而提供合理保證的過程：（1）財務報告的可靠（可靠性）；（2）經營的效率、效果（效率效果性）；（3）法律和法規的遵循（合規性）。我國《企業內部控制基本規范》（2008）指出，企業內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現以下目標的過程：（1）企I經營管理的合法合規；（2）資產的安全；（3）財務報告及相關信息的真實完整；（4）提高經營效率、效果；（5）促進企業實現發展戰略。
外貿企業內部控制目標是指外貿企業內部控制機制運行的預期效果或理想狀態，是構建外貿企業內部控制框架的邏輯起點。筆者認為，外貿企業內部控制可以定義為受外貿企業治理層、管理層和其他員工的影響，旨在實現以下目標而提供合理保證的一種過程：（1）外貿企業財務報告等經濟信息的真實、完整；（2）外貿企業戰略和經營活動的效率、效果；（3）外貿企業財務收支活動的合法、合規；（4）外貿企業各項資產的安全；（5）促進外貿企業實現其發展戰略。它們相互聯系、相互影響，共同構成一個完整的外貿企業內部控制的目標體系。
（二）外貿企業內部控制的要素。COSO（1992 & 2013）指出，企業內部控制的要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，以及監控。我國《企業內部控制基本規范》（2008）指出，企業內部控制的要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。以下筆者分別對其進行討論。
1.內部環境。內部環境設定了外貿企業實施內部控制的基調，直接影響到企業治理層、管理層和其他員工對外貿企業內部控制的功能定位。良好的內部環境是內部控制機制有效運行的基礎。外貿企業內部環境包括治理結構與權責分配、管理層的理念和經營風格、治理層對內部控制的重視程度、對誠信和道德價值觀的溝通與落實、對專業勝任能力的強調以及企業人力資源政策與實務等。
2.風險評估。風險評估是指外貿企業選用定量和定性指標，在風險預警模型構建和優化基礎上，對外貿企業所面臨的戰略層面風險、經營環節風險和財務風險進行有效識別和科學評估，并及時外貿企業風險的預警信息。即風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響外貿企業經營目標實現的各種不確定因素。
3.控制活動。控制活動是指外貿企業根據風險評估結果，采取有針對性和靈活性的措施和方法，努力將外貿企業風險降低至可接受的范圍之內。控制活動有助于合理保證外貿企業治理層和管理層提出的風險管控指令得到充分執行，其內容包括授權、職責分離、業績評價、信息處理和實物控制等。
4.信息與溝通。信息與溝通是外貿企業及時、準確地收集、整理、加工、匯總和傳遞與企業內部控制及風險管理有關的信息，確保各種控制指令在企業內外部之間進行有效傳播和溝通。其中與外貿企業財務報告等信息可靠、相關的信息系統通常包括以下職能：（1）識別與記錄所有的有效交易；（2）及時、詳細地描述交易；（3）恰當地計量交易；（4）正確確定交易生成的會計期間；（5）在財務報表中恰當地列報交易的結果等。
5.內部監督。內部監督是對外貿企業內部控制制度的建立與實施情況實施監督檢查，評價內部控制機制運行的有效性。外貿企業可以授權內部審計機構等職能部門對內部控制的設計和執行進行專門的評價，找出內部控制機制運行的優勢和缺陷，并提出補救建議。
三、基于內部控制有效性視角的外貿企業風險的控制對策
（一）優化內部環境。外貿企業內部環境直接影響到內部控制機制運行的有效性以及企業戰略目標、經營環節目標和財務管理目標的實現程度。外貿企業風險管理的核心環節包括風險識別、風險評估和風險應對。理想的風險管理模式，需要外貿企業按照風險發生的輕重緩急進行有效排序。例如，對于戰略層面的風險，外貿企業治理層和管理層應該高度關注，一旦決策失誤，其前景堪憂。對于經營環節風險和財務風險，企業管理層應該高度重視內部環境的優化，采取合理的措施和方法，及時找出關鍵風險因素，按照風險程度高低進行正確處理。筆者認為，內部環境屬于外貿企業內部控制的核心要素，是內部控制機制有效運行的關鍵影響因素。因此，外貿企業應該采取必要的措施，不斷優化內部環境，其內容包括治理結構與權責分配、治理層對內部環境的重視、管理層的理念和經營風格、對誠信和道德價值觀的溝通與落實、對專業勝任能力的強調、人力資源政策與實務等，并確保外貿企業內部控制機制得到有效運行，進而合理控制其風險。
