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內部稽核范文1
第一條為了加強中國人民銀行內部稽核監督，有效行使中央銀行職能，根據《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中華人民共和國審計法》的有關規定，特制定本制度。
第二條中國人民銀行內部稽核是人民銀行稽核部門依據國家法律、法規和經濟、金融方針、政策，對人民銀行各級行及所屬獨立核算的企事業單位的業務活動、財務收支及內部管理進行檢查、審核、評價的再監督活動。
第三條本制度適用于對中國人民銀行總行業務司（局）、各分支行和行屬企事業單位的稽核監督。
第四條中國人民銀行內部稽核監督實行行長負責制，稽核部門對本行行長負責并向其報告工作，稽核業務上接受上級行稽核部門的領導。
第五條中國人民銀行內部稽核原則上實行“分級管理、下查一級”，各級行稽核部門對所轄分支機構及行屬企事業單位進行定期或不定期的稽核監督。根據需要，也可對同級業務部門實際內部稽核監督。
第二章內部稽核的內容
第六條對中國人民銀行各級行履行中央銀行職責，貫徹執行國家經濟金融法律、法規及金融方針、政策、制度、辦法的情況進行稽核監督。
第七條對金融機構管理情況的稽核包括：
（一）轄區內金融機構的設立，變更、終止及其章程、資本金、業務范圍、法定代表人及主要負責人任職資格的審核或審批的情況；
（二）轄區內金融機構實行年檢考核及日常監管情況；
（三）轄區內金融機構本、外幣業務經營活動的管理與檢查情況；
（四）對轄區內金融債券、企業債券、投資基金發行的審核和管理情況；
（五）對轄區內非法設立的金融機構和非法經營金融業務的報告及查處情況；
（六）轄區內金融機構資產負債表、損益表以及其他財務會計報表和資料的收集、核對、分析情況；
（七）轄區內金融機構業務及法定代表人檔案資料的建立審核情況。
第八條對貨幣市場管理及利率管理情況的稽核包括：
（一）對轄區內信貸總量、貸款投向及資產負債比例的監督情況；
（二）向金融機構提供貸款和辦理再貼現業務情況；
（三）調劑金融機構橫向資金管理和辦理短期融資業務情況；
（四）對同業拆借市場實施監管情況；
（五）對金融機構劃繳存款準備金、財政性存款和郵政儲蓄的監管情況；
（六）對金融機構在人民銀行備付金存款的監管情況；
（七）對金融機構執行國家利率政策和規定的監管情況；
（八）人民銀行信貸資金的管理情況；
（九）對現金和工資基金的管理情況；
（十）對轄區內金融機構執行《貸款通則》的監管情況。
第九條對調查統計工作情況的稽核包括：
（一）貫徹執行中國人民銀行總行頒布的《金融統計管理規定》情況；
（二）嚴格執行有關金融統計保密法規制度情況；
（三）對轄區內收集、整理提供的經濟統計調查數據的及時、準確、有效、全面情況；
（四）對轄區內金融機構虛報、瞞報、偽造、篡改統計數據的查處情況；
（五）對轄區內經濟、金融運行中突發性、傾向性的重大動態的收集、整理、分析及反饋情況；
（六）對上級行布置的經濟、金融調查課題的完成以及建立日常監測、分析制度情況。
第十條對外匯管理情況的稽核包括：
（一）對金融機構經營外匯業務的審批和監督檢查情況；
（二）對外債借款、擔保條件的審查和對外投資的審批管理情況；
（三）對外商投資企業外匯帳戶的審查管理情況；
（四）對資本項目下外匯收支的監控情況；
（五）對外匯調劑業務及外匯調劑資金的管理情況；
（六）對外債統計監測和短期外債的管理情況；
（七）對違反外匯管理規定的查處情況；
（八）對國家外匯儲備和抵押外匯集中管理情況。
第十一條對國際資金業務管理情況的稽核包括：
（一）對國際資金業務的管理，辦理有關國際金融組織間資金結算情況；
（二）對國際金融組織在華貸款項目和技術援助項目的管理情況；
（三）對外事活動經費的預算和管理情況。
第十二條對會計、聯行、結算管理工作的稽核包括：
（一）對金融機構執行統一會計制度及支付結算、聯行清算制度的管理情況；
（二）人民銀行各項會計帳務的組織、核算管理情況；
（三）對金融機構執行《中華人民共和國票據法》和結算紀律的監督檢查情況；
（四）組織同城票據清算，支付結算的情況；
（五）人民銀行辦理手工聯行、電子聯行業務的管理情況；
（六）對會計檔案、重要空白憑證及聯行印、押、證的管理情況；
（七）對編制會計決算報表的真實、合規情況。
第十三條對財務管理的稽核包括：
（一）遵守國家財經法規和《中國人民銀行財務制度》的情況。
（二）財務預算的執行情況。各項收入是否及時到位、如實支出，支出是否合法、合規情況。
（三）經費開支的合法、合規情況。
（四）盈虧解繳真實、合規情況。
（五）對各項資金及財產的安全、完整情況。
第十四條對貨幣發行、金銀管理工作的稽核包括：
（一）執行貨幣發行、出納業務及金銀管理的規章制度的情況；
（二）發行基金、業務庫存現金、金銀、外幣、貴重物品、有價證券的管理情況；
（三）辦理人民幣發行基金的保管、調運、銷毀及核算業務情況；
（四）金銀收購，配售與金銀市場的管理情況；
（五）組織開展反假人民幣工作情況；
（六）金融機構現金出納業務的監督、檢查和協調情況。
第十五條對經理國家金庫和發行政府債券情況的稽核包括：
（一）執行各項國家金庫規章制度情況；
（二）庫款的收納、報解及其調撥監督管理情況；
（三）中央與地方財政預算收支的會計帳務核算情況；
（四）退庫款項的審查與監督情況；
（五）對國庫經收處的管理監督情況；
（六）政府債券的發行、兌付及反假國庫券工作情況。
