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應收賬款風險管理范文1
[關鍵詞]應收賬款 意義 表現 管理
一、應收賬款管理的意義
應收賬款是企業因外銷產品、材料、供應勞務及其他原因,應向購貨單位或接受勞務的單位及其他單位收取的款項,包括應收銷貨款、其他應收款、應收票據等。企業提供商業信用,采用賒銷方式,可以強化企業市場競爭能力、擴大銷售、增加收益、節約資金占用以及降低存貨管理成本。但應收賬款的增加也會造成機會成本、管理成本和壞賬成本等費用的增加。因此,企業應收賬款管理的基本目標就是,在充分發揮應收賬款功能的基礎上,降低應收賬款投資的成本,使提供商業信用、擴大銷售所增加的收益大于有關的各項費用。
二、應收賬款風險表現
施工企業應收、未收工程款達幾百萬、上千萬的不在少數,幾乎是施工企業的癌癥。一方面是業主拖欠,把資金挪用或者根本沒有那么多的結算資金;另一方面是水電施工企業債權債務清理不及時,催收力度不強,表現為應收賬款居高臨下,且存在多年掛賬的現象,極易形成債權損失,形成應收賬款風險,根據謹慎原則,企業可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備。但在實務中,為了便于納稅,有關稅法、行政法規中明確規定,計提比例一般為3‰～5‰。迫使企業不得不投入大量的人力、物力和財力,加大了催收成本;資金被沉淀,增加利息,資金增加機會成本。
三、應收賬款風險管理
1、制度設計
應收賬款是企業應該收到而尚未收到的款項,屬于企業的短期流動資產。設計應收賬款控制制度是為了有效地控制應收賬款的限額和收回時間,采取有效措施,及時組織催收,盡量避免企業資金被其他單位占用。應收賬款管理制度主要包括如下制度:企業信用政策制度,應收賬款預測制度。為了加強應收賬款的管理和控制,應首先了解和掌握應收賬款的占用及影響它的有關因素。為此,必須加強對應收賬款的預測,以做到心中有數,掌握主動權。應收賬款控制制度。包括:應收賬款的日?？刂?信用政策變動的評估;壞賬損失控制等。
2、規范簽約手續
要進一步加強內控制度建設、規范運作,既要開拓創新又要防范風險,既要會“聚財”也要會“護財”;要認真研究國家政策和經濟形勢,協調溝通好與監管部門、金融同業以及成員單位之間的關系,進一步做大做實做強,更好更快發展。不給應收賬款壞賬損失留有后路。簽訂合同后,要把握好回收賬款的條件,嚴密簽約條款,明確違約責任。簽約合同之前,嚴格調查用戶的信用及資金狀況,只有具備償還能力的客戶才可簽約。簽約時嚴格按照合同法的規定寫明經濟合同的主要內容:標的;數量和質量;價款和酬金;履行期限、地點和方式,違約責任。
3、實行科學的管理
水電施工項目的工程結算款要及時回收,才能保證經營者和投資者的利益;而要做好結算資金向貨幣資金的轉化,這個過程主要取決于項目財務部門的工作業績。應收帳款是造成資金回收風險的重要方面,有必要降低它的成本,它的成本有:機會成本,應收帳款管理成本,壞帳損失成本。因此,對于應收帳款管理要在五方面進行強化:建立穩定的信用政策、確定客戶的資信等級、評估企業的償債能力、確定合理的應收帳款比例、建立清欠責任制。財務系統的干部職工要重執行、重風險管控、重隊伍建設,按照“依法、從嚴、精細”六字治企方針要求,強化過程管控,有效防范風險,提高財務管理精細化水平。要建設一支高素質的財務管理隊伍,以高素質的隊伍保障財務管理的高水平。
4、建立壞賬準備制度
會計準則中規定,企業應該在應收賬款發生減值時及時提取壞賬準備。待壞賬實際發生時沖減應收賬款,若壞賬能重新收回時再轉回來。不管企業采用怎樣嚴格的信用政策,只要存在著商業信用行為,壞賬損失的發生總是不可避免的。因此,企業要遵循穩健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準備制度。
5、實施追蹤分析
應收賬款一旦形成,企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣,賒銷企業就有必要在收款之前,對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析,重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質與償付能力進行調查,分析現金的持有量與調劑程度。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶作為考察的重點,防患于未然。
6、樹立正確的風險觀
以貫徹集團公司二次黨代會精神為契機,全面提高經營管理能力,全面提升風險防控水平,加強與財務部和資金結算中心的配合,形成“三位一體”的資金管理合力;加強與各成員單位的溝通和聯系,分析在新形勢下的資金需求,加強對資本市場機遇的捕捉和研究,既不放過市場機遇,又要回避市場風險,使投資業務真正成為公司業務的重要補充。
認真分析集團公司當前發展形勢的新變化,深刻理解集團公司的戰略部署,充分認識財務公司在集團公司“大強富”戰略中的角色定位,立足實際,總結經驗,樹立正確的風險觀,科學發展,努力開創發展新局面。
參考文獻:
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應收賬款風險管理范文2
【關鍵詞】應收賬款；內部控制；信用管理