（二）加強風險評估。在日趨激烈的國內外市場競爭環境下，我國外貿企業風險不斷凸現，時刻威脅著外貿企業的安全。對于戰略層面風險，應該引起外貿企業治理層和管理層的共同關注。外貿企業可以采用PEST分析法、SWOT分析法和Porter五力分析法，對外貿企業的戰略及其潛在的風險進行診斷與分析；對于經營環節風險，外貿企業各個職能部門可以采用定量指標和定性指標相結合的方法，通過構建不同經營環節的風險預警模型，對其風險進行評估和應對；對于財務風險，外貿企業可以采用財務指標為主、非財務指標為輔的評估模式，在指標選取和指標賦權基礎上，合理構建企業財務風險預警模型，對外貿企業財務風險進行動態、精準評估。筆者認為，風險評估是外貿企業內部控制和風險管理的核心環節，是外貿企業風險有效應對的關鍵。在條件允許情形下，外貿企業可以成立專門的風險管控機構，對外貿企業所面臨的各種風險進行動態評估，及時提交高質量的風險預警報告，以最大可能減少外貿企業的損失。
（三）健全控制活動。控制活動是指外貿企業對其風險進行正確識別和評估后，制定科學的風險應對政策、程序、機制和措施，對其風險進行有效應對，其最終目的在于將外貿企業風險降低至可以接受的水平。例如，對于外貿企業的系統風險，企業治理層和管理層應該事前評估和科學應對。對于系統風險或市場風險，必須承受的，堅決承受，不能承受的，可以選擇放棄，或者退出戰略；而對于外貿企業的非系統風險或企業特有風險，外貿企業管理層可以考慮事先設定一個合理的風險承受水平，選擇風險分擔或者風險轉移策略。筆者認為，控制活動屬于外貿企業風險應對的重要機制，其關鍵要素包括授權、職責分離、業績評價、信息處理、實物控制等。為了有效降低外貿企業風險，企業可以考慮建立以下控制機制：（1）對于重大投資活動，應該由企業治理層和管理層共同做出科學、民主的決策；對于企業的日常經營活動，可以由企業管理層進行自主決策；（2）對于企業各項業務活動，外貿企業應堅持責分離的原則，盡量避免出現失誤，甚至欺詐行為；（3）為了避免出現人才流失、業務流失等風險，外貿企業可以建立科學的員工激勵機制。外貿企業可以適時構建合理可行的業績評價體系，對外貿企業業務人員進行定期考核，做到賞罰分明，并努力留住人才；（4）對于外貿企業，尤其是外貿上市公司財務報表等信息披露，其管理層應該承擔應有的法律責任；（5）外貿企業應該建立、健全實物資產的有限接觸制度，以確保外貿企業重要資產的安全、完整。
（四）強化信息與溝通。良好的信息與溝通機制是外貿企業內部控制機制有效運行的重要條件。在外貿企業的風險管理中，企業治理層、管理層和其他員工應該精誠團結，共同肩負著各自的職責。為了有效識別、評估和應對外貿企業風險，企業應該強化信息與溝通過程，做到企業各個層次的人員都能清晰地認識到自己肩負的責任，包括對戰略層面目標、經營環節目標、財務管理目標及其潛在的風險進行有效識別，了解與認識外貿企業內部控制各個構成要素及其相應的功能，并能夠積極參與到企業內部控制與風險管理活動中。在企業風險管理中，尤其需要外貿企業治理層、管理層和其他員工清晰地認識與理解企業風險控制活動的目的、機制、模式和方法，而如何強化外貿企業的信息與溝通能力，是實現企業風險控制目標的關鍵。
（五）完善內部監督。企業風險管理是一個持續發展的動態過程，企業戰略層面目標、經營環節目標、財務管理目標及其風險都會隨著環境的變化而調整，這要求外貿企業的治理層和管理層及時監控企業風險管理的運行狀況。內部監督是內部控制的必要環節，外貿企業應設置獨立的機構，配備專門人員，科學、有效地評估內部控制機制的運行狀況，及時發現和報告內部控制機制運行的重大缺陷，督促相關職能部門及時修補。外貿企業的內部監督包括主管部門的監督、外部審計的監督和內部審計的監督。其中內部審計監督在整個內部控制系統中發揮著基石作用。內部審計可以合理保證外貿企業遵循國家的政策與法規、財務報告的真實性、企業投資和經營管理活動的效率效果性，以及企業戰略目標、經營環節目標和財務管理目標的實現程度等。正因為如此，外貿企業應當不斷拓展和強化內部審計職能，增強其獨立性，提升專業勝任能力，督促外貿企業優化內部控制的運行機制，以合理保證外貿企業的健康、高效發展。X
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