第十六條對人民銀行基本建設項目情況的稽核包括：
（一）遵守國家有關方針、政策和《中國人民銀行基本建設管理辦法》情況；
（二）基本建設項目建設手續的合規、合法性；
（三）基本資金來源與運用的合規、合法性；
（四）建筑規模和投資是否超過經批準有關文件的標準；
（五）建設費用支出的經濟性、合理性。
第十七條對履行稽核監督職能情況進行再監督包括：
（一）完成上級行和本行行長布置的稽核任務情況；
（二）對金融機構違反國家金融法律、法規、方針、政策的查處情況；
（三）對轄區內金融機構實施稽核、檢查的反饋情況；
（四）執行各項稽核法規制度情況；
（五）對下一級行稽核工作的監督考核情況；
（六）稽核的基礎工作情況。
第十八條對中國人民銀行內部管理、內部控制制度的建立完善、執行情況的稽核。
第十九條開展對行屬院校、企事業單位財務收支及經濟效益的稽核包括：
（一）執行國家財經法規以及財務管理制度的情況；
（二）經費預算的編制及執行情況；
（三）組織安排各項收入、支出的真實合規情況；
（四）國家資金財產的安全、完整以及單位資產管理的情況；
（五）內部管理和內部控制制度情況；
（六）其他需要稽核的事項。
第二十條對中國人民銀行分、支行、行屬院校、企事業單位主要負責人的離任稽核（制度另行制定）。
第二十一條辦理上級行和本行行長交辦的內部稽核事項。
第三章內部稽核的機構和人員
第二十二條中國人民銀行總行、省、地（市）分行均應在稽核部門配備一定數量和相應級別的專職內部稽核人員。
第二十三條內部稽核人員執行稽核任務時有下列職權：
（一）檢查被稽核單位有關帳簿、報表、憑證，參閱有關的文件、資料、會議記錄等，必要時可以復制有關證明材料；
（二）檢查被稽核單位的財產、物資及保管的發行基金、現金、金銀、外幣、有價證券、貴重物品、契約合同等，必要時可以采用先封后查的措施；
（三）針對被稽核單位存在的問題，提出糾正和處理意見；
（四）制止正在進行損害國家利益，違反經濟、金融法規、政策的行為，制止無效時，建議追究有關人員的責任；
（五）對稽核中的涉嫌問題，可以向被稽核單位和有關人員進行質詢調查，索取有關證明材料，有關人員應如實提供情況，并對其內容的真實性負責；
（六）組織召開有關座談會或到有關單位進行外部調查；
（七）對被稽核單位的工作和主要負責人履行職責的情況作出評價，提供領導機關和有關部門作為考核干部的依據。
第二十四條內部稽核人員應當忠于職守、依法稽核、客觀公正、實事求是、保守機密、遵守職業道德。
第二十五條對在內部稽核工作中成績顯著的單位和個人應給予表揚和獎勵；對于、、、違反稽核紀律的內部稽核人員，給予行政處分，觸犯刑律的，由司法機關依法追究其刑事責任。
第四章內部稽核程序和方式
第二十六條內部稽核程序參照《中國人民銀行稽核程序》辦理。
第二十七條根據上級行稽核部門和本行行長布置的稽核事項，可采取常規稽核、專項稽核等方式進行，必要時對被稽核單位執行稽核結論和處理決定的整改情況進行后續稽核。
第二十八條對分支機構業務活動的常規稽核，其周期一般按下列要求實施，有條件的可以縮短其稽核周期。
（一）總行對省級分行、計劃單列市分行的稽核，每五年為一周期；
（二）省級分行對省會城市分行、地（市）二級分行的稽核，每四年為一周期；
（三）計劃單列城市分行、省會城市分行、地（市）二級分行對縣級支行的稽核，每三年為一周期。
第二十九條專項稽核由上級行稽核部門和本行行長安排布置。
第三十條各分支行的內部稽核工作要根據上級行稽核部門和本行行長的要求，確定工作重點，制定周期工作計劃，經本行行長批準后執行，并報上級行稽核部門備案，內部稽核年度工作總結要報上級行稽核部門。
第五章罰則
第三十一條對違反經濟金融法律、法規及政策的被稽核單位，除責令其限期糾正外，可根據其行為性質及情節輕重，并依照國家有關部門規定分別給予下列處罰：
（一）警告；
（二）通報批評；
（三）罰款；
（四）沒收非法所得。
以上處罰可以并處。
第三十二條對于違反金融法規的單位負責人和直接責任人員，可根據情節輕重給予經濟處分和建議有關部門追究行政責任；對涉及黨紀、政紀的，移交紀檢監察部門處理；觸犯刑律的由司法機關依法追究其刑事責任。
第三十三條對因工作失職、瀆職造成重大經濟損失的單位負責人和直接責任人員，要移交監察部門追究行政責任；觸犯刑律的由司法機關依法追究其刑事責任。
第三十四條對阻撓內部稽核工作，抗拒稽核檢查和打擊報復稽核人員者要給予行政處分。
第六章附則
內部稽核范文2
【關鍵詞】商業銀行 內部稽核
內部的稽核就是為了銀行自身而服務的，是對銀行進行內部的控制系統和經營質量所做的一項自查項目，具有獨立的評估內容，它可以客觀地進行檢查、進行評估最后報告銀行的內部控制，看看是否能夠獲得滿足，這會確保銀行內部資源的高效使用。我國的商業銀行的內控體系之中，內部的稽核不足在一定的程度上使得經營的風險不斷加劇。在實踐中我們發現，我國商業銀行的業務發展之中有很多的問題，甚至會爆發出一些案件，這些都是與商業銀行內部的控制缺陷有關的。要解決上述的問題，就需要更多的去分析銀行內部的控制及其缺陷，商業銀行的內部一般會發生稽核有效性可以被稱為一個重要的“病源”。需要自商業銀行的內部稽核的組織模式以及運行的機制等方面進行分析，而后并采取有效的措施解決。
一、商業銀行內部稽核的缺陷
1．內部稽核的組織模式及其缺陷分析