為了擴大市場占有率，越來越多的企業選擇了賒銷方式銷售產品，從而使應收賬款的規模越來越大。應收賬款是一把雙刃劍，應收賬款在增加產品銷售收入、減少存貨的同時，占壓了大量的資金。而且應收賬款屬于非收益性資產，大量的應收賬款還會降低資產周轉速度，增加資金成本，降低資金使用效益。這就要求企業要有創新型思維，切實加強內部控制，深化信用管理，減少資金占用，保障資金安全。
一、應收賬款研究概述
（1）對應收賬款的功能的認識。西方經濟學者很早就意識到了商業信用的作用，將商業信用視為企業的貨幣資源，認為它可以降低交易成本。隨著市場經濟的發展，學者對商業信用的認識越來越深刻，認識到信用交易使得商品交換與貨幣交換在時間上可以不同步，從而降低了交易成本。（2）對應收賬款風險的認識。雖然應收賬款具有促進銷售，降低交易成本的功能，但是由于應收賬款所存在的信用風險，勢必要虛增企業報告利潤，增加了潛在虧或。應收賬款的存在還降低了資金周轉率，提高了企業的資金成本。（3）應收賬款風險管理。經過長期研究，理論界對對應收賬款風險管理有了比較一致的看法，主要是：制定合理的信用政策，設立專門的信用管理部門，加強應收賬款動態管理，應收賬款保理，轉移信用風險等。
二、應收賬款管理問題原因分析
（1）市場營銷觀念不正確。不少企業在經營管理方面，重經營（銷售），輕管理，認為只要有市場，其他一切問題都可以迎刃而解，從而不斷地刺激銷售人員盲目地擴大銷售。很多企業對應收賬款風險的危害性認識不足，常常認為賬款拖欠是一種正?，F象。殊不知，企業的發展要受到可持續發展能力的制約，快速的銷售擴張，勢必要增加企業的資金壓力，加大資金鏈斷裂的風險。資金鏈一旦斷裂，輕則使企業陷入財務危機，重則會導致企業破產。（2）信用管理不到位。企業決策層缺乏應收賬款風險管理意識，沒有設置與信用風險管理相匹配的風險管理部門，應收賬款風險管理職處于分散和分割的狀態，缺乏系統性，職能劃分不清、責任不明、落實不到位。特別是不少企業將應收賬款管理職能分配給銷售和財務兩個部門，前者負責催收，后者負責記錄。這一職能設置方法，導致銷售和財務部門與其自身的工作目標沖突，并且二者之間在應收賬款風險管理上也缺少必要的協調和溝通，信息不暢通，應收賬款風險往往長期不會被發現。（3）內部控制制度不健全。不少企業缺少有效的應收賬款內部控制，主要表現在信用管理制度不健全，制度落實不到位，對制度的落實和執行監督不力，信用風險風險管理流于形式。對內部控制沒有正確的認識，認為內部控制會降低經營效率，嚴格的信用控制礙手礙腳，束縛了企業對產品市場的開拓，容易貽誤戰機等，故意架空內部控制。
三、應收賬款管理對策
（1）轉變銷售觀念，重視現金流。首先要樹立完全銷售觀念，產品銷售給客戶只完成了產品銷售的第一步，只有當收回貨款，整個銷售過程才算終結。這就要求企業樹立可持續增長的理念，將企業的發展速度，特別是銷售規?？刂圃谄髽I的資源（現金）可以承受的范圍之內，嚴防資金鏈斷裂。為此，企業要嚴格信用標準，控制賒銷規模，壓縮應收賬款，釋放現金流量，以緩解財務壓力。（2）設置獨立的信用管理部門。信用管理是應收賬款管理的基礎和先導。改變應收賬款和信用風險分散管理的辦法，對應收賬款和信用風險進行集中管理，以增強信用管理部門的職能和協調能力。信用管理部門主要負責建立客戶檔案，動態地管理客戶信息；分析客戶信用、綜合評定客戶信用等級；設定客戶的信用額度、信用期限等信用政策，加強與客戶溝通，洽談信用銷售的方案，落實貨款回收等，從源頭上控制應收賬款。（3）以價款管理目標統馭信用管理。應收賬款具有促銷功能，擴大應收賬款規?？梢栽黾悠髽I賬面利潤，所以如果秉承利潤最大化目標勢必要導致應收賬款管理失控，增加經營風險和財務風險，從而損害企業價值。所以，企業應當在應收賬款管理工作中導入企業價值最大化目標，以引導企業管理人員在追求利潤最大化的同時，注意約束財務風險。產品銷售是企業價值管理的一部分，企業應當圍繞價值管理的目標，即企業最大化，組織信用管理和應收賬款管理工作。企業決策者首先要樹立價值管理的觀念，同時還要注意督促市場營銷人員和信用管理人員，樹立企業價值最大化的理念，要求銷售目標必須服從企業價值最大這一最高目標，嚴格控制信用銷售，加強貨款回收工作力度。（4）建立信用報告制度。企業應建立定期的應收賬款報告制度，通報應收賬款發生、回收信息。（5）建立定期對賬制度。應收賬款壞賬的形成，既與信用政策有關，也與日常管理不到位有關。因此，企業應制定一套科學的定期對賬制度，信用管理部門應定期對應收賬款明細賬余額進行核查，了解信用客戶付款的及時程度，檢查應收賬款是否超出規定的信用額度，有無違反規定的應收賬款存在等。財務部門要及時向客戶寄送對賬單，一方面是防止應收賬款的錯戶和串戶，另一方面也對客戶欠款起到提醒和催促作用。（6）建立應收賬款清收責任制。劃小核算單位，加強經濟責任考核是企業管理行之有效的方法之一，很多企業應收賬款居高不下，其中一個重要原因就是責任不明確，自然無法落實到位。應收賬款清收責任單位主要是銷售部門和財務部門。企業財務會計部門是企業的信息中心，會計信息中的相當一部門與客戶信用有關，財務部門應當協助銷售部門加強應收賬款的催收工作。財務部門還應當定期進行賬齡分析，監控應收賬款風險，并將其信息用時通報給有關責任單位。同時，銷售部門還應當注意將收賬責任與銷售責任相對應，從而使銷售與收賬形成相互制約的關系，以自我抑制盲目銷售行為。