我國的商業銀行內部稽核的組織模式有大致三種，分行直設式，總行――分行派駐式以及總行――片區派駐式，這些模式都在不同程度上存在缺陷。分行直設式的缺陷體現在，分行的獨立性極差，職能的作用根本不到位。一般內部稽核部門的負責人員都是由分行來任命，因而在開展工作的時候，比較易受到分行的影響和制約；個別稽核的部門還會發現職責混淆的情況，這些情況都會影響到商業銀行稽核職能發揮正常作用?？傂楔D―由分行派駐式。商業銀行總行直接向轄區內的分行派駐人，因而派駐做稽核的分部或是總行的審計成立特派辦公，由總行稽核的總部進行相對的垂直管理。該模式也是有缺陷的具體體現在垂直的管理做不到徹底?？傂腥詫炔康幕丝偛吭O置在經營層之內，不能真正的實現決策、經營以及監督工作完全的分離；這些也都將會影響到內部的稽核工作進行是否能夠有獨立性?？傂楔D―片區派的駐式。這種入駐的形式是商業銀行的總行設置一個內部的稽核總部，總部按區域來設置內部稽核來進行片區派駐，進行完全的垂直管理，這種方法的優點是這個稽核部門的獨立性比較強，但是會出現由于派駐的人員明顯不夠所導致的檢查的效率降低的情況，以及外部監管的關系由于不夠明確也會出現一些其他問題。
2．商業銀行的內部稽核運行機制所存在的缺陷淺析
稽核運行的機制是制約商業銀行的內部核查有效性的關鍵的環節，其制約因素主要在人力資源管理方面、在實施機制程序、機制實施人員的工作方法、內部稽核頻率等各個方面。人員的配備若出現問題的表現則是人員總量發生不足。
（1）在實施程序的過程中都會出現漏洞?；说臋z查計劃是不是不夠縝密，這是對于稽核的對象綜合能力進行分析以及對稽查對象所進行的總體分析評價，問題是，對于稽核的對象所出現重點問題不能進行有效的把控。對于稽核的檢查方案以及各項流程都未明確，標準化的程度要求都不夠高，這樣的做法會會出現人員在進行核查時候出現操作的風險?；说臋z查報告上報的途徑達不到非常的通暢。一部分商業銀行的分行建設制度未能完善，未健全上報制，上報的相關材料以及報送的內容必須經分行的負責進行審查、簽字之后，才能上報，這做法會制約稽核報告所具備的獨立性和真實性。
（2）運用方法欠科學，稽核的深度以及廣度都需要提高?；藱z查比較偏重事后監督的方法，和對結果的檢查。很多商業銀行分行沒有建立起與銀行業務系統相連接的非現場稽核系統，這樣的情況出現，就是對銀行在經營的過程之中所發現的風險識別綜合判斷能力會略微顯出不夠充足?；藱z查之中一般情況會選擇傳統抽樣的方法，而這抽樣的基礎主要是根據稽核人員的經驗所選定的抽樣范圍以及重點，這種方法的弊端主觀性強，隨意性也較大，稽核的人員很容易發生錯誤的判斷造成重大的事項遺漏。
二、內部稽核有效性不足的原因
內部稽核有效性不足的原因商業銀行內部稽核的有效性不足的原因有很多，可以從三個方面去看，總行的層面，分行的層面，以及監管的層面等。商業銀行內部稽核的有效性不足的原因有很多，可以從三個方面去看，總行的層面，分行的層面，以及監管的層面等。
1．總行的層面，商業銀行的經營指導思想比較容易偏袒，會發生弱化銀行完善的內控機制。在商業銀行進行市場化改革以來，各個商業銀行都在進入金融市場的過程中發生著快速的變化。因而，就存在著“重業績而輕風險”“重發展而輕控制”、“重激勵、輕約束”的狀態，這些狀態都導致了內部控制稽核的手段實施起來缺乏力度，內部監督的主觀能動性也顯示出不足?，F有內部的稽核模式改革的力度還不到位，進程緩慢。
2．在商業銀行分行的角度看，傳統稽核的理念所引導的商業銀行內部稽核的方法和程序，一般都會缺乏科學性和靈活性。在市場經濟接軌國際化的大環境，結合了現代的審計理論來看，稽核的檢查必須要注重對于銀行內部的業務的程序以及內控的系統分析。
3、在監管的層面來說，外部監管一般作為一種軟約束，極大地削弱了銀行進行的增強內部稽核應該具有的有效性的外在壓力。這些情況都是由內部的稽核監管法規到目前還都未能完善所造成的?；鶎颖O管的機構則也會顯出力不從心的感覺。
三、商業銀行內部稽核的缺陷的對策建議
1．再造內部的稽核體系，這樣的做法會提升商業銀行內部的稽核運行的效率，同時要完善商業銀行內部稽核方法以及制定完善的程序。還需要建立起內部稽核之中的非現場的信息系統，這種系統能夠對于傳統的稽核在發生問題的時候，進行一定的補救堵漏，因而，作為商業銀行，必須要把事后的稽核轉化成為事前的稽核。這是需要在商業銀行的內部大力推廣的審計方式，要確定一個合理的內的稽核檢查的范圍同時還包括檢測方案。具體實施稽核檢查的方案標準化管理規范，要能夠檢查統一稽核檢查的方法以及程序，最大可能的防止稽核檢查人員造成的操作風險。完善內部稽核報告制度，針對報告制度還可以設置一個構建基層的稽核機構的綠色通道，使稽核的工作能夠真正的起糾錯的作用。
2．必須強化稽核體系和強化外部的監管，推動內部的核改革的進程。要完善商業銀行業內部的稽核規章和各項制度。建立起內部的稽核評價體系包括評價的標準，建立起商業銀行內部的稽核體系問責制度，對于各項工作具體的落實責任，要明確處罰的辦法。還需監督商業銀行能夠制定具體內部稽核的建設目標。銀行的監管部分必須監督并且催促商業銀行的分行必須盡快把控制相關稽核體系的建設納入進具體的經營的發展規劃當中去，制定稽核體系的建設與發展方向，明確稽查體中各個時間段必須要完成的目標，具體的實施計劃和方案要落實到每一個步驟中去，使商業銀行內部有一個較為嚴謹的稽核體系，這個體系能符合現代商業銀行管理結構以及符合商業銀行在管理中的各項要求，充分的發揮出內部監管的對后道防線的保衛作用，提升商業銀行的市場綜合競爭實力。
參考文獻
[1]張志遠,熊正德.對我國商業銀行內部稽核制度的思考[J].金融經濟, 2007,(02).
內部稽核范文3
關鍵詞：農村信用社；內部稽核；對策
Abstract: the rural credit cooperatives to the internal audit is credit cooperatives audit department shall, in accordance with law, business and financial activities of credit cooperatives of supervision and inspection. It is responsible for decision makers and to ensure that policymakers leadership duties fully, and by the relatively independent, more detached audit department to perform the a and supervision; It is to ensure the healthy development of the rural credit cooperatives effective way.
Keywords: rural credit cooperatives; The internal audit; countermeasures
中圖分類號：G812.42文獻標識碼：A文章編號：
農村信用社的內部稽核是相對于監管部門的外部稽核而言的，是指農村信用社的稽核機構和人員按照一定的原則和程序，采用適當的方式和方法，對本聯社及所轄各業務經營機構經營管理活動的合規性、真實性、安全性和效益性所進行的檢查監督。農村信用社在完善管理體制、轉換經營機制、消化歷史包袱、加強內部管理和改進為農服務等方面對內部稽核監督的需要日益突出。本文將對目前農村信用社內部稽核監督工作存在的不足進行分析，并就如何改進農村信用社的內部稽核監督工作發表一些個人想法 。
一、農村信用社內部稽核存在的問題
隨著農村合作金融改革的不斷深入，農村信用社新的經營管理機制正在逐步建立，特別是省級聯社成立以后，建立起了相對獨立的稽核監督體系，從組織上為稽核工作的有效開展提供了保證。但從目前工作開展情況看，仍存在內部稽核審計質量控制欠缺，制約日常監督作用發揮的問題。
（一）稽核人員的綜合素質低
一是目前農村信用社稽核人員的平均年齡約40歲，年齡偏大，電腦基本操作技能較缺乏，稽核思維比較守舊，一直沿用傳統的手工作業的稽核模式，嚴重地制約了稽核質量的提高；二是隨著農村信用社電子化水平的不斷提高，新業務不斷拓展與延伸，各種金融業務操作軟件不斷深入到農村信用社各項業務發展中，如綜合業務操作系統、信貸管理系統、財務管理系統、稽核管理系統等。但是稽核人員自己對各項軟件操作系統的基本功能都不了解、基本操作都不會， 這樣就很難保證稽核質量；三是有的稽核人員自己存在不同程度的不良記錄或行為，因此恪守稽核職業道德規定也就成了空文。
（二）稽核前準備不充分
農村信用社內部稽核局限于上級安排的內容，稽核人員憑著以往的稽核經驗應付所有稽核項目，不愿做稽核前的準備工作，或者只是做些皮毛式的準備， 如起草簡單的稽核方案、設計一些稽核檢查表格等，并不采取任何發展思路來作好稽核前的準備工作，以致稽核檢點不突出、針對性差，從而嚴重影響了稽核質量。
（三）稽核實施過程管理差
首先，稽核人員內部相互溝通不夠。這容易造成稽核人員對稽核項目不了解或了解不全面，對有關政策和法規以及相關制度的掌握不夠熟練或根本就未掌握，容易產生對同一稽核項目側重點不同，對同一性質的問題判斷標準也不同， 故容易導致遺漏稽核內容形成稽核風險；其次，因為農村信用社是“家族”式較嚴重的單位， 稽核人員在稽核過程中難免會碰到各種關系的親戚、朋友。 因此， 稽核人員難以進行深層次稽核，也就無法真實反映稽核信息；最后，稽核人員責任心不夠強，對各種稽核僅流于形式、應付差事，到處做老好人，甚至有的稽核人員把稽核科當作離退休前的過渡的科室，如此的稽核態度能查出什么問題，又能夠提出什么切實可行的稽核意見。
（四）稽核處理力度弱
一是農村信用社關系網絡較嚴重，處理人員往往會產生“處一而牽百”的效應，即處理一個人就有多個人來說情，甚至處理一人可能得罪一批同事或多個領導，致使稽核人員在執行處理決定時總有所顧忌；二是信用社主任跟稽核科科長同等級別，所以有的信用社主任對一般稽核人員根本不屑一顧；另外，有的信用社主任跟聯社領導走得近。因此， 稽核的權威性沒有較好發揮，致使一些違規、違紀問題屢審屢犯，制度的剛性得不到體現，稽核部門和稽核人員的形象大打折扣。
（五）后續稽核不到位
農村信用社稽核往往是重形式輕實質，每次稽核都以簡單的稽核報告而結束，對檢查所發現的問題及責任的追究就不了了之，每個稽核項目 嚴重缺乏時間上的延續性及追溯性。由此，也為稽核人員提供了逃避責任追究的機會。
二、提高農村信用社內部稽核質量的對策及政策建議（一）提升稽核人員綜合素質
一是加大培訓力度。定期組織稽核人員對各種業務操作系統進行培訓，保證每個稽核人員能掌握各種業務操作系統的基本操作技能及其功能；同時，加強對稽核人員的電腦基本操作技能培訓。 培訓計劃的制訂與落實實行上掛一級制度， 結合下級人員實際，由上一級負責制訂和落實培訓計劃。二是加強對稽核人員的考核。對現有稽核審計從業人員按年度進行考核，重點考評從業道德和專業技能， 對不合格者予以淘汰。
（二）充分做好稽核前準備工作
每個稽核項目實施之前必須做好以下三項準備工作：一是做好與相關職能部門的溝通工作。要做好一個稽核項目，除了利用先進的計算機系統對被稽核單位的相關業務數據進行分析處理外，還必須加強同其他相關職能部門的溝通，就被稽核單位的安全保衛、財務會計、信貸管理等方面的情況分別向其主管職能部門發送征詢意見書，請他們對該單位員工的職業道德素質、近年來各部門對該單位的檢查情況、該單位可能存在的風險點等情況提出具體意見，這樣可以有助于稽核部門對被稽核單位有一個全面的了解和認識，為下一步有的放矢地開展稽核工作提供依據。二是做好與稽核對象的客戶信息溝通。在稽核前，加強與被稽核單位廣大客戶的信息溝通也有助于稽核項目更好地開展。加強與客戶的信息溝通可以采取張貼審前公示、發放調查問卷等方式進行。在審前公示上要寫明開展稽核項目 的具體內容、稽核期限、聯系人名稱、聯系電話、電子郵箱等方面的情況， 要安排專人負責收集整理群眾來電來訪所反映的問題，并進行合理分析。在調查問卷上要列明所稽核項目中可能存在的風險點，所列問題要做到簡明扼要、通俗易懂，同時要保證一定比例的發放面和回收率。三是做好稽核前的培訓工作?；巳藛T要對稽核項目充分了解，全面掌握相關的稽核制度及內控制度，并且要摸清稽核對象的基本情況，然后對所掌握的所有資料進行詳細分析，提出稽核重點， 對稽核過程中所可能出現的問題作出科學、合理、全面的估測并制定相應的方案， 減少稽核隨意性。