（7）完善銷售業績考核制度，督促應收賬款期后管理。多數企業應收賬款的期前管理（信用管理）與期后管理（貨款回收管理）目標相沖突，結果是銷售部門對信用部門施壓力，迫使信用部門放松信用標準，從而使信用管理流于形式。為此，企業應當在價值管理思想的引導下，統籌考慮應收賬款期前管理與期后管理對企業價值管理目標的影響，通過業績考核制度的設計，激勵業務人員關心應收賬業期后管理，并將其傳導到應收賬款的期前管理，減輕由于業績考核指標不當所造成的銷售部門對信用管理部門造成的壓力，從而使信用管理目標與銷售管理目標的工作目標保證一致，最終與企業價值最大化目標保持一致。例如，對銷售部門的業績考核應當以當期銷售回款率為考核指標，并與其薪酬掛鉤。（8）加強應收賬款內部控制。不相容職務分工是強化內部控制，防范財務風險的重要工具。特別是要注意信用部門與銷售部門、銷售部門與財務會計部門之間的分工要貫徹不相容職務分工的原則，而且其間的分工要清晰，邊界要清楚。例如，信用管理部門的工作必須獨立，與銷售業績不應當有任何關系；財務部門不得參與信用管理當中的任何工作，以防止其干預銷售部門的工作；任何有關應收賬款的財務記錄，財務部門的賬目要清楚，貨款只能由財務部門收取等，以防止各部門，尋私舞弊。授權審批控制是應收賬款管理的另一個重要工具，任何一筆銷售都要經過信用部門的風險評估，并要符合企業信用標準。為此，要特別監督銷售部門的每一筆銷售業務是否都經過了信用管理部門的評估和批準。
參考文獻
應收賬款風險管理范文3
關鍵詞 應收賬款 風險管理 對策
一、前言
應收賬款風險無形之中影響著企業資金的安全，從而導致企業無法正常運行。有效防范應收賬款的風險，是企業健康運行的保障。而加強應收賬款的風險管理，對應收賬款風險提出應對措施，可以使企業應收賬款的工作順利開展。
二、企業應收賬款風險形成的原因
（1）企業內部控制制度不完善。企業內部控制制度是影響應收賬款的重要因素，因此企業內部控制制度不完善勢必會導致企業應收賬款風險的發生。企業內部控制制度不完善主要表現在以下幾個方面：首先，企業沒有制定系統的應收賬款管理制度，如應收賬款的合同制度、信用管理等。其次，企業沒有做好應收賬款事前、事中以及事后的內部控制，這容易使應收賬款的內部控制發生漏洞，從而導致應收賬款的風險。最后，企業對工作人員的工作管理不到位，沒有定期檢測應收賬款工作人員的工作。在有些工作人員在專業知識比較薄弱的情況下，極易導致應收賬款的風險
（2）企業風險防范意識薄弱。風險防范意識是有效防止企業應收賬款風險的措施，然而企業風險防范意識薄弱，因此容易導致應收賬款風險的發生。企業風險防范意識薄弱，主要體現在以下幾個方面：首先，企業為了追求利益最大化，而忽視了對付款方信用的調查。其次，企業缺乏對員工風險意識的培訓，僅僅只是重視工作人員的銷售業績。企業風險防范意識薄弱，就不會把重心放在應收賬款風險上，從而使應收賬款風險投機產生，對企業的資金造成一定的損害。
（3）企業績效考核制度不合理?？冃Э己酥贫仁菣z查員工工作的一種方式，根據績效考核的制度，可以評判員工平時在工作中的表現。然而企業績效考核制度不合理，也會間接導致企業應收賬款風險的發生。首先，企業績效考核制度不規范，使得企業為了追求利潤最大化，各個部門為了達到自己的目標，運用多種手段去完成銷售業績，比如說加大應收賬款等。其次，各個部門之間的工作不協調，認為應收賬款只是財務部門的事情。在這樣的情況下，企業各個部門的工作環節就會出現許多問題，從而容易導致應收賬款的風險。
三、應收賬款風險對企業的影響
（1）使企業資產負債過高。應收賬款過多，會使企業資產負債過高，從而影響企業的經營和經濟收益。應收賬款是企業對外銷售產品等所應得的資金，但是由于一些客戶沒有及時把資金還給企業，使得企業的應收賬款越來越多。而應收賬款作為虛擬資金，并不是可以流轉的資金，它會使企業經營資金周轉不過來。企業為了維持發展，從而向外借取更多資金，使企業負債過高，不利于企業的發展。
（2）加速企業現金流出。應收賬款過多，會使企業的現金流出更快。因為賒銷之后，還款需要一定的時間，而企業的經營活動隨時需要資金，因此企業為了生產經營活動能夠順利進行，就會加速現金流出。然而應收賬款并不能運用到企業的生產經營活動中去，這樣就會使資金運轉不順暢，阻礙企業的發展。
四、防范企業應收賬款風險的對策
針對以上所提及的問題，我們可以發現企業應收賬款隱藏的風險已經阻礙了企業發展的道路。因此，加強企業應收賬款的風險管理，防范應收賬款的風險制已十分必要，它不僅有利于加強企業應收賬款的工作效率，而且還為發展企業資金作保障。
（1）加強工作人員應收賬款的風險防范意識。風險防范意識是非常重要的，因為它能夠避免不必要風險的發生。我們要懂得防患于未然。應收賬款是企業運營的核心，起著主導作用，因此加強企業應收賬款風險防范意識有利于工作人員認真對待應收賬款工作，及時防范風險。首先，要加強工作人員的應收賬款風險防范意識。企業不僅可以定期對工作人員進行應收賬款風險防范知識的培訓，而且可以提供更多的實踐機會，如模擬應收賬款風險的防范過程，以使工作人員靈活運用知識。其次，要加強工作人員對工作的責任以及對工作積極的態度，這樣就能使他們意識到應收賬款的重要性，從而防止應收賬款風險。