（三）強化稽核審計質量管理
稽核審計實施過程是確保稽核質量的關鍵環節。因此，對稽核人員必須有約束：一是具有高度的原則性和責任感，具有職業敏銳性和良好的專業判斷能力。 二是按照稽核審計程序的要求和規定，真實、完整地記錄編制稽核底稿，著重做好對審計中發現問題的統計和查實，理清責任。三是做好行之有效的復核制度， 若在后續稽核過程中發現前期稽核中存在問題，必須嚴格追究前期稽核人員的相關責任。
（四）加大稽核查處力度
針對農村信用社這種“家族”式較為嚴重的單位，要加大稽核查處力度就必須讓稽核人員往上一級掛靠。各項工作不在本聯社考評、考核，這樣就能使稽核人員敢于查出問題、處理問題、追究責任，也就能樹立稽核制度的剛性、權威性。
（五）強化稽核后續工作
內部稽核范文4
1.內部控制
內部控制是單位各級管理部門，利用單位內部因分工而產生的相互聯系、相互制約的關系，對其經濟活動進行組織、制約考核和調節的重要工具，其目的是為了強化和完善企業的經營管理。內部控制是衡量現代企業管理的重要標志。通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。內部控制作為現代管理制度的重要組成部分，是現代企業管理的重要手段。內部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部控制主要包括下面三方面的內容：
（1）控制環境
控制環境指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。具體包括：管理者的思想和經營作風、單位組織結構、管理者的職能和對這些職能的制約、確定職權和責任的方法、管理者監控和檢查工作時所采用的控制措施、人事工作方針及其實施和影響本單位業務的各種外部關系等。
（2）會計系統
會計系統指單位建立的會計核算和會計監督的業務活動方法和程序。有效的會計系統應當做到：
①確認并記錄所有真實的經濟業務，及時并充分詳細地描述經濟業務，以便在財務會計報告中對經濟業務作出適當的分類。
②計量經濟業務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當的貨幣價值。
③確定經濟業務發生的時間，以便將經濟業務記錄在適當的會計期間。
④在財務會計報告中適當地表達經濟業務和披露相關事項。
（3）控制程序
控制程序指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。具體包括：經濟業務和經濟活動批準權、明確有關人員的職責分工并有效防止舞弊、憑證和賬單的設置和使用應保證業務和活動得到正確的記載、財產及其記錄的接觸使用要有保護措施、對已登記的業務及其計價要進行復核等。
2.內部審計
內部審計是指由部門、單位內部審計機構和人員進行的審計，是在單位內部建立的一種獨立的評價監督部門，其目的是協調單位人員有效履行責任，監督各項管理措施的執行并對其做出評價，以促進企業管理效率的提高。為了遵守國家財經法規，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經營管理，提高經濟效益，根據《中華人民共和國審計法》和審計署《關于內部審計工作的規定》，各部門、各行業都相繼建立了內部審計制度，設置了內部審計機構。
（1）建立內部審計的必要性
內部審計雖然存在著獨立性不夠充分的局限性，但它具有對本單位的情況比較熟悉，取證比較容易的優點，因而，容易收到審計效果。再者，我國幅員遼闊，被審單位眾多，審計任務繁重，單靠外部審計的力量是不夠的。因此，內部審計是外部審計的重要補充。最后，內部審計的審計范圍廣泛，包括財政，財務收支、財經法紀和經濟效益等各個方面。顯而易見，建立內部審計是非常必要的。
（2）內部審計的職能
內部審計是我國審計體系的重要組成的部分，其職能和國家審計一樣，通過檢查企業財務收支及其經濟活動的合規合法性，以減少差錯和失誤，杜絕損失浪費，堵塞管理中的漏洞，保證經營方向沿著正確的軌道運行，維護國家、集體、個人的利益。在此基礎上，對單位的經營情況、經濟效果、經濟效益進行評價、鑒證，為單位領導層決策提供依據，以利于改進經營管理中的薄弱環節，促使企業加強管理，完善規章制度，提高經濟效益。由此可見，內部審計的職能可概括為經濟監督、經濟評價、經濟鑒證的職能。
二、內部控制與內部審計的關系
內部審計與內部控制的關系問題一直是理論界爭執的問題。一般可歸納為以下兩種論點：一種論點認為，內部審計與內部控制是并存的。不存在誰包括誰的問題；另一種觀點認為內部審計本身就是內部控制的一個組成部分，二者是包含與被包含的關系。內部控制是企業、單位由于管理的需要而建立的既相互聯系又相互制約的管理體系。內部控制包括會計控制和內部管理控制兩大控制系統。無論是內部會計控制，還是內部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業的內部管理。而內部審計則是指部門、單位內部建立的一種獨立的評價監督機構，其目的是協助單位人員有效地履行職責，監督各項管理措施地執行并對其做出評價以促進企業管理效率的提高。內部審計在經濟組織中處于相對獨立的地位，其業務活動也具有一定的超脫性。就二者的關系，有以下觀點：
1.兩者相互滲透
內部審計在內部控制中屬于環境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內部審計本身就是一種控制，它按照內部控制要求，通過內部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標，協助單位最高管理者監督內部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立，并為改進內部控制提供建設性意見。
2.兩者相互促進
內部審計促進內部控制。通過分析問題產生的原因和影響，協助單位上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設。反過來，內部控制促進內部審計的發展。一個良好的內部控制，有助于內部審計工作的開展，有助于提高審計效率，降低審計風險，提高審計質量，更有助于擴大審計領域，加速現代審計方法的變革。
3.兩者相互需要，缺一不可
內部審計需要內部控制。內部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎，審計就無法開展；沒有良好的內部控制，會計、財務信息會出現失真，管理人員責任會不明確，管理會出現混亂現象等，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，從而制約了內部審計的發展。同理，內部控制需要內部審計。沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，造成與現實不符，效果不佳，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。
三、內部審計在內部控制中的作用
1.參與內部控制的風險評估
根據COSO內部控制整體框架，內部控制活動的開始是要進行風險評估。風險評估過程包括確立企業的目標，識別目標相關的風險，評估識別出風險的后果和可能性，針對風險評估的結果，考慮適當的控制活動。從上述過程可以看出，只有評估了風險點，才能設計有針對性的控制程序。大多數人認為全面的風險評估對于一個組織的成功已越來越重要。外部審計人員盡管具有豐富的衡量企業實現財務目標的盈利能力及企業流暢的經驗，也有設計企業會計計量系統的經驗，但他們對評估未來風險方面的經驗不如內部審計人員，美國的研究結果表明了這一點。2001年，IIA將內部審計定義為一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率，通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現目標。
2.內部審計促成建立良好的控制環境
通過對內部控制制度的評審，提供糾正錯弊、完善內部控制的建議，來促成良好控制環境的建立，進而有效的促進組織的控制目標的實現。主要體現在以下幾個方面：
（1）內部控制的健全、有效是一個動態的過程，因為組織的經營環境在變化，自身在不斷的發展，內部控制制度應適應這種變化并相應進行調整。在這種不斷的調整過程中，內部審計的職責是發現管理中是否存在的錯弊，因而著重于從內部控制制度的缺陷入手進行審計，這更容易發現其存在的缺陷，進而提出改善的建議。
（2）組織的內部審計是內部控制體系的一個組成部分，諸如內部審計參與合同的評審、工程預決算的審計、費用支出報銷前的審簽等，就是其例證。一旦公司內部審計成為內部控制制度的一個組成部分，那么，內部審計本身作用發揮的程度，內部審計在內部控制制度運行各方面、各環節的參與度，就決定或至少影響了內部控制制度的完善和有效性程度。
（3）在企業執行分權分層管理的情況下，伴隨分權，企業的部分財產相對獨立地受托于企業內的分公司或部門使用。此時這些財產所有權屬于企業，
而分公司或部門擁有這部分資產的經營權。為了了解這些分公司或部門履行經濟責任或受托責任的情況，獨立的內部審計會擔當此職，行使監督職能，對其職責履行情況進行鑒證和評價使內部控制的組織保證得到了進一步的加強。
3.內部審計有效防止了內部控制失效
建立和完善現代組織中的監控機制，加強內部審計的監督力度。能有效防止內部控制失效。
（1）在企業內部建立以內部審計為主線的監控機制，對組織運行的各個環節實現不同程度與方式的監控措施，將內部審計監督行為擴展到組織運營的具體業務中。建立以“防”為主的監控防線，結合內部稽核、離任審計、落實舉報、專項審計等“查”的方式。在不同層次實施內部監控措施，不僅可以及時發現問題，而且對防范和消解企業經營中的風險，將起到重要的作用。
（2）為了保證內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業就必須對內部控制制度的執行情況進行檢查和考核，該工作由內審部門牽頭并結合其他相關部門來定期執行對內部控制度執行情況的檢查和測評工作。對于能嚴格按照內部控制制度執行的，給予精神鼓勵或物質獎勵，對于違規違章的，應給予相應的處罰，并應與今后職務升遷掛鉤。進而有效增強內部控制執行的有效性。
內部稽核范文5
【關鍵詞】 網絡環境；會計信息系統；內部會計控制
內部會計控制是為了保證會計數據的真實正確和財產物資的安全完整而設置的各種會計處理方法和程序，是科學管理的主要工具和手段。隨著科學技術的突飛猛進，經濟全球化、虛擬化，信息化進程的加快，會計系統所面臨的環境也正在發生著根本性的變化。因此，在網絡經濟環境下，如何建立與完善內部控制制度，加強企業內部控制，保證會計信息的質量和財產物資的安全與完整，就成了當前最為緊迫的問題。
一、網絡環境下內部會計控制的新問題和新挑戰
（一）會計核算范圍擴大
網絡時代，會計核算環境發生了很大的變化。第一，會計部門的組成人員結構發生了變化，由原來的財務、會計人員轉變為由財務、會計人員和計算機操作員、網絡系統維護員、網絡系統管理員等組成。第二，會計業務處理范圍變大，除完成基本的會計業務，網絡會計同時還集成了許多與管理及財務相關的功能。第三，網絡會計提供在線辦公等服務，從而使會計信息的網上實時處理成為可能。因此，企業內部控制制度的范圍和控制方法變得更加廣泛和復雜。
（二）會計信息儲存方式和媒介發生變化
網絡會計采用高度電子化的交易方式，對數據的正確性、交易及其軌跡均帶來新的變化。電子符號取代了財務數據，信息的載體已由紙介質過渡到磁性介質和光電介質。對這些介質的保存有較高的要求，易受到高溫、磁性物質、劇烈震動的影響，其保存的數據資料易于丟失，因此，網絡財務環境下，會計數據資料面臨不完整和易于失效的風險。
（三）企業面臨的安全風險加大
在電子商務環境下，電子單據、電子報表、電子合同等無紙介質的使用，無法沿用傳統的簽字方式，使原始憑證在辨別真偽上存在新的風險。而由于網絡環境的開放性和動態性，再加上目前的財務管理缺少與網絡經濟相適應的法律規范體系和技術保障，黑客的惡意攻擊、病毒的感染，計算機硬件的故障、用戶的誤操作等，都會危及網絡系統的安全性，給網絡會計控制帶來很大的困難。