（2）完善企業應收賬款的內部控制體系。企業應收賬款內部控制體系的建設，就好比蓋房子一樣，要先打好地基，才能一環扣一環，做好以后的工作，以更好鞏固企業經濟的發展。體系是體現整個企業工作過程的一個重要點，好的體系可以使工作井井有條，大家做到各司其職，因此要完善企業應收賬款內部控制體系的建設。首先，在會計部門建立會計監督小組，以專門監督工作人員的行為。其次，要明確工作人員的工作職責以及應收賬款工作需要遵循的原則。再者，就是要建立標準的應收賬款工作規范，以避免在工作中出現不規范的操作。
（3）制定合理的信用政策。制定合理的信用政策是有效防范應收賬款風險的關鍵對策，因為它能夠保障應收賬款的及時歸還，促進企業資金的周轉，同時增加企業的經濟效益。要制定合理的信用政策。首先，建立客戶信用評級系統，成立客戶信用等級評估組，確定恰當的信用標準。信用標準既能夠保障企業的銷售，又能夠保障企業應收賬款額度，這樣才能夠協調企業與賒銷客戶之間的利益需求。其次，要制定一系列的還款優惠活動。例如，賒銷客戶如果可以按時付款，就會享有相應的優惠活動。再者，建立嚴密的客戶信用審批流程，根據企業所能賒銷的限制以及客戶的還款能力給予客戶相應的信用額度和信用期，經總經理辦公會審批后執行。
（4）定期評價應收賬款的賬齡。應收賬款影響企業財務發展進程，評價企業應收賬款的賬齡，可以發現客戶的信用，從而防范應收賬款風險。首先，對應收賬款賬齡進行評價之前，要定期上交應收賬款賬齡的報告。其次，對應收賬款賬齡報告進行分析，然后發現導致應收賬款賬齡長短的影響因素，并評價這些因素。最后，根據賬齡的分析，確定出哪些賬齡超出了信用期限，哪些客戶的信用較弱。對企業應收賬款賬齡的評價，有利于加強應收賬款風險管理科學性，并促使企業以后在對客戶進行賒銷時，防范應收賬款風險。
（5）加強應收賬款的催收管理。應收賬款的催收管理是對客戶賒銷后的一種管理，它能夠有效避免資金拖欠的行為，從而促進企業資金安全。要加強應收賬款的催收管理，就要做好以下幾點：首先，建立應收賬款催收責任制度，落實催收款項的責任，將應收款項的回收與各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。其次，要整理好應收賬款的信息、客戶的信息以及還款的期限，根據所整理好的信息和客戶進行適當的溝通，觀察客戶的還款意象。再者，根據客戶的態度采取適當的催款方式。最后，整理好相應的法律條例以應對那些不肯定期還款的客戶。
五、結語
應收賬款風險不僅會影響企業的發展，而且也會影響企業資金的周轉。但在企業發展的過程中，應收賬款是不可逃避的問題。因此要加強應收賬款風險管理，提高企業對風險的預見性以及工作人員對應收賬款工作的精細化程度。
參考文獻
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應收賬款風險管理范文4
關鍵詞：企業；應收賬款；風險管理；對策
中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01
企業為了贏得先機靈活采用以信用為基礎的付款方式，其應收賬款風險管理問題是企業目前必須面對的重大挑戰。應收賬款是以信用為基礎來對商品進行銷售或者供應勞動力而逐步形成的一種屬于債權性的資產，其中包含了產品或者勞動力賒銷過程中所形成的應收賬款與公司在經營的過程中由于各種原因所形成的各種債權。
一、企業應收賬款形成的基本原因
1.缺少分析。企業沒有重視應收賬款的時間長短，沒有做到及時分析，導致其潛在風險越積越深。目前有很多企業存在很多的陳年舊賬，這些必然會導致企業在資金的周轉上出現不足的現象，同時針對“掛賬”時間太長的應收賬款沒有及時的采取應對措施，導致出現的情況債務人破產、收款憑證丟失或者損壞等等情況，讓應收賬款逐步淪為“死賬”，影響到企業的發展。
2.過于追求。在市場競爭日益激烈的推動下，為了贏得先機，提高銷售額度，企業采取了如賒銷產品、減價銷售等等及時性的策略。企業經營者過于追求高利潤的同時卻忽視了資金在使用的過程中的回收性，導致應收賬款出現的越來越多。
3.管理制度不完善。企業中銷售工作人員為了利益，通常只會關心銷售任務能否完成，必定會采取有利于銷售成績的一切手段，如：賒銷、回扣這類常見的應收賬款，但是企業沒有明確提出銷售人員有應收賬款的追款責任，導致應收賬款沉積過多。
4.財務監督能力的缺乏。財務部門對于客戶是否可以直接使用賒銷的方式或者提供相關的信用政策，通常是通過銷售部門來進行決定而實施的，財務部門本身沒有權利發表意見；這個現象的必然會導致財務人員與銷售人員缺乏最起碼的溝通與合作，從而讓財務人員不能及時的掌握到相關財務信息，最終讓應收賬款不斷增多，賬齡老化，企業的監控能力失效。
二、改善企業應收賬款風險管理的對策
1.明確信用標準，對客戶在選擇上要更加謹慎。應收賬款是以信用為基礎的，企業應該積極利用信用評估機構、財稅部門、工商管理等本部門保存的原始憑據與核算資料為基本依據，然后經過專業團隊進行整理從而獲得客戶全面資料來判定其信用程度。
對客戶信用程度的評價，通常通過思想品質、經營能力、企業資本、擔保、條件五個方面來進行，也被稱之為“5C”系統，它們概括了信用風險的所有判定因素。企業在對某一客戶的信用程度進行設定時，必須要以“5C”系統來嚴格判斷，最終得出客戶可能出現賴賬的程度。另外，企業有必要設立專門的客戶檔案，因為對每一個客戶的信用等級與信用評價作出判斷以后，通過建立檔案，以備以后再度合作的調檔評判。
2.制定信用政策，并不斷的進行完善。企業對信用等級進行充分評定、對信用進行恰當評價過后，在這個基礎上制定合理的信用政策，并將其不斷的完善。