（四）內部稽核和審計難度加大
在網絡環境中，財務數據的簽字蓋章等傳統確認手段不再存在，網絡傳輸和保存中對電子數據的修改、非法攔截、竊取、篡改、轉移、偽造、刪除、隱匿等可以不留任何痕跡，傳統的審計控制制度及組織控制功能的效力弱化，而會計系統設計又主要強調會計核算的要求，對審計工作的需要考慮得很少，導致系統留下的審計線索很少，稽核與審計必須運用更復雜的審核技術。這就要求內部稽核和審計人員必須既懂會計專業知識又要精通計算機技術特別是網絡技術，才能勝任這項工作，大大的增加了稽核與審計的技術難度。
（五）法律法規建設滯后
網絡會計、電子商務的迅猛發展遠遠超出了現有法律體系的規范，電子交易可能引發的法律爭端，如證據、合同的履行以及可靠性問題等，成為企業內部控制不得不關注的又一問題。
（六）對會計人員的素質提出了更高的要求
在計算機技術普及的今天，濫用計算機技術的事件時有發生。所以網絡財務環境下，除了要求財務管理人員必須精通財務知識及網絡知識，熟悉計算機網絡和網絡信息技術，掌握網絡財務常見故障的排除方法及相應的維護措施之外，還對會計人員的法律意識以及職業道德等諸方面的綜合素質提出了更高的要求。
二、網絡環境下加強內部會計控制的主要措施
（一）根據網絡環境的特點，制定新型的內部控制制度
1. 嚴格崗位設置，進行有效的職責分離
在網絡會計系統中，由于計算機具有自動高效的特點，許多不相容的工作都合并到一起由計算機統一執行，這樣很容易形成內部隱患。為了強化系統的內部控制，一個比較有效的方法就是在網絡會計系統中分別設置系統設計、系統操作、數據錄入、數據審核、系統監控、系統維護等崗位，各個崗位之間相互聯系、相互監督、相互牽制。在一般情況下，處理每一項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互制約的作用。同時還應對每一筆業務進行多方備份。當會計人員利用電算化系統進行賬務處理時，其操作和數據也被同步記錄在監控人員的機器上，并由監控人員進行及時備份，定期審查。重要的會計資料、會計報表都應采用書面紙化形式保管。
2. 實行嚴格的網絡會計系統授權制度
系統軟件應設置有關操作人員的姓名、操作權限、相應人員的密碼和電子簽名。對一些需嚴格控制操作的環節，設 “雙口令”，只有“雙口令”同時到位才能進行該操作?！半p口令”由分管該權限的兩個人各自按照規定設置，不得告知他人。對“雙口令”進行“并鑰”處理后，方可執行相應的操作。同時要按操作權限嚴格控制系統軟件的安裝和修改。為了防止非法修改軟件，必須對軟件的修改建立嚴格的審批制度。
（二）加強會計信息系統的安全建設與管理
1. 建立完善的網絡會計信息安全預警報告制度
會計主管部門應盡快建立一套完善的網絡會計信息安全預警報告制度，依托國家反計算機入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實力，及時網絡會計信息安全問題及計算機病毒疫情，從而切實有效地防范網絡會計信息安全事件的發生。
2. 充分利用先進的網絡技術，提高信息的安全性
為了解決動態會計信息在傳輸中被截取等問題，防止非法入侵者竊取會計信息和非授權者越權操作數據。應采用有效的安全密鑰技術，將客戶端和服務器之間傳輸的所有數據都進行加密；使用防火墻技術，執行安全管理措施；使內部網和公眾訪問網（如Internet）分開，既保護內部網絡敏感的數據不被偷竊和破壞，又能實時記錄網內外通訊的有關狀態信息；做好經常性的病毒檢測工作，進行殺毒、護理和動態的防范。創造一個安全的環境，抵抗來自系統內外的各種干擾和威協，做到該開放的放開共享，該封閉的要讓黑客無奈。
3. 加強網絡安全意識，切實做好網絡會計信息安全防范工作
針對目前企業和財務人員安全意識薄弱，對網絡安全重視不夠，安全措施不落實的現狀，開展多層次、多方位的信息網絡安全宣傳和培訓，并加大網絡安全防范措施檢查的力度，以真正提高用戶的網絡安全意識和防范能力。尤其應避免密碼泄露，防止非法用戶以假冒身份對網絡進行破壞，并定期對系統軟件進行安全性檢查。
4. 形成網上公證的由第三方牽制的安全機制
網絡環境下原始憑證用數字方式進行存儲，應利用網絡所特有的實時傳輸功能和日益豐富的互聯網服務項目，實現原始交易憑證的第三方監控（即網上公證）。
（三）建立新的內部審計監督機制
在網絡經濟下，內審部門要對網絡會計系統各職能部門的工作進行有效的監督和檢查，協調好各級管理部門的關系，使其有效地履行職責，保證網絡會計系統的正常運行。內審人員要根據網絡經營與網絡財會的特點，改進和創新審計程序和方法。另外，內部審計人員要積極更新知識結構，除了精通會計、審計、經濟、管理、法律等方面的知識外，還應掌握計算機、網絡、信息系統和電子商務等多方面的知識和技能。只有這樣，內部審計才能在新的環境下，及時發現內部控制存在的各種問題，充分發揮其監督職能，更好的為單位服務。
（四）提高會計人員的綜合素質
1. 在教育領域應加強復合型人才的培養，促進網絡化進程
我國各級各類教育機構要結合經濟發展要求，及時調整辦學思路，設置科學合理的課程，加大高層次會計人員的培養數量，從數量結構和知識層次方面提高我國會計人員的整體知識素質。
2. 多途徑提高會計人員的業務素質
可通過對會計人員在職培訓、鼓勵會計人員自學、加強會計人員的繼續教育工作以及實行崗位輪換制度等措施幫助他們提高素質、積累經驗、更新知識，使他們不僅具有較深的會計理論功底和嫻熟的會計業務技能，而且還能掌握現代網絡技術，熟知商務知識和法律法規，能從容應對知識的快速更新和經濟活動的網絡化、數字化，適應網絡會計核算、管理的要求。
3.加強會計人員思想和職業道德教育
職業道德教育是職業道德建設的重要一環，應貫穿于會計人員整個職業生涯的始終。因此，各級財政部門及有關單位應把職業道德教育作為一項長期的任務，有組織、有計劃地進行，同時還應制定相應的檢查考核具體辦法及獎懲制度，以提高會計人員的職業操守。
4. 加強會計人員法制教育，增強法制觀念
各單位必須采取強有力的措施，組織會計人員認真學習國家財經方針、政策及《會計法》等相關法律法規和制度，深刻領會、全面掌握有關知識，使會計人員嚴格以財經紀律和有關法律法規要求自己的職業行為，增強法制觀念，遠離犯罪。
【參考文獻】
[1] 仇肖軍.談談對企業內部控制的認識[J].廣東會計，2001，（4）.
內部稽核范文6
關鍵詞：企業內部；財經法規；會計制度
一、我國企業內部會計制度的現狀和存在的問題
企業的內部會計制度是以財經法規為依據，與企業規模大小、業務構成等要素緊密相關。內部會計制度只有立足于法律法規基礎之上，才能確保財務披露，免于違法處罰。
首先，大部分的企業基本都以企業會計準則和行業會計準則、以及上下級相關的文件作為企業內部會計制度，這樣將會影響會計信息的質量。企業內部會計制度貫穿于企業各個職能部門和會計工作人員之中，在經濟業務處理方面和相互制約的管理制度，擁有一個相對完善的內部控制制度，有效的保證了財產和業務的安全、完整，我國很大部分的公司對內部控制認識不到位，內部控制系統的建立不成熟，雖然有些企業建立了內部控制，但是其規劃與實際不相符，不成體系，起不到模范帶頭作用，從而部分企業在設立內部會計制度時，并沒充分考慮到其系統性和可操作性，因而無法使內部會計制度真正榮譽現實會計管理中去。
其次，現今多數企業的內部會計制度制定時，不能在內部審計制度方面貫徹徹底，這樣就無法使得會計制度的方針落實，缺乏一定的監管，內部會計制度很難嚴格執行下去。很多公司為了個人私利，利用會計數據漏洞，造成各種虛假賬戶，帳實不符，來達到各種非法目的，這和之前的假賬行為有所不同，過去的假賬行為大多數是處于個人利益因素，通過假賬來掩蓋，現在主要是為了公司利益來利用假賬掩蓋。
再次，相關審計部門，監督部門都沒有在監督和檢查方面做到位，這是導致企業內部會計制度不明確的重要因素。我國國有資產的流失現象非常嚴重，國有資產流失氛圍兩種，一種是公開流失，即看得到、摸得到的國有資產流失，被低價售出的國有資產。而另一種是指被暗箱操作、估計低價、低估轉讓國有資產，使得大量國有資產外流個人，潛在流失是正常利益的無辜損失。
另外企業財務人員素質整體不高也是制約內部會計制度實施的重要因素，同樣職業道德水準也不會很高，歸根結底是單位領導不夠重視，并且會計人員沒有樹立起經營觀念和市場觀念，缺乏內在動力。
總之，良好的企業內部會計制度是保障公司利益、公司治理的重要保障，從我國現狀來看，建立科學、合理的內部會計制度是非常重要的。
二、我國企業內部會計制度的意義
我國的經濟體制轉型階段導致的企業效率地下，效益難以增加，甚至人為的浪費現象，以及無章可循、有章錯尋、數據不規范、操作不當等不正常的行為經常出現，在此類事件的處理方面，相關部門沒有對此進行嚴格的控制，從而形成秩序良好、達到公平競爭的市場環境，這可以使企業在自身利益達到保障的同時，還確保了整個社會的經濟效益。
從古至今，中國的腐敗現象伴隨著私有制的產生，具有復雜的社會歷史根源，這和日益復雜的社會環境，市場經濟的發展狀況、市場經濟的權利監管、處理環節薄弱等相關。因此企業單位內部會計控制的弱化使我們需要重視的問題。在加入世界貿易組織以后，我國企業面臨眾多來自國外和國內企業的競爭和挑戰，因此需要提升內部控制手段，以一種更加積極的態度參與到世界競爭的潮流中去，這就需要建立一種有效且合乎規范的企業內部會計制度，進而提高企業經濟效益，增強在社會潮流中的競爭力。
三、優化我國企業內部會計制度建設的建議
1.完善會計核算工作制度。規范會計核算工作就需要會計核算工作制度的形成，工作內容主要包括了：賬務處理程序、原始記錄管理、定額管理、計量驗收、成本核算和財產清查，在對不同的項目應當建立不同的會計制度，體現針對性，對于會計核算工作制度的建立和優化需要首先完善以上賬務處理程序、原始記錄管理等等一系列工作制度，奠定和保障了會計核算工作的內容的基礎和內容。
2.建立和優化稽核制度。會計稽核制度是基于會計內部工作人員對于賬目審核和檢查的一種制度，這種制度需要結合會計工作人員的責任感和使命感?；耸菚嫏C構隊員核算的本身的自我檢查和審核，主要目的就是為了防止會計日常核算工作容易出現的漏洞和錯誤，這就可以進行及時的改正和優化，進而提高會計核算質量，內部稽核制度是會計機構內部的一種工作制度，和單位在外設立的內部審計機構對會計工作進行審核的內部審計制度不同。
3.建立健全企業內部監督機制。為了進一步加強企業內部的會計制度，首先：需要在各個層次建立不同的會計組織；其次：一套健全的內部治理模式必不可少。最后：為了與內部治理形成合力，還需要強化外部監督。為了在企業面對出現的新問題時，相關人員可以進行及時的改進或者修改，企業可以根據其治理結構的需要來決定內部審計結構的隸屬關系，建立行之有效有的制衡機制顯得尤為重要，可以把決策權、執行權、監督權進行分離以達到制衡的目的。無論如何，企業內部的運行機制必須與企業內部的會計制度相適應，必須充分保障內部審計機構監督的權威性和工作的獨立性。
4.成立一支高素質的會計員工隊伍。會計工作的進行本身就需要盡職盡責的工作人員來做，而會計制度的實施更需要稱職的人來實現，因此要發揮企業內部會計制度的最大作用，要將各種不合規范的會計業務處理辦法以及相關人員的違規行為進行及時的改正和制止，就要重視企業內部會計制度執行人員的培訓和考核辦法，進而提高會計從業人員的素質，不僅僅注重其會計業務的實務水平，也要在道德方面進行加強，進而提高工作效率。
5.提高相關部門的監管力度。會計相關工作部門可以對會計內部控制進行不定期的舉行突擊檢查力度，對于在檢查過程中出現的問題要及時的整改，對于出現的有規則的影響惡劣的行為，可以制定具體具有針對性的整改措施，給出整改意見，落實到位，防止違法違紀行為出現，另外會計師事務所也應該嚴格履行各自職責，堅守職業道德和行業紀律。
參考文獻：