一是對信用期限進行確定，信用期限是企業對客戶設定的從購貨到付款之間的時間期限。信用期太短的話是不容易抓住客戶的；信用期過長，可能會讓應收賬款影響到資金的使用，增加一定的成本，增加死賬與壞賬的出現率。所以，信用期限在制定時一定要恰到好處。二是現金折扣的政策。現金折扣是企業為了推動客戶能提前付款而給予的一項優惠政策，企業在制定現金折扣時，一定要考慮到現金折扣所帶來的經濟效益與風險代價之間的平衡點來進行選擇。三是信用額度制度的實施。要堅持對客戶進行定期的信用額度核定措施，讓信用額度能長期的保持在企業本身能承擔的風險范圍之內。
3.重視應收賬款各個環節的風險管理。應收賬款各個環節的風險管理包含了應收賬款的形成過程中每一個關鍵要點的風險管理，需要加強責任上的分工，并且授權嚴格的審批制度。
(1)加強應收賬款事前的風險管理，基礎是需要建立有效的客戶信用評價制度。首先，要對評估出來的風險進行分析得出實際的結果，嚴格依照應收賬款增加所出現的邊際收益情況等于邊際成本的邊際理論，所最終確定的信用評價標準。其次，要多方面的去了解客戶的財務實際情況、經濟情況等等基本信息，然后根據信用評分的制度對企業進行信用打分，確定其信用等級。最后，通過嚴格的審批程序，根據不同的客戶制定不同的信用額度、回款期現以及在出現違約的情況下所需要采取的相應對策。
(2)加強應收賬款事中的風險管理。企業的信用相關部門要嚴格遵循企業的戰略目標，來制定應收賬款的期額、死賬損失額等等，并將任務分解后分配到各個部門，構建并完善賒銷責任的制度，明確責任部門以及責任個人對應收賬款的終身責任制，將資金回收的狀況與銷售人員的工資直接掛鉤。另外，賒銷審核的程序也需要高度重視，必須嚴格審核后才能執行，堅決杜絕“人情賒銷”。銷售部門要根據必要合同來保護企業的合法權益，財務部門要加強會計核算，要對銷售憑證或手續的完整進行認真審核，要準確無誤的反映客戶的實際狀況。
(3)加強應收賬款事后風險管理。要清晰的了解應收賬款的思路，需要對應收賬款進行分類風險管理，不同的應收賬款具有不同的性質，有差異性自然要采取不同的方法來應對。為了最大限度的確保追回的款項，企業要對應收賬款的運行環節進行分析，建立應收賬款的賬齡分析制度與逾期催收制度；針對可能出現的死賬要及時做好打算，并嚴格按照審批程序進行相關審批。針對出現的壞賬要查明其實際的原因，將責任明確到個人或部門，并按照規定審批程序作出會計處理。應收賬款通常會影響到企業的現金使用，企業若是出現資金周轉不轉的情況下，還可以考慮到通過應收賬款這個“橋梁”選擇恰當的方式進行融資。
參考文獻：
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應收賬款風險管理范文5
關鍵詞：民營企業 應收賬款 風險管理
自改革開放以來，我國的民營企業在國家鼓勵下得到長期穩定發展，為我國經濟的繁榮昌盛做出巨大貢獻。在市場經濟中，面對激烈的市場競爭，民營企業的發展越來越依賴于對應收賬款的管理，應收賬款的管理效率，對資金相對并不充裕的民營企業而言，往往起著非常重要的作用。
一、民營企業概念界定
國內經濟學界以產權來界定民營企業的定義，主要可以分為以下四種：寬派：主要包括國有民營企業、國有控股民營企業、非國有控股民營企業、城鄉集體企業、私營企業、個體企業和三資企業;次寬派：國有民營企業、國有控股民營企業、非國有控股民營企業、城鄉集體企業、私營企業和個體企業;中派：非國有控股民營企業、城鄉集體企業、私營企業和個體企業;窄派：私營企業和個體企業。
本文所討論的民營企業偏向于窄派的觀點，即主要探討私營企業和個體企業，并且是其中絕大部分規模不大的中小企業。
二、民營企業應收賬款風險成因分析
（一）經濟大環境的影響
美國“次貸”危機之后，全世界經濟陷入長期萎靡狀態，我國經濟也受到巨大沖擊，近幾年經濟發展速度逐年降低。在國內貿易和對外出口方面，經濟危機對我國民營企業的影響尤其巨大。金融危機之后，美國以及歐洲等原本生機勃勃的市場開始衰退，而且速度極快;恰好這兩大市場又是我國民營企業出口中占比重相對較大的兩大市場，因此，在國際競爭中，民營企業為了維持市場份額，不得不采用賒銷的結算方式，這必然壞賬風險加大。
對外出口的業務受到極大波及，同時，民營企業在國內貿易中也步履維艱。尤其是金融危機之后，商業銀行對民營企業的貸款審查力度加大，對民營企業貸款的條件更加苛刻，這使得民營企業貸款成本增加。而與此同時，民營企業在原材料成本以及勞動成本卻是不斷上升。這樣的大環境下，為了維持經營，民營企業不得不采取比以前更加寬松的賒銷政策。但這樣的后果是，銷售收入雖然增加，但應收賬款也隨之增加，由于應收賬款難以收回，民營企業的現金流會更加緊張。
（二）國家相關法律法規不完善
由于企業發展需要和我國在商品交易上的客觀實際，促使企業在商品交易過程中不得不接受延期付款的現實。但是由于社會信用體系不健全等原因，相當數量的企業或單位不能嚴格信守合同契約，惡意拖欠賬款，使許多企業應收賬款不能完全收回，許多企業應收賬款賬齡期限延長，甚至出現壞賬。多數企業為求生存，對客戶企業的拖欠款，不敢輕易對簿公堂尋求法律保護，只能容忍。
除此之外，我國民營企業在應收賬款追回的相關法律法規上，還有許多不完善的地方，尤其是一些執法部門在執法力度上不夠嚴格，使得債務官司一直拖下去，最終得不到民營企業預期中的結果，反而是付出了較大維權成本。也正是因為即使打贏官司也因為執行問題難以收回賬款，甚至收回的賬款不足以支付官司成本，這才導致了許多民營企業寧愿把應收賬款掛在賬上，也不敢和客戶企業對簿公堂。
（三）民營企業管理水平相對落后
在激烈的市場競爭中，優秀的的企業往往有健全的管理制度和監察制度，而企業管理水平在企業的發展中毋庸置疑有著最關鍵的作用。民營企業多數是私人企業或者家族企業，相對于管理日趨合理化的國有企業和外資企業，民營企業的管理嚴重滯后。
同時，我國多數民營企業在管理中還存在著任人唯親、賞罰不嚴，員工積極性差的情況。還存在任人唯親，對員工的獎懲責罰不力，不能調動員工的積極性的情況。也正是由于上述原因，并且我國許多民營企業是家族式企業，這就導致了公司內部人事關系比較復雜，許多的企業內控制度不能發揮出應有作用。企業內部權力與責任出現不對等的情況，這樣一來，當出現應收賬款風險時，原本不能賒銷的情況，責任心不強的銷售代表，就極有可能漠視風險，盲目賒銷。
三、民營企業應收賬款管理不善的弊端
基于應收賬款在民營企業中愈發重要的地位，一旦應收賬款管理不善，對民營企業尤其是規模相對較小、極度依賴現金的民營企業來說，后果是難以估量的。這里所指的應收賬款管理不善，主要是指盲目賒銷所帶來的應收賬款過度膨脹問題。綜合而言，有以下弊端：
（一）容易造成企業資產流失
在我國，一些民營企業在產品投放市場初期，為了盡快搶占市場，往往沒有對客戶企業做深入調查，盲目賒銷。而在賒銷之后，大部分企業又缺乏必要的風險管理意識，加上企業內控不健全，這就容易導致應收賬款相當一部分比例容易發展成為壞賬。在會計上，壞賬是資產的抵減項，是企業資產的損失，這就導致了企業凈收益和凈資產的減少。
（二）容易影響民營企業正常的生產經營
賒銷其實并未真正增加企業現金流入，相反，賒銷還會使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，從而加速了企業現金的流出。我國多數民營企業都存在現金缺乏的情況，現金的流出，勢必給企業來帶極大負擔。并且，應收賬款過多增加了會計人員出錯概率，給企業帶來額外損失，最終會增加應收賬款管理成本，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業出現現金短缺，影響了企業正常的生產經營。
（三）容易影響企業資金循環
營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間。對于一個企業而言，縮短營業周期和加速資金循環是其孜孜不倦追求的目標。然而，如果一個企業應收賬款過多，營業周期勢必延長，企業資金循環也勢必受到影響，這會使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，嚴重時會影響工資的發放和原材料的購買，破壞了企業正常的生產經營。
在我國，國有企業和進入中國市場的外資企業比民營企業有更豐富的銀行借貸資源，因此資金相對緊張的民營企業若是出現應收賬款管理不善的情況，企業營業周期延長，將會很難從銀行貸款。這樣一來，企業資金鏈勢必受到嚴重影響，輕則出現短暫資金缺口，企業資金循環受到影響;重則企業正常經營被擾亂，各個環節受到嚴重影響，甚至會因為資金瓶頸問題而破產倒閉。
（四）容易使企業虛增營業利潤，與企業現金流脫節
在權責發生制的要求下，沒有貨款回籠的銷售收入仍需要確認，這勢必產生沒有現金流入的賬上利潤的增加，無形中就夸大了營業利潤，并最終產生銷售稅金上繳及年內所得稅的預繳。這就會使得民營企業現金流量的規模和速度與企業賬面上的利潤嚴重脫節，雖然賬面上好看，但企業實際上資金已經捉襟見肘。
這種虛增利潤或許能使企業賬面上好看，但對于企業而言沒有任何實質上的好處，尤其是對于民營企業而言，這反而會使企業的流動資金出現嚴重問題。
四、控制民營企業應收賬款風險的對策
風險控制的對策有規避風險、減少風險、轉移風險和接受風險。本文著重從規避風險和減少風險的角度提出對策。具體闡述如下：
（一）加強信用風險管理
目前我國許多民營企業盲目擴大賒銷，但是對企業信用風險卻不重視，這樣一來，企業應收賬款的增加在賬上看上去不錯，獲利豐厚，但是實質上企業卻是資金匱乏、資金周轉困難;而且，一些企業因為擔心應收賬款出現壞賬風險。又不敢盲目賒銷，患得患失之下，必然會導致企業一些獲利機會溜走，是企業陷入銷售與回款兩難的困境。因此，在當今市場越來越重視企業信用的情況下，我國民營企業應該加強信用風險管理，建立良好的信用評價體制，做好對客戶企業的信用評估，盡力防范和降低信用風險。
（二）建立完善的應收賬款管理制度
民營企業在進行賒銷前，各部門贏全力配合對目標客戶和目標業務進行審查和評估，同時，目標客戶的資質、信用情況等要建立好檔案資料和臺賬，并跟蹤調查客戶對于業務合同的執行情況和動態。除此之外，企業財務部門要根據銷售部門反饋的情況及時做好財務核算，將應收賬款的增減變化以及余額情況要及時、準確地反應出來并加強管理;還應定期編制應收賬款明細表，及時、準確的地向銷售部門及上級領導提供應收賬款的賬齡及余額信息。
（三）加強應收賬款的事后監控
企業在向目標客戶提供賒銷之后，事情并沒有完，還應該定期對應收賬款的風險進行測算和評估;尤其是要對目標客戶的信用狀況的經營情況要做到及時了解，以加強對應收賬款的事后監控，降低應收賬款壞賬風險。
對應收賬款的分析和監控，主要可以用以下兩種方法進行：一是賬齡分析法，主要是根據應收賬款時間的長短來估計壞賬損失的一種方法。賬齡越長，壞賬損失發生的可能性就越高;二是平均收賬期法，通過計算應收賬款從發生到收回所耗時間，并與目標值進行比較和分析，為應收賬款的監控提供依據依據。
五、結束語
應收賬款對于民營企業來說是一項重要資產，在市場競爭中，民營企業總體上相對于國有企業或者外資企業而言處于弱勢地位，在銷售過程中，更可能會有更大比重的賒銷額，因此，應收賬款的管理，對于民營企業而言顯得尤為重要?？傮w而言，民營企業應該在應收賬款的管理上予以足夠的重視，并且對于企業賒銷的事前、事中、事后都應該建立相應的管理體制，并保證整個過程的收益大于成本。如果能合理控制應收賬款的風險，民營企業在激烈的市場競爭中，必定能大有作為。
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應收賬款風險管理范文6
關鍵詞：應收賬款；信用政策；風險防控
在當今日益激烈的市場競爭中，為了贏得主動，搶占商機，不僅要提高產品質量、改善售后服務，還要運用賒銷方式來擴大銷售提高企業競爭力。應收賬款作為一種商業信用，對于資金來講，是企業的血液，是企業的中樞神經。它不僅決定了流動資金的周轉水平，而且還直接影響到銷售業績和市場競爭力。在市場經濟條件下，企業經常會因商業信用而發生不能收回的款項，由此給企業帶來資金損失。強化應收賬款風險管理、風險防范是企業經營管理中的一項非常重要和迫切的任務，因此企業必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法。筆者認為加強應收賬款的管理工作應從事前、事中和事后三個環節進行控制。
1.加強應收賬款事前控制
1.1 筆者認為，事前控制尤其重要。對什么樣的企業采用什么樣的信用必須建立起一整套切實可行的體系，才能有效的防范風險。具體從以下方面實施：
①建立信用標準。建立適應企業生產發展的信用標準體系，信用標準合理與否，對企業的收益與風險有很大影響。企業確定信用標準時，應著重考慮三個基本因素：一是同行業競爭對手情況。根據需要相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優勢地位。二是企業承擔失信違約風險的能力。如企業承擔風險的能力較強，就可以以采用較低的信用標準爭取客戶，擴大業務。反之。如果企業承擔風險的能力薄弱，就發執行嚴格的信用標準，以便最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度。企業要判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠，對客戶的拒付風險作出準確的判斷，以利企業提高應收賬款投資決策的效果。
②采用正確的信用條件。在充分分析信用企業的生產經營情況后根據不同企業制定適當的信用期限和信用折扣，加大資金回收力度。
③建立恰當的信用額度。確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷使企業蒙受損失。企業應根據市場情況及客戶信用情況的變化，對其進行必要的調整使其能夠保持在自身所控風險范圍之內。
1.2 建立資信評級和客戶檔案。對重要的應收賬款應建立資信評級機制和客戶檔案。利用成本最小化的原理最大地獲取企業客戶的信息。對客戶檔案實行動態管理，將客戶的信用等級進行及時調整。
1.3 簽訂賒銷合同時，多增加法律保障
除了對企業做出詳細的資信調查外，在賒銷合同上還應加注應收賬款逾期的處罰條款或者是對于應收賬款不能收回時，對于企業資產拍賣產權的優先權，從而使得企業可以減少逾期時間段的利益損失，并保證企業能夠從企業客戶的破產清算中獲取優先償還的權利，同時增加了相應的法律條款，可以增強法院強制執行的依據。
2.加強應收賬款事中控制
2.1 發貨查詢，貨款跟蹤（發貨到收款）
每次發貨前客服部必須與銷售合同保持核對；公司在銷售貨物后，就應該啟動監控程序，根據不同的信用等級實施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進行適度催收，同時注意維持跟客戶良好的合作關系，實行動態管理。
2.2 回款記錄，賬齡分析
財務要形成定期的對賬制度，根據實際情況每隔一個月或一季度必須同顧客核對一次賬目，形成定期的對賬制度，不能使管理脫節，以免造成賬目混亂互相推諉、責任不清；要詳細記錄每筆貨款的回收情況，經常進行賬齡分析。 對重要重大的款項應隨時跟蹤管理。
2.3 其他應注意的情況
由于①產品結構為多品種、多規格；②產品的回款期限不同，或同種產品回款期限不同；③產品出現平調、退貨、換貨時；④客戶不能夠按單對單回款等的情況下會造成單據、金額等方面的誤差，企業應定期清理，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死帳現象，同時對帳之后要形成具有法律效應的文書。
3.加強應收賬款事后控制
3.1 加強應收賬款的日常管理工作
對拖欠帳款的追收，要采用多種方法清討，催收帳款責任到位。原則上采取大區經理負責制，再由大區經理落實到具體的業務員身上。如果是單一的大區經銷商或商，則由客服中心定期對其進行溝通、催付。 對已發生的應收帳款，可按其帳齡和收取難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實催討責任。對于確實由于資金周轉困難的企業，應采取訂立還款計劃，限期清欠，采取債務重整策略。應收帳款的最后期限，不能超過回款期限的1/3；如超過，即馬上采取行動追討。
要建立合理的應收賬款風險預警指標，在總量指標上可以設置最高信用額和最長信用期；在比重指標上，應考察應收賬款占流動資產比重、應收賬款占主營業務收入的比重及應收賬款賬齡分布比重；在系數指標上，應仔細分析應收賬款對主營業務收入的增量系數、應收賬款周轉率及應收賬款回收率。根據相應預警指標的設置，加強應收賬款日常管理工作中的對賬工作，及時發現將要到期的應收款項，并進行及時的催收，即實施應收賬款的追蹤分析。同時還要建立應收賬款壞賬準備制度，不管企業客戶的資信狀況如何良好，為避免企業在客戶逾期未歸還款項的情況下， 保障企業充足的現金流量，就要實行壞賬準備金制度。
3.2 確定合理的應收賬款收賬程序
總量控制，分級管理。財務部門負責應收帳款的計劃、控制和考核。銷售人員是應收帳款的直接責任人，公司對銷售人員考核的最終焦點是收現指標。貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪負責人，預知其結款日期，并在結款日按時前往拜訪。
當企業發現其客戶存在流動資產周轉困難，或者當應收賬款即將到期時，應采取合理的催收賬款的程序，一般是通過信函、電話或電報等比較禮貌的方式提醒對方付款期已到，如果未收到回復，則應仔細分析原因，并對企業的經營狀況和資金流動性等進行調查，若發現其有不利消息傳出，則應登門拜訪，并對應收賬款是否逾期及能否收回做出診斷，同時做好風險準備。企業客戶雖具有盈利能力，但出現資金周轉困難，拒絕付款時，企業應相應機構進行調解、仲裁，訴諸法律是收取款項最后應采取的方式，因為訴諸法律要考慮成本效益，法院訴訟費用可能超過債務求償額，仍有可能即使勝訴，收回賬款也極為困難。
3.3 采取信用保險措施
針對企業已經做好的客戶資信檔案進行應收賬款的管理要相對容易一些，可以提前就可能存在風險的關注類和次級類應收賬款，損失部分利益到票據貼現公司進行貼現，或者對這些應收賬款購買信用保險，針對信用狀況比較良好的客戶，若發現重大的管理層變動等前兆，也可以采取信用保險的措施，從而將風險轉嫁給銀行和保險公司，這些機構在追繳賬款方面執行效力較強。
3.4 規避應收賬款風險的其他措施
企業為防范債務人無限期地拖欠貨款，規避壞賬風險，可采用以下措施：
①以應收票據代替應收賬款。由于應收票據具有更強的追索權，且到期前可以背書轉讓可貼現，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險，所以當客戶資金周轉出現暫時困難，到期不能償還貨款，企業可要求客戶開出銀行承兌匯票以償還應收賬款。
②應收賬款抵押與出售。企業可嘗試通過抵押與出售方式將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保品，從金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機構有權向企業追索，企業必須清償全部借款。應收賬款讓售是企業將應收賬款出售給從事此項業務的機構以取得資金，售出的應收賬款無追索權?？蛻暨€款時直接支付給機構，一旦發生壞賬企業不需承擔任何責任，這項業務可以使企業將風險轉移。
3.5 預警
每一客戶會計年度終結，必須取得欠款人對所欠款的書面確認。任何應收款應在發貨之日起，逾期一年零六個月，一律報告公司總經理，并通知公司法律顧問啟動催討程序。
4.爭對加大應收帳款的回收力度制定其他相配套的管理制度
4.1 建立內部控制制度，建立良好完善的組織結構，注意部門之間職能的科學劃分，根據職能機構的特點確定需要的崗位，明確責任。加強對企業業務授權和審批控制的管理，確立業績的衡量指標應是真正收回的銷售款項，而不是單純的銷售額指標，從而在源頭上制止銷售人員造成的風險敞口，明確責權力。對于應收賬款逾期或者不能收回形成壞賬的銷售人員，進行相應的懲罰，如果存在與企業客戶串謀的情況，還要訴諸法律，實施制裁，從而在源頭上控制應收賬款的質量。
4.2 建立有效的業務人員薪酬激勵制度
對知識水平高，工作能力強，制定相應的獎勵制度，提高業務人員的工作積極性以便加強公司對高素質銷售人員的吸引力，并促進企業的內部晉升政策提高企業員工凝聚力。
企業所采取的各種政策的目的就是為了加快應收帳款的回收工作，應收賬款若不能及時收回， 輕則增加企業的融資成本，重則可導致企業資金鏈斷裂，影響企業持續經營。本文具體分析了應收賬款的成因主要是擴大銷售及某些產品特殊的性質所決定的，并據此提出企業主動賒銷導致對客戶資信調查能力的下降、相應制度上的不健全導致的管理缺陷等問題。針對這些嚴重的問題，筆者提出了加強事前控制，建立資信評級和客戶檔案制度、企業在簽訂合同時，多增加對自己有利的法律條款；在做好事前控制的基礎上，企業還應加強應收賬款的日常管理工作，并確立合理的收賬程序。制定即要按照既定的手續和程序辦理，防止資產流失。同時，又要重視中小企業內部審計人員的地位，充分發揮內部審計對企業經營活動的監督作用。要根據自己的實力，建立一套適合本企業生產發展情況的管理體系，不要把攤子鋪的太大，把戰線搞的太長，使自己陷入困境。
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